城市燃气企业推行全面预算管理的相关思考

摘要：本文围绕城市燃气企业展开分析，结合预算管理着重阐述了全面预算管理的重点，联系目前城市燃气企业预算管理机制的具体构建现状，分析了燃气企业预算编制的具体方法。随着城市燃气企业不断发展，在财务管理这一方面频频暴露问题。究其原因，主要在于全面预算意识不足，导致全面预算管理效果欠佳。新形势背景下，城市燃气企业展开全面预算管理极具必要性，但前提要求城市燃气企业能够意识到全面预算管理的困境，重点解决全面预算管理制度不完善、体系不健全以及信息化水平偏低、欠缺监管机制等问题。结合工作实际状况，提出有效的优化路径，以促使城市燃气企业能真正强化本身预算管理水平，为企业未来持续发展奠定坚实基础。关键词：燃气企业；全面预算管理；思考；管理策略；方法全面预算管理的本质，在于使用预算方式，整合企业内部资源，实现战略发展目标，达成企业经营目标，以促使企业能够良性发展，保障企业经济效益得以提升，按部就班地落实各项经营活动。城市燃气企业的发展以及城市经济的发展密切相关，推动全面预算管理，是城市燃煤企业实现优良发展目标的前提。城市燃煤企业借助全面预算管理手段，落实相关目标，有效分配各种资源，即可全面激活工作人员本身兴趣和动力，使其为企业本身的全面预算管理工作贡献一份力量，以支持企业高效完成预算管理工作，增强本身管理能力。一、城市燃气企业推行全面预算管理的必要性（一）有利于科学地制定企业发展目标任何事情，都要提前做好准备，全面预算管理本质上是在对企业以往的经营历史进行分析的基础上，对各个流程的经营价值进行预先评估。经过全面预测分析，形成整体目标，其中涉及到近期预算目标，而且要做好长期规划，并进行评价，以便能促进城市燃气企业稳定发展。（二）有利于企业提高管理水平在我国城市燃气企业经营过程中，由于经营利润持续走低，若不进行有效的全面预算管理，极有可能影響到内部控制效果，这就需要以目标为核心导向，完善预算目标，从粗放经营向精细经营转变。通过对预算目标的及时分析，找出管理上缺陷，从而达到对经营活动的控制，有效降低成本，提高管理水平，增强城市燃气企业竞争力。（三）有利于企业的资源配置全面预算管理是一种科学的预算管理方法，它能最大限度地优化企业的资源配置、激发员工积极性，促进员工有序工作，减少资源的浪费，从而合理配置企业内部的各项资源，保障企业物尽其用。（四）有利于企业的业绩评价企业全面预算管理工作，是后期展开绩效管理的必要基础，也是企业针对各部门员工落实绩效评价工作的必要依据，这就需要将绩效管理和预算控制加以衔接，实现对各部门、各人员的有效考核。二、城市燃气企业推行全面预算管理中的困境（一）全面预算管理制度不完善由于城市燃气公司在不同的发展阶段，由于其战略目标导向不清晰，导致其总体预算管理模式的定位不准确，关键指标的制定出现了偏差，人员、资金、设备等方面出现了与战略目标不相适应的现象，常常只关注短期目标，并未制定长期性全面预算管理制度，从而影响企业健康发展。大多数燃气企业在建设之初，主要以抢占和开拓市场为主要策略，但在实施中存在着浪费投资、未有效地开发市场、资源利用率低下等问题，为后期安装款回款难度大埋下了隐患。建成投入使用后，企业采取了以提高销售规模为主要战略目标，但由于项目建设滞后，导致项目进度落后，致使市场份额一直处于低位，市场份额增长缓慢，制约了企业的发展。（二）全面预算管理体系不健全首先，预算执行意识薄弱。燃气公司整体目标清晰，但由于各部门不重视相关任务，且影响到自身目标，整体执行能力不高，财务来源不清晰，致使预算执行偏差极大。其次，缺乏对预算偏差的分析。由于预算偏差未得到及时的分析，导致了预算偏差的进一步扩大。此外，财政控制不力。在滚动预算的实施过程中，由于执行控制不力，资金使用出现了很大的偏差，有的预算内没有支出，有的没有预算，有的经费没有按照计划进行，造成了经费的浪费和短缺。再是财政预算实施的灵活性不够。其具体表现为：严禁超预算开支，随意调节预算，或过于严格，或过于宽松。燃气公司的固定资产投资超过了计划，因为上一年的竣工项目在下一年的决算中没有被纳入年度预算中，而该年度的预算没有实施，也没有做过任何的调整，无法针对本年固定资产投资计划进行评价和判断，极有可能导致其和预算情况不相符，致使财务数据披露效果不佳。（三）预算管理信息化水平不足近些年，科学技术水平不断提高，为燃气企业信息化建设带来了新的机遇。然而，燃气企业在建设信息化系统时未曾统一财务预算信息系统、储存信息系统、物资收发信息系统以及天然气销售信息化系统，致使财务指标以及财务预算相互脱节，出现了不一致情况，预算编制和具体实施过程出现了严重偏差及冲突，使预算效率大打折扣。信息化水平不足，预算控制还需要人为控制，影响预算执行效果及效率。（四）预算监管机制并不完善预算监管机制存在的第一个问题是监督力度较弱。部分城市燃气公司在进行全面预算管理工作时，偏重的是预算的编制，对预算的实施重要性认知不足，加之缺少健全的预算监督体系，导致了在实施过程中存在着严重的随意性，从而影响了整体预算管理的整体质量。造成这一问题的根本原因在于，由于缺乏有效的监督和管理机制，致使预算报告的准确性无法得到保证，很可能造成信息不对称、预算质量不平衡。上述问题的出现，不仅增加了超预算这一现象的发生概率，同样也降低了对预算的控制、约束能力。其次，内部监管体系的缺失。缺乏相应体系、体制，如财务管理体制不健全、激励奖惩机制落后等，以及财务部门没有严格遵守有关规定，会进一步削弱全面预算管理的作用。例如，各类制度的缺失会导致企业各部门的员工在遇到问题时相互推诿，进而导致企业内部的气氛不融洽，最终使员工之间频繁爆发各种冲突。这样的情况，最终会影响到企业其他工作的落实，削弱各部门及企业整体的的凝聚力和执行能力。三、城市燃气企业推行全面预算管理优化路径（一）完善全面预算管理制度1.成立预算管理委员会对于城市燃气企业来讲，成立预算管理委员会极其重要，组建燃气企业预算管理委员会时，主要有两种形式。第一种形式，是在企业内部创建极具自主性的预算管理委员会，独资企业和未成立专业董事会的企业，都可以设置。第二种形式，是在董事会背景下设置专业预算管理委员会，成员包含财务总监、财务部门、总经理、各部门责任领导以及总经理、执行董事等，预算管理委员在企业之中较为普遍，并非专项职责，但却担任着企业重点预算工作治理任务。2.建设预算管理执行体系在天然气公司的预算管理体系中，既要设立一个预算管理委员会，又要建立一个专门负责预算管理的执行机构，这个机构是一个以执行和管理为主体的机构。负责全面预算的日常工作，一般设置在财务部门，指导和监督相关的工作，各部门也要组建一个预算管理团队，包括基层的行政人员和工作人员，确保预算体系的有效实施。3.建设预算管理全员执行制度预算体系的有效实施有赖于全体职工的大力支持，特别是公司高层管理者的参与和支持。所以，在实施预算管理体系的全过程中，对所有的管理者都要有一个更高的标准，公司的领导干部要通过多种途径对员工进行宣传，创造一个良好的环境，让员工理解、支持、参与到全面预算管理中来。让企业认识到全面的预算管理，认识到全面预算管理在企业中的地位，积极推动预算体系的实施，正确处理预算体系的缺陷与管理，为实施预算体系奠定基础。（二）健全全面预算管理体系一方面，要建立一个统一的预算管理制度。城市燃气公司要建立和健全内部管理系统，其关键在于保证新的预算管理体系能够贯彻执行，如果能够实现这一目标，就能充分调动员工的积极性和主动性，从而有效地改善整体预算管理的质量。因此，燃气公司必须重新认识到平衡计分卡在我国的地位，建立健全的综合财务管理制度，并在一定程度上对其进行指导，使之能在一定程度上实现对其进行有效的控制，积极参加全面预算的制定和管理。同时，在完善财务管理制度、创新奖惩激励机制、完善内部控制制度等方面，借鉴平衡计分卡的思想维度，立足财务管理、客户服务、内部运营、学习成长四个方面，建立一个良好的工作环境，从而促进全面预算管理应用优势的有效提升，切实提升服务质量。另外，要构建相应的激励与评估机制。城市燃气公司应建立一套以预算为指标的激励与评估机制，并对其执行效果进行分析，从而激发员工的积极性。构建并推行较为全面的预算管理以及员工工资福利激励制度，是激励员工参与全面预算管理的重要基础。（三）提高信息化的管理水平基于其他企业的经验，选择并且使用合适的现代信息技术，能优化全面预算编制，通过增强编制的科学性、可操作性，提高企业的财务管理质量，并且降低运营活动风险。首先，选择大数据、云计算等信息技术，建立一个全面的预算动态管理体系，对经济市场的变化、国家政策的调整、用户需求的变化等进行实时的分析，并据此调整预算管理的整体规划，为提高企业的服务水平打下坚实的基础。利用自动化和数字化技术对原有的会计核算、用户服务和信息管理、资产资源管理系统进行了优化；强化预算与其他财务数据及经营数据的衔接，解决以往“信息孤岛”的问题，为财务相关人员提供与全面预算管理相关的强有力的信息反馈。其次，通过建设信息化财务设备，并更新相应软件，可以使传统的全面预算管理更加地信息化、可视化、网络化。例如，相关人员可以使用ERP系统为基础，有机结合Excel、Word、SPSS等软件，如此便可以使用图形方式解析全面预算管理信息，助力企业的财务动态的管理。根据自身实际状况和市场发展趋势，结合智能技术和计算机技术，建立了一套完整的预算数据库，把历年的预算管理数据录入到预算数据库中，如实际运行成本、投资融资成本、生产销售总额等，并将实际支出与预算编制进行比较，找出引发超预算现象的影响因素，以此增强管理措施的针对性与有效性。当企业积极建构全面预算管理信息系统后，广泛使用现代化信息技术，不仅适应了新时期信息技术发展趋势，而且也能突出全面预算管理信息系统功能，为全面预算信息咨询及分析提供极大便利，增强计算机数据分析能力实效性。（四）落实全面预算监管机制一方面，要重视员工全面预算管理和监督意识培养。为了促进全面预算管理工作落地，城市燃气企业需要针对内部工作人员展开有效培训，提高其职业素质和专业技能水平，并且养成良好的全面预算管控观念，为实施预算编制方案提供有效支持，避免出现财务管理风险和金融风险。首先，需要加强业务专业知识培养及财务知识专业教育，并训练计算机操作技能，强化会计电算化训练内容，为企业员工提供进修和提升自我的机会，夯实工作基础能力，提高员工在静态和动态方面的工作水准，为后期胜任岗位工作做好铺垫。其次，要深入到企业各个工作阶段，对各类经济风险进行识别，建立健全风险防范意识，从而提高全面预算管理的可行性和安全性，从而促进城市燃气企业的整体竞争力。另一方面，还要健全财务全面预算指标。全面预算管理的全面推行，要求各地区、各年度的经营KPI指标包括销售、客户服务、总成本、供销差率、应收账款周转率、地下管网。同时，要健全财务预算评价制度。城市燃气公司要强化全员、全程、全方位的考核，并与实际执行情况进行对比考核，避免“预算松弛”的负面效应。最后，建立预算评估激励机制。在全面预算评估中，以预算为基准，以奖励和惩罚为基础，以预算指标为基准，通过对比及分析，确定责任分配，并结合具体奖励和惩罚机制，保障考核结果与责任人利益相关联，从而达到责任个性化目的。这些指标与企业收入状况相符，有效地激发执行者工作热情，从而达到企业发展战略目标。需要注意的是，激励分为很多种。一般来说，奖励是最能体现绩效的方式，企业最好的