会计基础知识汇编分析

第一章

会计概念：1.会计是以货币为主要计量单位

2.通过一系列专门的方法

3.核算和监督一个单位经济活动

4.经济管理工作

/特征：1.以货币为主要计量单位

2.采用一系列专门的方法

3.具有核算监督两大基本职能

4.是经济管理活动

5.是经济信息系统

☆会计核算方法：1.填制审核会计凭证（起点）

2.设置会计科目和账户

3.复式记账（核心）

4.登记会计帐簿（直接依据）

5.成本计算

6.财产清查（重要手段、必然要求）

7.编制财务报表（为使用者提供相关信息）

会计循环：会计工作的步骤和程序（按一定步骤反复运行的会计程序）

会计职能：1.基本职能:禽

①核算：（最基本、首要职能）

包括确认、计量（计量、记录）和报告

特点：以货币为主要计量

具有完整性、连续性、系统性

反映单位经济活动的现时情况（事中）和历史情况

（事后）

②监督：控制职能

对特定主体经济业务的真实性、合法性和合理性进行审查

是我国经济监督体系重要组成部分

特点：通过价值指标进行

对经济活动全过程（事前、事中、事后）进行监督

2.拓展职能：

①预测经济前景

②参与经济决策

③评价经营业绩

会计对象：（3种说法）

指会计核算监督内容

即特定主体能以货币表现的经济活动

即价值运动或资金运动

资金运动三过程：L资金的投入：投资人投入一所有人权益

债权人借入一负债（债权人权益）

2.资金的运用（资金的循环与周转）

：采购、生产、销售

3.资金的退出：还债、缴税、分红

会计对象具体内容：1.款项和有价证券的收付（流动性最强的资产）

款项：库存现金、银行存款、外埠存款、银行汇票存款、

银行本票存款、信用证存款

有价证券：国库券、股票、公司债券

2.财物的收发、增减和使用（是实物形态）

3.债权债务的发生和结算

4.资本的增减

5.收入、支出、费用、成本的计算

6.财务成果的计算和处理

包括：利润总额的计算、所得税的计算、净利润的计算、

利润分配或者亏损弥补

7.除以上六点以外的其他事项

会计目标：1.向企业管理层反应受托责任的履行情况

2.向财务报告使用者提供有用的会计信息

式N计基本假设：L会计主体（确立空间范围）

法律主体（办了营业执照有法人的）必然是一个会计主体

会计主体不一定是法律主体

2.持续经营（和会计分期确立时间长度）

进行资产计价以及收益，费用的跨期确认和核算处理基本前提

3.会计分期（确立时间范围）

分类:年度（公历1.1-12.31）

中期：半年度、季度、月度

4.货币计量（为会计核算提供必要手段）

根据企业性质核算可以是人民币或外币，但是报告必须是人民币

会计基础：会计核算基础，会计确认、计量、记录和报告的基础，确认收入、费

用的归属期，由于会计分期产生本期与非本期区别，从而出现两种会

计基础

#1.权责发生制（应计制）：

适用于企业、公司

优点：更加准确、真实的反应特定旗舰的财务状况及经营成果

计提：属于权责发生制，当月发生没有实际支付

2.收付实现制（现金制或实收实付制）：

适用于行政、事业单位1（事业单位除经营性质业务）

会计信息使用者：（会计报告使用者）

企业投资人、企业管理者、企业责权人、税务机关、国家有关

部门、企业内部员工、社会公众等。

会计信息质量要求：1.可靠性（基本要求）

2.相关性：有用，有价值，有帮助

3.可理解性：清晰明了，一目了然

4.可比性：纵向可比（同一企业不同时期比对分析）

横向可比（不同企业同一时期比对分析）

5.实质重于形式：例：融资租赁固定资产

6.重要性：企业所有重要交易

7.谨慎性：不高估资产或者收益，不低估负债或费用，不得

设置秘密准备

8.及时性：不得提前或者延后

会计准则体系：会计技术标准，会计信息重要依据，重要手段，严密，完整

1.《企业会计准则》：2007.1.1上市公司内实施，鼓励其他企业

包括基本准则、具体准则、应用指南、解释公告

2.《小企业会计准则》：2013.1.1实施

编制报表时至少包括：资产负债表，利润表，现金流量表，附注

3.《事业单位会计准则》：2013.1.1在各级各类事业单位实施

事业单位会计要素：资产、负债、净资产、收入、支出（费用）

事业单位：国家给予的只能如医院和学校

会计报表至少包括：资产负债表、收入支出表、财政补助收支表

第二章

会计对象（三种说法，资金运动）

件化

会M要素（对会计对象的基本分类，六要素）

r1.资产]

2.负债带态—，财务状砧个资产=负债+所有者权益小资产负债表

3.所有者权益

4.收入

5.费用动态—经营成果-收入-费用=利润-利润表

6.利润

、狎化

会计科目

约等于

账户（多了结构与格式）

会计要素2：（六大类）是对会计对象的基本分类

1.资产：3过去的交易或者事项形成一企业拥有或者控制的一预期会给企业

带来经济利益的资源（同时满足）

确认条件：①与该项资源有关经济利益很可能流入企业

②该资源成本或者价值能够可靠计量

分类与流动资产：预计在一个正常营业周期中变现、出售或者耗用

或为交易目的而持有

或预计在资产负债表日起一年内（含一年）变现资

产，自资产负债表日起一年内交换其他资产或清

偿负债能力不受限制的现金或现金等价物

非流动资产：流动资产以外的资产$

2.负债：6企业过去交易或者事项形成告是企业承担的现时义务—预期会导

致经济利益流出企业（同时满足）

2会计确认（会计要素确认）解决的是定性问题，以判断发生的经济活动是否属于会计核算的内容、归属

于哪类性质的业务，是作为资产还是负债或其他会计要素等

3既是含义也是特征，特征要与确认条件分开

4按流动性分类

5包括可供出售金融资产、投资性房地产、持有至到期投资等

6既是含义也是特征，特征要与确认条件分开

确认条件：①与该项有关经济利益很可能流出企业

②未来流出的经济利益金额能够可靠地计量

分类7：流动负债：指在一年或未超过一年（含一年）的一个营业周

期中偿还

或为交易目的而持有

或自资产负债表日起一年内到期应予以偿清

或企业无权自主地将清偿推迟至资产负债表日后一

年以上的负债

非流动负债：流动负债意外的负债

3.所有者权益：8也叫净资产，又称股东权益，是企业资产扣除负债后由

所有者享有的剩余权利

特征：①除非发生减资、清算或分派现金股利，企业不需要偿还

所有者权益

②企业清算9时，只有在清偿所有的负债后，所有者权益才

返给所有者

③所有者凭借所有者权益能够参与企业利润的分配

确认条件：确认、计量主要取决于资产、负债、收入、费用等其

他会计要素的确认和计量

分类？所有者投入的资本（实收资本）

直接计入所有者权益的利得和损失（资本公积）

留存收益（盈余公积、未分配利润I】）

4.收入：12企业在日常活动中形成导致所有者权益13增那与所有者

入资本无关的经济利益的总流入

确认条件：①与收入相关的经济利益应当很可能流入企业

②导致资产的增加或者负债的减少

③经济利益流入额能够可靠的计量

7按流动性分类

8含义

9即破产

10按来源分类

11包括本年利润、利润分配

12既是含义也是特征，特征要与确认条件分开

13所有者权益这里可以理解为利润

分类严包括销售商品收入、提供劳务收入、让渡资产使用权收入

或15分为主营业收入、其他业务收入

5.费用：16企业在日常活动中发生，导致所有者权益减少与所有者分

配利润无关的经济利益的总流出

确认条件：①与费用相关的经济利益应当很可能流出企业

②导致资产的减少或者负债的增加

③经济利益流出额能够可靠的计量

分类：生产费用：计入产品成本当中的（包括直接材料、直接人

工、制造费用）

期间费用：不能直接或间接归入营业成本，而是直接计入

当期损益的各项费用（包括销售费用、管理费用、

财务费用）

6.利润：】7是企业在一定会计期间的经营成果

确认条件：利润反映收入-费用、直接计入当期利润的利得和损失

后净额。

其确认主要依赖于收入和费用，以及直接计入当期利润

利得和损失的确认

金额的确认主要取决于收入、费用、利得、损失金额

的计量

分类：收入-费用后的净额反映企业日常活动的经营业绩

直接计入当期利润的利得和损失反映企业非日常活动业绩

会计要素的计量属性及构成：反映会计要素金额的确定基础

1.历史成本：实际成本

购入或取得时支付的价款

我国一般采用历史成本计量会计要素，如采用其他四项应保证

所确定的会计要素金额能持续取得可靠计量（即计量属性的运

行原则）

2.重置成本：现行成本（多应用于盘盈固定资产）

3.可变现净值：资产可以变现的净值（可能变成现在值多少钱）

以预计价-进一步加工成本-销售费用-相关税费后净值

14按日常活动分类

15按重要性分类

16既是含义也是特征，特征要与确认条件分开

17既是含义也是特征，特征要与确认条件分开

（多应用于存货跌价准备的后续计量）

4.现值：将未来确定金额折算成现在的价格（需考虑时间）

5.公允价值：双方认可的公平价格，市价

会计等式：又称会计恒等式、会计方程式、会计平衡公式，它表明各会计要素之

间的基本关系等式，是各种会计核算方法的理论基础。

1.财务状况等式：反映一特定日期

资产=权益

=债权人权益（债权人借入）+所有者权益（投资人投入）

资产=负债+所有者权益（恒等式）

2.经营成果等式：反映一定时期

♦收入」费用=利润

资产

负债・静态f财务状况=资产=负债+所有者权益告资产负债表

所有者权益

收入

费用-动态-经营成果-收入-费用=利润.利润表

利润

经济业务：又称会计事项，是指在经济活动中使会计要素发生增减变动的交易或

者事项。

\9类基本经济业务的发生：

=负债+所有者权益

增加t增加t

增加t增加t

减少!减少1

减少1减少4

增加t减少1

增加t减少!

增加T减少1

增加t减少1

减少1增加t

扩展等式：资产+费用=负债+所有者权益+收入

9类基本经济业务的发生均不影响财务状态等式的平衡关系,具体分为三种情况:

1.等式左右两边同时增加，增加金额相等；

2.等式左右两边同时减少，减少金额相等；

3.等式左边或者右边内部项目此增彼减，金额相等。

会计等式间的勾稽关系：

资金运动的动态状况最后必然反映到各项静态会计要素的变化上，从而使两

个会计等式之间建立勾稽关系。

企业六个会计要素关系等式（恒等式）：

资产=负债+所有者权益+利润

即资产=负债+所有者权益+收入-费用

即资产+费用=负债+所以者权益+收入

第二早

会计科目：是按照经济业务的内容和经济管理的要求，对会计要素的具体内容进

行分类核算的项目，简称科目，是进行会计核算和提供会计信息的基础。

1.按反映的经济内容分类：（6大类）

①资产类科目（其中资产的备抵科目反映资产减值损耗或损失的科目）

②负债类科目（按偿还期限分为流动和非流动负债科目）

③共同类科目（既有资产性质又有负债性质的科目）

④所有者权益类科目

⑤成本类科目18（反映制造成本科目和反映劳务成本科目）

⑥损益类科目（损益收入类、损益费用类）

2.按提供信息的详细程度及统驭关系分类：

①总分类科目：总账科目或一级科目，是概括、总括。

②明细分类科目：简称明细科目，对总分类进一步分类，提供更详细、

更具体的会计信息的科目

（凡是大于等于两级的科目都是明细科目）

关系：总分类科目对所属明细分类科目起着统驭和控制作用;

明细分类科目是对总分类科目的详细和具体说明（补充和说明）

企业常用会计科目是不可以随便设置的，即一级科目按国家要求设置

会计对象

会计要素

按成本的不同内容和性质

会计科目设置原则：（3个）

1.合法性原则：所设置科目应当符合国家统一会计制度规定（满足国家要求）

2.相关性原则：为提供有关会计信息服务，满足对外报告与对内管理的要求

（满足别人要求）

3.实用性原则：符合单位自身特点，满足单位实际需要（满足自己要求）

企业常用会计科目表：P55

资产类科目：29个

流动资产：1.货币资金：①库存现金②银行存款③其他货币资金

2.④交易性金融资产

3.债权：⑤应收票据（商业汇票）⑥应收账款⑦应收利息

⑧应收股利⑨应收其他款⑩预付账款⑪坏账准备

4.存货：⑫材料采购⑬在途物资⑭原材料⑮材料成本差异

⑯库存商品⑰存货跌价准备

非流动资产：①长期股权投资②固定资产③在建工程④工程物资⑤累计折旧

⑥固定资产清理⑦固定资产减值准备⑧无形资产⑨累计摊销

⑩无形资产减值准备⑪长期待摊费用⑫待处理财产损溢

负债类科目：11个

流动负债：①短期借款②应付票据③应付账款④预收账款⑤应付股利

⑥应付利息⑦应付职工薪酬⑧应付其他款⑨应交税费

非流动资产：①长期借款②应付债券

所有者权益：5个

①实收资本②资本公积③盈余公积④本年利润⑤利润分配

成本类：4个

①生产成本②制造费用③劳务成本④研发支出

损益类：15个

L损益收入类：5个

①主营业务收入②其他业务收入③营业外收入④投资收益

⑤公允价值变动损益

2.损益费用类:10个

①营业务成本②其他业务成本③营业外支出④营业税金及附加⑤所得税费用

⑥管理费用⑦销售费用⑧财务费用⑨以前年度损益调整⑩资产减值损失

账户：根据会计科目设置，具有一定格式和结构，用于分类反映会计要素的增加

变动情况及其结果的载体。账户就是会计科目（约等于）

分类：（类似于会计科目分类）

1.按反映的经济内容分类：（6大类）

①资产类账户②负债类账户③共同类账户④所有者权益类账户

⑤成本类账户⑥损益类账户

2.按提供信息的详细程度及统驭关系分类：

①总分类账户：总账账户或一级账户，根据总分类科目设置的账户，在

总分类账户中，只使用货币计量单位。

②明细分类账户：简称明细账户，根据明细分类科目设置的账户，明细

分类账户的核算，除了货币计量以外，必要时还需要

实物计量、劳务量单位等来计量。

是对总分类账户的具体化和补充说明。

账户功能：连续、系统、完整地提供企业经济活动中各要素增减变动及其结果的

具体信息。

账户要素：①账户的期初余额②期末余额③本期增加发生额④本期减少发生额

同一账户账户要素基本关系：

期末余额=期初余额+本期增加发生额-本期减少发生额

账户本期发生额属于动态经济指标范畴，账户余额属于静态经济指标范畴

账户结构：以会计科目作为名称，同时用来记录交易或事项时所必备的具体格式

基本结构包括增加和减少两部分。

登记方向取决于会计科目的性质，也取决于账户性质

基本结构应同时具备五个内容：

①账户名称②日期③摘要④凭证编号⑤金额

上方（借方）账户名称（会计科目）右方（贷方）

期初余额

曾/减5

本期发生额合计

期末余额

期末余额=期初余额+本期增加发生额-本期减少发生额

账户与会计科目关系：

会计科目是账户名称，也是设置账户的依据，账户是会计科目的具体运用

第四章

记账方法：是指在账户中记录经济交易与事项的具体手段及方式。

会计记账方法：

1.单式记账法：流水账，只在一个账户中登记

记账手续简单、没有一套完整的科目（账户）体系

2.复式记账法：是以资产与权益平衡关系作为记账基础，对发生的每一项经

济业务,都以相等的金额,在相互关联的两个或两个以上账户中进行

记录的一种记账方法。全面系统地反映会计要素增减变化的一种记账

方法（即用于反映经济业务的来龙去脉）

优点：①能够全面反映经济业务内容；

②能够反映资金运动的来龙去脉；

③能够进行试算平衡，便于查账和对账

种类：3种

①增减记账法、

②收付记账法、

③借贷记账法

借贷记账法：是以“资产=负债+所有者权益”为理论依据，“借”“贷”作为记

账符号。

借贷记账法下，账户的左为借，右为贷。增加还是增加，根据会计科目决定,

取决于账户的性质与所记录经济内容的性质。

借贷记账法-账户结构：

资产、成本、费用：增加在借方,减少在贷方

负债、所有者权益、收入：增减在贷方,减少在借方

（备抵账户：结构与所调整账户的结构正好相反）

借贷记账法账户基本结构用T型账户表示:

借贷余额

资产+在借方

成本+在借方

损益费用+一般无余额

负债+在贷方

所有者权益-+在贷方

损益收入-+一般无余额

资产（成本D+费用第=负债+所有者权益+收入a

增加在借方+增加在贷方+

减少在借召-l

减少在贷方-v

,无余额无余额

期初、期末余额在借方期初、期末余额在贷方

借贷记账法一记账规则：

“有借必有贷，借贷必相等”

即发生经济业务时，企业必须按照相同的金额，一方面记入一个或多个账户

的借方，另一方面同时记入一个或几个账户贷方，借方金额合计与贷方金额

合计必须相等。

借贷记账法-账户对应关系：基于每一笔经济业务而言

是指根据借贷记账法记账规则（有借必有贷，借贷必相等）登记每一项经济

业务时，相应账户之间形成的应借、应贷的相互关系。

存在对应关系的账户称为对应账户。

借贷记账法-会计分录：

会计分录：简称分录，是对每项经济业务列出应借、应贷账户名称及其金额

的一种记录。

要素：三个要素组成

1.应借、应贷方向

2.相互对应的科目

3.金额

分类：19202122

1.简单会计分录：只涉及一个账户借方和另一个账户贷方的会计分录，

即一借一贷的会计分录；

2.复合会计分录：由两个以上（不含两个）对应账户所组成的会计分录,

19成本用于资产原材料的生产过程中，最终变为资产的过程，其结构与资产一致

20本期收入净额在期末转入“本年利润”账户，用以计算当期损益，结转后无余额

21本期费用净额在期末转入“本年利润”账户，用以计算当期损益，结转后无余额

22按所涉及账户的多少

即一借多贷、一贷多借或多借多贷的会计分录。必须

是同一经济业务的处理合在一起，不同类型的经济业

务不可以合并编制复合会计分录。

优点：能够集中反映一笔交易或事项的金额，并可简化记账

手续。

书写格式：1.先借后贷

2.借贷分行，借在上，贷在下，金额相等

3.贷方比借方退后一格，表明左借右贷

先借后贷，上下错行，在一借多贷和多借多贷的情况下，借方或贷方的文

字要对齐，在一借多贷和多借多贷的情况下，借方或贷方的数字要对齐

编制步骤：1.从经济业务中找出嘴简单科目，并确定其方向和金额

2.再根据“有借必有贷，借贷必相等”确认另外一个科目的方向

和金额

3.检查和理解一遍，另一个科目的方向和金额

借贷记账法-试算平衡：

试算平衡：是指根据“资产=负债+所有者权益（资产=权益）”的恒等关系以及

借贷记账法的记账规则，通过所有账户的发生额和余额的汇总计算和

比较，检查和验证所有账户记录是否正确的一种方法。

分类：时间要一致

1.发生额试算平衡法：直接依据是借贷记账法的记账规则

全部账户本期借方发生额合计=全部账户本期贷方发生额合计

2.余额试算平衡法：直接依据是财务状况等式

期初：

全部账户的期初借方余额合计=全部账户的期初贷方余额合计

期末：

全部账户的期末借方余额合计=全部账户的期末贷方余额合计

试算平衡公式：三个

全部会计科目的借方期初余额合计=全部会计科目的贷方期初余额合计

全部会计科目的借方期末余额合计=全部会计科目的贷方期末余额合计

全部账户借方发生额合计=全部账户贷方发生额合计

试算平衡表编制：

一般应设置“期初余额”、“本期发生额”、“期末余额”三大栏，其

下设“借方”和“贷方”两小栏。

为了简化表格，试算平衡表也可以根据各个账户的本期发生额编制、不

填列各账户的期初余额和期末余额。

试算平衡作用：通过借贷金额能否平衡来检测账户记录是否正确的一种方法。

如果借贷方法发生额或者余额相等，可以表明账户记录基本正确。

试算不平衡，表示记账一定有错误。

试算平衡时，也不能表示记账一定正确。

不影响借贷双方平衡关系的错误有：6个

1.漏记某项经济业务

2.重记某项经济业务

3.借贷双方金额同时多记或少记，且金额一致

4.某项经济业务记错有关账户

5.颠倒了记账方向

6.偶然发生多记或少记并相互抵消

第五章（借贷记账法下主要经济业务的账务处理）

工业制造企业会计处理问题，主要包括：

①资金筹集

②设备购置

③材料采购

④产品生产

⑤商品销售

⑥利润的计算与分配

企业主要经济业务：

①资金筹集业务：核算所有者（投资者）投入资本，债权人借入资金

②固定资产业务

③材料采购业务

④生产业务

⑤销售业务

⑥期间费用的确认

⑦利润的形成与分配

一、资金筹集业务的账务处理：

企业筹集资金的来源：

①所有者权益筹资（权益资本）一即所有者投入

包括投资者的原始投资（实收资本）、及其增值（资本公积）

②负债筹资（债务资本）-*即债权人借入

包括企业向债权人借入的资金（长短期借款）、交易结算形成的负债

资金

1.所有者权益筹资业务:

接受投资按投资主体分：①国家投资

②法人投资

③个人投资

④外商投资

由此形成企业的：①实收资本（或股本）

等于注册资本金，明确记在具体投资人名下，决定

投资人参与企业利益分配或承担企业清算责任的重

要依据

②资本公积

投资超过注册资本金部分，作为企业所有者权益的

重要组成部分，主要用于转增资本

涉及账户：①实收资本

属于所有者权益类账户，一般情况下与企业注册资本一致

②资本公积

属于所有者权益类账户，用以核算超出注册资本或股本中

所占份额的部分

按资本公积来源不同，分别设置“资本溢价（股本溢价）”、

“其他资本公积”进行明细核算

③银行存款（支票、汇兑）

属于资产类账户，按开户银行、存款种类等分别进行明细核算

PS；通过“其他货币资金”账户核算的有：

银行汇票存款、银行本票存款、信用卡存款、信用保障金

存款、存出投资款、外埠存款等

账务处理：①接受现金投资的账务处理

借:银行存款

贷：实收资本（股本）

资本公积一一资本（股本）溢价

②接受非现金资本投资的账务处理

企业接受投资者作价投入的存货、固定资产和无形资产等非

现金资产时，应按投资合同或协议约定价值确定资产价值（但

投资合同或协议约定价值不公允的除外）和在注册资本中应

享有的份额。

借：固定资产/无形资产/原材料

贷：实收资本（股本）

资本公积一一资本（股本）溢价

③实收资本（或股本）的减少

2.负债筹资业务

负债筹资包括：①短期借款

临时性需要，期限在一年以内（含一年）

②长期借款

③结算形成的负债

主要有应付账款、应付职工薪酬、应交税费等

涉及账户：①短期借款

属于负债类账户，核算企业不超过一年的各种借款

按币种、贷款人、借款种类进行明细核算

②长期借款

属于负债类账户，核算企业超过一年以上各种借款

按贷款银行、贷款种类，分别设置“本金”“利息调整”

等明细进行核算

③应付利息

属于负债类账户，核算按照贷款合同约定支付的贷款利息

包括：短期借款利息、分期付息的长期借款、企业发行应

付债券的利息

按存款人或债权人设置明细科目进行核算

④财务费用

属于损益费用类账户，核算：利息费用、银行结算手续费、

汇兑损益、现金折扣

为构建固定资产的专项借款按规定应予资本化的利息费

用，计入“在建工程”

期末无余额

账务处理：①短期借款的账务处理

I.短期借款借入和归还

取得短期借款时：

借：银行存款

贷：短期借款

归还本金时：

借：短期借款

贷：银行存款

n.计提短期借款利息以及支付利息

计提时：

借：财务费用

贷：应付利息

实际支付利息时：

借：应付利息

财务费用

贷：银行存款

②长期借款的账务处理

长期借款计提利息包括：

【.专项借款：计提：

借：在建工程、研发支出

贷：应付利息

H.一般借款：（专项借款提前完工后记一般借款）

计提:借:财务费用

贷：应付利息

in.筹建期借款：计提：

借：管理费用、制造费用

贷：应付利息

二、固定资产业务的账务处理

概念与特征：①有形资产

②使用寿命超过一个会计年度（1年以上）

③企业需要一能达到预计可使用状态

为生产商品、提供劳务、出租或者经营管理而持有

④价值比较大

确认：2个确认条件，同资产确认条件一致

①有关经济利益很可能流入企业；②成本能够可靠计量

分类:

1.按经济用途分类：①生产经营用固定资产

②非生产经营用固定资产

2.综合分类：7大类

①生产经营用固定资产

②非生产经营用固定资产

③出租固定资产

④融资租入固定资产

⑤未使用固定资产

⑥不需要固定资产

⑦土地

固定资产成本：按取得方式

①购入的固定资产（不需要安装）

入账价值：实际支付的价款+相关税费（不包括增值税费）

+运输费+装卸费+安装费+专业人员服务费

增值税：应交=销项税额-进项税额

进项税额导致企业少交税，故在应交税费（负债）的借方。

借：应交税费一一应交增值税（进项税额）

贷：应交税费一一应交增值税（销项税额）

②自行建造的固定资产（需要安装）

③投资者投入的固定资产

④融资租入的固定资产

⑤改建、扩建的固定资产

入账价值：固定资产原值-改、扩建过程中发生的变价收入

+改、扩建的支出=原账面价值+改扩建净支出

⑥企业接受的债务人以非现金资产抵偿债务方式取得的固定资产

⑦接受捐赠的固定资产

⑧盘盈的固定资产

入账价值：以重置成本入账

固定资产折旧：指在固定资产使用寿命内，按照确定的方法对应计折旧额进

行系统分摊的过程。是固定资产使用价值消耗的表现。即固

定资产损耗

固定资产应计折旧额=固定资产的原值-预计净残值（损耗总金额）

影响折旧因素：4个

①固定资产原值（初始入账值，历史成本）

②固定资产预计净残值或净残值率

③固定资产减值准备

④固定资产的预计使用寿命（年限）

企业对所有的固定资产按月计提折旧,月末计提折旧：

当月增加的，下月折旧

当月减少的，当月折旧

不需要折旧的固定资产：①已提足折旧仍继续使用的

②按规定单独计价的土地

③持有待售的

④提前报废的

固定资产折旧方法：

1.直线折旧法：①年限平均法（又叫直线法）

应计折旧额相等的分摊到预计使用寿命的每一个

会计期间

年折旧额=（原值-净残值）+年限

=原值*（1-净残值率）+年限

=原值*年折旧率

月折旧额=（原值-净残值）+年限+12

=原值*（1-净残值率）+年限+12

=原值*月折旧率

②工作量法

以实际运转时间、运行里程等工作量来计提折旧额方法

单位工作量折旧额=（原值-净残值）♦总工作量

=原值*（1-净残值率）♦总工作量

本期折旧额=单位工作量折旧额*本期实际工作量

2.加速折旧法：③双倍余额递减法

折旧初期：不考虑固定资产净残值

年折旧额=原值*（2/年限）

最后两年：计提折旧才考虑净残值

且折旧额计算改为年限平均法

④年数总和法

使用于计算机、店子自动化等高科技设备

年折旧额=（原值-净残值）*年折旧率

年折|日率=（尚可使用年限/使用年限年数总和）100%

11.购买：①需要安装-“在建工程”、占丁尸核入

J兀工后转入

②不需要安装f“固定资产”,

固2.折旧：-（1）方r①年限平均法（又叫直线法）直线折旧法

法一②工作量法）

③双倍余额递减法加速折旧法

■1④年数总和法丁

（2）时①当月增加的，下月折旧

间［②当月减少的，当月折旧

1（3）账务处理：“累计折旧”

3.清理：“固定资产清理”（除盘盈、减少）一过渡性资产科目

涉及账户：①在建工程

属于资产类账户，主要用户核算企业基建（需要安装）、更新

改造等发生支出

按工程性质的不同分为“建筑工程”“安装工程”“在安装设

备"''待摊支出”以及单项工程等进行明细核算

②工程物资

属于资产类非流动资产，不属于存货

③固定资产

属于资产类非流动资产，用以核算企业持有固定资产历史成本

按企业划分固定资产类别或项目进行明细核算

④累计折旧

属于资产类，“固定资产”备抵科目，用以核算计提的折旧

账务处理：

勾入：

①不需要安装的

借：固定资产

应交税费一应交增值税（进项税额）

贷：银行存款等

②需要安装的（3个步骤）

①购入：借：在建工程

应交税费一应交增值税（进项税额）

贷：银行存款等

②安装：借：在建工程

贷：银行存款等

③完工：借：固定资产

贷：在建工程

2.折旧：按月计提折旧

借：制造费用一生产车间的设备折旧

管理费用一行政管理部门的折旧

销售费用一销售部门固定资产折旧

在建工程一在建工程使用和固定资产折旧

其他业务成本一出租固定资产的折旧

研发支出f开发无形资产使用的固定资产折旧

贷：累计折旧

3.处置：（清理，分三步）

①转清理：借：固定资产清理

累计折旧

贷：固定资产

②开始清理：借:银行存款

贷：固定资产清理

③结转：

借：营业外支出或者借：固定资产清理

贷：固定资产清理贷：营业外收入

三、材料采购业务的账务处理

材料采购成本：包括①材料的买价

指发票上注明的结算价格

②发生的各项采购费用

包括：运输费+装卸费+保险费+包装费+运输途中的合

理损耗+入库前的挑选整理费

实际成本“在途物资”一未入库

材“原材料”一入库

料计划成本“材料采购”一买时，用实际成本买

（实际、计划）“原材料”一入库，借方用计划成本登记入库

“材料成本差异”f入库「借：+超支出库淮：-节约

廉：-节约M：+超支

计划成本下，入库，分录有2步：1.买，购入实际价；2.入库，借记计划成本

涉及账户：①原材料（有计划、实际成本）

企业收到来料加工或装配业务的材料、零件等不属于原材料，

应当设置备查账簿另行记录管理；

属于资产类账户，按材料保管地点（仓库）、材料类别、品种、

规格等进行明细核算；

借：+登记入库材料成本

贷：一登记出库材料成本

②在途物资（实际成本下账户）

属于资产类账户，按供应单位或物资品种进行明细核算；

③材料采购（属于计划成本下账户，但是是用实际成本购买）

属于资产类账户，按供应单位或材料品种进行明细核算；

期末余额在借方，反映企业在途材料的采购成本。

④材料成本差异（计划成本下账户）

属于资产类账户，核算超支或节约，按材料的类别或品种进行

明细核算；

入库）借：+超支出库借：一节约

贷：一节约】贷：+超支

⑤应付账款

属于负债类账户，按债权人进行明细核算

余额一般在贷方，反映企业因购货而发生的款项

余额在借方，反映企业因购货而预付的款项

⑥应付票据

属于负债类账户，按债权人进行明细核算

银行承兑汇票、商业承兑汇票

⑦预付账款

属于资产类账户，按供货单位进行明细核算

可以不设置这个科目，计入“应付账款”借方

期末余额在借方，反映企业因购货而预付的款项

期末余额在贷方，反映企业尚需补付款项（因购货而应付款项）

⑧应交税费

属于负债类账户，按应交税费项目进行明细核算

借方反映的是企业多交或者未抵扣的税费

账务处理：1.实际成本法：

⑴购入：（买进）

①预付购入：

借：预付账款入库后：借：原材料

贷:银行存款应交税费一应交增值税（进）

贷：预付账款

②货款已付，发票已到，未入库

借：在途物资入库后：借：原材料

应交税费一应交增值税（进）贷：在途物资

贷：银行存款

③货款已付/未付，已入库

发票已到：借：原材料

应交税费一应交增值税（进）

贷：银行存款/应付账款、票据

发票未到：为了体现真实性，月底暂估入账，次月需冲回

借：原材料