税收征收管理及案例分析课件：税务登记管理

税务登记管理企业税务登记的范围主要涉及两个方面：一、企业、企业设在外地的分支机构和从事生产经营的税务登记；包括开业税务登记、变更税务登记、注销税务登记和停业复业税务登记。二、企业特定税种、纳税事项的税务登记。包括增值税一般纳税人认定登记、税种认定登记、代扣代缴税务登记等。

一、开业税务登记

现行制度规定，各类企业、企业在外地设立的分支机构和从事生产经营的场所，个体工商户，从事生产经营的事业单位，应当自领取工商营业执照起30日内，向所在地主管税务机关申报办理税务登记；其他纳税人应当自依法律法规规定成为法定纳税人之日起30日内向所在地主管税务机关申报办理税务登记。（一）开业税务登记管理规程

1、纳税人自领取营业执照30日内，向税务机关提出办理税务登记的书面申请，提交《申请税务登记报告书》，并附送有关资料；2、税务机关审核后根据纳税人的经济类型发给《税务登记表》，纳税人填写后报送税务机关；3、税务机关收到后应当自收到30日内审核完毕，作出答复，符合规定的发给税务登记证件。纳税人报送税务登记申请报告和有关资料纳税人填写税务登记表及附表税务机关1、建立分户档案2、打印税务登记证税务机关审核及核定纳税事项纳税人领取税务登记证和税务登记表（二）开业税务登记必备的证件资料营业执照或其他核准的执业证件；有关合同、章程、协议书银行帐号证明居民身份证、护照或其他有效身份证件组织机构统一代码证书享受税收优惠的企业，应提供相应的资料、证明其他需提供的证件，有省级税务机关确定（三）税务登记要点1、按法定期限申报办理登记，不要滞后；2、《申请税务登记报告书》应填写详细；3、带齐必备资料的原件和复印件；4、填写《税务登记表》及附表；5、及时领取税务登记证并明确税务登记证的使用。（四）填写《税务登记表》例题见教材二、变更税务登记变更税务登记是指纳税人办理税务登记后，需要对原登记内容进行更改，而向税务机关申报办理的税务登记。其适用范围有以下几种1、改变名称2、改变法人代表3、改变经济性质4、增设或撤消分支机构5、改变住所或经营地点6、增减注册资本

7、改变隶属关系

8、改变生产经营期限9、改变开户银行和帐号10、改变生产经营权属及其他税务登记内容。（一）变更登记的管理规程1、提出申请：纳税人应自工商部门或其他部门批准变更之日起30日内。向税务机关提出变更申请，并附送有关证件、资料；2、税务机关向纳税人发放《税务登记变更表》，纳税人应于70日内填登完毕交税务机关审核；3、税务机关审核变更后的内容，发放新的税务登记证。（二）变更税务登记所需证件、资料变更税务登记申请书；工商变更登记表及工商执照；纳税人变更登记内容的决议及有关证明文件；税务机关发放的原税务登记证件（登记正本、副本和登记表）其他有关资料。（三）变更税务登记要点1、在规定时限内向税务机关提出办理变更税务登记的书面申请，详细填写《变更税务登记申请表》，并报送有关资料；2、填写《税务登记变更表》，交税务机关审核；3、领会重新核发的税务登记证及相关资料。（四）填写《变更税务登记表》例题见教材三、注销税务登记

纳税人发生下列情形，需要在登记的税务机关终止纳税，注销其登记行为：1、纳税人发生解散、破产、撤消以及其他情形依法终止纳税义务；2、纳税人因住所、经营地点变动而涉及改变登记税务机关；3、纳税人被工商行政管理机关吊销营业执照。（一）注销税务登记流程不通过5税纳人报送申请及有关资料管理科核发注销税务登记申请审批表纳税人填写完毕管理科室审核查询票证科室征收科室稽查科室查询通过12346（二）注销税务登记需要的证件资料1、注销税务登记申请书；2、上级主管部门批文或董事会、职代会决议；3、其他有关资料。（三）注销税务登记要点1、注意在规定期限办理注销税务申报；2、填写《注销税务登记申请书》，并附送有关资料；3、填写《注销税务登记申请审批表》4、领取注销税务登记的有关资料。四、停业复业税务登记实行定期定额征收方式的纳税人由于某种原因需要暂时停止经营活动的，应到税务机关办理停业税务登记。在恢复生产、经营之前，向税务机关提出复业申请，办理复业登记。（一）停业登记纳税人提出停业申请填写《停业申请审批表》清票清税交存税务登记证税务机关审核纳税人的停业申请各科室收存纳税人的有关单据、结清税款转移纳税人资料并发放《停业通知书》和《复业单证领取表》（二）复业登记纳税人应在恢复生产经营之前办理复业申请，持《复业单证领取表》领会封存的税务登记证、发票领购簿、发票。开展正常生产经营。税务机关根据申请人的单证封存情况据实填写《复业单证领取表》，将纳税人信息由“停业纳税人库”转至“正常纳税人库”纳入正常管理。

五、一般纳税人认定申请登记

我国增值税纳税人分为一般纳税人和小规模纳税人。一般纳税人的资格不是自动获得的，要想获得一般纳税人资格，按一般纳税人的规定来缴纳增值税，必须要到主管国税部门办理一般纳税人的认定登记。（一）增值税一般纳税人的认定及管理1、一般纳税人的认定标准：从事货物生产或提供应税劳务的纳税人，以及从事货物生产或提供应税劳务为主兼营货物批发或零售的纳税人，年应税销售额在100万元以上的；从事货物批发或零售的纳税人，年应税销售额在180万元以上的。2、一般纳税人的认定方法：（1）符合一般纳税人标准的均应办理认定登记手续总分支机构不在同一县（市）的，应分别向其机构所在地国税局申请办理一般纳税人认定手续。（2）新开业的符合一般纳税人条件的企业，应在办理税务登记的同时办理一般纳税人认定手续。（3）年应税销售额未超过标准的商业企业以外的其他小规模纳税人，会计核算健全，能准确核算销项税额、进项税额的，可申请办理一般纳税人认定手续。（4）已开业的小规模纳税人，其年应税销售额超过小规模纳税人标准的，应在次年1月底以前办理一般纳税人认定手续。（二）一般纳税人认定程序纳税人提出申请。申请报告应说明企业的经济形式、生产经营范围、产品用途、企业注册资本、会计核算等问题，并提供相关资料；税务机关受理、发放《增值税一般纳税人申请认定表》；纳税人填表提交；税务机关审核、审批。审批权限在县以上税务机关。税务机关应在30日内审核完毕。在税务登记证副本上加盖“增值税一般纳税人”确认专用章。五、税种认定登记

税种认定登记是在纳税人办理了开业税务登记和变更税务登记之后，由主管税务局（县以上国税局、地税局）根据纳税人的生产经营项目，进行适用税种、税目、税率的鉴定，以指导纳税人、扣缴义务人办理纳税事宜。税种登记管理规程1、申请税种登记并填表《