企业集团资金管理风险控制研究

摘要：由于集团的业务多元化，资金数量多，资金的使用和流动形式也多种多样，致使其财务管理面临的风险复杂多样。而资金是企业运营活动中的重要因素，因此，企业集团加强资金管理的风险控制就显得尤为重要，对提高企业集团的财务风险防控能力，确保企业集团健康长远发展具有积极的现实意义。本文首先阐述了企业集团资金管理中存在的风险，并对企业集团防控资金管理风险提出一些有效对策，旨在为企业集团资金管理工作提供一点帮助和参考。关键词：集团；资金管理；风险控制企业集团为保持有利的市场竞争优势，寻求平稳健康发展，就应该重视资金管理，并从以下几个方面重点防控：第一，加强对企业各项风险的管控，加强资金管理，提高资金使用效益，合理配置企业资源，从而为企业集团未来的发展奠定基础。同时，要构建完善的资金集中管理机制，对集团下属的各个子公司的资金使用实行集中控制管理，确保资金运行安全。第二，提高资金周转效率。合理配置资金，提高资金使用效益，保证资金都能用到合理的地方，减少不必要资金的浪费。第三，提高企业管理水平。合理控制各项费用支出。充分利用信息技术，提高信息与资金的有效配合。第四，发挥资金的价值作用，合理进行投融资活动，从而提高企业集团的经济效益。但目前来看，集团企业资金管理还存在不少问题，有待进一步研究。一、企业集团资金管理中存在的风险（一）“存贷”双高企业集团实施资金集中管理，企业内部资金充足，也会容易发挥内部资本市场的作用，形成“竞争力效应”。但是受制于企业集团前期的战略计划和相关的管理制度约束，企业集团下属各公司之间的资金配置交流不畅通，难以在内部资本市场实现“活钱效应”，这就造成部分子公司为实现扩张发展，需要向外部进行融资，造成企业集团贷款规模增大的问题。此外，部分企业集团有垄断属性，业务量稳定，收益较多，企业资金比较充足，但是由于行业投资规定的限制，造成企业资金存量比较高，以上问题导致企业集团存在“存贷”双高的风险。（二）政策法规指引不全面虽然企业集团实行資金集中管理得到我国政府相关部门的大力支持，但是在资金集中管理方面没有完善的政策法规体系，也没有明确资金集中管理形式，导致企业集团在资金集中管理实践过程中缺乏相关政策法规引导和规范，仅有的规定也是针对财务公司，缺乏有力的法律法规指导和约束，加大企业集团资金管理风险。（三）多元化运营中部分资金游离于监管之外一般情况下，企业集团会制定明确的发展计划，同时对下属各子公司也会有相应的发展规划，以促进企业集团多元化发展。而在企业集团多元化发展过程中，资金发挥着重要的作用。但是部分企业集团多元化发展过程中，并没有将下属子公司的资金纳入集中管理范围，导致部分资金使用管理缺乏有效监管。（四）管理风险集中，基层风险防控意识不强由于企业集团管理权力集中，导致企业集团的管理风险也比较集中，特别是在实施资金集中管理后，对企业集团的内部控制、员工综合素养以及管理水平都提出了更高的要求。随着企业集团资金存量规模逐渐加大，企业集团所面临的运营管理风险也越来越大，对企业集团管理者和资金管理负责人的管理能力提出了更高的要求，一旦管理决策失误、管理漏洞或者违规操作都会对企业集团造成重大损失。此外，正因为企业集团权力集中，使得基层人员的风险防控意识逐渐降低，下属公司及基层人员将工作重点放在向集团申请和使用资金上，缺乏资金使用监督和风险防控意识，加大了基层资金管理风险。二、企业集团加强资金管理风险防控的策略（一）建立健全内部控制体系1.完善内部控制管理体系一般情况下，企业集团都会建设完善的内部制度体系，包括资金管理制度，以规范企业内部各项事务。但是在实际情况中，部分企业集团的内部控制管理仍然存在一些问题，例如，资金预算执行监管不到位，导致预算超支、预算外支出问题时有发生。因此，企业集团应重视内部控制管理，加强内部控制体系建设，树立风险意识，构建完善的风险防控机制，将风险意识融入日常的内部控制管理中，通过加强制度建设，提高企业内部控制管理水平。2.加强流程与制度的融合性，提高制度的适用性企业应加快信息平台建设，将原有的管理系统进行整合，优化业务流程，形成完整的活动管控链，对企业资金进行全过程的风险管控，确保资金安全和资金使用合理。这就要求企业梳理资金管理的各个环节，并根据各环节的管控关键点执行相应的控制对策，进而形成包括流程说明、工作内容、关键点风险预警以及相应的管控措施等的规章制度。3.提高管理人员思想意识在企业内部营造良好的管理氛围，对提高资金管理人员思想意识有积极的推动作用。首先，企业集团应重视并加强资金管理人员的风险管理意识，提高人员对资金管理的重视程度，让资金管理人员充分了解并理解其工作的内容和职责，端正工作态度，积极执行并落实资金管理制度，不得滥用职权，让管理制度更好地指导和规范资金管理人员的工作行为。其次，企业集团要加强对相关人员的专业素养的培训，结合实际工作情况，向员工讲述管理制度的制定思路和目的，并对各项管理制度的风险点进行明确，从而提高管理人员的风险意识和风险判断能力，在实际工作中能够及时准确地识别各项风险点，从而降低风险发生的概率。（二）优化内部管理模式，规范业务流程1.实行财务公司与资金管理部门双监管模式（1）设置财务公司及资金管理部门。企业集团管理者应根据集团实际情况，结合业务开展现状，设置独立法人的财务公司和专门的资金管理部门，实现资金的双线监管。财务公司根据业务需求，可分别设置业务部门、财务管理部门、信息管理部门、监管部门、综合办公室等。（2）实现财务公司和资金管理部门并存模式的管理流程。资金管理部门主要负责企业内部的账户管理、资金使用拨调、内部结算以及资金的整合等工作。由于企业集团资金量比较多，预算执行控制能力比较弱，因此，资金管理部门应将多数资金作为长线投资，定期将资金存入财务公司，剩余资金作为企业日常运作资金进行活期储蓄存入财务公司，资金管理部门成为财务公司的主要资金来源。2.统一对外支付体系实行财务公司与资金管理部门双线管理的模式下，企业集团要构建统一的对外支付体系，从而降低企业资金的占用数量，优化资金配置，提高资金使用效益。通过统一的对外支付体系，可以明确了解资金的各项使用途径，便于企业管理者随时掌握资金的流向，防止出现资金被挪用或者预算超支的情况。3.构建多元化资金集中监测分层管理体系（1）设置资金分层管理组织架构企业集团为便于资金管理，可以设置资金管理二级组织机构，对二级管理层下属所有子公司实行“收支两条线管理”。下属所有子公司须在二级资金管理组织机构开通结算账户，对资金进行统一管理。二级资金管理组织机构在编制和层级上隶属于集团下二级职能机构，二级管理层通过二级资金管理组织机构对下属所有子公司进行管控。二级资金管理组织的设置和管理目标应该与二级管理层的战略目标和未来发展趋势保持一致，主要负责二层管理层下属公司的资金结算、投融资管控、预算管控以及财务资金管理等工作。（2）分层管理机构的业务流程企业集团的资金管理组织原则上不开展资金归集活动，但是可以按照实际需求进行资金的调整。资金管理组织对二级资金管理组织及其下属子公司有监督的责任，企业集团的二级资金管理组织的所有下属公司向资金管理组织汇报预算及申请资金。这样可以实现企业集团资金管理的分层管理控制，提高资金监管效率，从而实现企业集团资金的全方位、全覆盖监管。（三）建立一体化信息平台1.提高资金相关信息共享和传递效率企业集团应加快信息化建设进度，建立一体化信息管理平台，利用信息平台提高资金监管效率。秉承“同一平台、同一信息库、统一标准”的建设要求，在企业内部构建集全面预算、财务核算以及资金结算于一体的资金管理信息平台，实现全集团“上下共同，相互协同”的管理形式，提高财务信息的共享和传递效率，推动企业集团财务管理与资金管理相互融合，达到协同作用的效果。全面预算管理有利于提高财务管理效率和质量，财务核算是财务管理的重要工作内容，资金集中管理则是财务管理的关键，资金管理信息平台将此三个系统相互衔接，可以实现资金的事前预算、事中控制、事后分析评估的全过程、全方位的监管。按照资金使用预算，对企业集团所有资金进行统一管控，及时掌握资金的动向；资金使用的各种票据资料汇集到财务核算系统，形成相应的财务凭证和财务信息，进而制成各种报表；资金使用的各种数据信息作为预算执行的结果，通过对比预算，将分析评价结果反馈到预算系统中，形成预算执行评价报告，也可以作为下个阶段的资金预算编制依据；财务核算系统的各项资金数据信息是资金预算执行结果的真实反映；资金管理信息平台是企业集团资金对外支付的统一监管系统，是资金集中管理的重要方式。2.加强企业与银行金融机构的合作交流为进一步加强企业集团资金风险管控，企业集团应重视与合作银行的交流沟通，加强两者之间的合作，借助银行的风险防控措施，提高企业集团的资金风险管控能力。对此，企业集团可以通过组建资金管理信息系统，依托银行信息平台，实现“银企直联”，加强企业集团及下属子公司与银行金融机构之间的信息共享，从而实现资金集中管理目标，降低资金管理风险。同时，企业集团及下属子公司还能及时掌握内部资金情况，并根据资金数据深入分析，为企业的管理决策提供数据支持，从而提高企业集团的资金管理水平。（四）加强银行账户监管力度1.加强银行账户管理企业集团应重视银行账户的审核、备案。制定完善的银行账户开设、备案、变更、销户流程机制，规范企业基本户、一般户和专用户等开通、变更流程。加大银行账户管理力度，清理长时间不用的账户，提高银行账户的集中度，降低银行账户数量。同时，要加大对集团各公司账户的检查力度，规定各公司银行账户实行痕迹化管理，并做好记录归档工作，以备内部检查审核。完善银行账户延期使用制度，一般情况下，须在规定时间内使用银行账户，如有特殊情况需要延期的，须提前一个月申请账户延期；对于由于外部因素导致的银行账户变更，应及时向有关部门备案，并做好相应管控工作。2.加强对下属子公司银行账户的监管企业集团对子公司的银行账户有监管的职责，应定期检查下属子公司的账户管理情况，重点检查银行账户结算情况、账户数量、整体账户架构等，同时要联系相关银行进行调查，并对各家公司网上银行的使用情况进行深入的研究分析，查找其中存在的风险点。此外，要及时监测各家公司银行账户的对账情况，主要包括是否按时对账、对账中存在的不足、对账方式等，特别是随着电子平台支付的广泛应用，应加大对收入账户以及电子结算账户对账情况的检查和监管。企业集团的每家公司都应定期对下属公司的银行账户进行检查监管，精简账户数量，优化账户结构。各家公司应加强对下属子公司对账工作的监管，加强账户余额管控，下属子公司应定期向各家公司报告每月银行存款对账情况以及相应的资料。企业集团资金管理组织每月对各家公司的银行存款对账情况进行分析，并编制分析报告，促进对账工作形成常态化管控机制。3.构建银行账户分析评估机制企业集团应充分应用银行的账户管理功能和产品，例如网上银行，构建银行账户评估机制，加强对各家公司银行账户以及对外账户的资金流动监管。网上银行一般具有账户信息及往来款项查询功能、分类统计功能以及账户发生额预警功能，因此，企业集团可以借助此系统对各账户进行有效的监管和分析评估。另外，企业集团资金管理组织应定期审查各家公司的账户收支动态，及时掌握各家公司银行账户资金存量，以提高管理有效性。（五）加强资金预算管理企业集团的资金管理人员要充分认识到资金预算管理对资金管理的重要性，并根据资金管理要求制定行之有效的执行方案，不断完善资金预算管理机制，进而实现资金风险管控目标。对于资金筹集方式，企业要充分认识到不同的资金筹集方式存在的风险因素也不同，而且资金筹集成本也会有很大差别，因此，企业集团要加强资金筹集前的分析研究，创新资金管理模式，并对不同资金筹集方式存在的优点及潜在的问题进行分析，确保资金预算管理能够顺利实施，为后续的资金管理工作提供支持。獲得资金后，资金管理人员要进行资金使用效益分析，确保资金可以进行合理的配置，以发挥其重要价值，提高投资项目经济效益，为资金管理措施的实施提供支持。在进行资金预算管理方案规划设计时，要重视投资期限内的资金投入收益比。在规划过程中，要选择合适的可行性分析方式，可以采用定性分析与定量分析相结合的方式，确保可行性分析结果的科学性和合理性，也可以为后续资金预算调整提供参考依据。资金预算管理方案确定后，企业集团各公司根据资金预算方案申请资金，并按照方案进行资金的投入使用。在资金预算执行过程中，资金管理部门与财务部门要加强对资金投入使用的监管，确保资金使用的合规性和合理性，同时要保证各项资金支出手续完整，资料票据齐全，此外，要保证各项资金支出都在预算范围内，如有重大变动需要调整项目资金预算，需严格按照资金预算调整流程执行，经审批同意后方可调整预算。加强资金预算管理体系的建设，在体系建设过程中，要重点分析总结资金的占用情况，并优化资金周转管理方式，为规避资金管理风险奠定基础，同时也为创新资金筹集方式和管控闲置资金创造有利条件。（六）优化企业资产负债结构，提升资本结构的合理性企业集团资金管理风险管控应该以优化资金资产结构为切入点，提高资本结构合理性，以便制定长期有效的资金管理风险控制方案和措施。首先，要加强融资前融资成本测算和分析，结合投资项目的运作方式，对影响投资预期收益的因素进行全面深入的分析，从而设置满足投资项目运作和资本结构需求的融资方式，推动企业集团优化资产负债结构的目标实现。其次，企业集团不仅要对资金管理中已存在的风险因素进行分析，还要预测资金管理中可能发生的潜