财经法与会计职业道德

第一章会计法律制度

（共计二十个考点）

本章为绝对重点章节

第一节会计法律制度的构成（一个考点）

考点一、会计法律制度的构成（20H

年注意多选）

会计法律制度包括三个层次：会计法

律；会计行政法规；国家统一的会计制度

（部门规章、规范性文件）

【注意】会计法律制度是一个法律体

系而不是仅仅指某一个法律。

（一）会计法律

1.制定机构：全国人民代表大会及其

常委会

2.包括内容：《会计法》、《注册会

计师法》

3.地位：《会计法》是我国会计工作

的根本性法律，也是制定其他会计法规的

依据。

（二）会计行政法规（单选）

1.制定机构：国务院制定并发布，或

者国务院有关部门拟订并经国务院批准发

布

2.包括内容：《企业财务会计报告条

例》、《总会计师条例》

（三）国家统一的会计制度（单选，

多选）

1.制定部门：国务院财政部门

2.依据：《会计法》

3.组成：会计部门规章和会计规范性

文件。

【注意】答题时要注意题目问的是属

于国家统一会计制度还是规章或者规范性

文件

（1）部门规章——首长令形式

包括内容：（三办法一基本准则）

《会计从业资格管理办法》

《财政部门实施会计监督办法》

《代理记账管理办法》

《企业会计准则——基本准则》

2

（2）会计规范性文件——文件形式

包括内容：

《企业会计制度》

《小企业会计制度》

《行政单位会计制度》

《事业单位会计制度》

《会计基础工作规范》

《会计人员继续教育规定》

《会计档案管理办法》

《企业会计准则第1号——存货》等

38项具体准则及应用指南

第二节会计工作管理体制（两个考点）

考点二、会计工作的行政管理（2011

年注意单选）

总原则：统一领导，分级管理

国务院财政部门主管全国的会计工

作，县级以上地方各级人民政府财政部门

管理本行政区域内的会计工作。

财政部门履行的会计行政管理职能主

要有:

3

（一）会计准则制度及相关标准规范

的制定和组织实施

（二）会计市场管理

会计市场准入管理、运行管理、退出

管理

（三）会计专业人才评价

包括初级、中级、高级会计人才评价

机制和会计行业领军人才的培养、评价等。

此外还包括评优表彰和继续教育。

（四）会计监督检查

1.会计信息质量检查——县级以上

2.会计师事务所执业质量检查。——

省级以上

3.会计行业自律组织的监督、指导。

★考点三、单位会计工作管理（20H

注意单选题）

1.谁是单位负责人？

（1）法定代表人（针对法人企业）

（2）行政法规规定代表单位行使职权

的主要负责人（针对非法人企业）

【注意】单位负责人并不是指具体经

4

营管理事务的负责人，如：公司制企业的

总经理

2.单位负责人的职责（2011注意单选、

简答、案例分析）

（1）单位负责人对本单位的会计工作

和会计资料的真实性、完整性负责；

（2）单位负责人是单位的会计责任主

体，应根据《会计法》认真组织好、管理

好本单位的会计核算和监督工作，保证会

计机构和人员依法履行职责。

【注意】单位负责人是本单位会计行

为的责任主体，但不要求单位负责人事必

躬亲办理具体会计事项。

第三节会计核算（五个考点）

考点四、对会计资料的基本要求（2011

年注意多选、判断）

1.会计资料：会计凭证、会计账簿、

财务会计报告和其他会计资料（同样也是

会计档案的组成）

2.伪造、变造会计凭证、编制虚假财

5

务会计报告是一种严重的会计违法行为。

任何单位和个人不得伪造、变造会计凭证、

会计账簿和其他会计资料，不得提供虚假

的财务会计报告。

【注意】分清伪造和变造，伪造一一

无中生有，变造一一篡改事实

考点五、会计凭证(2011注意判断)

1.办理需进行会计核算的经济业务事

项必须填制或者取得原始凭证并及时送交

会计机构。

【注意】对于及时的理解：并不是说

越快越好，原则上最迟不应超过一个会计

结算期。

2.会计机构、会计人员必须按照国家

统一的会计制度的规定对原始凭证进行审

核。

(1)对不真实、不合法的原始凭证有

权不予接受，并向单位负责人报告；

(2)对记载不准确、不完整的原始凭

证予以退回，并要求按照国家统一的会计

制度的规定更正、补充。

6

3.记账凭证应当根据经过审核的原始

凭证及相关资料编制。

考点六、会计账簿(20H注意单选、

多选)

(-)各单位必须依法设置会计账簿,

并保证其真实完整。

(二)各单位发生的各项经济业务事

项应当在依法设置的会计账簿上统一登

记、核算，不得另立账簿。

(三)会计账簿登记，必须以经过审

核的会计凭证为依据。

(四)各单位应当定期将会计账簿记

录与实物、款项及有关资料相互核对。

(1)账实相符。账实相符是会计账簿

记录与实物、款项实有数核对相符的简称。

(2)账证相符。账证相符时会计账簿

记录与会计凭证有关内容核对相符的简

称。

(3)账账相符。账账相符是会计账簿

之间对应记录核对相符的简称。

(4)账表相符。账表相符是会计账簿

7

记录与会计报表有关内容核对相符的简

称。

考点七、财务会计报告的编制（20H

注意多选、判断、综合题）

1.编制依据：经过审核的会计账簿记

录和有关资料编制。

★2.签章和责任主体：财务会计报告

应当由单位负责人和主管会计工作的负责

人、会计机构负责人（会计主管人员）签

名并盖章；设置总会计师的单位，还需由

总会计师签名并盖章；

单位负责人应当保证财务会计报告真

实、完整。（本节重点要求记忆）

3.向不同的会计资料使用者提供的财

务会计报告，其编制依据应当一致。

4.财务会计报告应当按照规定的对

象、期限提供给有关方面。

5.有关法律、行政法规规定财务会计

报告须经注册会计师审计的，注册会计师

及其所在的会计师事务所出具的审计报告

也应当随同财务会计报告一并提供。

8

考点八、其他规定（2011注意单选题）

1.会计年度：公历1月1日起至12月

31日止。

2.记账本位币：——人民币

特殊：业务收支以人民币以外的货币

为主的单位，可以选定其中一种货币作为

记账本位币，但是编报的财务会计报告应

当折算为人民币。

3.会计处理方法：各单位采用的会计

处理方法，前后各期应当一致，不得随意

变更。

第四节会计监督（三个考点）

考点九、三位一体的会计监督体系

（2011年注意多选题）

单位内部监督、社会监督、政府监督。

考点十、三类会计监督的主体和对象

（单选、多选）

监督种类主体对象

9

单位内部会会计机构和会计人单位经

计监督员济活动

县级以上财政部门会计行

政府监

（主要监督人）为

督

审计、税务、人民

（国家会计资

银行、证券监管、

监督）料

保险监管等部门

注册会计师及其所委托单

尸在会计师事务所位经济

外杜£由（主要监督人）活动

部督、、/一

单位和个人检举?法行

监

为

督

区分中国人民银行与中国

银行

财政部门监督所有单位，

注意其他部门监督有关单位

人民银行、证券监管等属

于政府监督的部门，但不

属于监督体系。

考点十一、三类会计监督的其他考点

10

1.会计事项相关人员

的职责权限应当明确

(20H注意多选、简

答、案例分析)

(1)★记账人员与经

济业务事项和会计事

项的审批人员、经办人

单员、财物保管人员要实

位行职务分离相互制约。

内单位内部(2)审批人员、经办

部会计监督人员、财物保管人员之

会制度的基间是否进行职务分离，

计本要求由单位根据情况自行

监决定。

督2.重大经济业务事项

的决策和执行程序应

当明确

3.财产清查的范围、期

限和组织程序应当明

确；

4.对会计资料定期进

行内部审计的办法和

11

程序应当明确。

(1)依法开展会计核

算和监督。对违法会计

事项，有权拒绝办理或

者按照职权予以纠正。

(2)对单位内部的会

计资料和财产物资实

施监督。

发现会计账簿记录与

实物、款项及有关资料

会计机构

不相符的，按照国家统

和会计人

一的会计制度的规定

员的职责

有权自行处理的，应当

及时处理；无权处理

的，应当立即向单位负

责人报告，请求查明原

因，作出处理。

【注意】把握好

“度”，什么情况下应

该自行处理，什么情况

下应该报告。__________

政★监督的(1)是否依法设置账

12

府主要内容簿

监（2011注（2）会计资料是否真

督意多选）实、完整

（3）会计核算是否合

法

（4）从事会计工作人

员是否具备会计从业

资格（陷阱：会计专业

技术资格）

（5）省级以上（含）

人民政府财政部门，对

会计师事务所出具审

计报告的程序和内容

进行监督。——对社会

监督的再监督

【注意】没有对“税”

的监督

注册会计独立性不同

社

师审计与审计方式不同

会区

内部审计

监别

的关系职责和作用不同

督

13

（1）审计，出具审

计报告。

（2）验资，出具验

注册会计

审资报告。

师及其所

计（3）办理合并、分

在的会计

业立、清算中的审计

师事务所

务业务，出具有关报

业务范围

告。

（4）法律规定的其

他审计业务。

第五节会计机构和会计人员（八个考点）

考点十二、会计机构负责人（会计主

管人员）的任职资格（2011注意单选题）

从业资格+专业技术资格或工作经历

（3年）

★考点十三、会计人员回避制度

（2011注意案例分析）

1.范围：国家机关、国有企业、事业

单位任用会计人员应当实行回避制度。

14

2.内容：

(1)单位负责人的直系亲属不得担任

本单位的会计机构负责人、会计主管人员;

(2)会计机构负责人、会计主管人员

的直系亲属不得在本单位会计机构中担任

出纳工作。

【注意】直系亲属不能担任的是直接

上级和直接下级

【提示】直系亲属包括夫妻关系、直

系血亲关系(包括养父母，养子女)、三

代以内旁系血亲以及近姻亲关系。

考点十四、委托代理记账的委托人的

义务(2011注意多选题)

1.对本单位发生的经济业务事项，应

当填制或者取得符合国家统一的会计制度

规定的原始凭证。

2.应当配备专人负责日常货币收支和

保管。

3.及时向代理记账机构提供真实、完

整的凭证和其他相关资料。

4.对于代理记账机构退回的要求按照

15

国家统一会计制度的规定进行更正、补充

的原始凭证，应当及时予以更正、补充。

考点十五、代理记账机构及其从业人

员的义务（2011注意多选题）

1.按照委托合同办理代理记账业务，

遵守有关法律、行政法规和国家统一的会

计制度的规定。

2.对在执行业务中知悉的商业秘密应

当保密。

3.对委托人示意要求做出的会计处

理，提供不实会计资料，以及其他不符合

法律、行政法规和国家统一的会计制度规

定的要求的，应当拒绝。

4.对委托人提出的有关会计处理原则

问题应当予以解释。

【注意】委托代理记账机构办理会计

业务并不改变单位负责人对会计资料真实

性和完整性承担的责任。

考点十六、会计从业资格

（一）会计从业资格证书的适用范围

16

从事会计工作的会计人员，必须取得

会计从业资格，持有会计从业资格证书。

（二）会计从业资格的取得（2011注

意单选题）

1.会计从业资格的取得实行考试制

度。会计从业资格考试大纲由财政部统一

制定并公布。

【注意】不实行全国统一考试。

★2.取得会计从业资格证书（2011注

意多选）

因有提供虚假财务会计报告，做假账,

隐匿或者故意销毁会计凭证、会计账簿、

财务会计报告，贪污、挪用公款，职务侵

占等与会计职务有关的违法行为被依法追

究刑事责任的人员，不得取得或者重新取

得会计从业资格证书（终身）；

除前款规定的人员外，因违法违纪行

为被吊销会计从业资格证书的人员，自被

吊销从业资格证书之日起5年内，不得重

新取得会计从业资格证书。

（三）会计从业资格证书管理（2011

注意单选）一一主要注意时间

17

1.上岗注册登记。——90日内

2.离岗备案。——超过6个月的

3.调转登记。——90日内

4.变更登记。

（1）学历

（2）学位

（3）会计专业技术职务资格

（四）会计人员继续教育（20H注意

单选和多选）

1.对象--取得会计从业资格的人员。

2.特点：针对性；适应性；灵活性。

3.内容：会计理论、政策法规、业务

知识、技能训练和职业道德等。

4.时间：每年接受培训的时间累计不

得少于24小时。

考点十七、会计专业职务与会计专业

技术资格（2011注意多选题）

会计专业职务分为高级会计师（高级

职务）、会计师（中级职务）、助理会计

师、会计员（初级职务）。

【注意】没有注册会计师也没有总会

18

计师

考点十八、会计工作岗位设置（20H

注意单选、多选、判断、案例分析）

（一）设置会计工作岗位的基本原则

1.根据本单位会计业务的需要设置会

计工作岗位。

★2.根据规定，会计工作岗位可以一

人一岗、一人多岗或者一岗多人，但出纳

人员不得兼任稽核、会计档案保管和收入、

费用、债权债务账目的登记工作。（要求

记忆）

3.对会计人员的工作岗位要有计划地

进行轮岗。

4.建立岗位责任制

（二）主要会计工作岗位（2011注意

多选）

（1）会计工作岗位一般分为：总会计

师（或行使总会计师职权）岗位…会计档

案管理岗位。

★（2）对于会计档案管理岗位，在会

计档案正式移交之前，属于会计岗位；正

19

式移交档案管理部门之后，不再属于会计

岗位。档案管理部门的人员管理会计档案,

不属于会计岗位。医院门诊收费员、住院

处收费员、药房收费员、药品库房记账员、

商场收款（银）员所从事的工作，均不属

于会计岗位。（收款员）单位内部审计、

社会审计、政府审计工作也不属于会计岗

位。（审计人员）（要求记忆）

考点十九、会计人员的工作交接——

原则：交接清楚，分清责任，谁的责任谁

承担（2011注意单选、多选、案例分析）

★（一）交接的范围（2011组会议简

答和案例分析）

1.工作调动或者因故离职

2.临时离职或因病不能工作，需要接

替或代理的

3.临时离职或因病不能工作的会计人

员恢复工作

4.移交人员因病或其他特殊原因不能

亲自办理移交手续的，经单位负责人批准,

可由移交人委托他人代办交接，但委托人

20

应当对所移交的会计凭证、会计账簿、财

务会计报告和其他有关资料的真实性、完

整性承担法律责任。

(二)交接的程序

1.移交点收

(1)现金、有价证券要根据会计账簿

记录余额进行当面点交，不得短缺，接替

人员发现不一致或“白条抵库”现象时，

移交人员在规定期限内负责查清处理。

(2)会计凭证、会计账簿、财务会计

报告和其他会计资料必须完整无缺，不得

遗漏。如有短缺，必须查清原因，并在移

交清册中加以说明，由移交人负责。

(5)实行会计电算化的单位，交接双

方应在电子计算机上对有关数据进行实际

操作，确认有关数字正确无误后，方可交

接。

★2.专人负责监交。(要求记忆)

对监交的具体要求是：

(1)一般会计人员办理交接手续，由

会计机构负责人(会计主管人员)监交。

21

（2）会计机构负责人（会计主管人员）

办理交接手续，由单位负责人监交，必要

时主管单位可以派人会同监交。

3.交接后的有关事项。

接管人员应继续使用移交前的账簿，

不得擅自另立账簿，以保证会计记录前后

衔接，内容完整。

★（三）交接人员的责任（20H注意

案例分析，要求记忆）

移交人员对移交的会计凭证、会计账

簿、会计报表和其他会计资料的合法性、

真实性承担法律责任。会计资料移交后，

如发现是在其经办会计工作期间内所发生

的问题，由原移交人员负责，原移交人员

不应当以会计资料已经移交而推脱责任。

第六节法律责任（一个考点）

考点二十、各类违法行为的罚款（20H

注意单选）

|违〔违反会性造、变性意、指使力

法计法规造、隐匿或强令会计机

22

行行为（10者故意销构、会计人员

为条）毁依法应伪造、变造、

当保存的编制、隐匿、

会计资料故意销毁会

计资料

单3000—5

5000T0万—

位万

直

接

2000—2

责3000-5万5000—5万

万

任

人

第二章支付结算法律制度

（共二十个考点）

第一节支付结算概述（两个考点）

考点二十一、支付结算的基本原则

（20H注意多选题）

1.恪守信用，履约付款；

23

2.谁的钱进谁的账，由谁支配；

3.银行不垫款。

★考点二十二、填写票据和结算凭证

的基本要求（20H注意单选）

1中文大写金额的书写要求

（1）中文大写金额数字应用正楷或行

书填写，使用繁体字，也应受理。

（2）中文大写金额数字到“元”为止

的，在“元”之后应写“整”（或“正”）

字；到“角”为止的，在“角”之后可以

不写“整”（或“正”）字。大写金额数

字有“分”的，“分”后面不写“整”（或

“正”）字。

2.阿拉伯小写金额数字的书写要求

★阿拉伯小写金额数字中有“0”时，

中文大写应按照汉语语言规律、金额数字

构成和防止涂改的要求进行书写。

【注意】大小写金额必须一致，两者

不一致的票据无效，两者不一致的结算凭

证，银行不予受理。

3.票据出票日期的书写要求

24

(1)票据的出票日期必须使用中文大

写。

(2)票据出票日期使用小写填写的，

银行不予受理。大写日期未按要求规范填

写的，银行可予受理，但由此造成损失由

出票人自行承担。(2011注意判断)

★★(3)在填写月、日时，月为“壹、

贰和壹拾”的，日为“壹至玖和壹拾、贰

拾和叁拾”的，应在其前加“零”；日为

“拾壹至拾玖”的，应在其前面加“壹”。

如：2月12日，应写成零贰月壹拾贰

日；10月20日，应写成零壹拾月零贰拾

Ho

★(4)票据和结算凭证上的签章和其

他记载事项应当真实，不得伪造、变造(案

例)

【注意】签章的变造属于伪造

票据和结算凭证的金额、出票或签发

日期、收款人名称不得更改，更改的票据

无效，更改的结算凭证，银行不予受理；

对票据和结算凭证上的其他记载事

项，原记载人可以更改，更改时应当由原

25

记载人在更改处签章证明。

票据和结算凭证上的签章，为签名、

盖章或者签名加盖章。

第二节现金管理(两个考点)

★考点二十三、开户单位使用现金的

范围(2011注意多选题)

(1)职工工资、津贴；

(2)个人劳务报酬；

(3)根据国家规定颁发给个人的科学

技术、文化艺术、体育等各种奖金；

(4)各种劳保、福利费用以及国家规

定的对个人的其他支出；

(5)向个人收购农副产品和其他物资

的价款；

(6)出差人员必须随身携带的差旅费;

(7)结算起点下的零星支出。按照规

定，结算起点为1000元。

(8)中国人民银行确定需要支付现金

的其他支出。

除(5)(6)项外，开户单位支付给

26

个人的款项，超过使用现金限额的部分，

应当以支票或者银行本票支付；确需全额

支付现金的，经开户银行审核后，予以支

付现金。

【注意】1、2、3、4超过1000元也

不能使用现金。

考点二十四、现金使用的限额（20H

注意单选、判断）

1.限额一般不超过3〜5天的日常零

星开支的需要量。

2.边远地区和交通不便地区的开户单

位，其库存现金限额可以多于5天，但不

得超过15天的日常零星开支。（W15天）

3.附属单位，没有在银行单独开立账

户，限额包括在开户单位的库存限额之内。

4.营业柜台，根据营业额核定定额，

不包括在单位的库存现金限额之内。

第三节银行结算账户（十个考点）

考点二十五、银行结算账户的分类

27

（2on注意多选题）

（1）按存款人不同，分为单位银行结

算账户和个人结算账户。

个体工商户凭营业执照以字号或经营

者姓名开立的银行结算账户纳入单位银行

结算账户管理。

个人因使用借记卡、信用卡在银行或

邮政储蓄机构办理银行卡业务开立的账户

也纳入个人银行结算账户管理。

（2）单位银行结算账户按用途不同，

分为基本存款账户、一般存款账户、专用

存款账户和临时存款账户。

考点二十六、银行结算账户管理应当

遵守的基本原则（2011注意多选、单选）

（一）一个基本账户原则

单位银行结算账户的存款人只能在银

行开立一个基本存款账户。

（二）自主选择银行开立银行结算账

户原则

（三）守法合规原则

（四）存款信息保密原则

28

考点二十七、银行结算账户的开立、

变更和撤销（20H注意单选题）

（一）开立

存款人开立基本存款账户、（验资账

户以外的）临时存款帐户和预算单位开立

专用存款账户实行核准制，经中国人民银

行核准后由银行核发开户登记证。

（二）变更

L存款人更改名称，但不改变开户银

行及账号的，应于5个工作日内向开户银

行提出银行结算账户的变更申请，并出具

有关部门的证明文件。

2.单位的法定代表人或主要负责人、

住址以及其他开户资料发生变更时，应于

5个工作日内书面通知开户银行并提供有

关证明。

3.银行接到存款人的变更通知后，应

及时办理变更手续，并于2个工作日内向

中国人民银行报告。

（三）撤销（2011注意多选题）

1.撤销情形（有以下情形之一的）

29

(1)被撤并、解散、宣告破产或关闭

的；

(2)注销、被吊销营业执照的；

(3)因迁址需要变更开户银行的；

(4)其他原因需要撤销银行结算账户

的。

2.不得撤销的情形——存款人尚未清

偿其开户银行债务的，不得申请撤销银行

结算账户。

3.未发生业务账户的撤销

开户银行对已开户1年，但未发生任

何业务的账户，应通知存款人，自发出通

知30日内到开户银行办理销户手续，逾期

视同自愿销户。

考点二十八、基本存款账户(2011注

意单选题)

1.下列存款人可以申请开立基本存款

账户一一除了个人以外

【注意1】团级(含)以上军队、武

警部队及分散执勤的支分队

【注意2】异地常设机构(非临时机

30

构）

2.存款人日常经营活动的资金收付，

以及存款人的工资、奖金和现金的支取。

考点二十九、一般存款账户（2011注

意多选、判断题）

（一）使用范围

办理存款人借款转存、借款归还和其

他结算的资金收付。该账户可以办理现金

缴存，但不得办理现金支取。存款人开立

一般存款账户没有数量限制。

（二）开户要求

存款人开立一般存款账户，应向开户

银行出具下列证明文件：

1.开立基本存款账户规定的证明文

件；

2.基本存款账户开户许可证；

3.存款人因向银行借款需要，应出具

借款合同；

4.存款人因资金结算需要，应出具有

关证明。

【注意1】开立一般存款账户没有数

31

量限制。

（三）开立程序

开立一般存款账户，实行备案制，无

需中国人民银行核准。

开户之日起5个工作日向人民银行备

案，并在3个工作日内书面通知基本存款

账户开户行。

考点三十、专用存款账户（2011注意

多选题）

（一）使用范围

1.单位银行卡账户的资金必须由其基

本存款账户转账存入。该账户不得办理现

金收付业务。

2.财政预算外资金、证券交易结算资

金、期货交易保证金和信托基金专用存款

账户不得支取现金。

（二）开户程序

【注意】预算单位专用存款账户实行

核准制，其他实行备案制。

32

考点三H^一、临时存款账户（2011注

意多选、单选题）

★（一）使用范围

1.设立临时机构

2.异地临时经营活动

3.注册验资资金。

（二）临时存款账户使用中应注意的

问题

L临时存款账户的有效期最长不得超

过2年。

2.临时存款账户支取现金，应按照国

家现金管理的规定办理。

3.注册验资的临时存款账户在验资期

间只收不付。

考点三十二、个人银行结算账户（2011

注意判断题）

个人银行结算账户用于办理个人转账

收付和现金存取，而储蓄账户仅限于办理

现金存取业务，不得办理转账结算。

考点三十三、异地银行结算账户

33

1.营业执照注册地与经营地不在同一

行政区域（跨省、市、县），需要开立基

本存款账户的；

2.办理异地借款和其他结算需要开立

一般存款账户的；

3.存款人因附属的非独立核算单位或

派出机构发生的收入汇缴或业务支出需要

开立专用存款账户的；

4.异地临时经营活动需要开立临时存

款账户的；

5.自然人根据需要在异地开立个人银

行结算账户的。

考点三十四、银行结算账户的管理

银行结算账户管理档案的保管期限为

银行结算账户撤销后Wo

第四节票据结算（本章重点六个考点）

★考点三十五、票据的特征（20H注

意多选题）

1.票据是一种有价证券

34

2.票据涉及出票人、付款人、收款人

或持票人

3.票据所表示的权利与票据不可分割

4.只有支付了规定的金额才能解除其

承担的义务

5.票据出票人作出的付款承诺是无条

件的

考点三十六、票据的种类（2011注意

多选）

在我国，票据包括：银行汇票、商业

汇票、银行本票和支票。

【注意】其他都是非票据结算方式（比

如汇兑、信用卡等）

★考点三十七、支票（2011注意单选、

多选、判断、简答、案例分析）

（-）种类——现金支票、转账支票

和普通支票。（简答）

现金支票只能用于支取现金；

转账支票只能用于转账。

普通支票可以用于支取现金，也可用

35

于转账。

在普通支票左上角划两条平行线的，

为划线支票，划线支票只能用于转账，不

能支取现金。

（二）出票

1.支票的基本当事人包括出票人、付

款人和收款人。

★★2.支票的绝对记载事项（6+1）

表明“支票”的字样、无条件支付的

委托、确定的金额、付款人名称、出票日

期、出票人签章

两项绝对记载事项可以授权补记：金

额、收款人名称

【注意】未补记前不得背书转让和提

示付款（单选、多选、简答）

3.相对记载事项

付款地，出票地

（三）付款

支票限于见票即付，不得另行记载付

款日期。另行记载付款日期的，该记载无

效。

★支票的提示付款期限为自出票日起

36

10日内。

★（四）支票的办理要求

1.支票的出票人签发支票的金额不得

超过付款时在付款人处实有的存款金额。

禁止签发空头支票。（陷阱：出票时、签

发时、开具时）

2.支票的出票人预留银行签章是银行

审核支票付款的依据。银行也可以与出票

人约定使用支付密码，作为银行审核支付

支票金额的条件。

3.出票人不得签发与其预留银行签章

不符的支票；使用支付密码的，出票人不

得签发支付密码错误的支票。

★★★4.出票人签发空头支票、签章

与预留银行签章不符的支票、使用支付密

码地区，支付密码错误的支票，银行应予

退票，并按票面金额处以5%但不低于1000

元的罚款；持票人有权要求出票人赔偿支

票金额2%的赔偿金。对于屡次签发的，银

行应当停止其签发支票。（要求记忆）

5.持票人可以委托开户银行收款或直

接向付款人提示付款。用于支取现金的支

37

票仅限于收款人向付款人提示付款。

考点三十八、商业汇票（2011注意单

选、多选、判断）

（一）种类

商业汇票可以分为商业承兑汇票和银

行承兑汇票两种。（按承兑人的不同）（注

意多选）

付款期限最长不超过6个月

提示付款期限——自到期日起10天

（二）出票

1.出票人

银行开立存款账户的法人以及其他组

织，与付款人具有真实的委托付款关系，

具有支付汇票金额的可靠资金来源。

2.绝对记载事项（简答）

表明“商业承兑汇票”或“银行承兑

汇票”的字样；无条件支付的委托；确定

的金额；付款人名称；收款人名称；出票

日期；出票人签章。欠缺记载上述事项之

一的，商业汇票无效。

3.相对记载事项

38

付款日期、付款地、出票地

【注意】跟支票区分，支票的相对记

载事项是2个，商业汇票的相对记载事项

是3个，少了哪一个？为什么？

少了付款日期。因为支票限于见票即

付，不能另行记载付款日期，另行记载的,

记载无效。

4.出票的效力(票据权利)

(1)对收款人的效力：付款请求权,

追索权，依法转让票据权

【注意】付款请求权和追索权是有先

后顺序的。

(2)对付款人的效力。出票行为是单

方行为，付款人并不因此而有付款义务。

只是基于出票人的付款委托使其具有承兑

人的地位，在其对汇票进行承兑后，即成

为汇票上的主债务人。

(3)对出票人的效力。出票人签发汇

票后，即承担保证该汇票承兑和付款的责

任。

出票人在汇票得不到承兑或者付款

时，应当向持票人清偿法律规定的金额和

39

费用。这就是指，收款人在向付款人行使

票据权利而得不到满足时，出票人必须就

此承担票据责任。

（三）承兑——只有商业汇票才有承

兑人（注意单选题）

1.定日付款或者出票后定期付款的商

业汇票，持票人应当在汇票到期日前向付

款人提示承兑。

2.见票后定期付款的汇票，持票人应

当自出票日起1个月内向付款人提示承

兑。

3,付款人对向其提示承兑的汇票，应

当自收到提示承兑的汇票之日起3日内承

兑或拒绝承兑

4.承兑人不得以其与出票人之间资金

关系来对抗持票人，拒绝支付汇票金额；

5.承兑人的票据责任不因持票人未在

法定期限提示付款而解除。

6.付款人承兑商业汇票，不得附有条

件；承兑附有条件的，视为拒绝承兑。（陷

阱：承兑附有条件的，所附条件不具票据

上的效力。）

40

7.银行承兑汇票的承兑银行，应当按

照票面金额向出票人收取万分之五的手续

费。

（四）付款（注意单选题）

1.见票即付的汇票——提示付款期限

自出票之日起1个月

2.非见票即付的汇票——提示付款期

限自汇票到期日起10日。

（五）背书

1.背书人背书时，必须在票据上签章,

背书才能成立，否则，背书行为无效。

2.背书人在汇票上记载“不得转让”

字样，其后手再背书转让的，原背书人对

后手的被背书人不承担保证责任。

3.背书不得记载的内容有两项：一是

附有条件的背书；二是部分背书。

4.背书时附有条件的，所附条件不具

有汇票上的效力。

5.将汇票金额的一部分转让的背书或

将汇票金额分别转让给两人以上的背书无

效。

6.如果背书不连续，付款人可以拒绝

41

向持票人付款，否则付款人得自行承担责

任。

考点三十九、信用卡（单选、判断）

（一）种类

1.按使用对象分为：单位卡和个人卡

2.根据信用等级不同分为：白金卡、

金卡、普通卡

3.按是否向发卡银行交存备用金：贷

记卡、准贷记卡

（二）申领与销户

1.申领

单位卡可以申领若干张。

具有完全民事能力的公民，可以申领

个人卡。

2.销户

销户时单位卡账户余额转入基本存款

账户，不得提取现金。

（三）资金来源

单位卡账户的资金一律从其基本存款

账户转入，不得交存现金，不得将销货收

入的款项存入其账户。

42

严禁将单位的款项转入个人卡账户存

储。

（四）其他规定

I.单位卡不得用于10万元以上的商

品交易、劳务供应款项的结算。

2.单位（人民币）卡可办理商品交易

和劳务供应款项的结算，但一律不得透支,

不得支取现金。

3.同一持卡人单笔透支发生额，单位

卡不得超过5万元人民币（含等值外币），

个人卡不得超过2万元人民币（含等值外

币）。止匕外，单位卡不得超过发卡行对该

单位综合授信额度的3%；无综合授信额度

可参照的单位，其月透支余额不得超过10

万元人民币（含等值外币）。

4.准贷记卡的透支期限最长为60天。

贷记卡的首月最低还款额不得低于其当月

透支余额的10%o

5.发卡银行对于贷记卡中的存款不计

付利息。

6.贷记卡持卡人选择最低还款额方式

或超过其信用额度用卡时，不再享受免息

43

还款期待遇，应当支付未偿还部分自银行

记账日起、按规定利率计算的透支利息。

考点四十、汇兑

(一)分类(注意多选)

汇兑分为信汇(邮寄方式)和电汇(电

报方式)两种。

单位和个人的各种款项结算均可使用

汇兑方式。

(二)绝对记载事项

(1)表明“信汇”或“电汇”的字样;

(2)无条件支付的委托；

(3)确定的金额；

(4)收款人名称、账号；

(5)汇款人名称、账号；

(6)汇入地点、汇入行名称；

(7)汇出地点、汇出行名称；

(8)委托日期；

(9)汇款人签章。

(三)汇兑的撤销和退汇(注意判断

题)

1.汇兑的撤销汇款人申请撤销汇

44

款必须是该款项尚未从汇出银行汇出。

【注意】转汇银行不得受理汇款人或

汇出银行对汇款的撤销。

2.汇兑的退汇——汇款人申请退汇必

须是该汇款已从汇出银行汇出。

(1)如果汇款人与收款人不能达成一

致退汇的意见，不能办理退汇。

(2)汇入银行对于收款人拒绝接受的

汇款，应立即办理退汇。

(3)汇入银行对于向收款人发出取款

通知，经过2个月无法交付的汇款应主动

办理退汇。

【注意】转汇银行不得受理汇款人或

汇出银行对汇款的退汇。

第三章税收法律制度

(共二十八个考点)

第一节税收概述(四个考点)

考点四十一、税收的特征(2011注意

45

多选题）

1.强制性

2.无偿性

3.固定性

★考点四十二、税收的分类（2011注

意多选题）

流

增值税、消费税、营业

转

税、关税

税

所

企业所得税、个人所得

得

税

税

财

分按征税

产房产税、车船税

类对象

税

资

资源税、土地增值税、

源

城镇土地使用税

税

行

印花税、城市维护建设

为

税、车辆购置税

税

46

增值税、消费税、营业

C税、资源税、企业所得

按征收鲁税、个人所得税、城市

管理的T维护建设税、房产税、

分工体大土地增值税、印花税

系分关进出口关税、海关代征

税的进口环节的增值税、

类消费税和船舶吨税。

中

央关税、消费税。

税

地房产税、车船税、土地

按税收方增值税、城镇土地使用

征收权税税

限和收中

入支配央

权限分地

增值税、资源税、所得

方

税

共

税

按计税从大多数

47

标准不价

同分税

加资源税、车船税、城镇

量土地使用税、消费税中

If的啤酒、黄酒

复

合消费税中的白酒、卷烟

税

考点四十三、税法的分类（2011注意

单选、多选）

1.按照税法的功能作用的不同，将税

法分为税收实体法和税收程序法

2.按照主权国家行使税收管辖权的不

同，可分为国内税法、国际税法、外国税

法

3.按照税法法律级次划分，分为税收

法律、税收行政法规、税收规章和税收规

范性文件

考点四十四、税法的构成要素（2011

注意单选、多选、判断）

48

★纳税义务人、征税对象和税率是构

成税法的三个最基本的要素。（多选）

L征税人——包括各级税务机关、海

关。

2.纳税义务人——依法直接负有纳税

义务的自然人（包括个体经营者）、法人

和其他组织。

3.征税对象（征税客体，课税对象）

——区别不同税种的重要标志

4.税目——纳税对象的具体化。

5.税率——反映了征税的深度。

我国现行的税率主要有：比例税率、

定额税率、累进税率（超额累进税率，超

率累进税率，此外还有全额累进税率这个

我们国家并未采用）

6.计税依据（税基）一一对征税对象

量的规定

（1）从价计征

（2）从量计征

（3）复合计征

7.纳税环节

（1）一次课征制：消费税。

49

(2)多次课征制：增值税

8.纳税期限——纳税人的纳税义务发

生后应依法缴纳税款的期限。

9.纳税地点——纳税人申报缴纳税款

的地点

10.减免税——国家对某些纳税人和

征税对象给予鼓励和照顾的一种特殊规

定。

(1)起征点(注意单选和判断)

税法规定对征税对象开始征税的起点

数额。征税对象的数额未达到起征点的不

征税，达到或超过起征点的，则就其全部

数额征税。

(2)免征额(注意单选和判断)

征税对象总额中免予征税的数额，免

征额的部分不征税，只就其超过免征额的

部分征税。

【注意】区分起征点和免征额，不达

起征点和免征额时都不交税，但是一旦达

到起征点就全额征税，超过免征额是只对

超过部分征税。

n.法律责任

50

第二节主要税种(十五个考点)

考点四十五、增值税的概念与分类

(20H注意单选题)

1.增值税的概念

增值税，是对从事销售货物，提供加

工、修理修配劳务及进口货物的单位和个

人取得的增值额为计税依据征收的一种流

转税。

2.增值税的分类

(1)生产型增值税

(2)收入型增值税

(3)消费型增值税

我国从2009年1月1日起全面实行消

费型增值税。

考点四十六、增值税一般纳税人与小

规模纳税人(20H注意单选题)

小规模纳税人的认定标准

1.从事货物生产或者提供应税劳务的

纳税人，以及以从事货物生产或供应税劳

务为主，并兼营货物批发或零售的纳税人,

51

年应税销售额在50万元以下（含）的;——

生产型

2.对上述规定以外的纳税人，年应税

销售额在80万元以下的。——非生产型

考点四十七、增值税税率

1.基本税率：17%——大多数一般纳税

人

2.征收率-小规模纳税人3%（不得

抵扣任何进项税额，取得的是销售收入都

是含增值税的）

★考点四十八、增值税应纳税额

应纳税额=当期销项税额一当期进项

税额

1.销项税额

销项税额=销售额义税率

2.销售额

包括向购买方收取的全部价款和价外

费用，但不包括向购买方收取的销项税额

（价外税）。

含税销售额的换算：

52

不含税销售额=含税销售额:(1+

13%)或(1+17%)

3.进项税额

准予从销项税额中抵扣的进项税额

(1)从销售方取得的增值税专用发票

上注明的增值税额。

(2)从海关取得的海关进口增值税专

用缴款书上注明的增值税额。

(3)购进农产品，除取得增值税专用

发票或者海关进口增值税专用缴款书外，

按照农产品收购发票或者销售发票上注明

的农产品买价和13%的扣除率计算的进项

税额。

进项税额计算公式为：进项税额=买

价X扣除率

(4)购进或者销售货物以及在生产经

营过程中支付运输费用的，按照运输费用

结算单据上注明的运输费用金额和7%的扣

除率计算的进项税额。

准予计算进项税额抵扣的货物运费金

额是指运输费用结算单据上注明的运输费

用、建设基金，不包括装卸费、保险费等

53

其他杂费。

进项税额计算公式：进项税额=运输

费用金额义扣除率

4.小规模纳税人应纳税额的计算

应纳税额的计算公式：应纳税额=销

售额X征收率

含税销售额的换算：销售额=含税销

售额+(1+征收率)

【注意】小规模纳税人不得抵扣进项

税额。

考点四十九、增值税征收管理(20H

注意单选、多选)

1.纳税义务发生的时间

(1)纳税人销售货物或者应税劳务，

其纳税义务发生时间为收讫销售款项或者

取得索取销售款项凭据的当天；先开具发

票的，为开具发票的当天。

(2)纳税人进口货物，其纳税义务发

生时间为报关进口的当天。

(3)增值税扣缴义务发生时间为纳税

人增值税纳税义务发生的当天。(陷阱：

54

扣缴义务发生的当天)

2.纳税期限

1日、3日、5日、10日、15日、1个

月或1个季度；

3.纳税地点

(1)固定业户——机构所在地

(2)非固定业户——销售地

(3)进口货物——报关地海关

考点五十、消费税计税方法

从价定率：其他

从量定额：黄酒、啤酒、成品油

复合计征：卷烟、白酒

考点五十一、消费税纳税人

在中国境内从事生产、委托加工及进

口应税消费品的单位和个人。

【注意】个体经营者属于个人不属于

单位。

具体来说：

生产销售(包括自用)——生产销售

单位和个人为纳税人

委托加工——委托单位和个人为纳税

人，由受托方代收代缴消费税税款。

进口应税消费品——进口单位和个人

为纳税人，由海关代征。

考点五十二、消费税应纳税额

1.从价定率：应纳税额=销售额X税

率

销售额为纳税人销售应税销售品向购

买方收取的全部价款和价外费用。

【注意】销售额中不含增值税

2.从量定额：应纳税额=应税消费品

的销售数量X单位税额

3.复合计征：应纳税额=销售额X比

例税率+销售数量X定额税率

卷烟、白酒采用从量定额与从价定率

相结合复合计税。

考点五十三、消费税征收管理（2011

注意多选题，判断题）

1.纳税义务发生时间

金银首饰、钻石及钻石饰品在零售环

56

节纳税。

2.纳税地点

(1)销售、自产自用——向纳税人核

算地主管税务机关申报纳税；

(2)委托单位加工——由受托方向其

机构所在地主管税务机关缴纳

(3)委托个体经营者(个人)加工——

由委托方收回后在委托方所在地缴纳。

(4)进口——报关地海关申报纳税。

考点五十四、营业税

1.纳税人：在中国境内提供应税劳务、

转让无形资产或者销售不动产的单位和个

人，为营业税纳税人。

2.税率

交通运输业、建筑业、邮电通信业、

文化体育业的税率为3%；

服务业、转让无形资产、销售不动产、

金融保险业的税率为5%；

娱乐业的税率为5%〜20%。

3.应纳税额=营业额X税率

4.纳税期限

57

营业税纳税期限分别为5日、10日、

15日、1个月或者1个季度+按次纳税

考点五十五、企业所得税征税对象

(2011注意判断题)

征税对象：企业的生产经营所得和其

他所得。

【注意】个体工商户、个人独资企业、

合伙企业都不是企业所得税的纳税人，缴

纳个人所得税

★考点五十六、企业所得税应纳税所

得额

1.不征税收入——不是企业营利性活

动带来的收益

(1)财政拨款；

(2)依法收取并纳入财政管理的行政

事业性收费、政府性基金；

2.免税收入

(1)国债利息收入；

(2)符合条件的居民企业之间的股息、

红利收入；【条件】持有12个月以上。

58

(3)在中国境内设立机构、场所的非

居民企业从居民企业取得与该机构、场所

有实际联系的股息、红利收入；【条件】

持有12个月以上。

(4)符合条件的非营利组织的收入；

【注意】不征税收入和免税收入要分

清。(20H注意多选题)

3.扣除项目

可扣除的税金中不包括增值税和所得

税

4.不得扣除的项目

(1)向投资者支付的股息、红利等权

益性投资收益款项；

(2)企业所得税税款；

(3)税收滞纳金；

(4)罚金、罚款和被没收财物的损失。

【注意】纳税人逾期归还银行贷款，

银行按规定加收的罚息，不属于行政性罚

款，允许在税前扣除；

(5)超过规定标准的捐赠支出。

(6)赞助支出；

(7)未经核定的准备金支出；

59

5.亏损弥补

企业纳税年度发生的亏损，准予向以

后年度结转，用以后年度的所得弥补，但

结转年限最长不得超过5年。

考点五十七、企业所得税征收管理

(2011注意单选题、判断题)

1,纳税期限

(1)企业所得税按年计征，分月或者

分季预缴，年终汇算清缴，多退少补。

(2)企业所得税的纳税年度，自公历

1月1日起至12月31日止。

(3)纳税人在一个年度中间开业，或

者由于合并、关闭等原因，使该纳税年度

的实际经营期不足12个月的，应当以其实

际经营期为1个纳税年度。

(4)纳税人清算时，应当以清算期间

作为1个纳税年度。

2.纳税申报

按月或按季预缴的，应当自月份或者

季度终了之日起15日内，向税务机关报送

预缴企业所得税纳税申报表，预缴税款。

60

【注意】企业在纳税年度内无论盈利

或者亏损，都应当在法定期限内向税务机

关报送企业所得税纳税申报表等资料。

考点五十八、个人所得税的应税项目、

税率与减除标准

计税依瘠

征税据和费?计税方

计税公式

项目法

用扣

九

应纳税级应纳税额

所得额超—应纳税

工资

=月工额按月计所得额X

薪金

薪收入累税适用税率

所得

-2000进一速算扣

元税除数

率

劳务每次收20%按次纳应纳税额

报酬入不足比税特殊=应纳税

所得4000元例规定有：所得额

稿酬的应纳税劳务报X20%

所得税所得率酬所得劳务报酬

61

额=每实行超所得超额

次收入额累进累进加征：

额一800加征；稿应纳税额

元酬所得=应纳税

每次收减征所得额X

入400030%；金用税率

元以上一速算扣

的应纳除数

税所得稿酬所得

额=每减征：应纳

次收入税额=应

额义(1纳税所得

-20%)额X20%义

利(1-30%)

息、

股

按收入

息、

总额计

红利

税，不扣

所得

费用

偶然

所得

其他

62

所得

【注意】劳务报酬所得加征的标准:

依据是“应纳税所得额”而非“收入总

额”

考点五十九、个人所得税自行申报的

情况

1.年所得12万元以上的；

2.从中国境内两处或者两处以上取得

工资、薪金所得的；（陷阱：取得收入）

3.从中国境外取得所得的；

4.取得应纳税所得，没有扣缴义务人

的；

第三节税收征管（九个考点）

★考点六十、税务登记（2011注意单

选题）

税务登记种类：开业登记，变更登记,

停业、复业登记，注销登记，外出经营报

验登记，税务登记证管理、扣缴税款登记。

（一）开业登记

63

开业税务登记的时间——“自……起

30日”

【注意】享受减免税的企业，在减免

税期间也需要办理税务登记。

（二）变更登记

时限要求——30日

（三）停业、复业登记

1.只针对实行定期定额征收方式的纳

税人。

2.纳税人应当于恢复生产经营前，向

税务机关申报办理复业登记。

3.如纳税人停业期满未按期复业又不

申请延长停业的，税务机关应当视为已恢

复营业，实施正常的税收征收管理。

4.纳税人在停业期间发生纳税义务

的，应当按照税收法律、行政