税收的经济影响课件

稅收的經濟影響2024-4-171第一節稅收的收入效應和替代效應一、收入效應和替代效應的一般含義二、稅收的收入效應和替代效應2024-4-172一、收入效應和替代效應的一般含義收入效應是指因收入的購買力下降或上升對商品消費所作的調整。替代效應是指隨著商品價格的變化，人們用一種價格下降的商品替代其他價格保持不變的商品，增加對價格相對下降的商品的需求。換言之，替代效應是指消費者因商品相對價格變化而對其開支結構所作的調整。2024-4-173二、稅收的收入效應和替代效應食品衣服OFE*EI'CI稅前預算線稅後預算線無差異曲線C'對衣服徵稅後的均衡2024-4-174二、稅收的收入效應和替代效應食品衣服OFE*EI'CI無差異曲線C'F'C''E*'對衣服徵稅的收入效應和替代效應2024-4-175二、稅收的收入效應和替代效應食品衣服OFE*EI'CIC'F'C''E*'對衣服徵稅的替代效應和收入效應2024-4-176第二節稅收對個人儲蓄的影響一、儲蓄的生命週期模型二、個人所得稅的儲蓄效應三、利息所得稅的儲蓄效應四、稅收對個人儲蓄影響的簡要評價2024-4-177一、儲蓄的生命週期模型模型假設：（1）第一時期的儲蓄在第二時期將完全消費掉；（2）第二時期的收入來源只能有利息所得；（3）政府課征所得稅，稅率是比例稅率。預算約束線：個人目標：U=U(C1,C2)

預算約束：Y1=C1+S1

C2=S1(1+i)個人預算約束式：Y1=C1+S1=C1+C2/(1+i)2024-4-178一、儲蓄的生命週期模型C2C1U1U2U3ABOD(1+i)個人效用最大化2024-4-179一、儲蓄的生命週期模型均衡條件：2024-4-1710二、個人所得稅的儲蓄效應C2C1U1U2ABONC21C22C12C11ME1E2稅收對個人儲蓄的收入效應2024-4-1711三、利息所得稅的儲蓄效應U1U2ABONC21C22C12C11E1E2C23C13E31+i(1-t)(1+i)C2C1利息所得稅的收入效應和替代效應2024-4-1712四、稅收對個人儲蓄影響的簡要評價所得稅對個人儲蓄行為的影響：（1）稅收對儲蓄的收入效應的大小取決於所得稅的平均稅率水準，而替代效應的大小取決於所得稅的邊際稅率高低；（2）邊際稅率的高低決定了替代效應的強弱，所得稅的累進程度越高，對個人儲蓄行為的抑制作用越大；（3）高收入者的邊際儲蓄傾向一般較高，對高收入者徵稅有礙於儲蓄增加；（4）減征或免征利息所得稅將提高儲蓄的收益率，有利於儲蓄。2024-4-1713四、稅收對個人儲蓄影響的簡要評價間接稅可能更有利於提高個人儲蓄率：（1）間接稅雖然會相對減少個人可利用的收入，但它減少的主要是用於消費的收入。（2）可以證明，間接稅在一定程度上增強了家庭的儲蓄能力。（3）在間接稅制下，貨幣幻覺也是個重要的因素。2024-4-1714第三節稅收對勞動供給的影響一、比例所得稅對勞動供給的影響二、一次總付稅、累進稅與比例稅的效應比較三、個人收入由多種收入構成情況下的所得稅效應四、工資率因課稅而變動情況下的所得稅效應五、勞動供給曲線向後彎曲情況下的所得稅效應六、稅收對勞動供給影響的簡要評價2024-4-1715一、比例所得稅對勞動供給的影響U1U2AOE1E2E3DCBFZ收入閒暇W(1-t)比例稅的勞動供給效應2024-4-1716二、一次總付稅、累進稅與比例稅的效應比較（一）一次總付稅與比例稅的效應比較（二）累進稅與比例稅的效應比較2024-4-1717（一）一次總付稅與比例稅的效應比較U1U2ADOCE1E2BE3E4F'E收入閒暇WW(1-t)GHFZ比例稅與一次總付稅的勞動供給效應比較2024-4-1718（二）累進稅與比例稅的效應比較U1U2DOCE免費額E消費品CERREZ閒暇虛擬收入VeeE2024-4-1719三、個人收入由多種收入構成情況下的所得稅效應U1U2OZ閒暇收入YBZ1Z2OC存在非勞動收入情況下的比例稅效應2024-4-1720四、工資率因課稅而變動情況下的所得稅效應OW2W1W2(1-t)W1(1-t)L3L2L1勞動供給工資率bcaDW1SS/(1-t)2024-4-1721五、勞動供給曲線向後彎曲情況下的所得稅效應OW2W1L2L1工作時數工資率向後彎曲的勞動供給曲線2024-4-1722六、稅收對勞動供給影響的簡要評價在稅收對勞動供給影響這一問題上所做的種種研究，其結論往往是不一致的。在我國，稅收幾乎不影響勞動供給。其他稅種也可能間接地影響勞動供給。2024-4-1723第四節稅收對企業投資的影響一、稅收影響企業投融資決策的途徑二、企業所得稅對融資決策的影響三、稅收對投資水準的影響四、稅收對投資類型的影響五、稅收對承擔風險的影響2024-4-1724一、稅收影響企業投融資決策的途徑企業的經濟利潤：Π=R-W-C資本使用者成本C為：C=rAK+D

rA=(B/K)rB+(E/K)rE2024-4-1725一、稅收影響企業投融資決策的途徑經濟利潤OQ*Π(1-u)Π數量Q對經濟利潤徵稅的中性2024-4-1726一、稅收影響企業投融資決策的途徑企業所得稅不是對經濟利潤徵稅，而是對企業所得或者說企業經濟所得（economicbusinessincome,EBI）徵稅。企業經濟所得可表述為：

EBI=R-W+rEE=Π+rEE企業應稅所得（taxablebusinessincome,TBI）為：TBI=R-W-rBB-DT=Π+rEE+(D-DT)2024-4-1727一、稅收影響企業投融資決策的途徑企業所得稅對企業投融資決策的影響途徑包括：（1）借入資金的成本可以扣除，鼓勵企業用債務投資融資，抑制企業用股票融資；（2）對公司支付的股息重複課稅，鼓勵企業保留收益用於再投資或用於回購股份，而不是把它作為股息分配給股東；（3）由於投資的部分成本不能從應稅所得中扣除，企業所得稅抑制投資；（4）獲得加速折舊的投資比其他投資受到鼓勵。2024-4-1728二、企業所得稅對融資決策的影響（一）對債務和增股之間選擇的影響（二）對分配股息決策的影響2024-4-1729（一）對債務和增股之間選擇的影響債務利息支付可從應稅所得中扣除，來自用債務融資的投資的收入，在債權人收到利息時，只繳納個人所得稅。公司所得作為股息分配時，企業所得要繳納公司所得稅，股東在收到股息時，要繳納個人所得稅。2024-4-1730（二）對分配股息決策的影響公司所得作為股息分配給股東之後，股東就要把它們作為一般所得按個人的邊際稅率納稅。用於再投資或回購本公司股份的所得，將增加股東持有的股份價值，不課征個人所得稅。2024-4-1731三、稅收對投資水準的影響邊際收入和成本投資KC0CuKuD0OK0Du企業所得稅對投資水準的影響2024-4-1732四、稅收對投資類型的影響稅收對投資類型的影響取決於投資是如何融資的以及稅法允許的加速折舊程度。一般地，企業會增加邊際有效稅率低的投資，減少邊際有效稅率高的投資。2024-4-1733五、稅收對承擔風險的影響一個簡單的例子：有兩種資金資產，一種是既無收益又無風險的安全資產，比如現金；另一種既有收益率r又有風險程度s的風險資產，比如債券。如果用P表示債券投資的概率，則：投資者的預期收益（u）為：u=p•r

投資者的風險（λ）為：λ=p•s

於是：預期收益與風險之間的關係為：

u=(r/s)λ2024-4-1734五、稅收對承擔風險的影響uOp0p1pEILQ0Q1R1R0比例所得稅對承擔風險的影響2024-4-1735第五節稅收對收入分配的影響一、基本概念二、稅收制度與公平收入分配三、負所得稅概念2024-4-1736一、基本概念（一）功能收入分配和規模收入分配（二）洛倫茨曲線和基尼係數（三）機會公平和結果公平2024-4-1737（一）功能收入分配和規模收入分配功能收入分配是指收入在生產要素之間的分配。規模收入分配是指收入在家庭之間或個人之間的分配。2024-4-1738（二）洛倫茨曲線和基尼係數羅倫茨曲線：AB絕對公平分配線收入比例人口比例2024-4-1739（二）洛倫茨曲線和基尼係數基尼係數=A÷(A+B)基尼係數越大，不公平的程度就越大。按照國際通用標準，基尼係數在0.3以下為最佳狀態，在0.3—0.4之間為正常狀態，超過0.4為警戒狀態，達到0.6則屬社會動亂隨時可能發生的危險狀態。我國的基尼係數在1994年就已超過警戒線。2024-4-1740（三）機會公平和結果公平機會公平簡單來說就是每個人都以同樣的機會開始生活，獲得收入。結果公平是指人們在不同的機會或同等的機會中取得的可支配收入大致平等。從各國的實踐來看，有些政府政策旨在產生公平的機會，而有的政策則旨在產生公平的結果。作為公平收入分配的稅收政策，對於機會的公平作用力度有限，而對於實現結果公平比較有效。2024-4-1741二、稅收制度與公平收入分配（一）累進所得稅是調整高收入者收入分配的有力工具（二）稅收支出是增加低收入者收入的有力措施（三）遺產稅與贈與稅是削弱財富過渡集中的一項策略（四）社會保障稅是社會保障制度的主要資金來源管道（五）所得稅指數化是減輕通貨膨脹扭曲效應的一種方法2024-4-1742三、負所得稅概念負所得稅是一項對那些收入低於一定水準的人們提供自動支付的建議，即根據低收入者的收入狀況來確定生活保障數值的大小。負所得稅的一般公式為：

P=G-rY2024-4-1743三、負所得稅概念獲得的負稅款1000200030004000O100020003000400050001000200030004000實施負所得稅後的家庭年收入（元）稅前收入（元）貧困線應付的正稅2024-4-1744第六節稅收對環境保護的影響一、污染稅的治汙效果二、課征污染稅與其他治汙措施的比較2024-4-1745一、污染稅的治汙效果現假定有X，Y兩個生產企業，X的生產活動沒有外部效應，而Y的生產活動會產生污染，並嚴重影響了X企業的生產。如果X，Y企業面臨的市場是完全競爭的，那麼它們的產品價格將等於其產品的邊際私人成本（用MC表示），即：PX=MCX，PY=MCY

由於X的生產沒有外部效應，故X的邊際社會成本（用SMCX表示）等於其邊際私人成本，即：PX=MCX=SMCXY的真正社會成本應等於其私人成本加上對X產生不良影響的成本，若以MPY代表Y對X產生不良影響的邊際生產力，則：SMCY=MCY-(PX•MPY)

由於MPY<0，所以：SMCY>MCY(=PY)，這意味著，Y生產的邊際社會成本大於其價格，於是，Y的產品生產過渡。這時，如果把生產資源重新配置於其他企業，而不再投入Y企業的生產過程中，資源配置效率會更高，社會福利會明顯改善。2024-4-1746一、污染稅的治汙效果價格與收入企業的產量YOQ'Q*ABEDSMCYMCY污染造成的商品過渡生產2024-4-1747一、污染稅的治汙效果價格成本產量Ot外部性成本=最適稅額SMCYMCYP2P1P3MC'YAEBCQ'Q*FDD'污染稅的治汙效果2024-4-1748二、課征污染稅與其它治汙措施的比較（一）污染稅與直接管制（二）污染稅與發售污染權（三）污染稅與補貼政策2024-4-1749（一）污染稅與直接管制課征污染稅可使污染者自由選擇低廉且適合於自