《中国税收：税费计算与申报（第六版）》 课件 项目十 车船税计算与申报

项目十车船税计算与申报本章内容任务一车船税的基本原理认知任务二车船税纳税人、扣缴义务人、征税范围和税目的确定任务三车船税应纳税额的计算任务四车船税的纳税申报【学习目标】（1）能明确车船税的基本原理，能判定哪些业务应缴纳车船税。（2）能根据相关业务资料计算车船税。（3）能根据相关业务资料填写“车船税税源明细表”、“财产和行为税纳税申报表”等申报表，并能进行车船税的纳税申报。【素养目标】（1）增强依法纳税意识和社会责任感。（2）增强制度自信，激发爱国情怀。（3）树立严谨的工作作风，培养工匠精神。（4）深入理解车船税相关政策，引导学生深入社会实践、关注现实问题，培育理性开支、节约资源的职业素养。任务一车船税的基本原理认知一、车船税的含义

车船税是以车辆、船舶（简称车船）为征税对象，向车船的所有人或者管理人征收的一种税。二、车船税的发展

现行车船税法律制度的基本规范是2019年4月23日第十三届全国人民代表大会常务委员会第十次会议修正，自公布之日起施行的《中华人民共和国车船税法》（以下简称《车船税法》），以及2011年11月23日经国务院常务会议审议通过，自2012年1月1日起施行《中华人民共和国车船税法实施条例》（以下简称《车船税法实施条例》）。三、车船税的特点

（1）征收范围广；（2）税源流动性强；（3）采用定额幅度税率。任务二车船税纳税人、扣缴义务人、征税范围和税目的确定一、车船税纳税人和扣缴义务人的确定

（一）车船税的纳税人

在中华人民共和国境内的车辆、船舶的所有人或者管理人为车船税的纳税人。指在我国境内拥有车船的单位和个人。指对车船具有管理权或者使用权，不具有所有权的单位。外商投资企业、外国企业、华侨、外籍人员和港、澳、台同胞，也属于车船税的纳税人。二、车船税征税范围的确定

车船税的征税范围是指在中华人民共和国境内属于《车船税法》所附《车船税税目税额表》规定的车辆、船舶。“车辆、船舶”是指依法在车船登记管理部门登记的机动车辆和船舶，以及依法不需要在车船登记管理部门登记的在单位内部场所行驶或者作业的机动车辆和船舶。（1）车辆：1）乘用车；2）商用车客车；3）商用货车；4）挂车；5）摩托车；6）其他车辆。（2）船舶（包括机动船舶、游艇）。三、车船税税目的确定

车船税的税目、税率，依照《车船税税目税额表》执行。任务三车船税的计算一、车船税计税依据的确定

（一）车船税计税依据的一般规定（1）乘用车、商用车客车、摩托车：以辆数为计税依据；（2）商用车货车、挂车、其他车辆：以整备质量吨位数为计税依据；（3）机动船舶：以净吨位数为计税依据；（4）游艇：以艇身长度为计税依据。（二）车船税计税依据的特殊规定（1）《车船税法》及其实施条例涉及的整备质量、净吨位、艇身长度等计税单位，有尾数的一律按照含尾数的计税单位据实计算车船税应纳税额。计算得出的应纳税额小数点后超过两位的，可四舍五入保留两位小数。（2）乘用车以车辆登记管理部门核发的机动车登记证书或者行驶证书所载的排气量毫升数确定税额区间。二、车船税税率的判定车船税采用定额税率，又称固定税额。省、自治区、直辖市人民政府根据《车船税法》所附《车船税税目税额表》确定车辆具体适用税额时，应当遵循以下原则：乘用车依排气量从小到大递增税额；（1）客车按照核定载客人数20人以下和20人（含）以上两档划分，递增税额。（2）三、车船税优惠政策的运用

（1）捕捞、养殖渔船免征车船税。（2）军队、武装警察部队专用的车船免征车船税。（3）警用车船免征车船税。（4）悬挂应急救援专用号牌的国家综合性消防救援专用船舶免征车船税。四、车船税应纳税额的计算

（1）车船税各税目应纳税额的计算公式为：

应纳车船税=计税单位×适用年基准税额（2）购置的新车船，购置当年的应纳税额自纳税义务发生的当月起按月计算。其计算公式为：

应纳税额=年应纳税额÷12×应纳税月份数任务四

车船税的纳税申报三、车船税的纳税期限

车船税按年申报、分月计算、一次性缴纳。纳税年度自公历1月1日起至12月31日止。具体申报纳税期限由各省、自治区、直辖市人民政府规定。六、车船税的纳税申报