建筑企业全面预算管理实施现状及改进对策

一、建筑施工企业全面预算管理相关概述(一)建筑施工企业全面预算管理的特征建筑施工企业组织结构较为灵活，管理模式相对多样，项目管理自成体系，在进行全面预算管理体系构建的过程中，与其他企业存在较大的差别，体现出了个性化特点，所以，企业在开展全面预算管理的过程中要对行业特点进行科学梳理，使预算管理体系与企业的特征相匹配。建筑行业全面预算管理的特点主要体现在两个方面，其一，运行模式较为集中。与其他企业不同，建筑企业主要的经营内容是项目的建设，更加注重服务的提供，其运行模式具有个性化特点，所以，企业的全面预算管理模式也应当以项目管理作为核心。其二，业务经营相对成熟。建筑施工企业主要的经营业务是通过各类资源的利用完成工程项目的建设，所以，在项目建设过程中，预算管理工作的核心内容是进度的管理、成本的控制、质量的监督。整体来说，建筑施工企业的业务开展流程和工艺已经较为成熟，但是在运作的精细化和管理的集中化方面还存在着许多的缺陷，需要通过内部管理体系的优化，提高利润空间，从而为预算管理工作的开展奠定基础。(二)建筑施工企业实施全面预算管理的必要性1.实现企业总体目标全面预算管理是一项具有长期性和战略性特点的管理手段，通过预算的编制能够帮助管理人员提供工作的方向和努力的目标，通过预算目标的分解将企业的战略规划与具体工作进行有效结合，从而使战略得到有效推进和稳步落地。同时，全面预算管理可以将生产预算、现金流预算、成本预算等业务环节与年度综合预算进行融合，为战略目标的实现提供助力。2.确保项目顺利开展全面预算管理可以覆盖到企业工程项目的全过程当中，为各项工作的开展提供指引。在准备阶段，预算管理人员可以事前对成本投入和现金流进行科学的估算，对项目的利润情况进行科学分析，为项目承接决策的制定提供依据，保证工程报价的合理性；在施工阶段，企业可以对生产预算、现金流预算、成本预算等进行整体规划，为工程项目不同环节的成本投入提供指引，保证项目在空间和时间上的一致性，从而使企业资源得到最佳配置；在竣工环节，预算管理人员可以将工程项目实际的物资投入和预算目标进行比较和分析，结合差额对预算进行科学调整，从而为工程项目的顺利结算奠定基础。3.提高资金管理水平建筑施工企业资金需求较大，如果没有预算管理体系对项目建设的资金需求进行科学预算，可能会出现资金流断裂或者收支不平衡等问题，从而使企业的运行成本增加。通过全面预算管理这一工具的应用，企业可以将长期战略规划分解为年度、季度、月度预算目标，有效对资金使用过程进行监督，对各类风险问题进行防范，从而推动企业资金管理水平的提高。二、建筑施工企业全面预算管理现状与问题分析(一)企业上下对全面预算管理缺乏统一的认识一方面，建筑施工企业管理层对于全面预算管理的积极作用缺乏正确的认识，无法激发所有员工参与预算管理工作的主动性。另一方面，企业各个业务部门对于全面预算管理工作的有关知识缺乏了解，对于其在企业生存和发展中的重要意义缺乏认同，认为预算管理是财务部门的工作，与自己所在的部门和岗位没有关系，影响了各项工作的高效落实。(二)预算组织机构的功能未得到实质性发挥许多建筑施工企业预算管理工作由财务部门负责，未能建立全员参与的执行机制，部分企业没有成立全面预算管理委员会，使得预算目标无法及时传递到业务、职能部门。而部分建立全面预算管理体系的企业，预算编制的负责部门还停留在分公司，未能分解到基层项目部门。(三)预算方案与实际施工生产存在差异首先，许多企业关键环节的数据由领导层直接决定，预算数据与企业的实际情况存在较大的偏差。其次，建筑行业市场发展趋势变化较大，但是在进行预算编制时未能对发展行情进行科学预测，在出现外部环境变化时也没有根据实际情况对预算进行科学的调整。最后，预算编制人员专业能力有待提高，许多财务人员兼职多个岗位，无法对业务领域的预算进行全面分析，编制出的预算缺乏准确性和可行性。(四)预算执行与调整机制不健全建筑施工企业在完成预算的编制和审批以后，许多执行责任主体未能根据预算进行有效落实，使得企业花费大量时间和精力编制出的预算流于形式，影响了预算管理在资源配置中作用的发挥。企业内外部环境出现变化时，预算管理人员也未能根据企业的实际情况和发展需求进行科学有效的调整，使得预算目标与企业的战略规划和发展方向存在严重的偏差，增加了各项工作的难度，影响了预算目标的实现。(五)预算管理与绩效考核脱节企业在开展预算管理体系建设的过程中，未能建立配套的激励考核制度，也没有设立专门的审计监督部门，考核指标不够合理，考核内容不够全面，使得考核评价过程中存在着较强的主观性，具体考核内容无法高效落实，影响了考核结果的公正性和准确性。同时，企业未能将预算考核结果与激励措施进行有效对接，无法激发员工参与预算管理工作的积极性。三、建筑施工企业加强全面预算管理的对策(一)加大内部宣传力度，提高全员预算意识首先，建筑施工企业要组织分子公司和各个部门负责人进行预算管理有关知识的培训，提高管理人员对预算管理工作的重视，使他们正确理解预算管理工作的积极意义和具体的流程和方法。其次，企业要对预算管理人员进行定期培训，使他们正确掌握预算编制、执行、考核的操作方法。再次，企业要对预算执行业务部门员工进行培训，使他们学会如何根据有关的规章制度对资源进行合理调配，从而为预算目标的实现奠定基础。最后，企业要积极利用宣传网站、微信群等方式在内部进行全面预算管理有关知识的宣传，通过展示全面预算管理工具在工程项目中的应用成果，使员工了解预算分析和调整的具体措施，从而使员工能够认识到全面预算管理的积极作用，强化所有员工的重视程度，从而为各项工作的开展奠定基础。(二)建立健全全面预算管理组织与制度体系建筑施工企业要结合自身实际情况进行全面预算管理组织结构和制度体系的构建，主要的内容包括预算管理组织结构的设置、预算内容的编制和审批、预算执行和调整、预算的考核等方面。首先，建筑施工企业要成立预算管理委员会和预算管理办公室，在分子公司和分支机构内设立预算管理小组，由预算管理委员会和办公室负责对预算管理有关的工作进行统筹安排和组织协调，由公司和分公司预算部门负责牵头内部工作，所有的业务和职能部门要积极参与到预算编制工作当中，并提交给预算管理委员会进行审核批准。其次，预算编制的内容和审批的流程。建筑施工企业预算编制的主要内容是业务预算和年度综合预算，具体流程如下：业务部门结合自身工作内容和发展需求进行投标预算、成本预算、生产预算、资金预算等，由各个工程项目的负责人汇总提交给分公司，由分公司进行费用预算的编制和汇总，上报给总公司，总公司以业务预算为基础进行投资预算、资金筹集预算、人力资源预算等的编制，汇总形成预算资产负债表、预算现金流量表、预算利润表等，整理调整形成年度综合预算。预算审批环节主要是由工程项目部负责申请，由分公司审批以后提交给总公司进行汇总和审批。(三)提高预算精准度，指导企业项目施工活动首先，预算目标的制定。建筑施工企业要坚持相关性、相似性、延续性原则采用定性分析和定量分析相结合的方法确定预算目标，结合战略规划和发展目标以项目的管理中心和施工范围为基础对预算目标进行科学分解，量化成为不同岗位的工作任务，建筑企业的项目指标主要包括合同额的签订、合同转化率、营业收入额、经营利润等。在明确预算管理指标以后，企业要对宏观经济形势、企业战略规划、上市业绩要求、对标企业状况等各方面的因素进行全面分析，从而保证预算目标的科学性和可行性。其次，财务与业务指标的结合。企业要结合项目工程的实际情况，将财务部门和业务部门的各个指标都引入到预算管理指标体系当中，在各个部门之间建立顺畅的信息沟通渠道，有效提高预算编制的科学性和准确度。再次，预算编制方法。企业要采用由下而上逐级汇总的预算编制模式，对预算项目进行分类管理，假如发现问题要及时反馈给上级部门，从而使编制出的预算更加科学规范。在预算编制过程中，有关人员要坚持严谨认真的原则进行各个项目预算的编制，按照规范化的流程进行预算的汇总和分析，为后续执行奠定基础。最后，信息技术的应用。建筑施工企业要建立预算管理信息化平台，在各个部门之间建立顺畅的信息沟通渠道，使业务经营中的各类数据资料可以快速的传输和高效的利用，包括施工过程中的劳务分包款、材料租赁费用、现场管理经费等不同的数据，有利于财务部门对各类资金的支出情况进行动态监控，缩短数据传输周期，实现预算项目的精细化管理，有利于企业整体预算管理水平的提高。(四)加强预算执行过程管理建筑施工企业预算执行过程的管理主要包括两个方面的内容，分别是费用支出的管理和现金流的控制。在费用支出管理方面，企业要结合自身业务特点和管理机构进行管理模式的设置，比如软性预警、刚性管理、不控制。软性预警指的是允许费用支出超过目前阶段的可用预算，在超出一定范围时要发出软性警示，将管理节点有效前移，通过对业务环节的管控和项目事后的分析，对企业生存和发展中的日常费用进行有效管理。针对折旧摊销等不可控资金支出来说，企业要在事后进行科学的分析和评估，保证支出数据的合理性。企业在完成预算编制以后，要组织不同层级的预算管理人员签订责任书，对他们在预算管理中的职责和权力进行明确，提高他们参与预算执行的积极性，不但可以使预算所具有的指导作用得到充分发挥，而且能够为后期预算考核和评估奠定基础。建筑施工企业的外部环境会出现各种变化，企业内部员工也会出现变动，这些情况在预算编制时很难进行精准的预测，所以，在出现突发状况时，企业要及时进行有效的预算调整。预算调整过程中，要坚持不随意调整和及时性调整原则，其中，不随意调整指的是企业预算在获得董事会批准以后，原则上不能进行调整，从而保证预算所具有的规范性和约束力；及时性原则指的是预算出现严重的偏差或者外部不可控因素出现巨大变化时，预算管理人员要按照规范化流程进行预算调整，从而使预算与企业的实际情况相匹配。建筑施工企业通常会按照季度或者月度进行滚动预算的编制，也就是对已经完成的业务数据进行更新，并根据预算整体目标对后期预算数据进行有效调整，从而为企业各项工作任务的完成奠定基础。(五)重视监督与考评，健全奖惩机制建筑施工企业要加强对预算管理实际结果的监督和考核，加强对过程的管理，配备完善的奖惩措施，从而为预算管理各项工作的顺利开展提供助力。预算考核是一种科学有效的管理手段，是预算高效执行的有效手段。预算考核主要是对预算目标的完成情况和预算工作的落实情况进行考核，预算目标的考核主要是保证预算目标的完成，对象是各种经济指标，内容包括收益、利润、ROE等。预算工作落实情况的考核主要是为了帮助企业提高预算管理水平，对不同流程的工作完成情况进行评估，主要的目标是预算编制的及时性、规范性和准确性等。通过不同方式的考核，对评价过程和结果进行整理，可以使管理人员及时了解预算执行主体的职责履行情况，所以，预算管理人员对预算执行结果进行动态评估，为领导层制定预算管理和内控管理决策提供依据。同时，管理人员