基础会计之一复习市公开课一等奖省赛课微课金奖

基础会计主讲：洪祝Q:495910269进入用户：cahzj密码888888第1页第一章总论第一节会计概述一、会计概念及特征会计是以货币为主要计量单位，反应（即核实）和监督一个单位经济活动一个经济管理工作。引出4个问题：（1）、会计以（D）为主要计量单位A实物B劳动时间C价格D货币（2）、会计基本职能（AB）A核实B监督C评价D预测、决议（3）、会计是以货币为唯一计量单位，反应和监督一个单位经济活动一个经济管理工作。（×）（4）、会计本质是（）是一个经济管理工作或管理活动。

第2页二、会计基本职能1、会计核实（单项选择）职能是从会计产生之日起就含有一个基本职能，是指会计以货币为主要计量单位，经过确认、计量、统计、汇报（多项选择）等步骤，对特定主体经济活动进行记账、算账、报账（多项选择），为各相关方面提供会计信息功效。包含事前事中事后。2、会计监督（单）职能是指会计人员在进行会计核实同时，对特定主体经济活动真实性、正当性和合理性（多）进行审查。包含事前事中事后。会计核实是会计监督基础，会计监督是会计核实质量保障。（√）第3页三、会计对象和会计核实详细内容会计对象是指会计所核实和监督内容。凡是特定主体能够以货币表现经济活动(又称为资金运动)，都是会计核实和监督内容，也就是会计对象。（单项选择）会计核实详细内容（1）款项（？）和有价证券（？）收付（2）财物收发、增减和使用（3）债权、债务发生和结算（4）资本增减（5）收入、支出、费用、成本计算（6）财务结果计算和处理第4页第二节会计基本假设会计基本假设包含（ABCD）A会计主体B连续经营C会计分期D货币计量。1、会计主体（单项选择）是指会计所核实和监督特定单位或者组织，是会计确认、计量和汇报空间范围。（√）法人（如企业、行政、事业单位）可（一定）作为会计主体，但会计主体不一定是法人（如个体工商户、分厂、车间、企业集团）（多项选择）会计主体对（ABCD）有着主要意义A对会计确认、计量、汇报范围从空间上作了有效界定B处理了会计人员为谁核实问题C正确反应一个会计主体资产和负债D正确计算会计主体利润或亏损第5页2、企业会计确认、计量和汇报应该以(B)为前提。A会计主体B连续经营C会计分期D货币计量。连续经营为（ABC）提供了基本前提A.会计核实时间范围B.企业选择会计处理方法C.进行会计要素确实认和计量D.会计核实空间范围3、会计期间划分为（ACD）提供了前提A.会计分期核实B.企业生产经营C.及时提供会计信息D.确定会计处理方法第6页4、企业会计核实以（应以）人民币为记账本位币。（√）业务收支以人民币以外货币为主企业，能够选定其中一个（某种）货币作为记账本位币，不过编报财务会计汇报应该（必须）折算为人民币。在境外设置中国企业向国内报送财务会计汇报，应该（必须）折算为人民币。（√）第三节会计基础1、权责发生制是按照权利和责任是否转移或发生来确认收入和费用归属期间。（√）2、企业会计确实认、计量和汇报应该以权责发生制为基础。我国行政单位会计采取收付实现制作为会计核实基础；事业单位会计除经营业务能够采取权责发生制外，其它业务采取收付实现制作为会计核实基础。第7页3、案例业务：（1）销售产品10万款已收（2）销售产品5万款未收（3）预收货款3万元（4）收到上个月销售货款2万元，存入银行（5）用银行存款支付工工资3万（6）本月应付未付贷款利息1万问：权责发生制和收付实现制收入和费用？第8页第二章会计要素与会计科目第一节会计要素一、会计要素确实认会计要素（单项选择）是对会计对象进行基本分类。资产、负债和全部者权益三项会计要素表现资金运动相对静止状态，即反应企业一定日期财务情况，组成资产负债表。收入、费用和利润三项会计要素表现资金运动显著变动状态，即反应企业一定时期经营结果，形成利润表。行政事业单位会计要素有：资产、负债、净资产、收入、支出等五个会计要素。第9页1、资产是企业过去交易或事项形成、由企业拥有或控制、预期会给企业带来经济利益资源。在一些条件下，对一些由特殊方式形成资源，企业即使不享受全部权，但能够被企业所控制，也可作为企业资产(如融资租入固定资产)。一项资源在符合资产定义情况下，要确认为资产还要：（1）经济利益很可能流入；（2）成本或价值能够可靠地计量。第10页流动资产主要包含货币资金（库存现金、银行存款、其它货币资金）交易性金融资产（以赚取差价为目标从二级市场购入股票、债券、基金）应收及预付款项（包含应收票据、应收账款、其它应收款、预付账款）存货（原材料、周转材料、在产品即生产成本、半成品、产成品、库存商品、委托加工物资）非流动资产主要包含长久股权投资、固定资产、无形资产长久待摊费用等。

第11页2、负债-企业过去交易或事项形成、预期会造成经济利益流出企业现时义务。一项义务在符合负债定义情况下，要确认为负债还要（1）经济利益很可能流出；（2）未来流出经济利益金额能够可靠地计量。流动负债主要包含短期借款应付票据应付账款其它应付款预收账款应付职员薪酬应交税费应付股利应付利息非流动负债主要包含长久借款、应付债券、长久应付款等第12页3、全部者权益-全部者权益也称净资产或股东权益，是企业资产扣除负债后由全部者享受剩下权益。全部者权益起源包含全部者投入资本、直接计入全部者权益利得和损失、留存收益。全部者投入资本既包含组成企业注册资本或股本部分金额，也包含投入资本超出注册资本或者股本部分金额（即资本溢价或股本溢价）。直接计入全部者权益利得和损失，是指由企业非日常活动所发生不应计入当期损益、会造成全部者权益发生增减变动、与全部者投入资本或者向全部者分配利润无关利得或损失。留存收益包含盈余公积和未分配利润。全部者权益内容包含实收资本（或股本）、资本公积（包含资本或股本溢价、直接计入全部者权益利得和损失）、盈余公积、未分配利润（即历年积累）第13页4、收入是指企业在日常活动中形成、会造成全部者权益增加、与全部者投入资本无关经济利益总流入。收入确实认条件：（1）与收入相关经济利益应该很可能流入企业（2）经济利益流入企业结果会造成资产增加或者负债降低（3）经济利益流入额能够可靠计量收入从内容上包含销售商品收入、提供劳务收入、让渡资产使用权收入。收入从账户上包含主营业务收入（销售商品收入、提供劳务收入）、其它业务收入（租金收入和销售材料收入）不包含营业外收入（罚款捐赠收入）、为第三方或客户代收款项第14页5、费用是指企业在日常活动中发生、会造成全部者权益降低、与向全部者分配利润无关经济利益总流出。费用只有在(1)经济利益很可能流出(2)造成企业资产降低或者负债增加(3)经济利益流出额能够可靠计量时才能给予确认。费用按其功效分为营业成本和期间费用。(1)、营业成本产品成本包含直接材料、直接人工、制造费用(2)、期间费用（不计入产品成本而在发生当期直接计入当期损益）包含管理费用、财务费用、销售费用第15页6、利润是企业在一定会计期间经营结果，包含收入减去费用后净额（日常活动）、直接计入当期利润利得和损失（非日常活动如营业外收支）等。直接计入当期利润利得和损失，是指应该计入当期损益、会造成全部者权益发生增减变动、与全部者投入资本或者向全部者分配利润无关利得和损失。利润有三个层次：(1)、营业利润=营业收入-营业成本-营业税金及附加-期间费用-资产减值损失+公允价值变动损益+投资收益(2)、利润总额=营业利润+营业外收入-营业外支出(3)、净利润=利润总额-所得税费用第16页营业收入包含主营业务收入和其它业务收入营业成本包含主营业务成本和其它业务成本营业税金及附加包含消费税、营业税、资源税、城建税、教育费附加公允价值变动损益是企业交易性金融资产等资产和负债公允价值变动形成应计入当期损益利得或损失。营业外收入是指企业发生与日常活动无直接关系各项利得，主要包含非流动资产处置利得、非货币性资产交换利得、债务重组利得、盘盈利得、捐赠利得、罚没利得、政府补助利得、确实无法支付而按要求程序经同意后转作营业外收入应付款项等。营业外支出是指企业发生与其日常活动无直接关系各项损失，主要包含非流动资产处置损失、非货币性资产交换损失、债务重组损失、盘亏损失、公益性捐赠支出、罚款支出、非常损失等。第17页二、会计要素计量会计计量属性主要包含历史成本、重置成本、可变现净值、现值和公允价值。历史成本-取得或制造某项财产物资时所实际支付现金或现金等价物。重置成本-按照当前市场条件，重新取得一样一项资产所需支付现金或现金等价物金额。可变现净值-在正常生产经营过程中，以预计售价减去深入加工成本和预计销售费用以及相关税费后净值。现值-对未来现金流量以恰当折现率进行折现后价值。公允价值-在公平交易中，熟悉情况交易双方自愿进行资产交换或者债务清偿金额。第18页第二节会计科目一、会计科目标概念会计科目是指对会计要素详细内容进行分类核实项目。二、会计科目标分类1、会计科目按其归属会计要素分为资产类、负债类、全部者权益类、成本类、损益类5大类2、会计科目按其提供信息详细程度及其统驭关系分为总分类科目和明细分类科目。全部总分类科目应该设置其明细分类科目。（×）三、会计科目标设置标准（1）正当性标准（2）相关性标准（3）实用性标准单位在不违反国家统一要求前提下，能够依据本身业务特点和实际情况，增加、降低或合并一些会计科目。（√）第19页第三节账户一、账户是依据会计科目设置，含有一定格式和结构，用于分类反应会计要素增减变动情况及其结果载体。二、账户分类1、账户按其提供信息详细程度及其统驭关系，分为总分类账户和明细分类账户。在总分类账户中只使用货币计量单位反应经济业务。对于明细账核实，除用货币计量反应经济业务外，必要时还需要实物计量或劳动量计量单位从数量和时间上进行反应，以满足经营管理需要。2、依据账户所反应经济内容，账户分为资产类、负债类、全部者权益类、成本类、损益类等。3、依据账户与财务报表关系，账户分为资产负债表账户和利润表账户。第20页三、账户基本结构账户基本结构详细包含账户名称、日期和摘要、增减金额及余额、凭证号数等详细展开第21页四、账户与会计科目标联络和区分1、会计科目和账户所反应会计对象详细内容是相同，二者口径一致，性质相同，都是表达对会计要素详细内容分类。2、会计科目是账户名称，也是设置账户依据；账户是依据会计科目开设，是会计科目标详细利用。3、会计科目仅仅是账户名称，不存在结构；而账户则含有一定格式和结构。4、在实际工作中，对会计科目和账户不加严格区分，而是相互通用。第22页第三章会计等式与复式记账第一节会计等式会计等式揭示了会计要素之间内在联络，是设置账户、复式记账和编制会计报表理论依据。一．资产=权益=债权人权益+全部者权益=负债+全部者权益“资产＝负债＋全部者权益”是最基本恒等式，静态会计恒等式，第一会计等式。表明了企业在一定时点上财务情况。它是编制资产负债表理论基础。第23页☆经济业务对会计恒等式影响就某一个企业而言，不论在任何时候，发生任何变动，其资产总额同负债和全部者权益总额，将永远保持平衡关系。假设期初资产（100万）=负债（40万）+全部者权益（60万）第24页（1）、资产与负债同增，增加金额相等，不破坏平衡关系。如：购入原材料1万元，但货款未付借：原材料10000贷：应付账款10000又如向银行贷款存入本企业存款户头（2）、资产与负债同减，降低金额相等，不破坏平衡关系。如：用银行存款2万元偿还前欠货款借：应付账款20000贷：银行存款20000又如用银行存款偿还短期借款、支付工资、支付税金、支付利息、支付商业汇票款、支付股东利润第25页（3）、资产与全部者权益同增，增加金额相等，不破坏平衡关系。如：收到投资者投入设备3万元。借：固定资产30000贷：实收资本30000又如收到投资者投入银行存款、无形资产、原材料等（4）、资产与全部者权益同减，降低金额相等，不破坏平衡关系。如：某投资者退出投资，企业用银行存款4万元支付借：实收资本40000贷：银行存款40000第26页总结：（1）、（2）、（3）、（4）资产与权益同增同减，增减金额相等，不破坏平衡关系。（5）、资产内部一增一减，增减金额相等，不破坏平衡关系。如：用银行存款购置原材料5万元借：原材料50000贷：银行存款50000又如用存款买固定资产；提现；存现；收回应收账款存入银行第27页（6）、负债内部一增一减，增减金额相等，不破坏平衡关系。如：向银行贷款用于偿还前欠外单位货款6万元借：应付账款60000贷：短期借款60000又如企业签发商业汇票用以抵付应付账款（7）、全部者权益内部一增一减，增减金额相等，不破坏平衡关系。如：董事会决定将盈余公积（或资本公积）7万元转为实收资本借：盈余公积70000贷：实收资本70000又如从净利润中提取盈余公积第28页（8）、负债增加全部者权益降低，增减金额相等，不破坏平衡关系。如：年底从净利润中计算应付投资者（股东）利润8万元借：利润分配80000贷：应付股利80000（9）、负债降低全部者权益增加，增减金额相等，不破坏平衡关系。如：前欠外单位货款9万转为对本企业投资借：应付账款90000贷：实收资本90000总结：（6）、（7）、（8）、（9），权益内部一增一减，增减金额相等，不破坏平衡关系。第29页二．收入－费用=利润1、这一会计等式可称为第二会计等式，是资金运动动态表现，表达了企业一定时期内经营结果，是编制利润表依据.2、取得了收入，会表现为资产和收入同时增加，或者是在增加收入同时降低负债。3、发生了费用，会表现为费用增加和资产降低，或者是增加费用同时增加负债。4、企业利润经过分配后存在形态（ACD）A盈余公积B资本公积C应付股利D未分配利润三、结帐前等式资产=负债+全部者权益+（收入-费用）第30页第二节复式记账一、复式记账法1、复式记账法是以资产与权益平衡关系（单项选择）作为记账基础，对发生每一笔经济业务，都以相等金额，在相互关联两个或两个以上账户中进行统计一个记账方法。2、各种复式记账法根本区分在于记账符号（单项选择）不一样3、我国企业应该采取记账方法（D）A收付记账法B增减记账法C单式记账法D借贷记账法第31页二、借贷记账法（一）借贷记账法-是以“借”、“贷”作为记账符号，对每一笔经济业务在两个或两个以上相互联络账户中以相反方向、相等金额全方面地进行统计一个复式记账法。借贷记账法账户借方表示增加，贷方表示降低（×）（二）借贷记账法记账符号账户“借”表示增加还是“贷”表示增加，取决于账户性质及结构。“借”表示资产（成本支出）增加、负债和全部者权益（收入）降低；“贷”表示资产（成本支出）降低、负债和全部者权益（收入）增加。（多）第32页（三）账户结构1、资产类、成本类、损益支出类账户结构借方资产、成本、损益支出类贷方

①期初余额增加{…降低{…②本期发生额③本期发生额④期末余额第33页2、负债、全部者权益及收入类账户结构借方负债、全部者权益、收入类贷方

降低{…①期初余额增加{…③本期发生额②本期发生额④期末余额第34页注意：1、①②③④之间数学关系。2、资产类特殊账户如“累计折旧”“坏账准备””“存货跌价准备”“材料成本差异”结构。3、损益类、成本类“制造费用”账户余额普通为0。(多项选择)4、普通来说，账户余额方向与增加方向是一致。（√）（四）记账规则有借必有贷借贷必相等第35页（五）、账户对应关系和会计分录应借应贷方向、账户（科目）名称和金额组成了会计分录三要素。（多项选择）按照所包括账户多少，会计分录分为简单会计分录和复合会计分录。简单会计分录指只包括一个账户借方和另一个账户贷方会计分录，即一借一贷会计分录。复合会计分录指包括两个以上（不含两个）对应账户所组成会计分录，即一借多贷、一贷多借或多借多贷会计分录。第36页多借多贷会计分录，其对应关系不清楚，除特殊情况外，普通不使用。（√）借贷记账法一律不允许多借多贷对应关系（×）在会计实务中，编制会计分录是经过填制记账凭证来完成。复合会计分录最少包括（C）个会计科目A1B2C3D4普通来说复合会计分录能够分解为若干简单会计分录。(√)第37页（六）、借贷记账法试算平衡试算平衡是指依据资产与权益恒等关系以及借贷记账法记账规则，检验全部账户统计是否正确过程，包含发生额试算平衡法和余额试算平衡法两种方法。（多项选择）（1）发生额试算平衡法。全部账户本期借方发生额累计=全部账户本期贷方发生额累计）（原理依据-记账规则）第38页（2）余额试算平衡法。全部账户借方期初余额累计=全部账户贷方期初余额累计全部账户借方期末余额累计=全部账户贷方期末余额累计

原理依据-“资产=负债+全部者权益”（单项选择）第39页假如试算平衡表借贷不相等，必定账户统计有错误，应认真查找，直到实现平衡为止。（√）即便试算平衡表是平衡，并不能说明账户统计绝对正确，因为有些错误并不会影响借贷双方平衡关系。比如，漏记、重记、借贷方向错误、科目用错、串户等，试算依然是平衡。（√

多项选择）假如试算平衡表是平衡，说明该企业账户统计正确无误。（×）第40页三、总分类账户与明细分类账户平行登记（一）、总分类账户与明细分类账户关系1、总分类账户与明细分类账户内在联络（1）二者所反应经济业务内容相同。（2）登记账簿原始依据相同。2、总分类账户与明细分类账户区分（1）反应经济业务内容详细程度不一样。（2）作用不一样。第41页（二）、总分类账户与明细分类账户平行登记总分类账户与其所属明细分类账户必须采取平行登记方法。（单项选择）采取平行登记规则，应注意以下关键点：1依据相同。2方向一致。3期间相同。对每项经济业务在记入总分类账户和明细分类账户过程中，能够有先有后，但必须在同一会计期间（如同一个月、同一个季度、同一年度）全部登记入账。（√）4金额相等。记入总分类账户金额，应与记入其所属明细分类账户金额累计相等。包含发生额和余额。第42页第四章会计凭证第一节会计凭证概述一、会计凭证概念和种类1、会计凭证。是统计经济业务完成情况、明确经济责任，并据以登记账簿书面证实，是登记账簿依据。2、任何会计凭证都必须经过相关会计人员严格审核，并确认无误后，才能作为记账依据。3、会计凭证按照填制程序和用途不一样，分为原始凭证和记账凭证。4、原始凭证又称单据，是在经济业务发生或完成时由经办人取得或填制，用以统计或证实经济业务发生或完成情况，明确经济责任书面证实，是记账原始依据，含有法律效力。第43页5、记账凭证是会计人员依据审核无误原始凭证，按照经济业务内容加以归类，并据以确定会计分录后所填制书面证实，是登记账簿直接依据。第二节原始凭证一、原始凭证种类（一）原始凭证按照起源不一样，分为外来原始凭证和自制原始凭证。（√）凡是自制原始凭证都是由本单位会计部门填制（×）购货协议、请购单、对账单、调整表、财务计划、资金预算、财务统计数据等不是原始凭证。第44页（二）原始凭证按照格式不一样分为通用凭证和专用凭证（多项选择）通用凭证是指由相关部门统一印制、在一定范围内使用含有统一格式和使用方法原始凭证专用凭证是指由单位自行印制、仅在本单位内部使用原始凭证。二、原始凭证基本内容三、原始凭证填制要求原始凭证反应情况和数据是进行会计核实最原始资料，同时也是含有法律效力证实文件。（√）第45页汉字大写金额数字应用正楷或行书填写。假如金额大写数字书写中使用繁体字，银行也可受理。汉字大写金额数字“元”后写“整”，“角”后能够不写“整”，“分”后不写“整”。汉字大写金额数字前应标明“人民币”，并紧接着填写。1680.32；107000.53大写。票据出票日期必须使用汉字大写。票据出票日期使用小写，银行不予受理。月为壹、贰、壹拾，日为壹-玖、壹拾、贰拾、叁拾，前加“零”；日为拾壹-拾玖，前加“壹”。如1月15；10月20第46页原始凭证有错误，应该由出具单位重开或更正，更正处应该加盖出具单位印章。原始凭证金额有错误，应该由出具单位重开，不得在原始凭证上更正。出纳人员在办理收款或付款后，应在相关原始凭证上加盖“收讫”“付讫”戳记，以免重收重付。第47页原始凭证按其填制手续不一样分为一次凭证、累计凭证、汇总凭证。（多项选择）一次凭证是指一次填制完成，只统计一笔经济业务原始凭证。是一次有效凭证.累计凭证是指一定时期内连续统计若干项同类经济业务自制原始凭证。如限额领料单。汇总凭证也称原始凭证汇总表，是将一定时期若干份统计同类经济业务原始凭证汇总编制一张汇总凭证，用以集中反应某项经济业务完成情况，如收发料凭证汇总表、工资结算汇总表、差旅费报销单。第48页四、原始凭证审核1真实性。原始凭证作为会计信息基本信息源，其真实性对会计信息质量含有至关主要影响（√）真实性审核包含（1）凭证日期是否真实（2）业务内容是否真实（3）数据是否真实等内容审查（4）对外来原始凭证，必须有填制单位公章和填制人员签章；对自制原始凭证，必须有经办部门和经办人员署名或盖章。（多）2正当性。（1）是否有违反国家法律法规问题（2）是否符合要求审核权限（3）是否推行了要求凭证传递和审查程序（4）是否有贪污腐化等行为。（多）第49页3合理性。（1）是否符合企业生产经营活动需要（2）是否符合相关计划和预算4完整性。5正确性。6及时性。对于真实、正当、合理但内容不够完整、填写有错误或计算有错误原始凭证，应退回给相关经办人员，由其负责将相关凭证补充完整，更正错误或重开后，再办理会计手续。对于不真实、不正当原始凭证，会计机构和会计人员有权不予接收，并向单位责任人汇报。第50页

第三节记账凭证一、记账凭证种类（一）按内容可分为收款凭证、付款凭证和转账凭证。（二）按填列方式可分为复式记账凭证和单式记账凭证。第51页二、记账凭证内容（1）记账凭证名称；（2）填制记账凭证日期；（3）记账凭证编号；（4）经济业务事项内容摘要；（5）经济业务事项所包括会计科目及其记账方向；（6）经济业务事项金额；（7）记账标识；（8）所附原始凭证张数；（9）会计主管、记账、审核、出纳、制单等相关人员签章。

（多项选择）第52页三、记账凭证编制要求（一）记账凭证基本要求记账凭证应由主管该项业务会计人员，按业务发生次序并按不一样种类记账凭证连续编号。

假如一笔经济业务，需要填列多张记账凭证，可采取“分数编号法”。为了便于监督，反应收付款业务会计凭证不得由出纳人员编号。记账凭证能够依据每一张原始凭证填制，或依据若干张同类原始凭证汇总编制，也能够依据原始凭证汇总表填制；但不得将不一样内容和类别原始凭证汇总填制在一张记账凭证上。除结账和更正错误记账凭证能够不附原始凭证外，其它记账凭证必须附有原始凭证。第53页如一张原始凭证需填制两张记账凭证，应在未附原始凭证记账凭证上注明其原始凭证在哪张记账凭证下，方便查阅。填制记账凭证时若发生错误，应该重新填制。已登记入账记账凭证在当年内发觉填写错误时，能够用红字填写一张与原内容相同记账凭证，在摘要栏注明“注销某月某日某号凭证”字样，同时再用蓝字重新填制一张正确记账凭证，注明“订正某月某日某号凭证”字样。假如会计科目没有错误，只是金额错误，可将正确数字与错误数字之间差额另编一张调整记账凭证，调增金额用蓝字，调减金额用红字。发觉以前年度记账凭证有错误，应该用蓝字填制一张更正记账凭证。第54页（二）收款凭证编制要求左上角是借方科目：库存现金或银行存款出纳人员依据审核无误原始凭证填制收款凭证（三）付款凭证编制要求左上角是贷方科目：库存现金或银行存款出纳人员依据审核无误原始凭证填制付款凭证（√）对于包括“现金”和“银行存款”之间划转业务，普通只编制付款凭证，不编收款凭证。即提现填银付、存现填现付。（四）转账凭证编制要求【例】张三出差回来，报销差旅费800元，出差前预借1000元，剩下款项已交回现金200元。填制：现收200、转账800第55页四、记账凭证审核内容主要包含：内容是否真实；项目是否齐全；科目是否正确；金额是否正确；书写是否正确。第56页第四节会计凭证传递和保管一、会计凭证传递会计凭证传递要能够满足内部控制制度要求，使传递程序合理有效，尽可能节约传递时间，降低传递工作量。（√）二、会计凭证装订与保管会计凭证保管是指会计凭证记账后整理、装订、归档和存查工作。（多选）会计凭证保管主要有以下要求：（多选）1、会计凭证应定时装订成册，预防散失。2、会计凭证封面要内容完整，项目齐全。3、会计凭证应加贴封条，预防抽换凭证。4、要严格恪守会计凭证保管期限要求，期满前不得任意销毁。第57页从外单位取得原始凭证遗失时，应取得原签发单位盖有公章证实，并注明原始凭证号码、金额、内容等，由经办单位会计机构责任人、会计主管人员和单位责任人同意后，才能代作原始凭证。会计主管人员和保管人员应在封面上签章.假如一些记账凭证所附原始凭证数量过多，也能够单独装订保管，但应在其封面及相关记账凭证上加注说明。对协议、契约、押金收据及涉外文件等主要原始凭证，应另编目录，单独登记保管，并在相关记账凭证和原始凭证上注明另行保管，方便查核。原始凭证不得外借，其它单位如有特殊原因确实需要使用时，经本单位会计机构责任人、会计主管人员同意，能够复制。第58页第六章会计账簿

第一节会计账簿概述一、会计账簿概念各单位应该按照国家统一会计制度要求和会计业务需要设置会计账簿。（多项选择）二、会计账簿分类1账簿按其用途不一样，分为序时账簿、分类账簿和备查账簿。（多项选择）序时账簿按其统计内容不一样，可分为普通日志账和特种日志账。普通日志账是将企业全部经济业务，不论其性质，全部按其发生时间次序登记日志账。特种日志账是将相同性质经济业务，按其发生时间次序登记日志账。如“现金日志账“银行存款日志账”“转账日志账”。第59页备查账簿也称辅助账簿，是对一些在序时账簿和分类账簿等主要账簿中未能登记或记载不全经济业务进行补充登记账簿。比如，住房基金登记簿、租入固定资产登记簿、受托加工材料登记簿等。备查账簿由各单位依据需要自行设置，没有固定格式。2．按账页格式分类：两、三、多、数（多项选择）（1）两栏式账簿。普通日志账和转账日志账普通采取两栏式账簿格式。

（2）三栏式账簿。总分类账、现金存款日志账以及只反应价值指标资本、债权、债务明细账可采取三栏式账簿。

（3）多栏式账簿。收入、成本、费用、利润分配明细账普通采取这种格式账簿。（4）数量金额式账簿。原材料、库存商品等存货明细账普通采取数量金额式账簿。第60页3．按外型特征分类（多项选择）（1）订本账。订本账优点是预防抽换账页，防止账页散失。其缺点是不便于记账分工订本账普通适合用于总分类账、现金日志账、银行存款日志账。（2）活页账。订本账优点是能够依据实际需要，随时将空白账页加入账簿，可由多人分工登账。其缺点是账页轻易散失和被抽换。活页式账簿主要适合用于各种明细账。（3）卡片账。优点是便于分工，适合用于机器记账。缺点是易于散失，被抽换卡片账主要适合用于统计内容比较复杂财产明细账，如固定资产卡片。第61页二、会计账簿与账户关系账簿与账户关系是形式和内容关系。账户存在于账簿之中，账簿中每一账页就是账户存在形式和载体。账簿只是一个外在形式，账户才是它真实内容。第二节会计账簿内容、启用与记账规则一、会计账簿基本内容（1）封面。（2）扉页。（3）账页。二、会计账簿启用三、会计账簿记账规则账簿是编制会计报表，进行会计分析与检验主要依据。（√）第62页（1）依据审核无误会计凭证登记账簿时，应将会计凭证日期、种类和编号、业务内容摘要和金额逐项记入账内。（2）为了预防重记和漏记，便于查阅，账簿登记完成后，记账人员应在记账凭证上署名或者盖章，并应在记账凭证上注明所记账簿页数，或划“√”符号，表示已经记账。（3）账簿中书写文字和数字上面要留有适当空格，不要写满格，普通应占格距二分之一。（4）记账时应使用蓝黑墨水或碳素墨水书写，不能使用圆珠笔或铅笔书写。第63页（5）以下情况，能够用红色墨水记账：①按照红字冲账记账凭证，冲销错误统计；②在不设借贷等栏多栏式账页中，登记降低数；③在三栏式账户余额栏前，如未印明余额方向，在余额栏内登记负数余额；④依据国家统一会计制度要求能够用红字登记其它会计统计。（6）假如发生跳行、隔页，应该将空行、空页划线（画红线、画对角线）注销，或者注明“此行空白”、“此页空白”字样，并由记账人员署名或者盖章。（7）没有余额账户，应在“借或贷”栏内写“平”字，并在“余额”栏用“0”表示。现金和存款日志账必须逐日结出余额。第64页（8）每一账页登记完成结转下页时，应该结出本页累计数及余额，写在本页最终一行和下页第一行相关栏内，并在摘要栏内注明“过次页”和“承前页”字样；能够将本页累计数及金额只写在下页第一行相关栏内，并在摘要栏内注明“承前页”字样。对需要结计本月发生额账户，结计“过次页”本页累计数应该为自本月初起至本页末止发生额累计数；对需要结计本年累计发生额账户，结计“过次页”本页累计数应该为自年初起至本页末止累计数；对既不需要结计本月发生额，也不需要结计本年累计发生额账户，能够只将每页末余额结转次页。（9）实施会计电算化单位，总账和明细账应该定时打印。（√）发生收款和付款业务，在输入收款凭证和付款凭证当日必须打印出现金日志账和银行存款日志账，并与库存现金查对无误。（√）第65页第三节会计账簿格式和登记方法一、日志账格式和登记方法(一)现金日志账格式和登记方法现金日志账，是出纳人员依据现金收款凭证、现金付款凭证和银行付款凭证，按经济业务发生先后次序，逐日逐笔进行登记。（多项选择）现金日志账不论采取三栏式还是多栏式，都必须使用订本账。

记账凭证日期应与现金实际收付日期一致。现金日志账要日清月结。第66页（二）银行存款日志账格式和登记方法银行存款日志账由出纳人员依据银收、银付、现付按时间先后次序逐日逐笔登记。（多项选择）每日结出存款账面结余额，能够（ABC）A谨防开出空头支票和影响经营活动正惯用款B检验监督各项收支情况C定时同银行送来对账单逐笔查对D及时编制会计报表二、总分类账格式和登记方法总分类账簿最惯用格式为三栏式账簿。（单）其登记方法是：能够依据记账凭证逐笔登记；也能够依据经过汇总科目汇总表或汇总记账凭证及原始凭证等总账。（多项选择）第67页三、明细分类账格式和登记方法明细分类账是按明细科目设置账簿，应依据记账凭证、原始凭证、汇总原始凭证逐日逐笔或定时汇总登记。其格式有三栏式、多栏式、数量金额式、平行登记式等。（多选）数量金额式明细账是由会计人员依据审核无误记账凭证或原始凭证，按经济业务发生时间先后次序逐日逐笔进行登记。（√）固定资产、债权、债务明细账应逐日逐笔登记；库存商品、原材料、收入、费用明细账能够逐笔登记，也能够定时汇总登记。（√）第68页第四节对账对账意义（ABCD）A、确保账簿统计准确无误和编制会计报表数字真实可靠B、能发觉会计工作中微弱步骤，有利于会计核实质量不停提升C、加强单位内部控制建立健全经济责任制D、提升会计人员业务素质对账内容有(BCD)A账表查对、B账账查对、C账实查对D账证查对账账查对包含：第69页1总账中相关账户余额查对。（总与总）全部总账账户借方余额累计与贷方余额累计是否相符。2总账与所属明细分类账查对；（总与明）3总账与序时账查对；（总与日）4明细账之间查对（明与明）会计部门相关财产物资明细账余额与财产物资保管、使用部门相关明细账余额是否相符。账实查对包含：（1）现金日志账账面余额与库存现金数额是否相符；（2）银行存款日志账账面余额与银行对账单余额是否相符；第70页（3）各项财产物资明细账账面余额与财产物资实有数额是否相符；（4）相关债权债务明细账账面余额与对方单位账面统计是否相符。