税务培训讲义操作手册样本

目录第一章外商投资公司和外国公司所得税汇算清缴基本规定 2一、汇算清缴涵义和范畴 2二、汇算清缴时间和内容 2三、汇算清缴资料规定 3四、汇算清缴计算 4五、汇算清缴行政法律责任 6第二章外企所得税汇算清缴重点政策 7一、外资公司所得税优惠政策 7二、资产税务解决 9三、关联公司转让定价 11四、弥补亏损政策 12五、财产损失税前弥补 13六、获利年度拟定 13七、汇总纳税规定 14八、特别项目或行业规定 15九、境外已纳税款扣除 19第三章公司会计制度和税收制度差别分析 21第四章涉外公司所得税操作系统 23一、系统简介 23系统简介 23特定术语 23二、软件安装 24安装前准备 241. 硬件环境 242. 软件环境 24安装软件 241. 安装所得税申报系统 242. 升级其她系统组件 27三、使用软件 28启动系统 28功能简介 281. 申报系统数据文献管理 282. 编辑申报数据界面 303. 报表编辑某些功能简介 30应用操作 361. 公司有关信息维护 362. 系统其她操作 41

※※重要阐明※※安装软件请您使用光盘，也可以网上下载网址：...com操作系统授权码：GN1SFMAC4-5NHEFH2S-TNX7GYIE4（请您注意区别数字、字母和字母大小写）常用问题答疑：点击公司网站.进入深圳服务区第一章外商投资公司和外国公司所得税汇算清缴基本规定一、汇算清缴涵义和范畴（一）汇算清缴涵义。汇算清缴是指在《外资税法》规定期限内，公司填写所得税年度申报表并自核自缴应补缴税款后，主管税务机关对公司年度申报表及关于资料进行审核并办理年度所得税多退少补事宜，对所有参加汇算清缴公司资料进行汇总、状况分析和工作总结行为。（二）汇算清缴范畴。凡在纳税年度内已开始生产、经营（涉及试生产、试营业）公司，或在纳税年度中间发生合并、分立、终结公司，无论赚钱或亏损，也无论公司是核算征收还是核定征收，除经主管税务机关批准外，均应按照《外资税法》及《外商投资公司和外国公司所得税汇算清缴管理办法》（如下简称办法）关于规定参加所得税汇算清缴。二、汇算清缴时间和内容（一）公司所得税汇算清缴时间规定1、公司应在年度终了后四个月内，填写公司所得税年度申报表，向其主管税务机关申报上一年度应纳税所得额、应纳所得税额、减免所得税额、抵免所得税额、境外应补所得税额，并应依其全年实际应纳税额减除已预缴所得税额，自核自缴应补缴税额；公司因特殊因素，不能在规定期限内办理年度所得税申报，可在年度终了后四个月内，向主管税务机关提出延期申报申请，经主管税务机关批准后，可以恰当延长申报期限，延长期限不得超过一种月。2、主管税务机关应在年度终了后五个月内，对公司年度申报表及关于资料进行普通性审核，并办结公司年度所得税多退少补事项。3、总机构或负责合并申报缴纳公司所得税营业机构（如下简称汇缴机构）所所得税汇总或合并申报后，应于每年5月31日前为公司开具《外商投资公司和外国公司汇总所在地主管税务机关，在接受公司年度或合并申报公司所得税证明》；公司所属各分支机构或营业机构应于每年6月30日前，将该证明及其年度申报表和会计报表送交其所在地主管税务机关。4、各地税务机关应在每年7月15日前完毕汇算清缴资料归档、数据记录、汇总以及总结等各项工作，并于7月31日前向国家税务总局报送汇算清缴工作总结及关于报表。（二）公司所得税汇算清缴重要内容1、公司应一方面按照《办法》规定，自行调节、计算本纳税年度实际应纳税所得额、实际应纳所得税额，自核本纳税年度应补（退）所得税税款并缴纳应补税款。2、主管税务机关对公司报送申报表及其他关于资料进行审核后，下发汇缴事项告知书，办理年度所得税多退少补事宜，并进行资料汇总、状况分析和工作总结。三、汇算清缴资料规定（一）报送时规定依照《办法》规定，公司办理所得税年度申报时，应当如实填写和报送下列报表、资料：（1）公司年度所得税申报表及其附表（2）年度财务会计决算报表（3）中华人民共和国注册会计师查账报告（4）主管税务机关依照管理需要，规定报送其他资料。（二）报送前应确认资料同步《办法》还规定，公司在进行年度所得税申报前，应检查下列事项与否已报经主管税务机关审批、审核或确认：1、享有税收优惠状况2、税前列支成本费用项目3、公司关于会计核算办法变化状况；4、其她须经主管税务机关批准项目。四、汇算清缴计算（一）税率基本规定（二）应税所得额规定1、应税所得额概念（1）纳税年度概念，《外资细则》第八条明确指出，纳税年度是指公历1月1日起至12月31日止。公司在一种纳税年度中间开业，或由于关、停、并、转等因素，使该纳税年度实际经营期局限性12个月，应以其实际经营期为一种纳税年度；公司清算时，应当以清算期间为一种纳税年度。（2）收入总额概念，应税所得额是以每个纳税年度收入总额为计算根据，而各项收入存在着跨年度客观状况。（3）成本费用等可扣除项目概念 ①成本： 成本是纳税人销售商品（产品、材料、下脚料、废料、废旧物资等）、提供劳务、转让固定资产、无形资产（涉及技术转让）成本。纳税人必要将经营活动中发生成本合理划分为直接成本和间接成本。②工资：外资公司所得税对工资规定显然不同于内资公司所得税，《外资细则》第二十四条规定公司支付给职工工资和福利费，应当报送其支付原则和所根据文献及关于资料，经本地税务机关审核批准后，准予列支。但是公司不得列支其在中华人民共和国境内工作职工境外社会保险费。③三“金”两“费”：三“金”两“费”是对公司为职工提取和缴纳医疗保险、住房公积金、退休养老金、职工教诲经费、工会经费简称。④业务招待费：全年销货净额在1500万元如下，不得超过销货净额5‰；全年销货净额超过1500万元某些，不得超过该某些销货净额3‰。或者，全年业务收入总额在500万元如下，不得超过业务收入总额10‰；全年业务收入总额超过500万元某些，不得超过该某些业务收入总额5‰。⑤坏帐损失：《外资细则》第二十五条对外资公司提取坏帐准备规定：从事信贷、租赁等业务公司，可以依照实际需要，报经本地税务机关批准，逐年按年末放款余额（不涉及银行间拆借），或者年末应收账款、应收票据等应收款项余额，计提不超过3%坏账准备，从该年度应税所得额中扣除。⑥借款费用：公司发生与生产、经营关于合理借款利息，准予列支。

公司借款用于固定资产购买、建造或者无形资产受让、开发，在该项资产投入使用前发生利息，应当计入固定资产原价。

本条第一款所说合理借款利息，是指按不高于普通商业贷款利率计算利息。

⑦广告费、业务宣传费和捐赠外资公司广告费和业务宣传费可据实列支。⑧技术研发费：国税发【1999】173号文《关于外商投资公司技术开发费抵扣应纳税所得额关于问题告知》对外资公司技术开发费扣除问题作出了专门规定。指出公司技术开发费比上年增长10%以上(含10%)，经税务机关批准，容许再按技术开发费实际发生额50%（含50%）抵扣当年度应税所得额。⑨向总机构缴纳管理费：外国公司在中华人民共和国境内设立机构、场合，向其总机构支付同本机构、场合生产、经营关于合理管理费，应当提供总机构出具管理费汇集范畴、总额、分摊根据和办法证明文献，并附有注册会计师查证报告，准予列支。外商投资公司应当向其分支机构合理分摊与其生产、经营关于管理费。（三）税额扣除1、政策抵免，就是指外企购买国产设备抵免增量税额规定。财税字〔〕49号文规定，自1999年7月1日起外企购买国产设备可以抵扣增量税额。2、境外所得税扣除，《外资细则》中第八十三条至第八十六条对境外税额扣除做了详尽规定。（1）所说已在境外缴纳所得税税款，是指外商投资公司就来源于中华人民共和国境外所得在境外实际缴纳所得税税款，不涉及纳税后又得到补偿或者由她人代为承担税款。（2）境外所得依照《外资税法》规定计算应纳税额，是指外商投资公司境外所得，依照《外资税法》及其细则关于规定扣除为获得该项所得所应摊计成本、费用以及损失，得出应税所得额后计算应纳税额。该应纳税额即为扣除限额，应当分国不分项计算。（3）外商投资公司就来源于境外所得在境外实际缴纳所得税税款，低于依照《外资细则》规定计算出扣除限额，可以从应纳税额中扣除其在境外实际缴纳所得税税款；超过扣除限额，其超过某些不得作为税额扣除，也不得列为费用支出，但可以用后来年度税额扣除不超过限额余额补扣，补扣期限最长不得超过五年。（4）上述规定，仅合用于总机构设在中华人民共和国境内外商投资公司。外商投资公司在依照《外资税法》第十二条规定扣除税额时，应当提供境外税务机关填发同一年度纳税凭证原件，不得用复印件或者不同年度纳税凭证作为扣除税额凭据。五、汇算清缴行政法律责任对于外企在汇算清缴中所应承担行政法律责任，《办法》（即：国税发〔〕13号文）中第十三至第十五条做了如下规定：1、公司未按规定期限办理年度所得税申报，且未经主管税务机关批准延期申报，或报送资料不全、不符合规定，应在收到主管税务机关送达《责令限期改正告知书》后按规定期限补报。公司未按规定期限办理年度所得税申报，且未经主管税务机关批准延期申报，主管税务机关除责令其限期申报外，可按照征管法规定处以元如下罚款，逾期仍不申报，可处以元以上1万元如下罚款，同步核定其年度应纳税额，责令其限期缴纳。公司在收到主管税务机关送达《应纳税款核定告知书》（见附件3）后，应在规定期限内缴纳税款。2、公司未按规定期限办理所得税汇算清缴，主管税务机关除责令其限期办理外，对发生税款滞纳，应从滞纳之日起按日加收万分之五滞纳金。3、公司同税务机关在纳税上发生争议时，必要先依照主管税务机关纳税决定缴纳税款及滞纳金或者提供相应担保，然后可以在缴纳税款或提供相应担保之日起六十日内向主管税务机关上一级税务机关申请行政复议。

第二章外企所得税汇算清缴重点政策一、外资公司所得税优惠政策（一）区域性税收优惠法规来源合用地区合用公司优惠税率《外资税法》第七条第一款经济特区外商投资公司15%设立场合外国公司经济技术开发区生产性外商投资公司《外资细则》第七十三条高新技术开发区高新技术公司《外资税法》第七条第三款、国税发〔1999〕132号在全国从事能源、交通、港口、码头基本设施建设项目生产性外上投资公司《外资税法》第七条第二款沿海经济开放区、经济特区和经济技术开发区等三区所在都市老市区生产性外商投资公司24%国税发〔1999〕172号中西部地区国家勉励类外商投资公司前15%注：生产性外商投资公司是指从事下列行业外商投资公司是指：1、机械、制造、电子工业；2、能源工业（不含开采石油、天然气）；3、冶金、化学、建材工业；4、轻工、纺织、包装工业；5、医疗器械、制药工业；6、农业、林业、畜牧业、渔业和水利业；7、建筑业；8、交通运送业（不含客运）；9、直接为生产服务科技开发、地质普查、产业信息征询和生产设备、精密仪器维修服务业；10、经国务院税务主管部门拟定其她行业。（二）行业或项目税收优惠公司类型优惠前提优惠待遇法规来源生产性外商投资公司（石油、天然气、稀有和贵金属等资源开采项目除外）经营期在以上两免三减半《外资税法》第八条及其细则第七十五条两免三减后按应纳税额减征15%~30%产品出口公司《外资税法》第6条及其《外资细则》第68条《外资税法》第8条及其《外资细则》第75条先进技术公司两免三减后，仍为先进技术公司，延长3年减半征收，但不得低于10%从事港口、码头建设中外合资公司经营期在以上五免五减半在浦东设立从事能源、交通投资外商投资公司经济特区设立服务性外商投资公司以上，投资额在500万美金以上一免两减半《外资税法》第八条及其《外资细则》第七十五条第四款和第五款特区和国务院批准其她地区设立外资金融机构以上，外资资金超过1000万美金（三）再投资退税税收优惠依照《外资税法》第十条和国税发〔〕49号精神，再投资退税税收优惠如下：投资退税普通优惠外商投资公司外国投资者，将其从该公司获得利润直接再投资于该公司，增长注册资本，或者作为资本投资开办其她外商投资公司，经营期限不短于五年，经税局审核，可退还其再投资某些已缴纳公司所得税税款40%(地方所得税不在退税之列)。投资退税特别优惠外国投资者在中华人民共和国境内直接再投资举办、扩建产品出口公司或者先进技术公司（应提供审核部门相应证明），以及外国投资者将从设在海南公司利润直接再投资于海南基本设施建设和农业开发公司，经营期不短于5年，经审核批准，所有退还再投资某些所缴纳所得税税款。但是，若再投资生产经营之日起3年内没达到产品出口公司原则，或没有被继续确以为先进技术公司，应当缴回已退税款60%。投资退税计算公式在投资退税额=再投资额÷｛1－（原实际合用公司所得税税率＋地方所得税税率之和）｝×原实际合用公司所得税税率×退税比例投资退税办理期限外国投资者必要在资金实际投入之日起1年内，持载有其投资额、投资期限增资或出资证明，向本地税务机关办理退税。（四）政策抵免优惠（详细内容见第一讲）二、资产税务解决 （一）固定资产税务解决1、固定资产标淮《外资细则》第三十条规定，固定资产是指使用年限在一年以上房屋、建筑物、机器，机械、运送工具和其她与生产、经营关于设备、器具、工具等。不属于生产、经营重要设备物品，单价在下或者使用年限不超过两年，可以列为流动资产进行核算，按实际使用数列为费用支出。2、固定资产计价，《外资细则》第三十一条指出固定资产计价，应当以原价为准。3、固定资产折旧（1）折旧计提时间。《外资细则》第三十二条规定：①公司固定资产，应当从投入使用月份次月起计算折旧；②停止使用固定资产，应当从停止使用月份当月起，停止计算折旧；③从事开采石油资源公司，在开发阶段投资，应当以油（气）田为单位，所有合计作为资本支出，从本油（气）田开始商业性生产月份次月起计算折旧。（2）折旧计提残值。《外资细则》第三十三条指出固定资产在计算折旧前，应当预计残值，从固定资产原价中减除。残值应当不低于原价百分之十。（3）折旧计提办法。第三十四条固定资产折旧，应当采用直线法计算；需要采用其她折旧办法，可以由公司提出申请，经本地税务机关审核后，逐级上报国家税务局批准。（4）折旧计提年限。①房屋、建筑物，为二十年；②火车、轮船、机器、机械和其她生产设备，为十年；③电子设备和火车、轮船以外运送工具以及与生产、经营业务关于器具、工具、家具等，为五年。关于折旧年限，第三十六条又规定，从事开采石油资源公司，在开发阶段及其后来投资所形成固定资产，可以综共计算折旧，不留残值，折旧年限不得少于六年。（二）无形资产税务解决1、无形资产确认《外资细则》中第四十六条确认了公司无形资产内容，即为：公司专利权、专有技术、商标权、著作权、场地使用权等。无形资产计价上述第四十六条还规定了无形资产计价，应当以原价为准。详细指：①受让无形资产，以按照合理价格实际支付金额为原价；②自行开发无形资产，以开发过程中发生实际支出额为原价；③作为投资无形资产，以合同、合同规定合理价格为原价。无形资产摊销《外资细则》第四十七条明确指出，无形资产摊销，应当采用直线法计算。作为投资或者受让无形资产，在合同、合同中规定使用年限，可以按照该使用年限分期摊销；没有规定使用年限，或者是自行开发无形资产，摊销期限不得少于十年。（三）递延资产（长期待摊费用）税务解决1、递延资产确认按照会计制度规定，递延资产是指不能所有计入当年损益，应在后来年度内分摊各项费用。除了固定资产改良支出以外，重要是公司开办费。递延资产摊销《外资细则》第四十八条规定，从事开采石油资源公司所发生合理勘探费用，可以在已经开始商业性生产油（气）田收入中分期摊销；摊销期限不得少于一年。第四十九条规定，公司在筹办期发生费用，应当从开始生产、经营月份次月起，分期摊销；摊销期限不得少于五年。同步指出，所说筹办期，是指从公司被批准筹办之日起至开始生产、经营（涉及试生产、试营业）之日止期间。（四）存货资产税务解决即为《外资细则》中第五十条和第五十一条内容。前一条指出，公司商品、产成品、在产品、半成品和原料、材料等存货计价，应当以成本价为准。三、关联公司转让定价（一）关联公司认定《外资细则》中第五十二条既是对《外资税法》第十三条解释，也是对关联公司概念明确，指出：凡是与公司有如下之一关系公司、公司和其她经济组织一律视为关联公司。1、在资金、经营、购销等方面，存在直接或者间接拥有或者控制关系；2、直接或者间接地同为第三者所拥有或者控制；3、其她在利益上有关联关系。（二）关联公司转让定价税务调节细则中第五十二条到五十八条，特别随后颁布国税发〔1992〕242号文从调节范畴和调节办法两个方面，对关联公司转让定价中常用五种业务进行税务调节。1、购销业务。第五十四条规定，公司与关联公司之间购销业务，不按独立公司之间业务往来作价，本地税务机关可以依法进行调节：2、资金融通。第五十五条指出，公司与关联公司之间融通资金所支付或者收取利息，超过或者低于没关于联关系所能批准数额，或者其利率超过或者低于同类业务正常利率，本地税务机关可以参照正常利率进行调节。3、提供劳务。第五十六条专门规定，公司与关联公司之间提供劳务，不按独立公司之间业务往来收取和支付劳务费用，本地税务机关可以参照类似劳务活动正常收费原则进行调节。对此国税发〔1992〕242号也作了进一步补充，即：参照类似劳务活动正常收费原则对关联公司之间劳务费用进行调节，要注意公司与关联公司间提供劳务及与非关联公司之间提供劳务，在业务性质、技术规定、承担责任、付款条件和方式等方面可比性。4、财产转让。第五十七条规定，公司与关联公司之间转让财产、提供财产使用权等业务往来，不按独立公司之间业务往来作价或者收取、支付使用费，本地税务机关可以参照没关于联关系所能批准数额进行调节。5、管理费支付。《外资细则》第五十八条强调指出公司不得列支向其关联公司支付管理费。6、坏账损失。关联公司之间往来账款本不得确以为坏账，但是考虑到实际经济活动中，关联公司之间存在大量正常交易。国税函〔〕945号文献最后规定：关联公司之间应收账款，经法院判决负债方破产，破产公司财产局限性以清偿负债某些，经税务机关审核后，应容许债权方公司作为坏账损失在税前扣除。（三）关联公司税务管理依照国税发〔1998〕59号即：《关联公司间业务往来税务管理规程》规定，对关联公司有如下管理规定。1、在纳税年度内，公司与其关联公司有业务往来，应在报送年度所得税同步，附送《外商投资公司和国内公司与其关联公司往来状况年度报表》。2、本地税务机关在审核公司与其关联公司业务往来时，有权规定公司提供关于交易价格、费用原则等资料。3、本地税务机关规定提供上述资料时，应以书面告知。公司在接到告知后60日内报送。4、公司不按规定期间和规定报送或回绝报送关于交易价格、费用原则，本地税务机关可依照征管法第六十二条规定给以惩罚。5、对公司与其关联公司之间业务往来，不按独立公司之间收取或支付价款、费用，而减少其应纳税所得额，本地税务机关有权做出鉴定和调节，并据以征税。调节办法按《外资细则》第五十三条至第五十七条规定办理。6、本地税务机关对公司转让定价进行调节时，应将调节金额、性质书面告知被调节公司。7、对公司转让定价调节普通限于被审计、调查纳税年度应税所得。其审计、调查、调节普通应自纳税年度下一年度起3年内进行。如调节涉及此前年度所得，也可向前追溯，但是最长不得超过。8、对公司转让定价调节所得，公司不作相应账务调节，其关联方获得超过没关于联关系所应获得数额某些，视同股息分派，该股息不享有《外资税法》第19条所规定免税所得税优惠。其关联方获得所得如利息、特许权使用费，不得调节已扣缴预体所得税。9、公司如对转让定价调节有异议，必要按本地税务机关规定期间和规定先缴纳税款，后按《外资税法》第二十六条规定进行行政复议，同步要提供关于价格、费用等资料。否则税务机关不予受理。10、对公司转让定价调节，涉及执行税收协定条款，依照税收协定规定执行。四、弥补亏损政策弥补亏损政策来自《外资税法》第十一条和国税发〔〕152号文献内容，可归纳如下：1、《外资税法》第十一条规定，外商投资公司和外国公司在中华人民共和国境内设立从事生产，经营机构，场合发生年度亏损，可以用下一纳税年度所得弥补；下一纳税年度所得局限性弥补，可以逐年延续弥补，但最长不得超过五年。2、关于预缴季度所得税时此前年度亏损解决问题，该文献规定：

外商投资公司和外国公司按照《外资税法》规定预缴季度公司所得税时，一方面应弥补公司此前年度所发生亏损，弥补亏损后有余额，再按其所合用税率预缴季度公司所得税。3、汇总公司亏损弥补问题。外商投资公司和外国公司汇总或合并申报国内境内各分支机构或营业机构公司所得税时，当某些机构发生亏损，一方面应用相似税率机构赚钱进行抵补；若没有相似税率机构赚钱，可用与亏损机构相近税率机构赚钱进行抵补。五、财产损失税前弥补依照《国家税务总局关于取消及下放外商投资公司和外国公司以及外籍个人若干税务行政审批项目后续管理问题告知》(国税发〔〕80号)第十条“取消公司财产损失所得税前扣除审批后续管理”规定：依照《国家税务总局关于外商投资公司财产损失所得税前扣除审批管理告知》（国税发〔〕46号）规定，公司发生财产损失，经税务机关审查批准后，可以在发生当期计算缴纳公司所得税时扣除。取消上述审批后，公司发生财产损失，在向主管税务机关报送年度所得税申报表时，应就其财产损失类型、程度、数量、价格、损失理由、扣除期限等做出书面阐明，同步附送公司内部关于部门财产损失鉴定证明资料等，若涉及由公司外部导致财产损失，还应附送公司外部关于部门、机构鉴定财产损失证明资料。主管税务机关检查公司所得税纳税状况时，应就公司财产损失进行重点检查。对公司列支财产损失，凡没有提供上述状况阐明资料，又没有办法实际取证，可以进行纳税调节。我局3月13日六、获利年度拟定（一）《外资细则》第七十六条规定，开始获利年度，是指公司开始生产经营后，第一种获得利润纳税年度。公司开办初期有亏损，可以依照《外资税法》第十一条规定逐年结转弥补，以弥补后有利润纳税年度为开始获利年度。（二）国税发〔1995〕121号对上述第第七十六条作了进一步解释阐明。 该项规定可以用下图来直观地表达：开始获利年度公司当年实际经营期与否局限性6个月公司当年实际经营期与否局限性6个月当年与否获利不能作为获利年度当年与否获利不能作为获利年度 否 否 是 是公司与否赚钱不能作为获利年度作为获利年度公司与否赚钱不能作为获利年度作为获利年度 否 是从下年开始作为获利年度从下年开始作为获利年度减免期限从公司获利年度开始持续计算，不由于中间亏损而推迟七、汇总纳税规定对于汇总纳税政策规定，重要是以《外资细则》有关条款（第89至93条）为基本，辅以国税发〔〕152号共同构成。详细规定总结如下：（一）《外资细则》第九十一条规定，外国公司合并申报缴纳所得税，所涉及营业机构合用不同税率纳税，应当合理地分别计算各营业机构应税所得额，按照不同税率缴纳所得税。这里所说各营业机构，有盈有亏，盈亏相抵后仍有利润，应当按有赚钱营业机构所合用税率纳税。发生亏损营业机构，应当以该营业机构后来年度赚钱弥补其亏损，弥补亏损后仍有利润，再按该营业机构所合用税率纳税；同步，其弥补额应当按为该亏损营业机构抵亏营业机构所合用税率纳税。但是，第九十二条又规定，当负责合并申报缴纳所得税营业机构不能合理地分别计算各营业机构应税所得额时，本地税务机关可以对其应纳税所得总额，按照营业收入比例、成本和费用比例、资产比例、职工人数或者工资数额比例，在各营业机构之间合理分派。第九十三条外国公司在中华人民共和国境内设立分支机构，在汇总申报缴纳所得税时，比照本细则第九十一条和第九十二条规定办理。（二）国税发〔〕152号，即《国家税务总局关于外商投资公司和外国公司所得税法若干执行问题告知》，对各营业机构汇总申报公司所得税时盈亏相抵解决问题作了进一步解决：外商投资公司和外国公司汇总或合并申报国内境内各分支机构或营业机构公司所得税时，当某些机构发生亏损，一方面应用相似税率机构赚钱进行抵补；若没有相似税率机构赚钱，可用与亏损机构相近税率机构赚钱进行抵补。（三）由于总公司或母公司(如下简称总机构)征收地和成员公司管理地不一致，征收与管理脱节，加之层次多，操作复杂，监管难度大，容易导致管理上漏调和税款流失。为此，国家税务总局在今年颁布《规程》中强调了汇总申报纳税管理。（1）汇缴机构所在地主管税务机关，在接受公司年度所得税汇总或合并申报后，应于每年5月31日前为纳税人开具《外商投资公司和外国公司汇总或合并申报公司所得税证明》；所属各营业机构应于每年6月30日前，将该证明及其年度申报表和会计报表送交其所在地主管税务机关。（2）汇缴机构所在地主管税务机关，在对公司汇总或合并申报资料进行审核时发现其所属营业机构疑点，需要进一步核算，可以向该公司营业机构所在地主管税务机关发出《营业机构税务事项协查函》，该营业机构所在地主管税务机构应负责就协查事项进行调查核算并函复成果。（3）营业机构所在地主管税务机关在寻常管理或税务检查中，发现营业机构有少报收入或多列成本费用等所得税问题，应将关于状况及时向汇缴机构所在地主管税务机关发出《营业机构税务解决联系函》。（4）营业机构所在地主管税务机关在按照《办法》第七条规定对营业机构就地征收税款或调节免税期所得或调节亏损额，应及时将征收税款额及应税所得额调节额以《营业机构税务解决联系函》告知汇缴机构所在地主管税务机关，汇缴机构所在地主管税务机关应对公司应税所得额及应纳税总额作相应调节，并在应补（退）税额中减除已在营业机构所在地缴纳税款额。为了以便理解，外资成员公司汇总纳税计税办法列表如下：案例年度分机构A利润(设：T=30%)分机构B利润(设：T=24%)应纳税利润100万-50万（100-50）×30%利润40万120万40×30%+（120-50）×24%+50×30%八、特别项目或行业规定（一）对外商投资公司从事投资业务若干税收问题解决由于投资业务特殊性，（94）财税字第083号文献对外资公司从事此项业务税务解决，作了专门规定。1、对专门从事投资业务外商投资公司（如下简称投资公司）合用税收优惠问题（1）投资公司按照关于法规从事投资业务及与投资关于其她业务（涉及为接受其投资公司提供管理、培训、代理等服务业务），不属于《外资税法》第七条、第八条及其《外资细则》第七十二条所规定生产性公司范畴，不应享有生产性外商投资公司关于税收优惠待遇。（2）由外国投资者持有100％股份投资公司，将从外商投资公司分得利润（股息），在中华人民共和国境内直接再投资，可视同外国投资者，并依照《外资税法》和《外资细则》及其她关于规定享有再投资退税优惠。2、关于外商投资公司以非货币资产进行投资税务解决问题外商投资公司通过关于部门批准，以实物或无形资产及其她非货币资产向其她公司投资，其投资资产经投资合同认定价值与原账面净值之间差额，应视为财产转让收益，计入公司当期应税所得额。如为净收益，且数额较大，计入当期应税所得额计算纳税有困难，经公司申请和主管税务机关批准，可在不超过五年期限内平均分期转为应税所得额计算缴纳公司所得税。3、关于从事投资业务外商投资公司应税所得额计算问题（1）外商投资公司从事投资业务，应合理、精确地分别计算境内投资收益和经营业务收入，以及各自关于成本、费用和损失。（2）依照《外资细则》第十八条规定，外商投资公司从其境内投资公司获得利润（股息），可不计入本公司应税所得额，但与该投资关于可行性研究费用、投资贷款利息支出、投资管理费用等投资决策实行中各项费用和投资期满不能收回投资损失等，不得冲减本公司应税所得额。（3）从事投资业务外商投资公司所获得除上款所述境内投资利润（股息）以外其她各类所得，应依照《外资税法》规定计算纳税。（二）对从事房地产业务外商投资公司若干问题税务解决由于房地产业务特殊性，国税发〔1999〕242号对此作了专门规定，规定自1月1日起对如下问题进行如下解决：1、从事房地产业务外商投资公司与境外公司订立房地产代销、包销合同或合同，委托境外公司在境外销售其位于国内境内房地产，应按境外公司向购房人销售价格，作为外商投资公司房地产销售收人，计算缴纳营业税和公司所得税。2、上述外商投资公司向境外代销、包销公司支付各项佣金、差价、手续费、提成费等劳务费用，应提供完整、有效凭证资料，经主管税务机关审核确认后，方可作为外商投资公司费用列支。但实际列支数额，不得超过房地产销售收人10％。（三）对公司重组问题关于税务解决重要是依照国税发〔1997〕71号精神进行解决。1、合并税务解决（1）资产计价解决。凡合并后公司在会计损益核算中，按评估价调节了关于资产账面价值并据此计提折旧或摊销，应在计算申报年度应税所得额时，经申请何审核后按逐年调节或综合调节两种办法之一进行调节。（2）定期减免税优惠解决。合并前各公司剩余定期减免税期限不一致，或者其中有不合用定期减免税优惠，合并后公司应划分计算相应应税所得额。对其中剩余减免税期限不一致业务相应某些应税所得额，分别继续享有优惠至期满；对不合用税收优惠业务应税所得额，不享有优惠。2、分立税务解决（1）资产计价解决。分立后各公司资产，负债和股东权益，应按分立前公司账面历史成本计价，不得以公司为实现分立而对关于资产等项目进行评估价值调节其原账面价值。凡分立后公司在会计损益核算中，按评估价调节了关于资产账面价值并据此计提折旧或摊销，应在计算申报年度应税所得额时，按照本规定第一条关于公司合并“资产计价解决”款项中规定办法予以调节。（2）税收优惠解决。对分立后各公司，应分别依照其生产经营状况，依照《外资税法》及其《外资细则》及关于规定，拟定合用减低税率及承续享有分立前公司定期减免税优惠待遇。（3）前期亏损解决分立前公司尚未弥补经营亏损，按分立合同商定由分立后各公司分担数额，可在《外资税法》第十一条规定亏损弥补年限剩余期限内，由分立后各公司逐年延续弥补。3、股权重组税务解决。股权重组就是公司股东(投资者)或股东持有股份金额或比例发生变更，详细涉及股权转让和增资扩股两种形式。对股权重组税务解决分如下状况进行。（1）股权转让收益解决。外商投资公司和外国公司，转让其拥有公司股权或股份所获得收益，应依照《外资税法》及其《外资细则》关于规定，计算缴纳或扣缴所得税。中华人民共和国境内公司转让股权或股份损失，可在其当期应税所得额中扣除。股权转让收益或损失是指，股权转让价减除股权成本价后差额。而股权转让价是指，股权转让人就转让股权所收取涉及钞票、非货币资产或者权益等形式金额。（2）股票发行溢价解决。公司发行股票，其发行价格高于股票面值溢价某些，为公司股东权益，不作为营业利润征收所得税；公司清算时亦不计入应纳税清算所得。（3）以利润(股息)购买股票合用再投资退税优惠限定。外国投资者将从公司分取利润(股息)购买本公司股票(涉及配股)或其她公司股票，不合用《外资税法》关于再投资退税优惠规定。（4）股权重组公司关于税务事项解决。对公司在股权重组先后营业活动应作为延续营业活动进行税务解决。公司在股权重组后，依关于法律规定仍为外商投资公司或仍合用外商投资公司关于税收法律法规，对其关于事项进行如下税务解决：①公司不得按为实现股权重组而对关于资产等项目进行评估价值，调节其资产、负债及股东权益账面价值。凡公司在会计损益核算中，按评估价调节了关于资产账面价值并据此计提折旧或摊销，应在计算申报年度应税所得额时，按照上述公司合并“资产计价解决”款项中规定办法予以调节。②公司按照《外资税法》及其《外资细则》及关于规定可享有各项税收优惠待遇，不因股权重组而变化。股权重组后，公司就其尚未享有期满税收优惠继续享有至期满，不得重新享有关于税收优惠。③公司在股权重组前尚未弥补经营亏损，可在《外资税法》第十一条规定亏损弥补年限剩余期限内，在股权重组后逐年延续弥补。4、资产转让税务解决。所谓资产转让是指：公司转让本公司或者受让另一公司某些或所有资产(涉及商誉，经营业务及清算资产)。公司转让，受让资产，不影响转让，受让双方公司存续性。对资产转让涉及关于税务事项，按如下规定解决：（1）资产转让收益解决。公司获得资产转让收益或损失，应依照《外资税法》及其《外资细则》及关于规定，计入其当期应税所得额计算缴纳所得税。（2）受让资产计价解决。受让方所受让各项资产，可按该各项资产实际受让价，计入受让方关于资产账目。如受让资产项目繁多或者与商誉或经营业务一并作价受让，不易分别计算各项资产受让价，可以按关于资产在转让方账面净值，计入受让方关于资产账目；其实际受让总价与该关于资产账面净值差额，可作为商誉或经营业务受让价金额，单独列为受让方无形资产，在资产受让之日起不少于十年期限内平均摊销，资产受让后公司剩余经营期局限性十年，在公司剩余经营期内平均摊销。（3）税收优惠解决。资产转让和受让双方在资产转让后未变化其生产经营业务，应承续其原税收待遇，其中享有定期减免税优惠，不得因资产转让而重新计算减免税期。资产转让或受让一方公司，在资产转让后变化了生产经营业务，凡属原合用关于税收优惠业务变化为非合用优惠业务，在资产转让后不得继续享有该项税收优惠；凡属原不合用关于税收优惠业务变化为合用优惠业务，可享有自该公司获利年度起计算税收优惠年限中剩余年限优惠。（4）前期亏损解决。资产转让和受让双方在资产转让先后发生经营亏损，各自在《外资税法》第十一条规定亏损弥补年限内逐年弥补。无论公司转让某些还是所有资产及业务，公司经营亏损均不得在资产转让和受让双方间互相结转。5、其他规定（1）重组后内外资比例不符合《外资税法》规定，按如下两种状况解决：一是重组后本来外资没有退出，不需按《外资税法》第八条规定补交已经减免税款；第二种状况是外资实际退出而不满足税收优惠前提，按《外资税法》补缴已经减免税款。（2）外国公司发生以上业务参照以上解决方式进行。九、境外已纳税款扣除依照《外资税法》第十二条及其细则第八十四条内容，可知外资公司境外所得已纳税扣除办法如下：（一）法律根据《外资税法》第十二条规定是境外所得税可扣除法律根据。该条文规定外商投资公司来源于中华人民共和国境外所得已在境外缴纳所得税税款，准予在汇总纳税时，从其应纳税额中扣除，但扣除额不得超过其境外所得依照本法规定计算应纳税额。（二）扣税范畴《外资细则》第八十四条进一步对扣除税款范畴作了拟定。阐明了《外资税法》第十二条所说已在境外缴纳所得税税款详细内容，是指外商投资公司就来源于中华人民共和国境外所得在境外实际缴纳所得税税款，不涉及纳税后又得到补偿或者由她人代为承担税款。（三）计算办法细则第八十四条拟定了扣除税款计算办法。指出外商投资公司境外所得，依照《外资税法》和《外资细则》关于规定扣除为获得该项所得所应摊计成本、费用以及损失，得出应纳税所得额后计算应纳税额。该应纳税额即为扣除限额，应当分国不分项计算，其计算公式是：境外所得税税款扣除限额=境内、境外所得按《外资税法》计算应纳税总额×来源于某外国所得额÷境内、境外所得总额。（四）补扣期限对于补扣期限，细则第八十五条指出外商投资公司就来源于境外所得在境外实际缴纳所得税税款，低于依照本细则第八十四条规定计算出扣除限额，可以从应纳税额中扣除其在境外实际缴纳所得税税款；超过扣除限额，其超过某些不得作为税额扣除，也不得列为费用支出，但可以用后来年度税额扣除不超过限额余额补扣，补扣期限最长不得超过五年。（五）合用范畴以上规定，仅合用于总机构设在中华人民共和国境内外商投资公司。外商投资公司在依照《外资税法》第十二条规定扣除税额时，应当提供境外税务机关填发同一年度纳税凭证原件，不得用复印件或者不同年度纳税凭证作为扣除税额凭据。第三章公司会计制度和税收制度差别分析项目会计解决规定税务解决规定固1、由于更新改造调节而固定资产价值和并计提折旧1、修理费可当期扣除；定2、改良支出，折旧未提完了则增长固定资产，否则作为递延资产；资3、修理费如果符合税法三个条件，视为改良支出产2、大修理费应当在下次大修理之前均摊作为递延资产解决3、受赠固定资产应当计提折旧和入账1、出售给职工房屋不计提折旧；2、受赠可计提折旧。4、减值准备计提不得计提存1、领用发出计价可以采用后进先出经审批可以用此办法。货2、公司存货应当在期末按熟低法，对可变现净值低于存货成本差额，计提跌价准备规定按成本计价，并不承认跌价准备3、基建福利领用，按成本和增值税之和计价在建工程、应付福利费作计税收入解决在建工程试运营收入冲减工程成本试运营收入应当并入总收入纳税。无1、摊销期限：按合同、法律、受益期限三个顺序拟定。摊销期按：合同、法律、不低于顺序进行。形资2、自制商誉不计价，外购和自制无形资产按实际支付款计价。无论商誉怎么形成，均不能计价和摊销。产3、计提减值准备未规定此项可计提减值准备短1、股利和利息，应于实际收届时，冲减投资账面价值，但是已计入“应收利息”或“应收股利”钞票股利或者利息除外1、可不记入收入总额，同步有关费用成本也不得扣除期投2、公司应当在期末时对短期投资按照成本和市价熟低计量，对市价低于成本差额，应当计提跌价准备2、在计算所得额时不得扣除短期投资跌价准备。资即没有计提投资减值准备之说3、投资收益解决（参见长期投资）1、

可以不计税，但有关成本也不得计费用；2、

非货币资产投资视为财产转让收益要计税。长1、长期投资按权益法核算无论做什么解决，从境内获得利息股息可以不作为收益，同步各项有关费用也不得作为抵扣项目期投资2、股权转让损失计入投资收益3、期末应当按账面价和可收回价熟低计量，差额应当计提减值准备4、股权投资差额按一定期限摊销5、以非货币资产换入和换出计价非货币投资收益视为财产转让收益，计入公司当期应税所得额。6、利息计收入国债利息可不计入应税收入，但成本可以计费用；国债未到期转让，转让收益规定计税。管1、业务招待费归类并一次计入当月损益5‰和3‰（服务业以500万，其她以1500万为临界点）理2、按应收款和应收票据等款项计提坏账准备从事信贷、租赁业务可计提但是3%坏账3、存货跌价准备计提未规定计提此项跌价准备费4、研发费年增长10%可以加成扣除用5、总机构管理费不得向关联公司支付；其她应提供相应证明6、无形资产摊销期不应超过无合同、法律规定，摊销期不得少于7、开办费，先在长期费用中归集，开始生产经营当月一次性计入当月损益应当在开始生产经营当月次月起至少5年内摊销8、保险费：作为费用支出境内工作人员在境外投保保费不得列支费用9、盘亏损失应在减去补偿后计入当期管理费须经税务机关审核批准应付1、发放工资计提时并计入有关成本通过审核可以据实列支工资预收、应付、其她应付账款A01偿债、债转股、修改其她债务条件，以其差额作为资本公积，或者作为损失计入当期营业外支出由于债权人缘故而无法支付应付款，作为应税收入财1、生产经营所需资金滋生利息计入财务费用1、利率不得超过同期银行贷款利率；务费2、对外投资而发生借款利息应当计入投资成本，不得作为生产经营费用用2、钞票折扣在实际发生时直接计入当期财务费用折扣必要在同一张发票上营1、捐赠支出必要是公益性，并且是通过非营利公益事业机构进行业外支2、罚款支出不得扣除：1、违法经营罚款和被没收财物等损失；2、各种税收滞纳金、罚款和罚金等。出3、财产损失：存货损失、出售、报费或毁损、在建工程损失等该类损失减去有补偿某些残料价值余额可以扣除资1、接受捐赠计入本科目应计入应税收入本公积2、债权人豁免债务计入本科目应税第四章涉外公司所得税操作系统一、系统简介系统简介涉外公司所得税申报系统是在国家税务总局国税发【】54号文献『国家税务总局关于印发修订后《外商投资公司和外国公司所得税申报表》告知』基本上开发全新涉外公司所得税申报系统。本系统支持A、B类涉外公司申报所得税年度和季度申报表。系统可以自动维护表格之间逻辑关系和数据对的性，减少填表人员理解不当或疏忽引起数据错误，同步内嵌计算公式和表格逻辑关系极大地减少了填表人员填报承担。特定术语A类公司： 按收入及费用支出等可以精确计算所得税外商投资公司和外国公司。B类公司： 按核定利润率以及按经费支出换算收入方式缴纳所得税外商投资公司和外国公司。A主表： 外商投资公司和外国公司所得税年度申报表（A类）B主表： 外商投资公司和外国公司所得税年度申报表（B类）

二、软件安装安装前准备在使用本软件之前，你确认你已经具备了如下软硬件设备。同步你已经获得了本系统安装文献。硬件环境需要奔腾以上CPU，内存32M或以上，显示屏需要支持800×600辨别率或以上，颜色建议16位或以上，鼠标。打印机（依照顾客不同状况，可以选取A3幅面或是A4幅面打印机）。软件环境MicrosftWin9x系列操作系统、NT4.0以上操作系统。操作系统必要安装IE4.0或以上版本。操作系统必要安装了MSI(MicrosoftWindowInstaller)V2.0以上版本。安装软件如果你已经具备了本软件安装文献，同步你也准备好了上述软硬件设备，咱们就可以开始安装本软件了。安装所得税申报系统请直接通过鼠标双击安装程序或是通过命令行运营你获取软件安装文献，该启动程序运营后将引导你完毕本软件安装。安装程序在自动执行一某些检测动作之后，将浮现如下欢迎界面。图2.1.1欢迎安装界面请在界面上使用鼠标点击『下一步(N)』按钮继续，安装程序将浮现如下软件使用允许合同界面。图2.1.2软件使用允许合同界面如果你批准文本框中软件使用允许，请在界面上使用鼠标点击『是(Y)』按钮继续，安装程序将浮现如下客户信息登记界面。图2.1.3安装顾客信息登记界面请在输入完你顾客名和公司名称和设立好软件应用使用者范畴之后，使用鼠标在界面上点击『下一步(N)』按钮继续，安装程序将浮现如下安装类型选取确认界面。图2.1.4安装类型选取界面软件将默认按照完毕安装安装方式进行安装。如果是你需要自定义安装途径，请选取自定义安装，安装程序将浮现如下安装组件选取界面，如果是其她安装类型，将跳过下一过程。图2.1.5安装组件选取界面请选取好你需要安装某些程序并设立好你需要将软件安装途径后点击『下一步(N)』按钮继续进行安装，安装程序将浮现确认安装界面。图2.1.6确认安装界面将如果你前几种环节都已经设立妥当，请使用鼠标在界面上点击『下一步(N)』按钮继续，安装程序进行文献拷贝和更新，安装程序将浮现如下显示安装进度界面。图2.1.7安装进度界面当安装程序将所有文献拷贝结束后，安装程序将配备计算机软件环境和建立程序组和相应快捷方式以使本系统可以运营，当上述过程完毕后来，安装程序将浮现安装成功结束界面。图2.1.8安装成功完毕界面在界面上使用鼠标点击『完毕』按钮，成功结束安装过程。升级其她系统组件系统运营过程需要有有关系统升级组件或是其她软件支持。你可以通过上网下载或是从其她渠道获取该软件安装程序进行安装MicrosoftWindowsInstaller，微软公司Windows应用程序安装接口支持程序。你可以在.com或是.com上进行搜寻下载。InternetExplorer，微软公司互联网浏览器。请在.com上搜寻。本软件在运营过程中需要InternetExplorer4.0以上版本支持。

三、使用软件启动系统当系统安装成功后来，在需要运营本程序之前，你需要确认如下内容：系统已经安装了InternetExplorer4.0版本以上升级。如果需要打印，你打印机已经连接到你计算机。当确认上述状况正常后来，你可以有各种不同方式途径启动本系统。你可以在桌面上双击本系统快捷方式图3.1.1桌面快捷方式从开始菜单中选中本程序组中本程序快捷方式图3.1.2开始菜单快捷方式其她方式，顾客固然还可以直接浏览到安装本系统文献夹中直接运营本系统可执行程序eDeclare.exe即可。当你看到本系统启动图片时候，你已经成功启动本系统。图3.1.3系统启动图片功能简介申报系统数据文献管理系统启动后将默认显示是系统申报数据文献管理界面：可以看到数据存储在位置了！可以看到数据存储在位置了！图3.1.4系统申报数据文献管理通过这个界面，你可以执行如下操作。打开申报文献打开在界面中选中申报文献，编辑申报表数据。新建公司申报文献在申报系统中建立一种新申报文献，系统将打开公司信息对话框，顾客输入完整对的公司基本信息后，系统将建立一种关于这个公司申报表文献。关于公司信息编辑阐明，请参看背面『HYPERLINK公司基本信息』某些。通过既有公司申报文献生成一种新申报文献选中一种既有申报数据文献，系统将依照选中这个文献中数据信息建立一种关于这个公司新年度申报表数据，关于这个公司往年有关数据将可以直接转移到新数据文献中。关于公司信息编辑阐明，请参看背面『HYPERLINK公司基本信息』某些。删除申报文献删除选中申报表。特殊阐明申报系统中关于公司申报数据是依照年度或是季度分开在单独文献中保存，系统打开时候将在顾客计算机上『我文档』目录下面建立一种『所得税有关数据』文献夹来保存本系统某些有关数据。在『数据文献』目录下面保存是系统中现存各个申报表数据文献，系统申报数据文献管理也只是直接管理这个目录下面数据文献。在『其她文献』目录下面保存是顾客使用本系统而生成其她数据文献，例如输出报表Excel文献，系统默认输出文献也是一方面保存在这个目录下面。系统中采用默认文献名是纳税人辨认号＋年度＋季度。顾客可以随意更改这个文献文献名，文献中保存详细信息和这个文献名没有直接关系。在协助功能中点击授权代码录入授权码：GN1SFMAC4-5NHEFH2S-TNX7GYIE4编辑申报数据界面在协助功能中点击授权代码录入授权码：GN1SFMAC4-5NHEFH2S-TNX7GYIE4当你登记好纳税人辨认号等基本信息后，程序将进入系统主界面。系统主界面如图：图3.2.1编辑申报数据界面界面重要分为如下几种区域：窗口标题条系统窗口标题上可以显示当前打开数据文献公司名称和纳税人辨认号以及报表年度等基本信息。窗口菜单栏系统菜单某些，系统绝大某些功能都需要通过菜单来完毕。工具条栏某些惯用功能按钮栏。报表列表栏系统中所有报表列表，你可以通过这个栏目迅速找到你需要进行编辑报表并打开。报表/填表阐明栏系统报表和填表阐明显示某些，你可以通过这个区域顶部两个标签来切换显示报表和显示该报表填表阐明。报表编辑某些功能简介本系统关于功能都将可以通过菜单功能来实现，菜单工具软件不同方面功能详细分为如下几种方面详细功能分组。顾客可以依照需要执行功能不同而迅速在该组菜单中找到并且迅速执行。系统菜单保存(A)快捷方式：Ctrl+S功能描述：保存当前正在编辑数据。另存为(S)…快捷方式：Ctrl+Shift+S功能描述：将当前正在编辑数据保存到其她目录中去，顾客可以通过这个功能来单独保存季度文献，顾客也可以通过这个功能来将一种已经通过税务局审定成果数据文献审核标志去除后保存。申报(T)…快捷方式：Ctrl+E功能描述：将顾客填写报表数据打包为一种数据文献输出给税务机关。执行后将浮现输出内容对话框，顾客可以选取输出年度或是季度报表数据并同步选取好需要保存文献名称，系统将默认保存目录『所得税有关数据』目录下面『其她文献』目录下面。页面设立(G)…快捷方式：Ctrl+Alt+P功能描述：设立当前报表打印页面。执行后将浮现页面设立对话框，顾客可以设立报表页面或是页边距等数据，顾客也可以选取打印纸张或是缩放方式打印报表。所有页面设立状况只是对当次打开该报表有效，如果重新打开，页面设立数据状况将恢复为默认状态。预览(V)快捷方式：无功能描述：预览当前报表打印效果。打印(P)快捷方式：Ctrl+P功能描述：打印当前报表。打印多张报表(M)快捷方式：无功能描述：可以通过此功能一次打印多张报表，顾客需要打印报表封面也可以通过这个功能进行打印。关闭报表(Q)快捷方式：Ctrl+F4功能描述：退出本申报表编辑，返回到本系统中其她功能窗口，如果顾客当前没有其她功能窗口打开，系统将直接退出。退出系统(X)快捷方式：Ctrl+F4功能描述：退出本申报系统。公司菜单基本信息(I)…快捷方式：Ctrl+I功能描述：填写维护纳税人基本信息。执行本操作后，系统将弹出公司基本信息对话框，公司依照本单位真实详细详细状况将数据填写到所有相应栏目中即可。分支机构信息(B)…快捷方式：Ctrl+B功能描述：填写维护纳税人分支机构信息。执行本操作后，系统将弹出公司分支机构信息对话框，公司依照本单位真实详细详细状况将数据填写到所有相应栏目中即可。公司也可以在该界面上增长或是删除分支机构，同步顾客也可以维护分支机构往年盈亏弥补等信息。往年盈亏状况(L)…快捷方式：Ctrl+R功能描述：填写维护纳税人往年盈亏信息。执行本操作后，系统将弹出公司往年盈亏信息对话框，公司依照本单位往年盈亏详细状况可以对数据进行添加删除或是修改。公司将上述往年盈亏数据填写成功后来，系统将会自动将往年盈亏状况数据表填写出来。外国税状况(F)…快捷方式：Ctrl+F功能描述：填写维护纳税人往年外国税务信息。执行本操作后，系统将弹出公司往年外国税务信息对话框，公司依照本单位往年外国税务信息详细状况可以对数据进行添加删除或是修改。公司将上述往年外国税务信息数据填写成功后来，系统将会自动将往年外国税务信息状况数据表填写出来。

往年损益调节(A)…快捷方式：Ctrl+U功能描述：填写维护纳税人往年损益调节信息。执行本操作后，系统将弹出公司往年损益调节信息对话框，公司依照本单位往年损益调节详细状况可以对数据进行添加删除或是修改。公司将上述往年损益调节信息数据填写成功后来，系统将会自动将往年损益调状况数据表填写出来。编辑菜单取消(C)快捷方式：Ctrl+Z功能描述：放弃当前打开报表修改，重新显示该报表。默认(D)快捷方式：Ctrl+D功能描述：将当前报表公司依法申报数据按照默认帐载金额数据进行填写。输出Excel文献快捷方式：F7功能描述：将当前报表输出为一种Excel文献保存起来。报表菜单年度报表(Y)显示当前报表文献中包括年度报表列表。季度报表(Q)显示当前报表文献中包括季度报表列表。分支机构报表(B)显示当前报表文献中包括分支机构报表列表。关联交易申报表(A)新建(N)…快捷方式：Ctrl+Ins功能描述：新建一种关联交易申报表。删除(D)快捷方式：Ctrl+Del功能描述：如果当前打开是一种关联交易申报表，将当前关联交易申报表删除。查看菜单报表列表栏(L)快捷方式：Ctrl+W功能描述：显示或是隐藏主界面左边报表列表选取栏。你可以通过快捷键迅速实现报表列表栏显示或者隐藏，隐藏报表列表栏可以提供应你填写表格更大空间，有助于你填写表格以便易用。工具条(L)快捷方式：无功能描述：

显示/隐藏系统工具条。报表标题头(T)快捷方式：Ctrl+T功能描述：显示或者隐藏报表行列标记。锁定固定行列(X)快捷方式：F8功能描述：将报表固定行和列固定不动，报表滚动时候只滚动报表数据填写区域。这种方式比较适合于在辨别率比较大屏幕上操作。顾客可以在填写数据同步看到行列数据表述。锁定固定行列功能可以更为直观地给顾客填表带来以便，同步顾客也有也许因而而觉得有些报表在这个功能下显示不全，请合理有效地使用本功能给你带来地便利。冻结表格尺寸(S)快捷方式：F2功能描述：容许或是禁止顾客修改表格尺寸。缩小快捷方式：Ctrl+-功能描述：缩小当前报表编辑显示比例。放大快捷方式：Ctrl+=功能描述：放大当前报表编辑显示比例。你还是可以直接在工具栏中下拉列表框中直接选取表格显示比例或是直接输入你想要显示比例即可实现编辑表格缩放。恰当缩小表格显示比例可以看到更多表格内容。协助菜单关于本软件(A)快捷方式：Ctrl+F1功能描述：显示本软件某些基本信息，涉及开发商以及软件和产品版本等信息。快捷方式：无功能描述：给软件技术支持信箱发送电子邮件。.net快捷方式：无功能描述：浏览本软件互联网支持网页。 通过上述对软件功能详细描述，咱们已经懂得软件功能各种实现和软件所有基本功能了。下一步咱们将简介某些软件实际应用当中操作。应用操作公司有关信息维护公司基本信息新增功能新增功能图4.1.1公司基本信息对话框公司依照自身实际状况，

请依次填写好相应数据后使用鼠标点击『拟定(O)』按钮即可将数据保存。公司输入经济类型代码和经济行业代码编辑框不能直接填写数据，顾客需要点击该编辑框右边按钮，通过系统弹出代码选取对话框选取相应代码数据。顾客也可以在该编辑获得焦点时候通过快捷键F4调出代码选取对话框。公司输入港澳台区域和公司经济类型代码有匹配关系，顾客必要输入合理匹配数据才可以保存数据。公司最大获利年度数据不能不大于公司开业时间年度。如果浮现上述状况，系统将默认将获利年度取为公司开始经营时间年度数据。公司往年盈亏状况为了实现公司当年赚钱纳税往年盈亏弥补，公司必要输入公司往年盈亏数据后由系记录算并且实现盈亏弥补。通过公司菜单往年盈亏菜单，系统弹出往年盈亏数据输入对话框。图4.1.2公司往年盈亏数据输入框添加公司可以在界面下部年度输入框中输入年度数据，在利润（亏损）总额中输入赚钱或者亏损数据然后点击『