税收管理（第三版）课件：税务行政管理

税务行政管理本章内容包括：第一节税收管理机构第二节税务人员管理第三节税收文书送达第四节税务监察第一节税收管理机构本节内容包括：一、税收管理机构设置的原则二、税收管理机构的设置三、税收管理机构职责与权限四、我国税收管理机构的完善一、税收管理机构设置的原则单独设置原则职责分明原则协调一致原则弹性精简原则二、税收管理机构的设置一个国家的税收管理机构如何设置，取决于多方面的因素。一般说，税收管理机构应按照国家行政管理机构、财政管理机构、税制体系和税收收入归属来设置。从我国目前的情况看，按照税收管理体制、税制体系和税收收入的归属，分为税务机构、海关和财政部门三大税收管理机构。关税、船舶吨税和海关代征的增值税、消费税由海关来履行管理职责。其他税收，均由税务机关来履行管理职责。并在中央设置国家税务总局，下面设置国家税务局、地方税务局两大征收管理机构，分别履行中央税、地方税以及中央和地方共享税的管理职责。三、税收管理机构职责与权限拟定和提出税收法规草案遵守和执行税收法规征收和计量税收款项监督和保卫国家及公民权益四、我国税收管理机构的完善一方面要完善现有的管理机构，即海关管理的税收要尽快转给税务机关管理(由地方税务局管理)。另一方面，要完善税收管理机构内部的机构设置。从征收上看，要建立税收征收中心，负责税款的征收工作。从执法方面来说，要相应建立和健全税务治安派出所、税务检查室和税务法庭等机构，当然这些机构应同公安、检察院、法院等部门联合组建，并作为公安、检察院和法院的派出机构，代表公、检、法进行税务方面的专门执法机构，只是办公地点设在税务机关。第二节税务人员管理本节内容包括：一、税务人员素质二、税务人员的岗位责任制三、税务公务员制度四、人员素质提高的途径与措施

一、税务人员素质思想素质税务人员的思想素质是指税务人员为完成税收管理活动所应具备的爱祖国、爱税收和遵守职业道德等方面的条件。思想工作的对象是人，加强税务人员的思想素质是税收管理机关的一项十分重要的任务。业务素质税务人员的业务素质是税务人员为完成税收管理活动所应具备的有关财政税收方面的理论知识和业务操作技能等条件。税务人员的业务水平是做好税收管理活动的基本保证。因此，加强税务人员的业务素质是税收管理机关的又一项重要任务。二、税务人员的岗位责任制税务人员的岗位责任制是税收行政管理中的一项管理制度，是实现对税务人员日常管理的有效手段，它是对税务人员按其不同的工作岗位、不同的职责要求，提出完成任务的指导思想、工作目标、工作内容、执行原则等方面行为规范的一种制度。实行岗位责任制，不仅有利于提高税收管理机关的办事效率，而且可以保证税收工作的质量；不仅有利于转变工作作风，克服官僚主义、自由主义，而且有利于调动税务人员的工作积极性。三、税务公务员制度税务公务员制度主要是对税务人员的录用、考核、任用、奖惩等方面的管理制度。一般包括考试录用制度、职位分配制度、考核与奖惩制度、职务升降制度和人员培训制度等。四、人员素质提高的途径与措施首先，要加强税务人员的政治理论学习。其次，要加强税务人员的思想教育。再次，要加强税务人员的业务培训。税务人员素质的高低，在很大程度上取决于税务人员的业务水平，而其业务水平又取决于税务人员的学历层次和实践经验。因此，要提高税务人员的业务水平，一方面应不断提高税务人员的学历层次，不仅要在每年的大专学历以上的毕业生中充实税务人员，而且要鼓励和支持有条件的在职税务人员去攻读学历；另一方面应加强继续教育及在职培训。第三节税收文书送达本节内容包括：一、税收文书送达的作用二、税收文书送达的范围三、税收文书送达的签收四、税收文书送达的方式五、税收文书送达的确认

一、税收文书送达的作用税收文书送达是指税收执法机关将税收文书采取一定的送达方式送给有关的纳税人、扣缴义务人和其他当事人的一种管理行为。一、税收文书送达的作用税收文书送达，对保证税收管理效果有着重要的作用。首先，税收文书是表达税收执法机关执行国家税收政策和税法的具体意见，是十分宝贵的税收资料，也是税收征收管理工作的重要组成部分。税收文书送达，不仅规范了税收文书送达的程序，有利于纳税人、扣缴义务人等及时、准确地理解征收机关的意见，而且税收文书记录的内容代表着征收机关行使的税收管理权力，一旦送达就具有法律效力，因此有利于税收征收管理的规范化和提高税收管理效果。其次，税收文书是纳税人、扣缴义务人等了解有关纳税事宜和税收管理事项的有效途径。再次，税收文书作为重要的税收资料，同时又是税收管理的一项基础工作，它明确了征收机关在税收文书送达方面的义务和法律责任，有利于保证税收文书送达的安全和效果，有利于提高税收文书的法律效力。二、税收文书送达的范围税收文书包括税收征收、税务检查、税收行政等方面的各种文书，涉及的范围很广，仅《税收征管法实施细则》中列举的税收文书就有九种。主要是税务机关与纳税人缴纳税款及相关活动的税收文书，有纳税通知书，责令限期改正通知书，催缴税款通知书，扣缴税款通知书，暂停支付存款通知书，扣押、查封商品、货物及财产清单税务处理决定书，行政复议书和其他税收文书等。我们目前税收文书送达的范围就仅限于《税收征管法实施细则》规定的这些税收文书，而且这些文书还可以细分。比如，税务行政复议方面的文书就可以细分为复议申请书、受理复议通知书、不予受理裁决书、停止复议通知书、限期补正通知书、答辩书、复议决定书和送达回证等文书。三、税收文书送达的签收税收文书送达的签收，一般应由送达人完成。主要有四种情况：一是受送达人是公民的，应由本人直接签收，本人不在时，交其同住成年家属签收。二是受送达人是法人的，应由法人单位的法定代表人签收，或者由法人单位负责收发件人签收。三是受送达人是其他经济组织的，应当由组织的主要负责人签收，或者由组织的负责收发件人签收。四是受送达人有代理人的，由其代理人签收。四、税收文书送达的方式税收文书送达的方式，原则上是以直接送达方式为主，但是由于送达过程中情况比较复杂，因此在直接送达有困难的情况下，还可以采取委托方式、邮寄方式和公告方式送达。就一份税收文书来讲，只能选择一种方式送达，而不能同时运用两种或两种以上的方式送达。直接送达委托送达邮寄送达公告送达直接送达直接送达是由征收机关将税收文书直接送达给纳税人、扣缴义务人和其他当事人的送达方式。这是税收文书送达的最基本方式，也是文书送达原则上均采用的直接送达方式。委托送达在文书送达过程中，如果遇到距离过远、交通不便等情况，直接送达确有困难时，可以采用委托送达方式。委托送达方式是指征收机关委托有关机关或其他单位，将税收文书以代理方式送达给受送达人手中的一种送达方式。邮寄送达邮寄送达邮寄送达方式是指征收机关邮电局利用邮件、电报等形式将税收文书邮寄给受送达人的一种送达方式。其具体送达形式可采用平信、挂号信、航空信、邮政快件、特快专递、电报，等等，但必须有函件回执。公告送达公告送达方式是指征收机关采取向社会公告税收文书方式，以向受送达人传递征收机关的决定的送达方式。公告送达方式送达税收文书必须具备两个条件：一是税收文书中同一送达事项的受送达人众多又无法一一送达时；二是采用直接送达、委托送达和邮寄送达方式无法送达给送达人时。五、税收文书送达的确认送达税收文书必须有送达回证，并由受送达人或者《税收征管法实施细则》中规定的其他签收人在送达回证上记录收到日期，签名或者盖章，只有完成这些手续，才能确认税收文书送达。确认税收文书送达往往采用如下一些标准：一是由受送达人或者《税收征管法实施细则》中规定的其他签收人，在税收文书送达回证上写明收到日期，签署收件人姓名或者盖章，即为送达；二是由受送达人或者其他签证人拒绝签证税收文书，送达人应该在税收文书送达回证上写明受送达人拒绝的理由和日期，并由送达人和见证人签名或者盖章，将送达的税收文书留在受送达人处，即为送达；三是采取直接送达或委托送达方式送达的税收文书，以签收人或者见证人在送达回证上的签收日期或者见证日期为送达日期，并视为送达；四是采取邮寄函件回执上注明的收件日期为送达日期，并视为送达；五是采取公告方式送达的税收文书，应自征税机关公告税收文书之日起满30日，即视为送达。第四节税务监察本节内容包括：一、税务监察的作用二、税务监察的原则三、税务监察机构四、税务监察的程序一、税务监察的作用保证国家税法、税收政策和税收制度得以实现纠正违法违纪行为和维护国家与人民的利益促进税务干部的廉政建设促进各项税务工作制度的完善二、税务监察的原则依法行使职权原则独立行使职权原则实事求是原则专业监察与群众监察相结合原则监督检查与改进工作相结合原则惩处与教育相结合原则三、税务监察机构税务监察机构是税务机关单独设置的行使监察职能并管理监察工作的专门的职能部门。一般具有监督检查税务机关及其工作人员贯彻执行税法和税收政策以及税收制度的情况、受理对税务机关及其工作人员违法违纪行为的检举控告以及税务局和纳税人不服政纪处分的申述、调查处理税务机关或者税务人员违法违纪的行为、参与和配合税务机关搞好廉政制度等职责，同时，还享有对违法违纪行为进行立案调查处理、参加有关会议、查阅有关的文件与资料等权力。各级税务机关都必须设置监察机构，一般是国家税务总局设置税务监察司，下面根据情况应设置监察处、室(科、股)，同时，要根据工作需要配备监察人员；并可设置相当于本级机构行政领导干部级别的监察专员、监察员、助理监察员。税务监察干部实行岗位轮换制度，一般期限为3～5年。各级税务监察机构原则上要按照“分级管理、下管一级”的干部管理体制进行监察管辖，必要时上级税务监察机构可以直接管辖下级税务监察机构管辖范围内的监察事项。四、税务监察的程序税务监察机构的税务监察活动，特别是查处的案件，一般要经过受理、立案、调查、审理、定性处理、批复与呈报等程序。税务监察机构对不同渠道来源的案件线索进行鉴别，对属于税务监察范围和自己管辖的案件，作出予以接受或不予接受的决定，是税务监察的首要环节。税务监察机构对已接受的案件决定进行调查审理的法定程序。立案必须填写立案请示报告，必须履行报批手续，经批准后才能进