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文档简介

所有者权益是指企业资产扣除负债后由所有者享有的剩余权益。公司的所有者权益又称为股东权益。一、所有者权益概念第一节所有者权益概述5/11/20241李保兴二、所有者权益构成◆所有者投入的资本、直接计入所有者权益的利得和损失、留存收益等◆利得是指由企业非日常活动所形成的、会导致所有者权益增加的、与所有者投入资本无关的经济利益的流入。◆损失是指由企业非日常活动所发生的、会导致所有者权益减少的、与向所有者分配利润无关的经济利益的流出。5/11/20242李保兴三、所有者权益与负债的区别1、主体不同:投资人;债权人;2、性质不同:股东出资形成的公司自有资产;公司承担的债务;3、权利不同:不需要归还,分享公司收益承担亏损;债权人收回本金和利息;4、计量不同:所有者权益等于资产减负债;负债是按实际发生额计算;5、期限不同:所有者投资供企业长期使用没有特殊情况不能抽回;负债有偿还日期。

5/11/20243李保兴

指投资者按照企业章程,或合同、协议的约定,实际投入企业的资本,用来筹集注册资本的出资额第二节实收资本(股本)一、概述5/11/20244李保兴二、科目实收资本(股本)5/11/20245李保兴(一)有限责任公司(一般企业)

有限责任公司是指股东以其出资额为限对公司承担责任,公司以其全部资产对公司债务承担责任的企业法人。三、实收资本增加5/11/20246李保兴1、投资者以现金投入资本,应以实际收到金额作为实收资本入账。例:某公司收到某单位出资20000元借:银行存款20000贷:实收资本--某单位200005/11/20247李保兴2、投资者以非现金资产投入资本,应按投资各方确认的价值作为实收资本入账(1)某公司收到一企业以一台设备的出资,评估价30000元借:固定资产30000贷:实收资本-某企业300005/11/20248李保兴(2)收到原材料的出资,评估价4000元(不含税),增值税680元借:原材料4000借:应交税费--增值税(进项税)680贷:实收资本46805/11/20249李保兴(二)股份有限公司

股份有限公司是指公司将全部资本分为等额股份,股东以其所持股份对公司承担有限责任,公司以其全部资产对公司债务承担责任的企业法人。平价发行股票手续费直接计入当期损益溢价发行股票,手续费在溢价额中支付,溢价净额作资本公积5/11/202410李保兴[例]某股份公司委托发行普通股股10万股,每股面值1元,发行价每股1元,手续费每股0.1元,发行已完成。借:银行存款90000借:财务费用10000贷:股本--普通股本1000005/11/202411李保兴[例]某股份公司委托发行普通股股票100000股,每股面值1元,发行价每股3.5元,发行手续费按发行收入3%计算。借:银行存款339500贷:股本100000贷:资本公积--股本溢价2395005/11/202412李保兴(三)盈余公积、资本公积转增资本借:盈余公积、资本公积贷:实收资本(股本)5/11/202413李保兴三、实收资本减少经批准回购股票等减资支付的价款超面值部分依次冲减资本公积、盈余公积和未分配利润。借:实收资本(股本)资本公积盈余公积利润分配—未分配利润贷:银行存款等5/11/202414李保兴◆1.股本或资本溢价(1)投入时期不同,获利能力不同(2)原投资者已有一定的留存收益◆2.其他资本公积(1)长期股权投资权益法核算被投资单位除损益以外其他项目变动(2)可供出售金融资产期末公允价值高于账面价值(3)投资性房地产的转换差额(4)权益结算的股份支付第三节资本公积一、资本公积的构成5/11/202415李保兴(1)资本(或股本)溢价例:ABC公司原注册资本300万元,由A、B、C三位投资者各出资100万元组建,经营多年后,现扩大规模,注册资本增加到400万元,由D公司投入。D公司实际交付资本金130万元,占ABCD公司25%股权。二、资本公积的核算借:银行存款130万元贷:实收资本--D公司100万元贷:资本公积--资本溢价30万元5/11/202416李保兴(2)其他资本公积◆长期股权投资权益法核算被投资单位除损益以外其他项目变动借:长期股权投资—所有者权益其他变动贷:资本公积—其他资本公积◆可供出售金融资产期末公允价值高于账面价值借:可供出售金融资产—公允价值变动贷:资本公积—其他资本公积◆资本公积经批准后转增资本借:资本公积贷:实收资本(股本)

5/11/202417李保兴(一)留存收益的性质是公司历年剩余净收益累积而成的资本(二)留存收益的构成

◆盈余公积:法定盈余公积、任意盈余公积

◆未分配利润第四节留存收益一、留存收益的性质与构成5/11/202418李保兴法定盈余公积是指企业按规定从净利润中提出的积累资金。公司制企业法定盈余公积按照税后利润的10%提取,法定盈余公积累计已达注册资本的50%时可以不再提取。任意盈余公积是公司出于实际需要或采取审慎经营策略,从税后利润中提取的一部分留存利润。提取法定盈余公积主要用于:用于弥补亏损、转增资本、分配股利。转增资本、分配股利后留存企业的盈余公积不得低于注册资本的50%5/11/202419李保兴1、盈余公积的核算(1)提取盈余公积借:利润分配--提取法定盈余公积--提取任意盈余公积贷:盈余公积--法定盈余公积--任意盈余公积二、留存收益的核算5/11/202420李保兴(3)盈余公积补亏借:盈余公积贷:利润分配--盈余公积转入(2)盈余公积转增资本借:盈余公积贷:实收资本(股本)5/11/202421李保兴2、未分配利润核算◆年末将全年实现的净利润转入未分配

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