大中型民营企业全面预算管理相关问题的探讨

随着市场经济一体化的快速发展，我国民营企业也同步驶入了快车道，并在日益激烈的市场环境中取得了可喜的成绩。我国民营经济的快速发展，进一步完善和丰富了社会主义市场经济体制。但民营企业在快速发展的过程中由于不重视企业全面预算管理，尤其是没有将战略目标和预算管理进行有效的融合，导致企业运营过程中出现较大问题，最终影响企业经营目标及战略目标的实现。本文针对影响全面预算管理的相关因素进行探讨及分析，揭示相关影响，借此推动民营企业运用系统解决问题思维推进全面预算管理工作的开展，推动民营企业预算管理水平再上新的台阶，并为实现企业战略目标奠定可靠的基础。一、大中型民营企业全面预算管理存在的问题（一）理念认识不足目前很多的大中型民营企业的一般员工认为预算是财务部的事情，甚至认为预算就是财务部没事找事，无非就是统计每个部门的下个会计年度的开支数据，然后进行简单的加工汇总，并提报上级审批的过程，从意识形态上认为预算和自己没有太大关系。基层管理层人员认为预算就是预算，没有将预算的实现过程进行有效分解、沟通，没有将预算同业务流程及实现方式进行有效的捆绑，如两者是分离的，将无法从源头上保证预算目标的有效实现。公司的中高层没有意识到全面预算是和公司的战略目标进行紧密结合在一起的，战略目标指引着公司未来的发展方向，年度预算是保证战略目标实现的基础，没有年度预算的有效编制及落实，战略目标如同空中楼阁，是无法有效实现的。（二）制度和流程不完善年度预算模板设计不合理，甚至关键核心内容缺失，这种情况将导致预算执行过程无法有效进行，影响公司对关键事项进行有效管控，无法对预算执行结果进行有效考核及分析，最终将影响预算目标的有效达成。大部分企业的预算编制仍沿用增量预算方式进行年度预算的编制，这种方式虽然编制工作量小，简单易用，但是没有考虑编制当期的实际情况，易导致和当期的实际业务情况相背离，最终导致预算编制不准确，不利于调动公司各部门达成预算目标的积极性。预算编制汇总完成后，没有机构对预算内容的完整性，数据的真实性有效性负责，最后的审批结果都是公司负责人直接拍板确定的。企业编制的预算就是单纯的财务预算，没有将公司的战略目标及自身的资源情况结合在一起进行编制，导致编制的预算没有目标和方向，没有考虑可实现性。企业编制的预算未考虑企业、行业、国家及国际层面的内外部环境，这种情况下编制的预算因没有充分考虑外部不可控环境风险因素，极易导致预算的目标无法有效达成。（三）执行及监督流程制度不完善大部分公司缺乏专门的针对公司整体预算的管理机构及监督机构，没有预算管理机构，预算的整个筹划、论证及审批工作无法按照战略目标进行有效的开展，没有预算监督机构，预算的整个过程可靠性将无法得到有效的保证，预算执行情况的分析不能做到有针对性的业务分析。预算管理制度及相关流程的不完善将导致预算执行过程中不能有效地发现问题，或者发现的很多不合理情况未从源头上进行有效管控，导致预算目标和实际执行情况偏差较大，针对较大的偏差无法进行有效的分析和管控，长此以往，不利于战略目标的有效实现。（四）考核制度不完善预算执行的结果出来后，未能就预算执行结果进行有效科学考核，无法就影响企业经营目标和战略目标达成的重大影响因素进行识别及科学考核。因无法有效识别重大影响因素，则不能有针对性地制定相应的解决方案或措施，最终影响年度预算目标的达成。预算的考核方式不够透明，不能做到公平、公开、公正的方式去考核，考核方式的不完善必将影响业务预算的有效达成，最终影响到整体目标的达成。另外，企业的全面预算考核机制在实际执行的过程中，偏重于成本费用类指标的考核，忽视收入、现金流类考核指标的考核，而后者往往才是一个企业持续健康发展的重要标志。此外，有部分企业年度预算考核指标主要以财务指标为主，忽视其他非财务指标影响，如忽视内部治理，社会责任，公司美誉度等非财务指标，在企业发展的过程中，非财务指标的影响度对公司战略目标的实现有着非常重要的影响。（五）信息系统落后很多企业依然采用手工方式或者半手工方式编制企业年度预算，这种情况下编制的年度预算不仅编制时间长、效率低，而且数据容易出错和丢失，这种情况易导致编制的数据不能与业务实际情况进行有效的勾稽。这种情况编制的预算不能有效体现数据背后的业务逻辑，没有将业务逻辑与企业资源进行有效的匹配，导致财务数据和业务数据相脱离，从长远来看，不利于公司战略目标的有效落地。同时由于很多公司用于信息化投入的资金严重不足，使得预算整体推进的效率较低，无法有效发挥信息化的优势。随着信息化时代的到来，大数据技术的广泛应用，信息系统落后的情况显得不合时宜，不能够快速有效解决当前存在的问题。二、解决大中型民营企业全面预算管理问题的措施（一）增强全面预算管理意识第一，从公司层面让管理层意识到公司年度预算绝不是财务部单个部门的事情，它应是全公司都要重视并参与其中的事项，全面预算包含公司内全员、全业务、全流程等属性，为做好公司全面预算管理，应充分调动全员的主观能动性，让每个人深入公司业务流程中，实现财务和业务的有效融合。第二，预算编制的好坏将直接影响到年度经营目标的达成，公司应自上而下通过企业文化宣传等方式达成整体思想统一，要让员工明白企业预算是公司全体员工都需重视的一项事情，它关系着企业战略目标和经营目标的达成，和员工的利益休戚相关。第三，因为预算对资源分配的有效性及合理性具有指导作用，预算能有效防范经营风险，预算能有效降低成本，提升公司整体效益。因此公司的管理层要以身作则进行预算重要性的宣传工作，尤其是全面预算的编制过程、分解过程、执行管控过程及考核过程进行有效宣传，达成全员一致的思想意识，让员工充分发挥主观能动性，为完成预算目标进行有效的工作。（二）完善预算编制流程年度预算在编制前，在格式及内容方面应进行充分的论证，应保证内容全面，重点突出、程序合理。企业年度预算的编制应采用自上而下，自下而上的方式编制，采取分级编制、逐级汇总的方式进行。采用零基预算的方式编制，这种编制方式能有效结合企业当前的实际情况及未来的战略目标。设立完整的预算管理机构，对汇总完成的预算进行全方位的审核，包括对内容的全面性，数据的真实性及合理性，以及数据之间的勾稽性等，确保预算具有可执行性及可实现性。同时企业编制的预算需考虑企业、行业、国内外层面的内外部环境，提前充分预计内外部风险因素，能有效促进预算的目标有效达成。（三）完善预算执行及监督流程设立合理并符合公司实际情况的预算管理机构，预算管理委员负责整个预算的审批工作，确保预算目标的合理性及可实现性。预算管理办公室负责整个预算工作的组织及管理工作，组织及协调各预算编制单位按照预算要求及时准确编制各业务单元的预算工作。同时复核各业务单元预算的内容的完整性及业务的真实性，结合公司现有的资源平衡预算的可实现性。汇总各业务单元的预算，从整体考虑预算内容的全面性及合理性，是否有利于公司战略目标的实现。各业务单元结合公司的年度经营目标，并考虑未来业务开展的广度及深度编制本部门的年度预算。同时，各业务单元结合工作流程及工作职责编制相对应的预算管控流程，适时对过程中一些不合理的现象进项有效的管控，过程管控的结果将影响预算目标的有效实现。（四）完善预算考核流程针对预算管控的结果，考核部门将适时提供预算和实际执行情况的对比分析，分析实际和预算的偏差影响因素，并在后续的过程中不断改进工作方式，提高工作效率，并在下一阶段进行目标的有效调整，确保年度目标得以有效地实现。针对此阶段表现良好的部门及达标事项及时进行物质或精神奖励，同时惩罚不作为的部门，进行物质处罚或通报批评，在此过程中，要做到奖惩分明。考核要做到公开公平和公正。同时预算考核指标要完整，应将财务指标和非财务指标进行有机结合，确保企业发展的各个阶段能有效达成预算目标。（五）完善信息系统为保证全面预算工作的有效开展，应从外部引进更先进的信息化系统进行有效的预算管理，包含预算模板的制定、信息系统的过程管控、经营分析等方面。同时结合同行业头部企业的经营情况并结合企业的经营目标，制定更适合企业的预算管控模型，并在后续的实践工作中不断进行完善。同时，针对因企业信息化水平的落后影响企业的经营发展状况，后期应加大对信息化的资金投入。三、结束语综上所述，大中型民营企业