浅谈财务核算中心财务管理与风险防控

我国近年来财务核算制度改革，对控制会计风险提出了新的要求，内部控制建设对稳定企业运营具有重要作用。财务核算中心是保障会计制度有效实施的关键环节，应与各部门建立密切沟通关系，明确各岗位职责分工，避免人员利用职务之便串通舞弊，侵蚀企业财产。因此，企业应发挥财务核算中心及内部控制的监管职能，针对重点管理环节建立控制措施。一、财务核算中心风险防控的特点(一)财务核算中心财务管理与风险防控的主要特点企业财务部门成立会计核算中心，主要是对企业各项财务收支情况集中核算，为企业数据需求者定期提送财务会计报表。会计核算中心集中安排办理企业各项财务核算工作，在规定的时间内将财务原始凭证上交至企业财务核算中心，并按照财务要求编制财务会计报表，为企业管理人员提供决策信息。企业财务核算中心可以减少中间核算环节，提高工作效率。企业风险防控是保障企业稳定经营的基础，可以全面监督预算执行情况，突出会计监管职能，促进企业整体管理水平。风险防控可以弥补财务核算中心管理漏洞，提高资金链稳定安全，确保财务成本控制在目标范围内，避免出现会计错弊，促进企业各项工作高效开展。(二)会计错弊的主要表现会计错弊包括会计业务进行过程中出现的差错和舞弊。会计工作人员在按照国家及行业规范操作业务时，由于自身对规范准则判断不准确或业务不熟练导致会计信息错误。会计舞弊是会计人员明明了解相关规范，主观上存在的不良动机，通过弄虚作假等手段掩盖事实，导致企业财务活动缺乏真实性、可靠性。会计差错主要是财务工作人员工作中对国家及行业制度不能正确解读，工作中缺乏责任心，对各项工作细节不能严格复核，导致会计差错；企业为了减少人力成本支出，用较低的工资聘请应届毕业生从事会计工作，这类会计人员不能按照会计制度要求正确填写凭证，导致凭证缺项、漏项等，业务处理不熟练，导致的会计差错；会计舞弊主要是企业内部控制出现漏洞，各项制度准则不能及时更新，工作人员未能按照公司制度要求严格执行，与他人串通舞弊侵蚀企业财产的现象。(三)财务核算中心财务管理与风险防控的局限性工作实践中，受传统财务核算中心思想观念影响，风险防控具有一定局限性，财务人员不了解被核算单位业务形态，二者信息存在不对称性。财务核算中心人员岗位缺编，导致工作积压量过大，工作质量难以保障。财务核算中，不兼容岗位未能分离，不利于会计督查工作开展，各项制度难以高效落实。为了避免财务核算带来的局限性，应改善财务核算中心财务管理水平及内部风险管控。二、财务核算中心财务管理与风险防控存在的问题(一)内控体系不健全核算中心各岗位人员兼职现象普遍，业务交叉环节存在不相容业务不能分离，内控体系不完善，管理流程不科学、不系统，管理工作与实际工作契合度不高，缺乏顶层设计理念。核算中心应明确各岗位职责分工、完善的财务报销流程、完善的财务管理制度体系。近年来，互联网的普及，信息化技术渗透到各领域，内部控制如果不能迎合时代发展灵活调整，及时借助信息化技术提高财务核算工作效率，将会导致财务核算中心风险防控存在滞后性。(二)管理意识薄弱首先，被核算单位缺乏管理意识，对财务管理和风险防控缺乏深刻认知，内控风险涉及到企业各管理环节，从高层管理决策到基层财务凭证开具、报销都属于内控管理范畴。被核算单位错误的认为核算中心仅仅针对日常财务业务记账，弱化了核算中心的监督职能。核算中心针对不合理支出问题退回相关业务，提示被核算单位存在管理隐患，报销环节存在一定财务风险，导致被核算单位领导对制度不理解，坚持自我意见，无视财务制度及行业规定，致使财务风险进一步扩大。其次，风险防控过程中关键环节及部门负责人不配合，由于部分业务需要不同主管领导签字确认，相关手续在流通过程中，个别部门不能严格执行，错误的认为流程过于冗余，导致内控流程执行效果不佳。(三)内控监督专业队伍不完善企业缺乏对外部审计的全面检查，内部稽核不深入。外部审计包括专项审计、纪检审计、离任审计等，由于审计侧重方向不同，问题整改也有所不同，审计工作每开展一次，都能审计出问题。内部审计工作重心落在核算中心，包括对科目计入、凭证报销审核、账务处理、银行往来账目核对等。财务核算中心稽核工作一般由会计人员兼任，日常工作中，没有针对稽核工作展开学习培训，稽核人员不具备丰富的工作经验，不能对业务各环节的稽核工作深入开展，缺乏完善的内部风险防控体系。(四)信息化程度不够财务核算中心不能充分借助信息化技术，财务管理风险防控工作仍由传统人工识别来完成，导致效率低下。财务报销流程中，票据审核、领导审批到费用支付仍需要纸质单据审核处理，审核内容包括成本预算支出是否符合制度要求、费用列支是否在规定范围内、附件数量是否准确，各业务流程签字确认是否存在丢项、落项等，如果审核人员出现疏漏就会出现财务错弊现象。信息化程度不够，导致单据在内部流转时间较长，影响各部门工作效率。(五)财务人员风险意识淡薄首先，财务人员缺乏专业素养，财务核算过程中不能按照国家及行业相关流程操作，不能及时关注国家及行业政策导向，对会计法规实施不精准，会计科目、会计方法不能正确应用，财务核算过程中，相关程序处理不规范，导致业务发生与会计账目不符，会计报表不能真实反映企业实际业务。财务人员缺乏风险意识，职业素养低下，严重影响企业各项业务开展，很容易涉入税务风险，给企业带来严重的风险隐患。其次，漠视法律法规。财务人员缺乏责任心和职业道德，不能深入了解会计法、税法与经济法，风险意识差，对自己的行为产生的后果缺乏认知，已经触及法律准绳自己却浑然不知。会计人员不能清晰界定自身职权范围，对未经授权的业务会越权处置，违背了财务管理规定。甚至有的会计人员未经单位管理层审核同意，随意将编制的纳税申报表及资产负债表等有关企业机密的内容向外公布，一些不合规现象，制约了企业管理。最后，部分财务会计人员缺乏基本的职业道德，自律能力差。很容易被眼前的利益和诱惑冲昏头脑，不能用自身职业道德和价值理念约束自身行为，被动或主动参与账目捏造等贪占企业利益的行为。三、财务管理与风险防控采取的措施(一)建立内控体系模板首先，应加强对经费全面管控，明确业务流程，针对各项费用发生、报销等工作制定全过程流程图、风险控制矩阵，健全控制体系，财务报销审批过程中，应加强对风险控制关键点的细化制定，对支出范围和要素做出明确说明，对各岗位人员工作标准及职责范围做出明确规定，对费用支出环节实行全过程管控。对财务核算中心风险防控过程中，关键岗位工作流程应按照国家行业制度要求留痕处理。其次，根据财务核算中心实际工作要求，应完善内控制度体系，提高各项工作执行效率。对各项业务应明确工作范围、工作标准和岗位职责，各业务环节交接应完善交接手续，不相容岗位分离，严格按照制度体系标准执行，加强各岗位风险防控意识，违规操作现象应按照制度要求作出相应的处罚，避免掺杂人为感情因素而忽略了制度的严肃性。制度明细如下：第一，规范银行对账流程，财务核算中心应派专人对银行余额调节表及时核对，通过查询银行对账单、出纳现金收支明细表以及财务会计账簿进行核对，并由审核员、出纳员、会计主管签字盖章确认并存档。第二，财务专用章、网银盾、密码等应对使用者做登记和交接手续，未经管理层审批不能私自外借，印章保管箱应设置密码、单独存放，检查重点岗位的印章、现金是否按照要求存放管理。第三，加强对日常账目核查，会计凭证是否及时处理入账，入账科目是否正确，确保账目清晰，账实相符。(二)提高领导重视程度财务核算中心主管部门应加强管理层的重视，建立分级管理预算体系，提高对各级工作人员有关风险防控的培训，提高风险识别意识，确保财务工作与业务工作有效匹配，确保管理层决策、各部门执行以及风险防控体系之间的平衡机制，被核算单位及财务核算中心之间应做好工作范围界定和权责划分，避免出现纠纷，影响财务工作的推进。(三)提高财务信息化水平财务核算中心应借助信息化技术优化报销流程，确保财务报销环节各项手续流转效率，避免人工审核出现误差，信息化平台控制，可以对各项业务发生保存记录，为后续审计监察提供依据。信息化财务管理系统可以从发票取得到领导审核签字全过程实现线上处理。首先，应开通网上领导审批功能，各项流程实行电子签字确认，报销单据应注明经办人、复核人、部门负责人、财务主管，避免冒充他人签名，出现财务报销风险。其次，实行无纸化报账模式。日常业务开展过程中的凭证应通过扫描仪上传，会计可以在信息化办公系统上随时审核，纸质单据统一上交报账人员核对存档，原始凭证电子报销系统可以长期备份，财务人员可以随时审核，提高报销效率。信息化技术的应用，票据实行电子及纸质两种存储方式，避免票据伪造、篡改等风险。最后，采用银企直联等非现金报销方式。为了简化报销流程，避免现金支付而产生的冒领、代领风险，应借助网银支付，实现多层级审核，避免资金支付环节出现风险。银企直联可以简化人工操作流程，避免人为操作失误，提高财务核算中心报销环节的时效性。(四)建立会计监督体系，落实审计问题财务核算中心应根据业务需要设置单独稽核岗位，业务开展过程中，应将稽核管理作为常态化工作，对记账科目、档案发票管理、银行对账、票据审批流程等做全面复核。稽核岗位的设立，可以有效避免会计人员出现的错弊行为，控制财务人员业务符合行业规范要求。针对会计人员的核算误差应出具稽核报告，并由相关主管签字确认，落实责任人，就会计差错问题及时整改。财务核算中心各岗位人员应落实职责范围，制定完善的奖惩制度。一旦出现问题，应做好责任追究。财务人员应具备岗位责任意识和对潜在风险的识别与防控意识。业务开展过程中，被核算单位存在风险隐患，应及时针对问题提出整改意见。加强对会计账目的审核管理，实行财务自查与平行单位互查的方式，全面提高财务管理及风险防控水平。(五)开展稽核培训，提高会计人员素养首先，财务核算中心应加强各岗位人员的稽核审计培训，根据业务需要应采取业务轮岗制度，提高会计人员业务素养及问题处理能力。提高会计人员统筹兼顾能力，站在管理角度为单位提供战略发展意见，针对财务报销环节存在的各类风险应全面核查，将风险控制在事前。由于会计工作具有较强的专业性，实施岗位轮换制度，可以让会计人员接触到不同岗位业务，加强对业务辨识和应对能力培养，提高财务人员综合业务水平。其次，加强对国家及行业的政策学习，深入解读国家政策导向，提高对新政策、行业信息的敏感性，将捕捉到的信息渗透到工作中，确保遵章守法开展业务。财务人员除了把握政策方向，还应对行业未来发展趋势提高洞察力，灵活调整工作方式方法，确保各项工作高质、高效开展。(六)开展会计人员岗前培训财务核算中心应加强对会计人员业务能力及职业风险培训，提高会计人员对国家政策及行业法律、法规的深入理解，提高财务人员风险识别及防控意识。新入职人员应做好岗前培训教育，对相关业务流程做到熟知熟会，对财务核算过程中易发生的错弊行为应重点防控，提高员工职业素养。定期开展违规案例培训教育，提高员工职业敬畏感，通过案例警醒财务人员依法操作，避免触碰法律底线，给企业财产及个人职业生涯造成影响。四、结束语财务核算中心财务管理及风险防控应贯穿财务报销业务全过程，财务人员应提高对经济环境敏感性，密切关注按照国家及行业政策动向，以内控制度为依据，灵活调整工作方式方法，提高对环境变化的应对能力，促进核算工作的执行力和执行效果。财务核算中心应定期开展职业风险教育，实行不同岗位轮换制度，培养多面手财务人员，针对财务人员定期开展业务交流及行业最新政策法规学习，提高会计人员业务能力和综合素养。运用审计、自查、互查、稽核等多重风险防控方式，提高财务管理内部监督效果，确保财务核算中心工作有序开展，保障资金往来账目清晰、安全、有序。2022-02-1001:54刘彤\t"/page/2022/0210/_blank"中国民商订阅

2022年12期

收藏\o"分享到微博"\o"分享到微信"\o"分享到QQ"\o"分享到QQ空间"关键词：\t"/page/2022/0210/_blank"内审\t"/page/2022/0210/_blank"煤炭企业\t"/page/2022/0210/_blank"审计工作刘彤山煤国际能源集团晋中有限公司近年来，我国经济发展迅速，煤炭行业也在不断的崛起和扩张，但与此同时，企业内部的风险也逐渐增加，尤其是内部审计的风险问题。在这样的环境下，如何加强对企业的管理和控制，提高企业的经营效率，成为了一个亟待解决的难题；另外，由于煤炭开采的技术水平较低，加之缺乏专业的人才以及设备的落后等因素，造成生产成本过高，产品质量差，安全事故频发，这些都会给企业带来巨大的损失与挑战。一、内部审计在煤炭企业内部管理中重要性(一)加强风险控制煤炭企业发展是集中度不强而竞争程度不低的中国传统资源性行业，在各个环节均面临着针对性差异、特征迥异的经营以及管理工作风险。加之许多煤炭企业都是已达成相当规模的集团化企业，而总部及其所属众多分(子)公司企业之间又有着各种程度的差异化产品和运营。所以，在煤炭企业中强化内部管理一直是公司实现经营管理现代化、科学化管理的重要关键。而内部审计则着眼于对煤炭企业各种信息的稽核、剖析、检查和评估，管理范畴涉及公司生产、运营、经营管理等的方方面面，目的不仅仅是为了对煤炭企业构建的内部质量监控管理体系进行督促和检验，同时也在于发掘并掌握在公司经营过程中产生的各种风险隐患。因此，对煤炭企业开展内部审核的过程也正是强化企业风险管理能力的过程。(二)优化内控环境从中国煤炭企业开始顺应时代发展需要、全面进行内部监控管理起，审计便是评价公司内部监控与管理水平的重要核心技术指标之中。而审计的流程也常常是披露公司内部管理中可能存在遗漏、问题、阻碍的流程，审计所得出的结论是企业纠正遗漏问题、突破阻碍的主要指导方向和依据准则。从这一角度来说，煤炭企业每一次的审计都是企业不断完善内部质量监控管理机制和优良内控环境的关键手段。二、国有煤炭企业内部审计所面临的主要问题(一)内部审计认知存在偏差由于部分国有煤炭企业领导人员对内部审计理解不够，把国有煤炭企业内部审计单纯地当成是对财务工作进行检查，严重影响了国有煤炭企业内部审计功能的充分发挥，也干扰了国有煤炭企业内审机构和其他机构之间的合作。另外，由于部分内部审计人员对所处公司的业务特征、运营业务性质等情况不了解、不熟悉，从而干扰了内部审计工作对公司的经营管理、运营过程的客观评估，严重制约了内部审计的有效性。(二)缺乏独立性的内部审计对内审核部门是在国有煤炭企业里面的独立的第三方，独立能力是国有煤炭企业对内审核的核心灵魂。为了有效地进行内部审计，必须确保内部审计的独立性和权威。在我国的实际审计工作中，一些国企没有设立自己的内审部门，一些公司的内审和内审是一个主管，一些公司的内审还承担着外部监督责任，使得国有煤炭企业内审部门无法及时有效地对国有煤炭企业的实际运营情况作出客观预测，从而抑制了国有煤炭企业对内审核责任的发展。(三)内部审计信息化程度不足随着中国现代信息化的日益发达，不少国有煤炭企业都开始搭建起了现代信息化的财务平台。不过，在公司财务信息化建设过程中，国有煤炭企业内部会计的信息化与数据化仍相对落后。首先，由于部分国有煤炭企业的会计信息化建设管理水平不高，公司内部、国有煤炭企业内部与外部间数据传输困难，审计部门往往无法及时准确了解国有煤炭企业相关情况，使得审计质量大打折扣，对公司经营过程中潜在的重大问题往往不能及时发现，给公司的后期发展埋下了风险隐患。再者，部分国有煤炭企业会计数据的交互落后，会计活动往往处在被动状态，会计经营风险的出现概率也很大。同时，有的国有煤炭企业投资建设了相关网络系统，但结果却不能定期维护，产生了相应的隐患，因此，由于软件、病毒攻击、网络系统不平衡或者工作人员素质不合格所产生的操作失误等造成的审计风险，将会严重影响相关国有煤炭企业内部审核人员的工作有效进行。三、国企内部审计风险的原因(一)内部审计缺乏独立性内部审计制度是国有煤炭企业管理中不可或缺的重要环节，是国有煤炭企业自身内部约束制度的重要部分，它也是保证公司财务报表和有关资料的完备、提升国有煤炭企业管理效率与效益、维护公司业务合法合规和资产安全的关键措施。不过，在目前国企的内部审计体制中，内部审计目标仍以财务管理上的查错纠弊为主，单纯地将国有煤炭企业内部控制局限在财务管理方面。内部审计组织设置并不完善，没有一定独立性。在内部审计组织设置上，由于许多国有煤炭企业的内审部门在国有煤炭企业机构中的地位相对较小，所以或者直接将国有煤炭企业内部审计归由总会计师主管，又或者直接与其他组织结合，这样一来，国有煤炭企业内部审计工作的正常进行就会受到不利影响和干扰，从而无法保持国有煤炭企业机构的独立性，也无法充分发挥内部审计组织的功能。(二)内部审计的方法不足目前，中国国企内部审查的重点审核目的仍是查错防弊，内部审查工作人员对风险观念比较淡漠，对审计风险制约因素考察也较少，更谈不上使用新的以风险导向为核心的审计方式，来预防和化解国有煤炭企业经营风险。内审员抽样技术虽然早已被应用，但内审员在使用这一信息技术时，大体上全靠审核员的主观标准和工作经验来判断样本规模并评估样本结论，而这些判断与抽样技术非常容易遗漏关键事项，从而产生了审计风险。另外，不少公司内部审核机制并不健全，如审核组织内部没有事前的审核规划、事中的审核程序，以及对报告期的财务审计复核；或者审核人员底稿不全面，往往只记载了审计报告缺陷情况，而无记载审核人员所提出正确的审计报告事项，从而导致对审计报告复核、会计控制管理等无法进行；审核以协调工作人际关系为工作重点，以确定工作成果为主要原则，对重大事情的定性往往模棱两可。这些因素都使内部的审核服务质量并没有提高，更谈不上有效预防风险。(三)内部审计的程序不够规范审计的程序是否规范也对审计的结果造成很大的影响，在实际的工作当中，工作人员对参与审计工作并不是很积极，审计部门为了提高工作效率，进行对审计程序进行缩减，忽视了审计的重要性，这样会产生审计风险，也降低了内部审计的作用。(四)内部审计的质量不高不说明状况，对会计事务不做出判断，不表示意见是内部会计风险的一种特点。由于国有煤炭企业内、外环境的变化，公司会出现很多过去没有发生过的情况。另一方面，又因为很多事情本身就处在历史过程中还缺乏具体的评判标准，所以暂时还看不到孰是孰非；另外，如果有的政府内部审计报告者为规避审计问题，对所审计事件既没有界定，也没有揭示事实，对所见的问题只是就事论事，或罗列事项、财务数据，或说明现象，不加以具体评判，就更不必谈提出一些处理意见或给领导干部提出构造性决策的建议了。(五)内部审计人员的素质不高进行审计工作要具备审计的素质，审计的素质有很多方面，主要有专业技能、职业道德、价值观、工作责任，等等都是影响国有煤炭企业的审计质量原因，我国的审计人员目前来看还不符合概念上的要求，还需要不断提高。国有煤炭企业对审计员工的培训不够，对审计队伍建设不够，导致审计人员素质不高，审计人员缺乏改革创新意识和全局意识，职业道德规范不够完善，阻碍审计工作的开展。四、加强国有煤炭企业内部审计风险控制的对策(一)提高内部审计独立性至今，有些煤炭企业的内审因为在管理思路工作方面的严重偏离，而变更为国有煤炭企业内部人审核，即由公司内部审计的专门机构和成员组成，大多是由财务部门的财务人员兼任，而会计部门则作为财务管理组织下设的分支机构。如此一来，在财务部门人员兼任会计的状态下便犹如同时成为选手与裁判，因此内审的缺乏公正性与客观性便在所难免了。而这些不正规状况，也就是公司内部控制管理始终无法全面改进的主要因素所在。所以，为了发挥内审在煤炭企业进一步发展内部控制管理工作中的重要功能，必须首先加强公司内部审计的独立性，这不仅是指国有煤炭企业内部审计机关必须独立于其他机关或直接归属管理层主管，而且国有煤炭企业内部审计人才中也必须挑选具有一定会计基础知识与实际操作技能的专业人才。唯有充分提高国有煤炭企业内部审计的自主性，整个煤炭企业发展与国有煤炭企业内部审计活动才能够不受极少数个别或小团体的利益影响，才能够在内审各类事件中保持中立、客观和公允，确保国有煤炭企业内部审计流程严格遵循法律法规要求、国有煤炭企业内部审计成果客观反映公司真实经营情况。(二)建立财务信息共享中心传统模式下，煤炭企业的财务呈现较为典型的分散化特征，即无论总行、分行、控股公司均设有对应的财务部，不管是会计核算还是内部审计，都需要将各个分部的财务资料汇总到公司总部，进行汇总、核对、分析。这一程序涉及的环节很多，时间也很长，在信息系统的整理过程中，很难避免出现遗漏、信息丢失等问题。此外，个别分支机构出于自身利益考虑，也存在隐瞒真实情况的问题，所以这种传统模式也极易导致内部审核成果的失真、失实。处理这类问题的主要方法，是煤炭企业建设财务信息资源的数据共享管理中心，即，把过去离散的国有煤炭企业财务汇集在一起后，不论总部还是分公司(子)国有煤炭企业的全部财务都被统一纳入信息共享中心，进行统计、核算。(三)落实审计结果要实现煤炭企业内部审计的最大成果，就必须使审计成果与国有煤炭企业具体责任人、主要责任机关的实际效益之间，建立起直接相应的关联，即，对个别责任者单位来说，内部审计查出的瑕疵和问题将与企业绩效考核结果一一对应，并将依据一定比例或方法进行解决。而对全部责任单位而言，内部审计查出的问题将直接影响组织的利润取得和分配，也事关组织内部每位个体的切身利益。五、煤炭企业审计风险控制(一)加强企业内外监督煤炭企业自身的内部监管水平并没有提高到一个很高的层面上，这也需要对外部的监管需要担当一种重要角色。首先，由于煤的产权和开采权都是归属国有。所以为了保障煤炭企业的良性发展与经营，政府加大了对公司审计风险管控工作的指导，时时注意对公司的审计风险，在国有煤炭企业上层建筑形成了一种良好的审计风险管控制度。国资委和发展和改革委都必须要实行严格的监督检查，这也是国有煤炭企业员工的基本义务和权利。随着我国的立法和制度日益规范，国资委和发展和改革委员会必须要运用好国家法律所赋予的权力，严格监管煤炭企业是否执行了国家所规范的内部规章制度，把国有煤炭企业腐败的源头加以减少甚至是遏制在一个极小的范围之内。但从审核风险的内部监督角度而言，审计风险的管理，首先要优化国有煤炭企业内部制度管理，因为煤炭企业的审计风险很大程度上形成于在煤矿项目建设过程中，而煤炭企业建设环节时间长、资金广，很容易出现贪污腐败的现象，这就需要审计人坚持原则，不为利润而动，牢牢树立风险观念。唯有如此方可提高审计的质量与效率，保持审计报告的权威性，有效防止审计报告发生重大纰漏。煤矿区的工程审计工作人员在进行工程审计过程中，要遵守现行的工程审计程序。为使煤炭企业的对内审计活动取得一个良性发展，国有煤炭企业内部审计组织审计制度必须要规范合理，以我国的有关法律法规为准绳同时根据本单位的经济特点，健全有关法规的制度。煤矿集团所发展的内部审计工作必须能够有法依据、有法必依、违规必究。也只有严格地依照国有煤炭企业内部审计活动的标准要求来进行工作，才能减少审计风险并提升审计服务质量，进而维护国有煤炭企业内部审计活动的客观公正，并促进国有煤炭企业内部审计活动的快速稳健开展。(二)培养审计人才的综合素养，是审计工作的核心内容为尽最大的可能地减少审核经营风险的发生，拥有基础的职业素养的审计人员在审核风险管理中扮演着非常重要的重要角色。审计不仅要求具有扎实的会计业务水平，还需要熟悉运用各类会计应用软件、掌握最新的会计方法和手段。在审计工作中，不但要重视对审计工作的质量考核，还应当防止审计由于自身问题而造成的审计结果偏向，对审计失职渎职作出严肃处分。区别于其他行业，中国煤炭企业处于高风险、高收益、事务繁杂的特殊行业，所以这就需要从业者都应该具有更好的思想政治素质和职业道德行为能力，唯有良好的政治思想品德和娴熟的专业技术，才能确保审计工作有效优质进行，把会计风险降至最低点。(三)完善企业内部质量稽核风险管控系统正常运行的保障措施为控制内部的审计风险，公司应当参考西方国家的经验，建立以财务总监为主导的内部审计机构架构。而内部的审计机构又应将横向划分为多个业务，各相关的部门相互协作、彼此控制、互相监督、环环相扣，以高效完成内部审计工作。煤炭企业是经营风险高发的行业，因此完善的风险管理也必不可少，这和国有煤炭企业做好内部控制有着很重要的关系。针对当前的煤炭行业板块，我国政府正在全力推进供给侧结构性改革，在这煤炭行业变革的关键时期，国内审计机关要密切注视市场各种动向，并有的放矢地寻找风险防控轴线，由点至线、由线至面，通过一张大网紧紧地管理着煤炭企业发展的经营风险，把一切可能的经营风险都加以扼杀。六、总结综上所述，国有煤炭企业的财务管理受到多种因素的制约，从而使其在审计工作中处于“瓶颈”状态，从而制约着国有煤矿的发展。由于国有煤炭企业已成为国民经济的中流砥柱，因此必须加强对煤炭企业的财务风险管理，并对其进行深入的剖析。在分析和调查各方面存在的问题后，针对国有煤炭企业在开展内部审计时，明确了重点审计对象，通过配备内部审计人员，建立审计模型，逐渐降低了审计风险，希冀于公司通过内部审计和风险管理，最终实现了我国煤炭企业在全球煤炭工业最低迷的冬季中发展和平稳度过的愿望。2022-02-1001:54沈建康\t"/page/2022/0210/_blank"中国民商订阅

2022年12期

收藏\o"分享到微博"\o"分享到微信"\o"分享到QQ"\o"分享到QQ空间"关键词：\t"/page/2022/0210/_blank"业务部门\t"/page/2022/0210/_blank"业财\t"/page/2022/0210/_blank"经营沈建康苏州工艺丝绸有限公司随着经济全球化技术的发展、信息技术工具的更新升级，无论是在商业管理模式、经营模式，还是企业资本结构设置，都面临着转型、升级趋势，从而满足中小企业内部经营管理需求。各种先进的管理工具被广泛认可、应用、传播，比如管理会计、业财融合等。在2016年，我国财政部在市场需求的大力引导下，正式发布了关于管理会计工具使用的文件，在文件中提出了企业管理要把战略规划作为指导、把价值创造作为经营核心，来实现企业财务和业务之间的融合的理念。本文主要从业财融合概念着手，分析中小企业推进业财融合、实现企业价值创造的路径。一、中小企业业财融合概述(一)业财融合概念国内外关于业财融合相关的文献研究也有很多，关于理念方面的探究，在2017年郭永清对其提出了详细的、精准的定义：企业业财融合主要是把财务部门和业务部门通过各种先进的技术手段实现资源、信息、数据等的共享，共同为企业价值提升出谋划策。后续诸多文献更多的是强调从战略规划、商业模式、经营模式、管理结构等方面实现业财融合，促进企业可持续发展，提升企业价值。(二)业财融合构建的企业价值分析一般情况下，业务部门是为企业创造价值的直接部门，而高效的企业管理方式是实现企业价值最大化的有效途径，企业管理最重要的财务管理工作，所以加强企业财务和业务部门的管理工作就可以实现企业价值的提升。财务部门对业务活动中各种收益和成本效益等财务指标更加敏感，业财融合的推进有助于财务部门充分发挥其经济资源分配上的优势。业务部门的优势在于业务活动结果，在工作中可能会忽略财务指标管控，所以会造成采购成本增加、现金流损耗等现象，有了财务部门的加入，可以帮助业务部门很好的规划资金使用、成本费用等，可以极大的提高业务部门的经济效益价值，保持企业资本结构合理。二、中小企业实现企业价值，推进业财融合的路径(一)明确企业业财融合实施目标企业在实施业财融合过程中，首先要有明确的、可行的业财融合目标，为后续业财融合工作提供合理的指导方向。中小企业业财融合目标的制定要充分考虑企业内外部经营情况，确保业财融合符合企业战略管理目标，符合企业实际经营状况。在确定了企业业财融合整体目标之后，各部门要进一步沟通交流，把目标细化至实际业务、财务部门。划分目标的过程中，财务部门人员要与业务部门人员进行详细交流沟通，互相帮助、协调，最终财务管理目标是建立在企业实际业务部门经营状况预测基础上的，业务部门目标的设置也是为了最大化的保障企业利益。(二)丰富企业业财融合方式方法第一把企业业财融合贯穿于全面预算管理过程中，涉及预算编制、预算执行、预算监督、预算反馈、预算考核、考核评估等全部环节，以此来提高企业内部现有资源的合理调配，提高各种资源的有效利用率。而且在进行全面预算管理过程中，企业也可以借助数据分析工具、信息化管理等手段，加强资源管理力度，减少不必要的成本支出，提高现有资源管理效率和经济效益，进而促进企业市场价值的提高。第二从企业产品经营的全生命周期着手，增强业财融合管控。企业业务经营的全生命周期包含原材料采购、产品生产、成品营销、回款等具体内容，生命周期的所有环节都离不开业务部门和财务部门，所以这就为企业的业财融合落实提供了良好的内部环境。第三企业还可以把业财融合的落实与员工绩效考核相关联，以此来促进员工工作积极性，提升员工工作潜能。具体绩效考核方式有关键指标考核法、平衡计分卡、模糊综合评价法、层次分析法、经济增加值法等多种方式。(三)完善企业业财融合管理系统其一中小企业信息系统化建设工作要建立在战略管理目标、业财融合制度体系、业务活动情况基础上。然后根据各部门实际业务需求，设计信息化板块，并建立不同板块间的数据接口，确保企业信息化系统建设工作能够切实满足企业实际业务经营活动和财务管理工作需求。其二系统建立是基础，员工业财融合意识、财务共享意识的推动系统管理工作有序进行的重点，所以企业全体员工都要树立正确的财务共享意识和业财融合意识，在思维引导下，建立完整的财务、业务数据信息库，对企业各部门信息实现集中管控。企业经营者及管理者也可以利用信息系统中的数据对客户、产品、销售、经营成本等进行全面分析，从多角度分析数据信息，挖掘深层次信息，便于做出正确经营管理决策，提升企业价值。例如企业工作人员可以利用大量基础数据，构建科学合理的业务经营效益模型，对企业客户信息、直接成本、间接成本、产品销售前景等信息进行准确分析，预估出合理的客户成本，并生成单一客户经济效益报告，帮助企业改进业务经营管理方式提供参考依据。其三当前大数据信息时代，技术更新速度很快，所以企业也要对建设的信息化软件系统进行实时功能更新、升级，在实际软件系统更新升级过程中，企业可以从系统的动态化管理、全过程管理、在线追踪等方面着手改进。另外企业运用信息化系统软件，还要注重系统安全性维护，加强信息安全管控，可以采取设置岗位权限、双重密码、防火墙等方式防止企业内部数据信息泄露。通过业财融合信息化管理系统软件的建立，既可以深入推进企业业务部门和财务部门的融合，也可以提升企业财务管理能力，提高企业资金有效使用率。三、中小企业通过业财融合实现价值创造的策略(一)保障财务信息质量第一企业可以充分应用信息化技术手段，构建完善的信息软件系统，统筹管理企业业务活动经营过程中所有信息。企业信息软件系统中涉及的信息是方方面面的，既包括财务数据信息，也包含非财务数据信息，而且在系统软件中各类数据信息都要按照规范的、统一的模式进行储存和统计，这些数据板块共同构建成完整的数据信息库。在大数据支撑的信息系统中，各项数据信息的真实性、完整性能够得到保障。第二借助完善的信息管理系统，企业工作人员也可以对各种业务活动存在的风险进行有效控制。工作人员可以利用现有数据，对其进行经营模式预测，然后与实际经营情况进行对比，寻找二者的差距，根据差异建立合理的风险指标，并把该风险指标嵌入信息系统中，后期出现同样的问题偏差，系统就会自动发出警报，同类型财务风险就能够得到有效防范。第三，企业还要把内部数据信息系统与外部信息相关联，建立合适的数据接口，实现各种数据的共享、快速传递，避免各部门间信息壁垒。例如企业可以借助税务机关系统信息，直接提取有效信息，转变为企业内部发票采购信息，然后通过系统设置自动生成财务会计凭证，由此可以极大的减少财务工作人员的工作量，同时还提高的财务数据信息的精准性和财务工作效率。(二)加强财务核算管理加强财务核算管理是企业落实业财融合，实现价值提升的重要手段，中小企业员工必须树立精细化的财务管理理念，并采用合理的方式实现企业财务精细化管理。企业加强财务核算精细化管理的具体途径有：第一制定标准的统一的核算方式和流程，有序开展财务数据信息管理工作。企业财务部门内部要成立专业的财会准则编制小组，由专业能力强、实践经验丰富的人员担任编制小组成员，然后根据企业实际业务活动进行专业化的经济类型分类、整理，并根据国家及相关制度体系编制企业内部的财务准则，为企业内部财务管理工作提供标准化参考依据。第二对财务报表进行详细分析，切实把握企业实际业务活动经营状况，对财务报表中存在的数据波动情况，要及时查找原因，并采取相应的措施解决。对财务报表的精细化分析也便于财务人员更加了解业务活动情况，有助于业财融合的进一步落实，也可以加快传统财务人员的转型发展