对我国社会保障“费改税”的思考

对我国社会保障“费改税”的思考摘要：社会保障在当今世界各国的社会经济制度中具有举足轻重的作用。建立与社会发展水平协调一致的社会保障体系，是现代社会有序和谐发展的必然要求。然而我国现行的缴费制筹集社保基金模式越来越不适应社会主义市场经济的飞速发展，寻找新的社保基金筹集模式是一大要事。笔者分析了我国开征社会保障税的必要性；再次，指出了如果我国开征社会保障税将会面临的困难；最后提出相应建议。关键词：社会保障税；社会保险费；费改税一、引言目前我国筹集社会保障基金的模式是缴费制，是否将社会保险缴费方式变为征缴社会保障税，在理论界一直是个热门话题。社会保障税也称“社会保险税”，主要是指以企业的工资支付额为课征对象，由雇主和雇员分别缴纳，税款主要用于各种社会福利开支的一种目的税。世界上许多国家都通过对公民征缴社会保障税来筹措社会保障基金，无论从理论上还是从国外各国家征缴社会保障税的成功案例都可以可以分析得出：社会保障税是一种良性税收，它作为社会保障基金筹集方式的一种典范，最能体现社会主义国家的税收取之于民终而用之于民的本质特征，是一种良好的筹资选择。二、我国开征社会保障税的必要性分析目前我国社会保障基金的筹措和管理方式还不是很成熟，社保费率过高，覆盖面窄，社保基金的征、管、用相混杂，监管机制欠缺成熟，社会保障基金的不按流程的私自挪用及挤占贪污现象常有出现。缴费制的弊端日益暴露，以社会保障税的方式筹集社保基金与缴费制相比具有以下优势：（一）社会保障税能减轻公民负担并扩大社保覆盖面新加坡的公积金比例高达40%，德国和法国的社保缴费率在40%以上，而美国和英国的社会保障税率仅在20%左右。所以，如果我国成功的开征了社会保障税，便能适当降低现有的过高的社会保障费率，减轻公民负担。其次，《社会保险法》只规定企业和员工缴纳社保费，而对个体户、农民工等未做要求，这一部分人在社保范围之外。如果以社会保障税的形式向公民征收社保基金，可以扩大社保基金的覆盖面与来源渠道。（二）开征社会保障税能降低成本并提高统筹层次税务机关征缴社会保障税会降低筹集成本，方便社保基金征收与开支各自独立的预算和管理，避免社保费监督权与征管重合的缺陷。社保基金径直进入财政预算可以凭借国家预算管理体制对社会保障基金进行更公正的规范管理，保证了社保基金的征收、开支、管理、使用四个环节的协调有序，规范合法。社会保障机构，财政，税务等系统相互制衡，保社会统筹与个人账户相结合的方式，这种模式一方面展示了社会保险保障性强、社会协调互济、分散个体风险的特点，又强调了对公民的激励作用和公民的自我保障责任意识，是权衡了公平和效率、国家责任与自我保障相结合的征收模式。因为社会保障税取之于民用之于民，返还性明显，如果开征社会保障税，依旧需把社会保障税同统账结合进行连接。（三）坚持公平优先，兼顾效率的原则谈及社会保障制度，就不可避免需要注意贯彻公平第一的基本原则。但是人们都知道绝对的公平是不可能实现的，一味的追求公平原则只会阻碍经济的发展和人民生活水平的提高。因此我国的社会保障制度的建立必须在保证基本的公平原则的前提下追求更高的效率性，在二者之前达到一个统一协调的平衡点。具体来说，我国社会保障税法的所确保的公平必须是绝大部分人的公平，既要满足相同纳税能力人缴纳相同税款的公平，又要保证不同收入群体缴纳与其收入水平相当的税款的公平，实现辩证的统一。（作者单位：东南大学经济管理学院）参考文献：[1]陶醉.关于我国开征社会保障税的思考[J].中外企业家，2014（5）：39-40.[2]杨向东.社会保障“费改税”探究[J].中外企业家，2013（28