记账实操-寺庙的会计账务处理

会计实操文库记账实操-财神庙的账务处理​宗教活动场所财务监督管理办法（试行）第一章总则第一条为规范宗教活动场所的财务行为，加强宗教活动场所的财务管理和监督，维护宗教活动场所和信教公民的合法权益，根据《中华人民共和国会计法》、《宗教事务条例》和《民间非营利组织会计制度》等有关规定，制定本办法。第二条本办法所称的宗教活动场所，是指依照《宗教事务条例》等规定依法登记的寺院、宫观、清真寺、教堂（以下简称寺观教堂）和其他固定宗教活动处所。第三条宗教活动场所应当确保本场所资产安全有效，用于与其宗旨相符的活动以及社会公益慈善事业。第四条宗教活动场所管理组织应当按照《宗教事务条例》、本办法和国家有关法律、法规、规章及财务会计制度的规定，制定本场所的财务管理制度，报登记管理机关备案。第五条宗教活动场所应当成立财务管理小组，在本场所管理组织的领导下对本场所的财务进行管理。财务管理小组一般由本场所管理组织负责人、会计人员、出纳人员等组成。第六条宗教活动场所的合法财产、收益受法律保护。任何组织或者个人不得侵占、哄抢、私分、损毁或者非法查封、扣押、冻结、没收、处分宗教活动场所的合法财产。第七条宗教活动场所的登记管理机关依法对宗教活动场所的财务管理进行指导和监督。第二章会计制度第八条宗教活动场所应当遵守《中华人民共和国会计法》和《民间非营利组织会计制度》等的规定，依法设置会计账簿，并保证其真实、完整。宗教活动场所管理组织主要负责人对本场所的会计工作和会计资料的真实性、完整性等负责。任何单位和个人不得以任何方式授意、指使、强令宗教活动场所会计人员伪造、变造、销毁会计凭证、会计账簿和其他会计资料，提供虚假财务会计报告。第九条宗教活动场所应当建立会计凭证、会计账簿、会计报表和其他有关资料的档案，并妥善保管。建档要求、保管期限、销毁办法依据《会计档案管理办法》的规定办理。第十条宗教活动场所应当配备会计人员负责会计事务，或者按照《中华人民共和国会计法》和《代理记账管理办法》的规定，委托经依法批准设立从事会计代理记账业务的中介机构代理记账。宗教活动场所不具备前款条件的，可委托相关宗教团体的会计人员代理会计事务；或者在登记管理机关的指导下，联合聘请会计人员代理其会计事务。从事会计工作的人员，必须取得会计从业资格证书。第十一条宗教活动场所的会计、出纳和财务管理小组负责人应当由不同的人员担任，不得相互兼任。宗教活动场所的会计、出纳、财务管理小组负责人之间有夫妻关系、直系血亲关系、三代以内旁系血亲关系、近姻亲关系以及其他特殊亲近关系的，应当回避。第三章预算管理第十二条宗教活动场所一般应当制定本场所的年度预算，报登记管理机关备案，并以适当方式通报当地信教公民。第十三条宗教活动场所的年度预算由收入预算和支出预算组成。预算一般应当自求收支平衡，量入为出。第四章收入管理第十四条宗教活动场所的收入主要包括：（一）按照国家有关规定接受的境内外组织和个人的捐赠；（二）提供宗教服务的收入和宗教活动场所门票的收入；（三）经销宗教用品、宗教艺术品和宗教出版物的收入；（四）从事社会公益慈善事业和其他社会服务的收入；（五）政府资助；（六）其他合法收入。第十五条宗教活动场所的所有收入要按照《中华人民共和国会计法》和《民间非营利组织会计制度》的有关规定及时入账，纳入本场所的财务管理。第十六条宗教活动场所接受境内外组织和个人的捐赠，应当遵守国家有关规定，并给捐赠者出具财政部门印制的收据或本场所统一印制编号的收据，加盖本场所印章。接受的捐赠应当及时入账，捐赠的是实物的，应当按照《民间非营利组织会计制度》的规定核价入账。宗教活动场所设有捐款箱的，该场所应当指定三人管理捐款箱。捐款箱开启时三人应当同时在场，当场清点捐款数额，登记并由三人签字后，交本场所财务管理人员入账。第十七条宗教教职人员和其他任何人员不得将宗教活动场所的财物据为己有。宗教教职人员接收的捐赠给宗教活动场所的钱物，应按照本办法第十六条的规定及时入账。第十八条政府资助宗教活动场所的专款，必须专款专用，不得挪作他用。第十九条宗教活动场所应当在银行开立单位银行结算账户，不得将宗教活动场所资金存入个人银行结算账户。第五章支出管理第二十条宗教活动场所的收入应当用于与本场所宗旨相符的活动以及社会公益慈善事业。宗教活动场所的支出主要包括：（一）宗教事务支出；（二）基本建设支出；（三）宗教教职人员生活支出及其他工作人员报酬支出；（四）日常性支出；（五）从事公益慈善事业和其他社会服务支出；（六）其他支出。第二十一条宗教活动场所的支出须经财务小组负责人签字同意，报本场所管理组织负责人审批，重大支出须经本场所管理组织集体研究同意，需要听取信教公民意见的，应当征求信教公民意见。第二十二条宗教活动场所款项的出借须经本场所管理组织集体研究同意。借方须出具具有法律效力的借款凭证，出借数额较大的，借方应提供担保或者抵押。第二十三条宗教活动场所借入款项，应当考虑自身偿还能力，经本场所管理组织集体研究同意，保证按期偿还。第六章资产管理第二十四条宗教活动场所应该制定严格的内部控制制度，确保宗教活动场所的财产保值增值。第二十五条宗教活动场所的资产包括流动资产、固定资产、无形资产和长期投资等。第二十六条宗教活动场所的流动资产是指预期可在一年内（含一年）变现或者耗用的资产，主要包括现金、银行存款、应收款项、预付账款、短期投资、存货和待摊费用等。宗教活动场所应当加强对流动资产的管理，建立健全现金、银行存款、应收款项和存货等流动资产的管理制度和内部控制制度。第二十七条宗教活动场所的固定资产是指一般设备单位价值在五百元以上、专用设备单位价值在八百元以上，使用年限在一年以上，并在使用过程中基本保持原有物质形态的资产，主要包括房屋和建筑物、专用设备、一般设备、交通工具、文物和陈列品、图书以及其他固定资产。宗教活动场所应当对固定资产登记造册，设置固定资产明细账或固定资产卡片，进行明细核算，定期或者不定期地对固定资产清查盘点，每年年度终了前进行一次全面清查盘点。对固定资产的盘盈、盘亏，应当及时查明原因，出具书面报告，并经本场所管理组织集体研究同意后在期末结账前处理完毕。宗教活动场所固定资产的出租、转让和报废应当经本场所管理组织集体研究决定。第二十八条宗教活动场所的无形资产是指宗教活动场所拥有的不具有实物形态而能为其提供某种权利的资产，包括专利权、非专利技术、商标权、著作权、土地使用权等。宗教活动场所转让无形资产，应当经本场所管理组织集体研究决定，取得的收入计入本场所收入。第二十九条宗教活动场所应当定期或者至少于每年年度终了对资产进行清查盘点，做到账账相符、账实相符。第三十条宗教活动场所使用的土地和拥有的房屋应当进行土地使用权属登记和房屋产权登记。用于宗教活动的房屋、构筑物及其附属的宗教教职人员生活用房不得转让、抵押或者作为实物投资。第三十一条宗教活动场所占有、使用的文物要依照有关规定妥善保护，不得损毁。第七章监督管理第三十二条宗教活动场所应当定期或者至少于每年年度终了后三个月内向其登记管理机关提供财务报告，包括资产负债表、业务活动表、现金流量表、接受和使用捐赠情况以及《民间非营利组织会计制度》规定应当提交的有关附表。宗教活动场所登记管理机关应当对宗教活动场所提交的财务报告进行审查，发现问题，及时督促指导宗教活动场所进行整改。第三十三条宗教活动场所应当定期以适当方式公布财务收支情况和接受、使用捐赠情况，接受信教公民的监督。信教公民提出的合理的意见和建议，该场所管理组织应当采纳。第三十四条宗教活动场所的财会人员有权按《中华人民共和国会计法》及其他有关规定行使财务监督权,对涉及财务的违法行为，有权提出意见并向本场所登记管理机关和其他有关部门反映。第三十五条宗教活动场所管理组织的主要负责人和财务管理小组负责人离任时，登记管理机关应当组织对其进行财务审计。宗教活动场所更换财会人员时，应当由本场所管理组织集体研究决定，并监督其办理交接手续。第三十六条宗教活动场所注销或者终止时，应当进行清算。宗教活动场所清算时，应当在其登记管理机关和有关部门的监督指导下，对本场所的财产、债权、债务等进行全面清理，编制财产目录和债权、债务清单，提出财产作价依据和债权、债务处理办法，并妥善处理各项遗留问题。清算后的剩余财产应当用于与本场所宗旨相符的事业。第三十七条本办法对宗教活动场所会计事务未作规定的，从《民间非营利组织会计制度》。今天跟福州客户的财务总监吵了一架：客户在厂区内造了一个财神庙，记入在固定资产核算。客户坚持认为财神爷的保佑对生产起到重大帮助，折旧该记入生产成本中；审计经理坚持认为财神庙只是为了满足员工日益增长的精神文化需求，所以要调整到管理费用。俩人争了一上午都还没结果。。然后是一堆专家们的观点记入无形资产：約克牛_LightBringer：资本化研发费用形成使用寿命不确定的无形资产，然后每年对其减值测试地税茜飞：鉴于此举有新意，梦想前景潜力巨大，由董事会研究立项作为创新技术项目中的专用设备，相关折旧计入研发费用，或可争取加计扣除。HO仙猫：哈哈哈哈想起前前东家还把“风水师傅差旅费”计入预算。说起来敬佛怎么好折旧哈哈哈还应该计入无形资产保值增值。法兰克Wang：愚以为，财神庙应该作为无形资产——神灵入账，并作为使用寿命不确定的无形资产进行后续计量。财神庙的本质是其背后的神灵，而庙只是其所依托的载体，就像软件依托于光盘。税法上，根据马克思主义税法观，构建财神庙的费用与企业取得经营收入无关，不应摊销，与会计处理一致在建工程：阳依一一：财神爷寿命没法估，折旧年限不好定啊。隔年换个香炉粉个外墙啥的，没个结算日期，加上供个香梨啥的放业务招待也不合适而且供品流动性大，一直在建工程吧忧郁双子座:当然是记入在建工程啦！显灵前的香火钱归入在建工程，显灵当天达转入固定资产，而且要作为投资物业以公允价值计价，每年末测算下下一次显灵的可能性。@坎普法:这东西根本就没有竣工决算跟房产证，直接算作违章建筑，我们之前一个客户，十几年了还放在在建工程，一直不让他转固。什么，你说达到预定可使用状态？财神显灵了么？每年账上都有拜拜费用……@闪灵中二症末期：维修费用计制造费用还说得过去，房子只能是放在建工程吧，财神爷固定资产了以后谁敢给他折旧啊营业外支出：博芳恣赏：遵从会计确认原则之一“实质重于形式原则”，计入“营业外支出”且在年末汇算清缴时不能税前扣除。我主场：兩位別爭。若無報建無文化局批文，哥果斷讓它進入營業外支出。若認為有關，你問他啊，準有答案給你。arco楊永遠：笑cry我觉得记入营业外支出实质重于形式而且是与取得收入无关的其他支出，计算应纳税所得额时，不能扣除。税法背起来。幸福照亮生活：经理太挫了，很明显与生产经营无关，营业外支出，直接纳税调增记到哪里这么鸡肋的问题真是给D记丢人动次大次药药切克闹：我觉得造庙应该记营业外支出嘛...相当于捐赠吧财神显灵应该记营业外收入....给财神供的贡品应该记管理费用—招待费....哈哈外购商誉：海蜇大王：应该记为外购商誉吧？不得摊销折旧以及计提减值准备。企业清算时允许税前扣除。其他非流动资产：广东laoyaoguai：审计经理肯定是不对的。财神爷不管是保佑生产还是满足员工的精神文化需求，其所起的作用的都是持续性而非一次性的，不能“打完斋就唔要和尚”，因此要求列入管理费用一次性进当期损益是错误的，而且财神庙的作用也不会减损，做固定资产并计提折旧也不妥。应作为其他非流动资产核算并每期进行减值测试资本公积溢价：相在杭州：财神折旧貌似不妥···土建成本应计入资本公积溢价，以后转增由全体脑残股东承担，上供的桃子、梨、猪头等考虑计入业务招待费或经营性融资成本emma_luckysnake：我脚着还是冲其他资本公积吧，让脑残股东们承担。长期待摊费用：Mr_Super_7：按照审计经理的意思就不该记入固定资产啊，不符合资产的定义，作为长期待摊费用吧。。。wawa-Paris：同意你的说法，建财神庙仅仅是满足老板和管理层们个人的精神需求，跟直接生产单位没关系，可以先将其列入长期待摊费用，后续再进行费用化！固定资产：@贺若惠儿:庙的房子应该算固定资产吧……至于财神爷，算个业绩好的销售人员吧，与其相关费用计入销售费用永远的柯南君：和部门同事讨论半天，应该进固定资产，但是折旧必须纳税调增，还要征收房产税。反正就是关于这个庙的费用，都不能进........摸金校尉07：庙应该以固定资产计提折旧，财神爷可不能折旧，而应该作为寿命无限的无形资产处理，每年末进行减值测试Kiwi_珂：其实很好处理，跟石狮子一个道理，如果财神庙跟整个厂区厂房是同时修建的，成本全部计入在建工程，最后统一转入固定资产计提折旧；如果是厂区建成转固后修建的，企业会计处理做个长期待摊费用神马的也可以，只是不能在所得税税前扣除，如果扣除了则要在所得税汇算清缴时作纳税调增。amisixiang：假定“满足员精神文化需求”成立，又“对生产起到重大帮助”，则观察其功效是否持续，是否作用于多个会计期间，进而选择费用化或资本化。窃以为还是资本化为好——实在不行将来还可以测试后计提减值准备补救iazen：我想知道这个财神庙可以容纳多少位财神？如果空间足够大，可以遮风挡雨，除了初一十五，经得财神同意的情况下，还可以做员工宿舍及仓库使用，那作为资本化支出也未尝不可。不博了：招待费是指交际方面支出的相关款项。这应该是算固定资产的。我还说，如果收费对外营业的话，整他的地皮算“投资性房地产”呢拐-五洞：有规划审批和房产证的话，列入固定资产没啥问题吧，里边的财神像列到管理费用麻栗袋子：比较合理的是庙计固定资产，财神爷计无形资产，使用寿命不确定，根据厂子效益状况对财神庙进行减值测试，每年发生的上香之类的费用进销售费用…魏博客：有趣的问题。准则：固定资产同时满足下列条件的，才能确认：1、与该固定资产有关的经济利益很可能流入企业2、该固定资产的成本能够可靠计量。财神庙能否增加企业经济利益？折旧年限？企业应当根据固定资产性质和使用情况，合理确定固定资产使用寿命和预计净残值。财神庙可不能倒，财神爷要永久保佑的啊管理费用：@徽剑：我们公司给神仙们埋单的费用，好在不多，所以都记在日常办公文具经费里面！蘑菇中的战斗菇：庙应按管理人员宿舍折旧计入管理费用，香火和供奉计入职工薪酬南济：财神庙关系要企业的经营收入、利润，个人认为应该计入管理费用吧蹬着二四大杠贴着道牙子咔咔漂移：折旧进生产成本是不靠谱的，记做资产也是不靠谱的，费用直接全部算入管理费用。直接问他，usefullife过了还要再建一个吗？不建不怕没人保佑吗？算做固定资产有impairmentassessment吗？算不出来直接writeoff@开心大巴回复@乖姐爱道口：我朋友说了，建庙属于招聘财神发生的沉没成本，应该出管理费用。以后每年的贡品才属于生产成本。仙葫cyy：我以前公司也在门前建了个风水球,虽然对公司销售业务有一个促进作用,但没有直接依据,也是领导的一个一厢情愿,所以我们将折旧进入管理费用.销售费用：董效飞CPA：我们客户也是类似建筑，很高，位于主干道旁边，对提高品牌有效果，计入销售费用，拿什么来否定JerryJun43JerryJun43：财神庙提多少年折旧？折旧提完了财神就没价值了？作死么不是！财神保佑企业赚的到钱是不是应该算进经营的成本保佑的也不是生产的过程吧生产成本：会计老妖：审计经理的理由不充分：1、员工日益增长的精神文化里并不能证明有此项需求，这是老板自己建的，目的不是为满足员工精神文化需求，而是满足他个人生意；2、厂区的工人工资尚且计入生产成本，老板既然把庙建在厂区而不建在办公区，就是认为庙里神灵能保佑生产，计入生产成本没问题啦。SchlafenderFu：哈哈哈福州甲方太酷了！撑住财神的保佑当然是进生产成本了！而且财神庙这种可以用很久很久的使用年限上也不能让步提他个20，30年！！哈哈哈哈草牛吃牛草：生产的产品由财神爷开光，是生产工艺的最后一道程序，应该计提折旧计入生产成本，而且是直接成本。财务费用：PR_JetM：我也来看评论的财神爷也姓财，不进财务费用么草民袁田：我同意记入财务费用工会经费：@压缩机BG4DPD:从工会活动费口子出账？劳动保护费用：池初：计入劳动保护费用啊，既满足客户的意见又满足奥迪特的意见，交企业所得税时还能一次扣除。业务招待费：伝纭妘：财神爷妥妥儿的上级领导，建财神庙的钱妥妥儿的业务招待费啊！制造费用：马军生博士：进制造费用应该可以，建在厂区，有点类似车间工人福利费用。员工福利：@拐-五洞:嗯。。。也不算好笑啦，单位的外勤防寒大衣就发生过类似争论，财务和人力说这是劳保用品列入人工成本，税务检查组说这是员工福利需要补缴个税。。。。原小咖大胖子：财神爷这么个请来的神，为他修的庙，不该计入应付职工薪酬借方，作为预付职工福利，再按照收益期摊销么？最重要的，记得作为高管薪酬，纳入关联方披露，要不哥给你保留意见。大螃蟹夹子夹蛋蛋：是对整个厂的保佑，对所有员工特别是老板的保佑，应是福利，应计入福利费中，税前按14%的工资总额内计提。@开心大巴:这个明显是想通过为财神盖庙（给予一定利益）来求得财神保佑（获得一定回报），属于等价交换。应该计入应付账款，分期摊销在员工工资里需引入第三方评估：二氯二乙基硫醚--攀登新高山：那，财神是否显灵，该如何确认呢？？是不是得引入第三方评估？？另外，我同意某位同行说的，把上供的香火，水果，点心什么的计入业务招待费@夫人及老谢:评估是否达到预定可显灵状态宜引入第三方专家参与调查，这又是好大一篇Documentation章邵增：人类学者、民俗学者在哪里？企业界需要第三方专家参与调查呢Lychee_xiaoye：还该固定资产？？早该费用化了撒，未来收益无法确认！有种每年找个评估师来评估@维尼的罐儿:从财神庙的实质来看，我认为可以按照使用寿命不确定的无形资产来处理。每年评估一下使用寿命是否还是无法确定。财政部需要出解释：zenith-z：这个还挺普遍，工地上也有建土地庙的。一般金额不大好像不太追究费用化或资本化。要不财政部出个解释吧。神回复：马军生博士：财神显灵，与生产经营相关，允许税前扣除；未显灵，与生产经营无关，列入营业外支出，不得税前扣除。斯巴拉西神：把财神爷纳入员工序列，这些配套设施不就好算了么。。。。。yhd1006：建议应该给财神爷在董事会增加一个名额，先把职位和编制解决了。财神庙属于董事的办公室，折旧计入管理费用，烧香属于财神董事的通讯费，上供的点心属于给财神董事的伙食补贴，粉刷维修走修理费……勺不离手_枕不离头：不是吧，我觉得应该给财神爷发工资...是应付神仙俸禄是人工成本hujun75_75：财神庙收香火钱吗？税神认可可以所得税前列支，不认可不得列支。会计神认可可做为福利费支出，不认可不得做企业资产，无公允价格，需要全额减值准备张祗树：按照员工的虔诚程度打分，加权计算每分所应该承担的折旧，计算出每个员工应承担的相应折旧，再根据员工的岗位把折旧金额计入对应的成本费用吃螃蟹：擦，两种方式让财神爷自己选不就行了。万民拥戴我曹锟2013CPA要过全科：切，厂属财神爷附加士气提升技能，提升生产效率，属于新专利ST志鵬_VIP：这样每一单位产成品将会包含财神庙折旧的价值，然后销售给客户，财神庙的价值也会随着生产的进行不断损耗，直至剩下净残值，这样供奉财神爷保佑你才怪周_防_达_哉：以后审计要分唯物学派跟创世学派了@鲨客麦特：未来的经济利益不能可靠计量，不符合资产确认的条件，应直接费用化，若财神显灵，带来经济利益，计入生产成本，若不显灵，因不影响经营，记营业外支出还不能税前列支抵扣橙汁麦旋风：这帮人太死板了。制成品出货之前拿一批抽样到财神庙里过一下算开光不就得了？这样会计上财神庙也算QC工序厂房仓库了吧？折旧该提多少就提多少。产品开过光也算增加附加值。iAmKyLe周宏宇：此事不可一概而论，应该按合理的方式进行分摊，提升工人精神生活的去成本，提升管理人员精神生活的去管理费用。为此应在门前设签到表，并派专人看管，定期复核，由财务专门岗位计算并经财务经理复核后过账。分析岗应定期对分摊结果进行分析，对异常波动应关注是否是员工出现了精神分裂等疾病。。其他:天南海北走天涯：学会计的就是教条，这有啥纠结的。国企里买马列书、唱革命歌曲、有专门管思想的D委、有……，这些支出、费用、投资等等，都有会计科目的吧，你这财神庙和他们干的事都差不多，完全可以比照上述科目做账吗。得大自在的头寸：最合理的办法是捐赠给当地的宗教协会现金由宗教出面在厂里设一财神或其他宗祠；工厂可以凭借捐赠收据年底予以相应免税。J_Kitten：有没有想过客户为什么如此坚持?如果客户真的像他说的那么想,那还好.如果是故意这么说的,还如此坚持,我想,可能一是为所得税(把不能抵扣的费用掩盖过去),可能二是为了做业绩或别的什么目的,虚增资产,少计费用.存货和成本相关的科目都需要好好看看,以防万一.审计呀,真是麻烦!赵国庆--财税星空：类似财神爷的案例从国外所得税的实践来看，他是混合了个人消费和企业消费在一起的，无法区分。你认为财神爷能保佑，他也许不认为，本说不清。对这类支出，税法一般用不对称处理方式。支出允许税前扣除，因不是直接相关。同时，如果你把他再转让，盈利要交所得税，但亏损不允许扣除地图拓疆日记强国：计生产成本还是管理费用，那是要看能否对象化到产品，而不是对生产是否有帮助。难道总经理对生产没帮助？为啥总经理的工资计费用而不是成本？//百川入海2010：应该准备询证函，烧掉，然后静等回复。sapphiredolphin：想起曾有个客户，厂区是半个多世纪前造的，厂门口一进去有一尊高高站立的毛主席像。由于改制和城市建设需要，整个厂需要动迁，于是，我问客户，这毛主席像你们带走嘛？不带走咋处置啊？处置费用或所得打算咋记账啊？客户一下子呆住了。。。引申：烧香费？帅-friendship：回复@Kiwi_珂:这个说法很有道理，最开始我还想是业务招待费呢。不过以后进贡的钱也许可以进招待费。不过一般盖楼的封顶要放鞭炮貌似都没进账啊，都是白搭的钱啊。Hamm_Tse：烧香拜佛的开销支出是业务招待费吧。老新常谈：囧，估计以后会见到企业把初一十五的拜神支出列入生产成本的状况J_Kitten：按各部门职工人数分摊计入生产成本，销售费用和管理费用。生产人员，销售人员和管理人员都拜过吧。管理费用一般是核算行政管理部门的费用。行政部门。。。在这说不过去吧。。。caravale：不行把财神作为员工,财神庙作为员工宿舍,日常进供的水果糕点作为福利费,初一十五的固定花销作为工资,每年一次的大支出作为年终奖LizzyLiang：哈哈，我