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会计实操文库1/4资源税会计账务处理

01.一般情况，企业交纳的资源税,通过"应交税金--应交资源税"科目核算（1）企业计算出销售的应税产品应交纳的资源税：借：税金及附加

贷：应交税金--应交资源税；（2）上交资源税时借：应交税金--应交资源税

贷：银行存款等

02.企业自产自用的应税产品（1）计算应交纳的资源税:借：生产成本、制造费用等

贷：应交税金--应交资源税（2）上交资源税时：借：应交税金--应交资源税

贷：银行存款等03.企业收购未税矿产品（1）按实际支付的收购款:借：材料采购等

贷：银行存款等（2）代扣代交的资源税时：借：材料采购等

贷：应交税金--应交资源税（3）上交资源税时：借：应交税金--应交资源税

贷：银行存款等。04.企业外购液体盐加工固体盐（1）在购入液体盐时：借：材料采购（按外购价款扣除允许抵扣资源税后的数额）

应交税金--应交资源税（允许抵扣的资源税）

贷：银行存款（应支付的全部价款）（2）企业加工成固体盐后,在销售时：借：税金及附加

贷：应交税金--应交资源税（3）交纳税款时，将销售固体盐应纳资源税扣抵液体盐已纳资源税后的差额：借：应交税金--应交资源税

贷：银行存款等案例

例1：位于某市的某某有限公司2020年第四季度销售原油，销售额113000元（含增值税），收入全部存入银行，根据2020年云南省资源税税目税率表，适用6%的税率。应纳税额和会计处理如下：借：银行存款

113000

贷：主营业务收入

100000

应交税费-应交增值税13000（10000×0.13）借：税金及附加

6000

贷：应交税费-应交资源税

6000（100000×0.06）借：应交税费-应交资源税

6000

贷：银行存款

6000例2：位于某市的某某有限公司2020年第四季度将价值100000元（不含增值税）的自产沙石用于生产水泥砖，税务机关认定的资源税税率为4%（从价计征）。会计处理如下：借：生产成本

4000

贷：应交税费-应交资源税

4000（1

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