大数据背景下房地产企业税务问题探讨

房地产行业资金投入量大、业务复杂，涉及的税种较多，有增值税、企业所得税、契税、印花税、城建税、教育附加费、土地增值税、土地使用税等多个税种，作为我国稽查重点对象的房地产行业的经营稳定性容易受到经济市场的影响。随着我国税制体制的改革和营改增政策的落实，房地产企业面临的税制环境发生了重大的变动，房地产企业可以通过合理调整进项、销项来平衡税负[1]，也减轻了重复征税给房地产企业带来的过重税负。但是税务机关对于房地产企业的检查力度一直从未松懈，加强税务管理对于稳定房地产企业的经营十分必要。一、大数据背景下税务管理的特点互联网技术的高速发展显著地提高了信息化管理水平，大数据已经渗透到各行各业，对企业的税务管理产生着深远的影响。在大数据背景下，企业需要引进智能化的管理方式以获得数字化与智能化系统的支撑，运用大数据思维进行税务管理可以有效提高企业的管理水平；税务机关利用大数据平台征税在很大程度上加大了对企业避税行为的监管力度，提高了征税效率，金税三期的落实进一步提高了税务机关对企业经营情况、税负情况的掌握程度[2]。二、房地产企业加强税务管理的必要性大数据背景下房地产企业加强税务管理十分必要。一方面，房地产企业面临着逐步加强的监管力度。大数据背景下的信息化管理，使得税务机关很容易了解整个房地产行业的税负情况，一旦发现企业税负出现异常，比如实际税负率过低，税务机关便会进一步分析企业的财务情况，如果发现企业的财务状况有问题，税务机关则会根据企业所利用的漏洞来对税收政策进行进一步的完善。另一方面，针对房地产行业的税收优惠政策不多，虽然最近几年税收新政策的出台频率越来越快，涉及税收根本性改变的政策也不断出现，但是针对房地产行业的税收优惠较少，仅限于政策导向较为明确的政策性住房项目，如土地增值税预交减免、印花税减免以及适用较低的所得税预计毛利率等[3]。而实际工作中部分房地产企业还在使用传统的计算机网络系统的管理方式，不能确保信息数据的管理效果，在利用三方涉税信息开展税务管理工作时，也不能保证三方涉税信息的准确性与可靠性。所以大数据背景下房地产企业在税务管理上不能只顾着粉饰财务报表，要借着大数据提供的信息共享环境，逐步完善税务管理工作，保证企业价值最大化。三、目前房地产企业存在的税务问题（一）缺乏健全的税务管理体系随着营改增政策的全面推进，我国的税收制度更加完善，国家税务总局也相继发布了相关行业的涉税事项公告，为各个行业提供了强大的法律制度支持。但是在大数据发展的过程中，有的房地产企业并不具有完善的管理架构，没有形成规范的规章制度，也没能对相关法律法规进行合理的分析，无法积极应对法律方面带来的问题。房地产企业要想在竞争激烈的市场中获得良好的发展，降低自身的税收成本，需要持续对规章制度进行优化，不断健全税务管理机制，规范内部组织体系，搭建专业化与高效率的税务管理体系。（二）税务风险意识薄弱我国个别税收政策会随着经济市场的变化而变化，对于税务结构相对复杂的房地产企业来说，税收政策的变动是税务风险的主要来源，业务模式如果不能适应新的税收政策就可能在纳税过程中出现不合规的行为。营改增后房地产企业由原来缴纳营业税改为缴纳增值税，增值税专用发票的问题使税务风险急剧上升。尽管某些大型的房地产企业税务风险工作已经相对成熟，但整体上我国房地产企业由于资金、人力等因素在税务风险意识上仍然处于停滞不前的状态。许多房地产企业简单地认为税务风险工作只要能够降低税负，任何方式都无所谓，没有对税务风险的内涵及方法进行深入的学习，缺乏税务风险意识，或者是具有税务风险意识却没有通过合法合规的方式来开展工作，甚至有的房地产企业在进行许多重大决策时只由领导一人确定，没有经过相应的税务风险评估。（三）信息技术水平有待提高很多房地产企业还是沿用的旧的信息系统，对信息化建设的投入较少，税务管理工作更多需要人工的支持，难以实现自动化，甚至有的企业财务系统与业务系统、人事系统等之间还未构建一体化平台，导致实际管理中财务数据和业务数据不能实现有效对接，难以为管理人员提供全面、及时的数据支持。尤其是在税务管理工作中，需要依靠先进的信息技术创建大数据分析与挖掘系统，搜集数据信息，在基础数据库的支持下，整合大数据，创建合理的分析与挖掘机制，企业需对税务管理工作进行详细的了解，明确纳税管理各方面大数据的内容要求与特点，建立起科学合理的管理体系，保证数据挖掘的管理效果。（四）缺乏专业的税务管理人员税务管理工作专业性较强，税务人员需要结合房地产企业的情况从整体出发对税务风险进行系统的评估，为了应对风险税务管理人员还需要对税法进行深入学习，掌握扎实的财务技能。而房地产企业的税务工作一般由财税人员负责，没有专任税务管理人员，且房地产企业的财税人员流动性较大，如果高薪聘请专业的税务人才又需要投入较大的成本。房地产企业的税务管理工作由于其特殊性需要对全面营改增后的税务计算有全方位了解的专业人才，全面营改增后的税务计算方式发生了很大变化，税种和发票类型也发生了改变，这些大幅度的改变以及范围的扩大要求管理人员掌握相关知识提高专业素养。受限于资金和发展平台，房地产企业面临着缺乏税务管理专业人才的局面，从而导致企业的税务管理不能达到应有的目标。（五）与税务机关的沟通不足房地产企业在实际经营过程中经常出现与税务局等部门沟通不畅的情况，相关新政策出台之后，部分地方税务部门没有及时对新政策进行解读和宣传，导致房地产企业在其经营过程中未能及时了解最新政策，内部的相关政策时效性较差；房地产企业与当地税务机关沟通时大多采用人工传话或线上沟通的方式，信息传递时可能失真，相关信息的完整性、可靠性较差；对于税法中存在争议的问题缺乏沟通平台，不利于优化我国的税法体系，而且一旦对某个问题税企双方产生争执，通常是以税务局的解释为主，房地产企业很难维护自身的正当权益。房地产企业与税务部门联系不紧密会影响税务管理的最终效果。四、房地产企业应对税务问题的策略（一）健全税务管理体系房地产企业在税务管理工作中，应合理分析自身的经营发展特点与状况，全面分析从拿地到最后的清算、持续经营环节涉及的税种，明确税务流程、税务风险点等，然后根据税务管理的特点和要求，在结合实际的基础上，借鉴其他同行业企业的成功经验，重新建设理论体系，明确税务管理的方式、申报原则以及税务风险防控对策等，完善税务管理制度，有效指引和规范企业的税务管理工作[2]。同时为了提升税务管理工作的效果，优化企业整体工作的内容和模式，房地产企业还需要建立起多元化的现代税务管理机制，在该机制的指引下对业务模式进行严格的管理与控制，为了协调好各方面的关系，还要制定完善的战略方案，在战略内容的支持下，完成对业务模式的改革工作和对税务理论体系的协调与维护工作，从而不断健全税务管理体系。（二）建立税务风险管理机制房地产企业要意识到税务风险管理工作对于企业而言是非常重要的，要给予税务管理工作较高的重视，将税务管理设在企业管理工作中的重要地位，建立起有效的税务风险管理机制，能够自发地查找企业在业务模式、环节等方面所存在的漏洞并努力制定出相应的解决办法然后落到实处。税务风险管理机制要贯穿整个业务过程，企业内部要强化税务风险管理意识，房地产企业的管理人员应带头意识到税务管理的重要性，可以通过组织相关培训活动来提高企业内所有工作人员对税务风险管理重要性的认识，有效的税务风险管理机制能够从根源上降低房地产企业的税务风险。（三）提高信息技术水平大数据属于先进的信息技术，具备改造管理的优势。房地产企业在税务管理期间，应树立正确的大数据思维与观念，通过科学的方式开展税务管理工作，在实际管理与控制的过程中，形成良好的工作机制和体系，提升管理效果[4]。税务管理效率的提高离不开信息的支持，房地产企业应及时更新内部系统软件，引入功能先进的ERP系统、税务管理系统等，并在各系统间建立链接，统一各系统数据的编码原则和标准等，实现各系统数据间的实时共享，为内部税务人员获取涉税业务进展、资产、负债等数据提供有效的支撑。房地产企业还可以通过对市场、行业以及企业经济实力等的分析，依托信息技术，构建起一个集数据录入、分析、核算、共享于一体的大数据信息库[5]。（四）提升税务管理人员专业水平房地产企业可以推进财务人员转型，提升财务人员管理、分析及决策等能力，使其能够支撑税务管理工作的开展，也可以直接设立税务管理部门，招聘税务管理专业人员，在一定程度上设置准入门槛，提高财务管理人员的综合素质，这对大中型房地产企业而言很有必要。要加强对税务管理人员的职业培养，定期对税务管理人员进行专业培训，提高他们的税务管理能力，提高房地产企业在应对税务项目缴纳活动时的法律知识支撑，作为房地产企业的管理人员要对企业财务部门的工作进行定期监督和检查，对相关工作和管理人员的综合素质进行考核[6]。（五）加强与税务机关的沟通房地产企业税务管理的依据是税收政策，房地产企业应建立渠道及时获取最新的税收政策，还要主动与税务部门加强沟通联系，按税务机关要求及时披露真实的经营信息，针对不同的税收政策、不理解的政策可以通过税务部门了解其关键点所在，建立起有效