2023年中级会计职称之中级会计实务全真模拟考试试卷A卷含答案

2023年6月中级会计职称之中级会计实

务全真模拟考试试卷A卷含答案

单选题（共50题）

1、丙公司为甲、乙公司的母公司，2*19年1月1日，甲公司以银

行存款7000万元取得乙公司60%有表决权的股份，另以银行存款

100万元支付与合并直接相关的中介费用，当日办妥相关股权划转

手续后，取得了乙公司的控制权；乙公司在丙公司合并财务报表中

的可辨认净资产账面价值为9000万元。不考虑其他因素，甲公司该

项长期股权投资在合并日的初始投资成本为（）万元。

A.7100

B.7000

C.5400

D.5500

【答案】C

2、（2013年）2012年12月5日，甲公司向其子公司乙公司销售一

批商品，不含增值税的销售价格为2000万元，增值税税额为340

万元，款项已收存银行；该批商品成本为1600万元，不考虑其他

因素，甲公司在编制2012年度合并现金流量表时，“销售商品、

提供劳务收到的现金”项目应抵销的金额为（）万元。

A.1600

B.1940

C.2000

D.2340

【答案】D

3、企业会计核算中将劳动资料划分为固定资产或低值易耗品，是基

于（）信息质量要求。

A.重要性

B.可比性

C.实质重于形式

D.谨慎性

【答案】A

4、甲公司为增值税一般纳税人，增值税税率为13%。2020年1月1

日购入一项需要安装的生产设备，取得增值税专用发票上注明价款

为350万元，增值税税额45.5万元。当日开始进行安装，安装领用

了原材料20万元，对应的增值税税额为2.6万元，公允价值为30

万元，发生安装工人职工薪酬30万元。2020年1月31日安装完毕

并投入使用，不考虑其他因素，该设备的入账价值为（）万元。

A.400

B.410

C.448.1

D.412.6

【答案】A

5、2x19年2月1日，甲公司与乙公司签订了一项总额为5000万元

的固定造价合同，在乙公司自有土地上为乙公司建造一栋办公楼。

截至2x19年12月20日止，甲公司累计已发生成本600万元，

2x19年12月25日，经协商合同双方同意变更合同范围，附加装修

办公楼的服务内容。合同价格相应增加400万元，假定上述新增合

同价款不能反映装修服务的单独售价。不考虑其他因素。下列各项

关于上述合同变更会计处理的表述中，正确的是（）o

A.合同变更部分作为单独合同进行会计处理

B.合同变更部分作为单项履约义务于完成装修时确认收入

C.合同变更部分作为原合同组成部分进行会计处理

D.原合同未履约部分与合同变更部分作为新合同进行会计处理

【答案】C

6、甲公司对其购入债券的业务管理模式是以收取合同现金流量为目

标。该债券的合同条款规定，在特定日期产生的现金流量，仅为对

本金和以未偿还本金金额为基础的利息的支付。不考虑其他因素，

甲公司应将该债券投资分类为（）o

A.其他货币资金

B.以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产

C.以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产

D.以摊余成本计量的金融资产

【答案】D

7、甲公司为一家制造企业。2x19年4月1日，为降低采购成本,

自乙公司一次购进了三套不同型号且有不同生产能力的设备X、Y

和Z。甲公司以银行存款支付货款880000元、包装费20000元。

X设备在安装过程中领用生产用原材料账面成本20000元（未计提

存货跌价准备）,支付安装费30000元。假定设备X、Y和Z分

别满足固定资产的定义及其确认条件，公允价值分别为300000元、

250000元和450000元。假设不考虑其他因素，则X设备的入账

价值为（）元。

A.350000

B.324590

C.320000

D.327990

【答案】C

8、甲公司系增值税一般纳税人，2020年1月15日购买一台生产设

备并立即投入使用。取得增值税专用发票价款500万元，增值税税

额为65万元，当日甲公司支付了该设备运输费，取得的增值税专用

发票上注明价款10万元，增值税额0.9万元，不考虑其他因素，该

项设备的入账价值为（）万元。

A.585

B.596

C.500

D.510

【答案】D

9、甲公司为啤酒生产企业，为答谢长年经销其产品的代理商，经董

事会批准，2018年为过去3年达到一定销量的代理商每家免费配备

一台冰箱。按照甲公司与代理商的约定。冰箱的所有权归甲公司，

在预计使用寿命内免费提供给代理商使用。甲公司不会收回，亦不

会转作他用。甲公司共向代理商提供冰箱100台，每台价值1万元,

冰箱的预计使用寿命为5年，预计净残值为零。甲公司对本公司使

用的同类固定资产采用年限平均法计提折旧。不考虑其他因素，下

列各项关于甲公司免费提供给代理商使用冰箱会计处理的表述中，

正确的是（）。

A.将冰箱的购置成本作为过去3年的销售费用，追溯调整以前年度

-LE3>/,

损金

B.因无法控制冰箱的实物及其使用，将冰箱的购置成本确认为无形

资产并分5年摊销

C.将冰箱的购置成本作为2018年销售费用计入当期利润表

D.作为本公司固定资产，按照年限平均法在预计使用年限内分期计

提折旧

【答案】C

10、甲公司为境内上市公司，2020年发生的有关交易或事项包括：

（1）收到增值税出口退税200万元；（2）收到控股股东现金捐赠

500万元；（3）收到税务部门先征后返的增值税税款1200万元；（4）

收到财政部门发放的补偿以前期间研究项目财政补助资金1600万元。

甲公司2020年对上述交易或事项会计处理正确的是（）o

A.收到的增值税出口退税200万元确认为当期其他收益

B.收到的研究项目财政补助资金1600万元确认为当期营业外收入

C.收到的先征后返的增值税1200万元确认为当期其他收益

D.收到的控股股东现金捐赠500万元确认为当期营业外收入

【答案】C

11、2x18年12月31日，甲公司一台原价为500万元、已计提折旧

210万元、已计提减值准备20万元的固定资产出现减值迹象。经减

值测试，其未来税前和税后净现金流量的现值分别为250万元和

210万元，公允价值减去处置费用后的净额为240万元。不考虑其

他因素，2x18年12月31日，甲公司应为该固定资产计提减值准备

的金额为（）万元。

A.30

B.20

C.50

D.60

【答案】B

12、2017年5月10日，甲公司将其持有的一项以权益法核算的长

期股权投资全部出售，取得价款1200万元，当日办妥手续。出售

时，该项长期股权投资的账面价值为110。万元，其中投资成本为

700万元，损益调整为300万元，可重分类进损益的其他综合收益

为100万元，不考虑增值税等相关税费及其他因素，甲公司处置该

项股权投资应确认的相关投资收益为0万元。

A.100

B.500

C.400

D.200

【答案】D

13、甲、乙公司均系增值税一般纳税人。2x19年12月1日甲公司

委托乙公司加工一批应缴纳消费税的W产品，W产品收回后继续生

产应税消费品。为生产该批W产品，甲公司耗用原材料的成本为

120万元，支付加工费用33万元、增值税税额4.29万元、消费税

税额17万元。不考虑其他因素，甲公司收回的该批W产品的入账价

值为（）万元。

A.170

B.174.29

C.157.29

D.153

【答案】D

14、2x18年1月1日，甲公司与乙公司签订合同，为乙公司拥有所

有权的一栋办公楼更换10部旧电梯，合计总价格为1000万元。截

至2x18年12月31日，甲公司共更换了8部电梯，剩余两部电梯

预计在2x19年3月1日之前完成。该合同仅包含一项履约义务，

且该履约义务满足在某一时段内履行的条件。甲公司按照已完成的

工作量确定履约进度。假定不考虑增值税等其他因素，甲公司2x18

年末应确认的收入金额为（）万元。

A.0

B.1000

C.800

D.200

【答案】C

15、下列各项中，不属于政府会计中事业单位合并财务报表体系组

成部分的是（）o

A.合并收入费用表

B.合并资产负债表

C.附注

D.合并利润表

【答案】D

16、甲公司和乙公司均为增值税一般纳税人，甲公司本月发出一批

原材料委托乙公司加工A半成品，A半成品属于应税消费品（非金

银首饰），该A半成品在受托方没有同类应税消费品的销售价格。甲

公司收回A半成品后将用于生产非应税消费品。发出材料的实际成

本为540万元，乙公司开具的增值税专用发票上注明加工费45万元,

受托方代收代缴的消费税为65万元，另需支付运杂费10万元，则

甲公司收回委托加工A半成品的入账价值为（）万元。

A.595

B.585

C.660

D.653.5

【答案】C

17、甲公司因违约被起诉，至2020年12月31日，人民法院尚未作

出判决，经向公司法律顾问咨询，人民法院的最终判决很可能对本

公司不利，预计赔偿额为20万元至50万元，而该区间内每个金额

发生的概率大致相同。甲公司2020年12月31日由此应确认预计负

债的金额为（）万元。

A.20

B.30

C.35

D.50

【答案】C

18、2016年2月1日甲公司以2800万元购入一项专门用于生产H

设备的专利技术。该专利技术按产量法进行摊销，预计净残值为零,

预计该专利技术可用于生产500台H设备。甲公司2016年共生产

90台H设备。2016年12月31日，经减值测试，该专利技术的可收

回金额为2100万元。不考虑增值税等相关税费及其他因素，甲公司

2016年12月31日应该确认的资产减值损失金额为（）万元。

A.700

B.0

C.196

D.504

【答案】C

19、甲公司为遵守国家有关环保的法律规定，2011年1月31日，

甲公司对A生产设备进行停工改造，安装环保装置。3月25日，新

安装的环保装置达到预定可使用状态并交付使用，共发生成本600

万元。至1月31日，A生产设备的成本为18000万元，已计提折

旧9000万元，未计提减值准备。A生产设备预计使用16年，已使

用8年，安装环保装置后还将使用8年；环保装置预计使用5年。

甲公司的固定资产按年限平均法计提折旧，预计净残值均为零。甲

公司2011年度A生产设备（包括环保装置）应计提的折旧是（）

万兀O

A.937.50

B.993.75

C.1027.50

D.1125.00

【答案】C

20、下列各项中，不管有无合同约定汇率，只能采用交易发生日即

期汇折算的是（）o

A.销售商品收取的外币营业收入

B.购进商品支付的外币款项

C.向银行借入外币借款

D.收到投资者以外币投入的资本

【答案】D

21、企业对向职工提供的非货币性福利进行计量时，应选择的计量

属性是（）。

A.现值

B.历史成本

C.公允价值

D.重置成本

【答案】C

22、企业将自用房地产转为以公允价值模式计量的投资性房地产。

下列关于转换日该房地产公允价值小于账面价值的差额的会计处理

表述中，正确的是（）。

A.计入递延收益

B.计入当期损益

C.计入其他综合收益

D.计入资本公积

【答案】B

23、丙公司为甲、乙公司的母公司，2018年1月1日，甲公司以银

行存款7000万元取得乙公司60%有表决权的股份，另以银行存款

100万元支付与合并直接相关的中介费用，当日办妥相关股权划转

手续后，取得了乙公司的控制权，乙公司在丙公司合并财务报表中

的净资产账面价值为9000万元。不考虑其他因素，甲公司该项长

期股权投资在合并日的初始投资成本为（）万元。

A.7100

B.7000

C.5400

D.5500

【答案】c

24、（2016年）2015年12月20日，甲公司以每股4元的价格

从股票市场购入10。万股乙公司普通股股票，将其作为交易性金融

资产，2015年12月31日，甲公司持有乙公司普通股股票的公允

价值为每股6元，不考虑其他因素，2015年12月31日，甲公

司该项业务应确认的应纳税暂时性差异为（）万元。

A.0

B.600

C.400

D.200

【答案】D

25、某公司采用期望现金流量法估计未来现金流量，2018年A设备

在不同的经营情况下产生的现金流量分别如下：该公司经营好的可

能性为40%,产生的现金流量为200万元；经营一般的可能性为

50%,产生的现金流量为160万元；经营差的可能性为10%,产生

的现金流量为80万元。则该公司A设备2018年预计的现金流量为

（）万元。？？

A.168

B.160

C.80

D.200

【答案】A

26、下列各项外币资产发生的汇兑差额中，不计入当期损益的是

()o

A.应收账款

B.交易性金融资产

C.债权投资

D.其他权益工具投资

【答案】D

27、新华公司拥有M公司80%有表决权股份，能够控制M公司财务

和经营决策。2019年3月10日新华公司从M公司购进管理用固定

资产一台，该固定资产由M公司生产，成本为320万元，售价为

380万元，增值税税额为49.4万元，新华公司另支付运输安装费3

万元，新华公司已付款且该固定资产当月投入使用。该固定资产预

计使用寿命为5年，净残值为0,采用年限平均法计提折旧。M公司

2019年度实现净利润1200万元。不考虑其他因素，则新华公司

2019年年末编制合并财务报表时，M公司2019年度调整后的净利润

为（）万元。

A.1200

B.1149

C.1140

D.1152

【答案】B

28、甲公司为啤酒生产企业，为答谢长年经销其产品的代理商，经

董事会批准，2018年为过去3年达到一定销量的代理商每家免费配

备一台冰箱。按照甲公司与代理商的约定。冰箱的所有权归甲公司,

在预计使用寿命内免费提供给代理商使用。甲公司不会收回，亦不

会转作他用。甲公司共向代理商提供冰箱100台，每台价值1万元,

冰箱的预计使用寿命为5年，预计净残值为零。甲公司对本公司使

用的同类固定资产采用年限平均法计提折旧。不考虑其他因素，下

列各项关于甲公司免费提供给代理商使用冰箱会计处理的表述中，

正确的是（）。

A.将冰箱的购置成本作为过去3年的销售费用，追溯调整以前年度

-LE3>/,

损金

B.因无法控制冰箱的实物及其使用，将冰箱的购置成本确认为无形

资产并分5年摊销

C.将冰箱的购置成本作为2018年销售费用计入当期利润表

D.作为本公司固定资产，按照年限平均法在预计使用年限内分期计

提折旧

【答案】C

29、2x19年1月1日，甲公司以银行存款1100万元购入乙公司当

日发行的面值为1000万元的5年期不可赎回债券，将其划分为以公

允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产。该债券票面年

利率为10%,每年付息一次，实际年利率为7.53%。2x19年12月

31日，该债券的公允价值为1090万元。假定不考虑其他因素，

2x19年12月31日甲公司该债券投资应确认的“其他债权投资——

公允价值变动”的金额为（）万元。

A.-10

B.1090

C.7.17

D.90

【答案】C

30、2018年7月1日，东方公司采用自营方式扩建厂房，借入两年

期专门借款500万元。2019年11月12日，厂房扩建工程达到预定

可使用状态；2019年11月28日，厂房扩建工程验收合格；2019年

12月1日，办理工程竣工决算；2019年12月12日，扩建后的厂房

投入使用。假定不考虑其他因素，东方公司借入专门借款利息费用

停止资本化的时点是（）o

A.2019年11月12日

B.2019年11月28日

C2019年12月1日

D.2019年12月12日

【答案】A

31、甲公司的记账本位币为人民币，其接受外商投资2000万美元,

投资合同约定的汇率为1美元=6.94人民币元。2x18年8月1日，

甲公司收到第一笔投资100。美元，当日即期汇率为1美元=6.93

人民币元。2x18年12月1日，甲公司收到第二笔投资1000美元,

当日即期汇率为1美元=6.96人民币元。2x18年12月31日的即期

汇率为1美元=6.95人民币元。2x18年12月31日，甲公司因该投

资计入所有者权益的金额为（）万人民币元。

A.13920

B.13880

C.13890

D.13900

【答案】C

32、2x19年度长江公司销售甲产品和乙产品分别为2万件和4万件,

销售价格分别为每件200元和50元，长江公司向购买者承诺产品售

后2年内提供免费保修服务，预计保修期内将发生的保修费在销售

额的1%至5%之间（假定该区间内每个金额发生的可能性相同）。

2x19年度实际发生产品保修费8万元。预计负债期初余额为0,不

考虑其他因素，则2x19年长江公司“预计负债”账户期末余额为

（）万元。

A.7

B.10

C.4

D.18

【答案】B

33、2018年2月18日，甲公司以自有资金支付了建造厂房的首期

工程款，工程于2018年3月2日开始施工，2018年6月1日甲公

司从银行借入于当日开始计息的专门借款，并于2018年6月26日

使用该专门借款支付第二期工程款，则该专门借款利息开始资本化

的时点为（）o

A.2018年6月26日

B.2018年3月2日

C.2018年2月18日

D.2018年6月1日

【答案】D

34、甲公司2x18年末“递延所得税资产”科目的借方余额为69万

元（均为固定资产后续计量对所得税的影响）。甲公司预计会持续盈

利，各年能够获得足够的应纳税所得额，适用的所得税税率为25%。

2x19年末固定资产的账面价值为6200万元，计税基础为6800万

元，2x19年因产品质量保证确认预计负债120万元，税法规定，产

品质量保证支出在实际发生时允许税前扣除。不考虑其他因素，则

甲公司2x19年应确认的递延所得税收益为（）万元。

A.111

B.180

C.150

D.30

【答案】A

35、？2018年1月1日，甲企业与乙企业的一项厂房经营租赁合同

到期，甲企业于当日起对厂房进行改造并与乙企业签订了续租合同,

约定自改造完工时将厂房继续出租给乙企业。2018年12月31日厂

房改扩建工程完工，共发生支出400万元（符合资本化条件），当日

起按照租赁合同出租给乙企业。该厂房在甲企业取得时初始确认金

额为2000万元，不考虑其他因素，假设甲企业采用成本模式计量投

资性房地产，截止2018年1月1日已计提折旧600万元，未计提减

值准备，下列说法中错误的是（）。

A.发生的改扩建支出应计入投资性房地产成本

B.改扩建期间不对该厂房计提折旧

c.2018年1月1日资产负债表上列示的该投资性房地产账面价值为

0

D.2018年12月31日资产负债表上列示的该投资性房地产账面价值

为1800万元

【答案】C

36、黄河公司为甲公司和乙公司的母公司。2019年6月1日，甲公

司将本公司生产的一批产品出售给乙公司，售价为1200万元（不含

增值税，下同），成本为700万元。至2019年12月31日，乙公司

已对外售出该批存货的60%,售价为820万元。不考虑其他因素，

2019年12月31日在合并财务报表中因该事项列示的营业成本为

（）万元。

A.0

B.280

C.420

D.820

【答案】C

37、2x18年7月1日，甲公司从二级市场以2100万元（含已到付

息日但尚未领取的利息100万元）购入乙公司发行的债券，另发生

交易费用1。万元，分类为以公允价值计量且其变动计入当期损益的

金融资产。当年12月31日，该交易性金融资产的公允价值为2

200万元。假定不考虑其他因素，当日，甲公司应就该资产确认的

公允价值变动损益为（）万元。

A.90

B.100

C.190

D.200

【答案】D

38、甲公司为上市公司，对期末存货采用成本与可变现净值孰低计

量。2x19年12月31日原材料——A材料的实际成本为60万元，

市场销售价格为56万元，该原材料是专为生产W产品而持有的，由

于A材料市场价格的下降，市场上用A材料生产的W产品的销售价

格由105万元降为90万元，但生产成本不变，将A材料加工成W产

品预计进一步加工所需费用为24万元。预计销售费用及税金为12

万元。假定该公司2x19年年末计提存货跌价准备前，“存货跌价

准备”科目贷方余额2万元。2x19年12月31日A原材料应计提的

存货跌价准备为（）万元。

A.6

B.-2

C.4

D.0

【答案】C

39、（2019年）甲公司系增值税一般纳税人，适用的增值税税率为

13%。2019年4月5日，甲公司将自产的300件K产品作为福利发

放给职工。该批产品的单位成本为400元/件，公允价值和计税价格

均为600元/件。不考虑其他因素，甲公司应计入应付职工薪酬的金

额为（）万元。

A.18

B.13.56

C.12

D.20.34

【答案】D

40、甲公司2x19年1月1日按面值发行分期付息、到期还本的公

司债券100万张，另支付发行手续费25万元。该债券每张面值为

100元，期限为5年，票面年利率为5%。下列会计处理中正确的是

（）o

A.发行公司债券时支付的手续费直接计入财务费用

B.发行的公司债券按面值总额确认为负债初始入账价值

C.2x19年年末应确认的利息费用为500万元

D.应付债券初始确认金额为9975万元

【答案】D

41、下列关于递延所得税会计处理的表述中，正确的是（）。

A.企业应将当期发生的可抵扣暂时性差异满足条件的确认递延所得

税资产

B.递延所得税费用是按规定当期应予确认的递延所得税资产加上当

期应予确认的递延所得税负债的金额

C.递延所得税资产的确认应以当期适用的所得税税率为基础确认

D.企业应当对递延所得税资产和递延所得税负债进行折现

【答案】A

42、下列不属于编制合并财务报表需要做的前期准备事项是（）o

A.统一母、子公司的会计政策

B.统一母、子公司的资产负债表日及会计期间

C.对子公司以外币表示的财务报表进行折算

D.设置合并工作底稿

【答案】D

43、按《会计法》规定，我国会计年度是（）。??

A.1月1日至12月1日

B.1月1日至12月31日

C.1月1日至次年4月1日

D.3月1日至次年4月1日

【答案】B

44、2018年4月，甲公司拟为处于研究阶段的项目购置一台实验设

备。根据国家政策，甲公司向有关部门提出补助1800万元的申请。

2018年6月，政府批准了甲公司的申请并拨付1800万元，该款项

于2018年6月30日到账。2018年7月5日，甲公司购入该实验设

备并投入使用，实际支付价款2400万元（不含增值税）。甲公司采

用年限平均法按5年计提折旧，预计净残值为零。甲公司采用总额

法核算政府补助，不考虑其他因素，甲公司因购入和使用该台实验

设备对2018年度损益的影响金额为（）万元。

A.-50

B.-60

C.125

D.150

【答案】A

45、2x19年12月10日，甲公司与乙公司签订了一份不可撤销的销

售合同。合同约定，甲公司应于2x20年2月10日以每台30万元

的价格向乙公司交付10台H产品。2x19年12月31日，甲公司库

存的专门用于生产上述产品的K材料账面价值为200万元，市场销

售价格为196万元，预计将K材料加工成上述产品尚需发生加工成

本80万元，与销售上述产品相关的税费30万元。不考虑其他因素,

2x19年12月31日，K材料的可变现净值为（）万元。

A.200

B.190

C.196

D.220

【答案】B

46、2x18年12月11日，甲公司购入某股票20万股，直接指定为

以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产，购入时每

股公允价值为17元，购买该股票另支付手续费等2.8万元。2x18

年末，该批股票公允价值为408万元。2x19年6月2日，甲公司以

每股19.5元的价格将该股票全部出售，支付手续费12万元。假设

该甲公司每年6月30日和12月31日对外提供财务报表，按净利润

的10%提取盈余公积。不考虑其他因素，甲公司出售该股票投资对

2x19年6月30日所提供报表留存收益的影响是（）万元。

A.35.2

B.67.2

C.30

D.65.2

【答案】A

47、甲公司2x19年1月1日发行面值总额为10000万元的一般

公司债券，取得的款项专门用于建造厂房。该债券系分期付息、到

期还本债券，期限为4年，票面年利率为10%,每年12月31日

支付当年利息。该债券实际年利率为8%。债券发行价格总额为10

662.10万元，款项已存入银行。厂房于2x19年1月1日开工建

造，2019年度累计发生建造工程支出4600万元。经批准，当年

甲公司将尚未使用的债券资金投资于国债，取得投资收益760万元。

至2x19年12月31日工程尚未完工，该在建工程2x19年年末账

面余额为（）万元。

A.4692.97

B.4906.21

C.5452.97

D.5600

【答案】A

48、下列各项，不属于在某一时段内履行的履约义务应满足的条件

的是（）o

A.企业履约过程中所产出的商品具有不可替代用途，且该企业在整

个合同期间内有权就累计至今已完成的履约部分收取款项

B.客户在企业履约的同时即取得并消耗企业履约所带来的经济利益

C.客户能够控制企业履约过程中在建的商品

D.企业就该商品享有现时收款权利

【答案】D

49、2x19年1月1日，甲公司以银行存款60万元外购一项法律保

护期为1。年的专利技术并立即投入使用。甲公司预计该专利技术在

未来6年为其带来经济利益，采用直线法摊销。当日，甲公司与乙

公司签订协议。甲公司将于2x21年1月1日以24万元的价格向乙

公司转让该专利技术。不考虑其他因素，2x19年12月31日，甲公

司该专利技术的账面价值为（）万元。

A.50

B.56.4

C.42

D.54

【答案】C

50、黄河公司为甲公司和乙公司的母公司。2019年6月1日，甲公

司将本公司生产的一批产品出售给乙公司，售价为1200万元（不含

增值税，下同），成本为700万元。至2019年12月31日，乙公司

已对外售出该批存货的60%,售价为820万元。不考虑其他因素，

2019年12月31日在合并财务报表中因该事项列示的营业成本为

（）万元。

A.0

B.280

C.420

D.820

【答案】C

多选题（共30题）

1、关于收入的计量，下列表述中正确的有（）o

A.企业应当按照分摊至各单项履约义务的交易价格计量收入

B.企业代第三方收取的款项，应当作为负债进行会计处理

C.交易价格是指企业因向客户转让商品已收取的对价

D.企业预期将退还给客户的款项，应当作为负债进行会计处理

【答案】ABD

2、当存在第三方参与企业向客户提供商品时，企业向客户转让特定

商品之前能够控制该商品，从而应当作为主要责任人的情形包括

（）。

A.企业先自该第三方取得商品或其他资产的控制权，且企业一直能

够主导其使用，后来再转让给客户

B.企业自该第三方取得商品或其他资产，但并没有取得控制权，将

商品或其他资产转让给客户的

C.企业能够主导该第三方代表本企业向客户提供服务

D.企业自该第三方取得商品控制权后，通过提供重大的服务将该商

品或其他商品整合成合同约定的某组合产出转让给客户

【答案】ACD

3、下列关于政府会计要素的表述中，正确的有（）o

A.资产是指政府会计主体过去的经济业务或者事项形成的，由政府

会计主体控制的，预期能够产生服务潜力或者带来经济利益流入的

经济资源

B.负债是指政府会计主体过去的经济业务或者事项形成的，预期会

导致经济资源流出政府会计主体的现时义务

C.净资产是指政府会计主体资产扣除负债后的净额

D.收入是指报告期内导致政府会计主体净资产增加的，含有服务潜

力或者经济利益的经济资源的流入

【答案】ABCD

4、下列各项关于土地使用权会计处理的表述中，正确的有（）o

A.为建造固定资产购入的土地使用权计入固定资产成本

B.房地产开发企业为建造商品房购入的土地使用权确认为存货

C.用于出租的土地使用权及其地上建筑物一并确认为投资性房地产

D.厂房建造期间土地使用权的摊销应计入当期损益

【答案】BC

5、在政府会计中，合并财务报表至少包括（）。

A.合并资产负债表

B.合并收入费用表

C.附注

D.净资产变动表

【答案】ABC

6、下列各项资产中，减值损失可以通过损益转回的有（）。

A.贷款减值准备

B.长期股权投资

C.其他债权投资减值准备

D.债权投资减值准备

【答案】ACD

7、某事业单位期初应收账款余额1200万元，当月增加150万元，

当月收回300万元，该单位经分析应收账款的性质、构成及以往坏

账损失发生率等因素后，估计有10%的应收账款可能无法收回，因

此确定坏账准备的提取比例为应收账款余额的10%。不考虑其他因

素，下列说法正确的有（）。

A.该事业单位采用的是应收款项余额百分比法计提坏账准备

B.该事业单位当期应计提的坏账准备为105万元

C.计提坏账准备时在财务会计中应增加其他费用

D.事业单位采用备抵法核算坏账损失

【答案】ACD

8、下列关于固定资产折旧会计处理的表述中，正确的有（）o

A.处于季节性修理过程中的固定资产在修理期间应当停止计提折旧

B.已达到预定可使用状态但尚未办理竣工决算的固定资产应当按暂

估价值计提折旧

C.自用固定资产转为以成本模式进行后续计量的投资性房地产后仍

应当计提折旧

D.已提足折旧的固定资产继续使用不应再计提折旧

【答案】BCD

9、下列各项关于企业职工薪酬会计处理的表述中，正确的有（）o

A.产品生产工人的工资应当计入生产成本

B.生活困难职工的补助应当计入营业外支出

C.内退职工的工资应当计入营业外支出

D.营销人员的辞退补偿应当计入管理费用

【答案】AD

10、下列事项中，属于或有事项的有（）o

A.承诺

B.亏损合同

C.法院终审判决的诉讼赔偿

D.企业因污染环境可能支付的罚金

【答案】ABD

11、甲公司为乙公司建造一条生产线。合同价款为680万元。同时

双方约定，如果甲公司能够在2个月内完工，则可以额外获得2万

股乙公司的股票作为奖励。合同开始日，该股票的价格为每股5元；

甲公司当日估计该2万股股票的公允价值计入交易价格将不满足累

计已确认的收入极可能不会发生重大转回的限制条件。合同开始日

之后的第50天，甲公司该生产线建造完成，从而获得了2万股股票，

该股票在此时的价格为每股6.2元。假定甲公司将该股票作为以公

允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产，不考虑其他因素，

下列说法中正确的有（）o

A.合同开始日甲公司确认的交易价格为680万元

B.合同完工时甲公司确认的交易价格为692.4万元

C.合同完工时甲公司确认的交易价格为690万元

D.合同完工时甲公司确认公允价值变动损益2.4万元

【答案】ACD

12、针对企业发生的下列事项应作为单项履约义务的有（）。

A.企业向客户转让可明确区分商品或商品的组合的承诺

B.企业向客户转让不可明确区分商品或商品的组合的承诺

C.企业向客户转让一系列实质相同且转让模式相同的、可明确区分

商品的承诺

D.企业向客户转让一系列实质相同且转让模式相同的、不可明确区

分商品的承诺

【答案】AC

13、下列关于政府会计核算模式的表述中，正确的有（）o

A.由预算会计和财务会计构成

B.实行“双功能、双基础、双报告”

C.预算会计要素包括资产、负债、净资产、收入和费用

D.单位对于纳入部门预算管理的现金收支业务，采用财务会计核算

的同时应当进行预算会计核算；对于其他业务，仅需进行财务会计

核算

【答案】ABD

14、若某公司未来期间有足够的应纳税所得额抵扣可抵扣暂时性差

异，则下列交易或事项中，会引起“递延所得税资产”科目余额增

加的有（）o

A.本期发生净亏损，税法允许在以后5年内弥补

B.确认债权投资发生的减值

C.预提产品质量保证金

D.转回存货跌价准备

E.确认国债利息收入

【答案】ABC

15、下列各项中，属于企业会计估计的有（）o

A.劳务合同履约进度的确定

B.预计负债初始计量的最佳估计数的确定

C.无形资产减值测试中可收回金额的确定

D.投资性房地产公允价值的确定

【答案】ABCD

16、在资产负债表日后至财务报告批准报出日前发生的下列事项中,

属于资产负债表日后调整事项的有（）o

A.因汇率发生重大变化导致企业持有的外币资金出现重大汇兑损失

B.企业报告年度销售给某主要客户的一批产品因存在质量缺陷被退

回

C.报告年度未决诉讼经人民法院判决败诉，企业需要赔偿的金额大

幅超过已确认的预计负债

D.资产负债表日后事项期间因客户发生火灾导致应收账款90%无法

收回

【答案】BC

17、下列各项涉及外币业务的账户中，企业因汇率变动需于资产负

债表日对其记账本位币余额进行调整的有（）o

A.固定资产

B.应付债券

C.长期借款

D.应收账款

【答案】BCD

18、下列各项关于固定资产后续计量会计处理的表述中，正确的有

（）。

A.因更新改造停止使用的固定资产不再计提折旧

B.已达到预定可使用状态但尚未办理竣工决算的固定资产应计提折

旧

C.专设销售机构发生的固定资产日常修理费用计入销售费用

D.行政管理部门发生的固定资产日常修理费用计入管理费用

【答案】ABCD

19、关于投资性主体，下列说法中正确的有（）o

A.如果母公司是投资性主体，则母公司应将其全部子公司纳入合并

范围

B.如果母公司是投资性主体，则母公司应当将接受母公司提供服务

的子公司纳入合并范围并编制合并财务报表

C.如果母公司是投资性主体，则母公司应当仅将为其投资活动提供

相关服务的子公司（如有）纳入合并范围并编制合并财务报表

D.投资性主体的母公司本身不是投资性主体，则应当将其控制的全

部主体，包括那些通过投资性主体所间接控制的主体，纳入合并财

务报表范围

【答案】CD

20、？不影响利润表“所得税费用”项目金额的有（）。

A.因其他债权投资公允价值下降确认的递延所得税资产

B.由于非同一控制下吸收合并（免税合并）确认的商誉，商誉账面价

值与计税基础形成的应纳税暂时性差异

C.当期确认的应交所得税

D.与当期直接计入所有者权益的交易或事项相关的递延所得税

【答案】ABD

21、企业将境外经营的财务报表折算为以企业记账本位币反映的财

务报表时，应当采用资产负债表日即期汇率折算的项目有（）o

A.固定资产

B.应付账款

C.营业收入

D.未分配利润

【答案】AB

22、下列各项中，应计入存货成本的有（）o

A.材料采购过程中发生的保险费

B.材料采购过程中发生的仓储费用

C.材料入库后发生的仓储费用

D.材料入库前发生的挑选整理费

【答案】ABD

23、下列各项资产的后续支出中，应予资本化处理的有（）o

A.生产线的改良支出

B.办公楼的日常修理费

C.机动车的交通事故责任强制保险费

D.更新改造更换的发动机成本

【答案】AD

24、经董事会批准，甲公司于2x19年6月30日至年底期间关闭了

部分业务，发生相关费用如下：（1）将关闭部分业务的设备转移至

继续使用地点支付费用1000万元；（2）遣散部分职工支付补偿款

800万元；（3）对剩余职工进行再培训发生费用150万元；（4）为

提升公司形象而推出新广告发生费用200万元。下列各项中，不应

作为甲公司与重组相关的直接支出确认预计负债的有（）o

A.遣散部分职工支付补偿

B.为设备转移至继续使用地点支付的费用

C.为提升公司形象而推出新广告发生的费用

D.对剩余职工进行再培训发生的费用

【答案】BCD

25、关于存货的会计处理，下列表述中正确的有（）o

A.存货跌价准备通常应当按照单个存货项目计提也可分类计提

B.存货采购过程中发生的合理损耗计入存货采购成本，不影响存货

的入库单价

C.因非同一控制企业合并向被投资方转出存货时不结转已计提的相

关存货跌价准备

D.因同一控制下企业合并投出的存货直接按账面价值转出

【答案】AD

26、北方公司为从事房地产开发的上市公司，2019年1月1日，外

购位于甲地块上的一栋写字楼，作为自用办公楼，甲地块的土地使

用权能够单独计量；2019年3月1日，购入乙地块和丙地块，分别

用于开发对外出售的住宅楼和写字楼，至2020年12月31日，该住

宅楼和写字楼尚未开发完成。

A.甲地块的土地使用权

B.乙地块的土地使用权

C.丙地块的土地使用权

D.丁地块的土地使用权

【答案】BC

27、下列关于政府单位会计核算一般原则的相关表述，正确的有

()。

A.单位发生的业务，均应同时采用财务会计核算和预算会计核算

B.单位预算会计关于增值税的处理中，预算收入和预算支出包含了

增值税销项税额和进项税额，实际缴纳时计入预算支出

C.单位受托代理的现金所涉及的收支业务仅需进行财务会计处理，

不需要进行预算会计处理

D.单位财务会计本期盈余经分配后最终转入净资产

【答案】BCD

28、关于借款费用，下列说法中正确的有（）o

A.在资本化期间内，外币专门借款本金及利息的汇兑差额，应当予

以资本化，计入符合资本化条件的资产成本

B.借款费用包括企业因借款而发生的利息费用以及因外币借款而发

生的汇兑差额等

C.符合资本化条件的资产，是指需要经过相当长时间的购建或者生

产活动才能达到预定可使用或者可销售状态的固定资产、投资性房

地产和存货等资产

D.专门借款费用资本化金额应以累计资产支出加权平均数为基础进

行计算

【答案】ABC

29、下列关于权益法核算的长期股权投资转为金融资产的处理，不

正确的有（）。

A.剩余股权的入账价值应按照公允价值计量

B.剩余股权对应的原权益法下确认的其他综合收益应在处置该项投

资时转入当期损益

C.减资当日剩余股权公允价值与账面价值的差额不作处理

D.减资当日的与原股权有关的其他权益变动应按照处置股权的份额

转入当期损益

【答案】BCD

30、？下列各公司均为甲公司的子公司，甲公司以人民币为记账本位

币，则下列各项属于境外经营的有（）。

A.在北京的A公司选择美元为记账本位币

B.在英国的B公司选择英镑为记账本位币

C.在上海自贸区的C公司选择人民币为记账本位币

D.在法国的D公司选择欧元为记账本位币

【答案】ABD

大题（共10题）

一、甲公司适用的所得税税率为15%,且预计在未来期间保持不变,

2x19年度所得税汇算清缴于2x20年3月20日完成；2x19年度财

务报告批准报出日为2x20年4月5日，甲公司有关资料如下：资

料一：2x19年10月12日，甲公司与乙公司签订了一项销售合同，

约定甲公司在2x20年1月10日以每件5万元的价格出售100件A

产品，甲公司如不能按期交货，应在2x20年1月15日之前向乙公

司支付合同总价款的10%的违约金。签订合同时，甲公司尚未开始

生产A产品，也未持有用于生产A产品的原材料。至2x19年12月

28日甲公司为生产A产品拟从市场购入原材料时，该原材料价格已

大幅上涨，预计A产品单位生产成本为6万元。2x19年12月31日,

甲公司仍在与乙公司协商是否继续履行该合同。资料二：2x19年

10月16日，甲公司与丙公司签订了一项购货合同，约定甲公司于

2x19年H月20日之前向丙公司支付首期购货款200万元。2x19

年11月8日，甲公司已从丙公司收到所购货物。2x19年11月25

日，甲公司因资金周转困难未能按期支付首期购货款而被丙公司起

诉，至2x19年12月31日该案件尚未判决。甲公司预计败诉的可

能性为80%,如败诉，将要支付30万元至50万元的赔偿金，且该

区间内每个金额发生的可能性大致相同。资料三：2x20年1月26

日，人民法院对上述丙公司起诉甲公司的案件作出判决，甲公司应

赔偿丙公司50万元，甲公司和丙公司均表示不再上诉。当日，甲公

司向丙公司支付了50万元的赔偿款。资料四：2x19年12月26日,

甲公司与丁公司签订了一项售价总额为1000万元的销售合同，约定

甲公司于2x20年2月10日向丁公司发货。甲公司因2x20年1月

23日遭受严重自然灾害无法按时交货，与丁公司协商未果。2x20

年2月15日，甲公司被丁公司起诉，2x20年2月20日，甲公司同

意向丁公司赔偿100万元。丁公司撤回了该诉讼。该赔偿金额对甲

公司具有较大影响。其他资料：（1）假定递延所得税资产、递延所

得税负债、预计负债在2x19年1月1日的期初余额均为零。（2）

涉及递延所得税资产的，假定未来期间能够产生足够的应纳税所得

额用以利用可抵扣暂时性差异。（3）与预计负债相关的损失在确认

预计负债时不允许从应纳税所得额中扣除，只允许在实际发生时据

实从应纳税所得额中扣除。（4）调整事项涉及所得税的，均可调整

应交所得税。（5）按照净利润的10%计提法定盈余公积。（6）不考

虑其他因素。要求：

【答案】（1）资料一：甲公司应该确认与该事项相关的预计负债。

理由：甲公司如果履行合同义务不可避免将会发生的成本超过预期

经济利益流入，所以属于亏损合同。该亏损合同不存在标的资产，

企业应选择履行合同发生损失与不履行合同发生损失两者中的较低

者，确认为预计负债。履行合同发生的损失金额;（6-5）x100=100

（万元），不履行合同发生的损失金额=5xl00xl0%=50（万元）。所

以甲公司应选择不执行合同，确认的预计负债金额为50万元。会计

分录：借：营业外支出

50贷：预计负债

50借：递延所得税资产7.5（50x15%）

贷：所得税费用7.5（2）

资料二：甲公司应将与该诉讼相关的义务确认为预计负债。理由：

甲公司估计败诉的可能性为80%,很可能败诉，并且败诉需要支付

的金额能够可靠计量，所以甲公司应该确认与该诉讼相关的预计负

债。甲公司应确认的预计负债金额=（30+50）/2=40（万元）。会计

分录：

二、甲股份有限公司（以下简称“甲公司”）2018年1月1日递延所

得税资产的账面价值为25万元（系预提产品质量保证费用形成）,递

延所得税负债的账面价值为零。2018年发生的有关交易或事项中，

会计处理与所得税处理存在差异的包括以下几项：资料一：1月1

日，甲公司以3800万元取得对乙公司20%股权，并自取得当日起

向乙公司董事会派出1名董事，能够对乙公司财务和经营决策施加

重大影响。取得股权时，乙公司可辨认净资产的公允价值与账面价

值相同，均为16000万元。乙公司2018年实现净利润500万元，当

年取得的作为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资

产（其他债权投资），2018年年末市价相对于取得成本上升200万元。

甲公司与乙公司2018年未发生交易。甲公司拟长期持有对乙公司的

投资。税法规定，我国境内设立的居民企业间股息、红利免税。资

料二：甲公司2018年发生研发支出1000万元，其中按照会计准则

规定费用化的部分为400万元，资本化形成无形资产的部分为600

万元。该研发形成的无形资产于2018年7月1日达到预定用途，预

计可使用5年，采用直线法摊销，无残值。税法规定，企业为开发

新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用，未形成资产计入当

期损益的，在据实扣除的基础上，按照研发费用的75%加计扣除；

形成资产的，未来期间按照无形资产摊销金额的175%予以税前扣

除。该无形资产摊销方法、摊销年限及净残值的税法规定与会计相

同。资料三：甲公司2018年发生广告费用1500万元，按照税法规

定准予从当年应纳税所得额中扣除的金额为1200万元，其余可结转

以后年度扣除。资料四：甲公司2018年实际发生产品质量保证费用

60万元，2018年12月预提产品质量保证费用40万元。资料五：甲

公司2018年利润总额为5200万元。其他有关资料：本题中有关公

司均为我国境内居民企业，甲公司2018年适用的所得税税率为

25%,2018年知悉从2019年开始适用的所得税税率为15%,预计

甲公司未来期间能够产生足够的应纳税所得额用以抵扣可抵扣暂时

性差异。乙公司适用的所得税税率为25%O要求：（1）根据资料一、

资料二，分别确定各交易或事项截至2018年12月31日所形成资产

的账面价值与计税基础，并说明是否应确认相关的递延所得税资产

或递延所得税负债及其理由。（2）计算甲公司2018年应交所得税，

编制甲公司2018年与所得税相关的会计分录。

【答案】（1）资料一：甲公司对乙公司长期股权投资2018年12月

31日的账面价值=3800+500x20%+200x（1-25%）x20%=3930（万元）,

其计税基础为3800万元，该长期股权投资的账面价值与计税基础形

成应纳税暂时性差异，但不应确认相关递延所得税负债。理由：在

甲公司拟长期持有该投资的情况下，其账面价值与计税基础形成的

暂时性差异将通过乙公司向甲公司分配现金股利或利润的方式消除,

在两者适用所得税税率相同的情况下，有关利润在分回甲公司时是

免税的，不产生对未来期间的所得税影响。资料二：该项无形资产

2018年12月31日的账面价值=600-600/5x6/12=540（万元）,计

税基础=540xl75%=945（万元），该无形资产的账面价值与计税基础

之间形成的可抵扣暂时性差异405万元，企业不应确认相关的递延

所得税资产。理由：该差异产生于自行研究开发形成无形资产的初

始入账价值与其计税基础之间。会计准则规定，有关暂时性差异在

产生时（交易发生时）既不影响会计利润，也不影响应纳税所得额，

同时亦非产生于企业合并的情况下，不应确认相关暂时性差异的所

得税影响。相应地，因初始确认差异所带来的后续影响亦不应予以

确认。（2）应纳税所得额=会计利润5200-100（长期股权投资权益法

确认的投资收益）-400x75%（内部研究开发无形资产费用化加计扣

除）-600/5x6/12x75%（内部研究开发形成的无形资产按照税法规

定加计摊销）-60（实际发生的产品质量保证费用）+40（预提的产品质

量保证费用）+300（超标的广告费用）=5035（万元）,甲公司2018年应

交所得税金额=5035X25%=1258.75（万元）。递延所得税资产期末

余额=（25/25%-60+40）x15%+300x15%=57（万元）,期初余额为25

万元，递延所得税资产本期增加额=57-25=32（万元）。会计分录：借：

所得税费用1226.75递延所得税资产32贷：应交税费一应交所得

税1258.75

三、甲公司记账本位币为人民币，外币交易采用交易发生日的即期

汇率折算，并按月计算汇兑损益。甲公司2019年12月份发生如下

外币业务（假设不考虑增值税及相关税费）：（1）12月5日，对外

赊销产品10万件，每件单价为200欧元，当日的即期汇率为1欧元

=8.3元人民币。（2）12月7日以3000万港元购入乙公司股票1000

万股作为交易性金融资产核算，当日的即期汇率为1港元=0.85元

人民币，款项以银行存款支付。（3）12月10日，从银行借入短期

外币借款1800万欧元，款项存入银行，当日的即期汇率为1欧元

=8.30元人民币。（4）12月12日，从国外进口原材料一批，价款共

计2200万欧元，款项用外币存款支付，当日的即期汇率为1欧元

=8.30元人民币。（5）12月18日，赊购原材料一批，价款共计

1600万欧元，款项尚未支付，当日的即期汇率为1欧元=8.35元人

民币。（6）12月20日，收到部分12月5日赊销货款1000万欧元,

当日的即期汇率为1欧元=8.35元人民币。（7）12月31日，偿还于

12月10日借入的短期外币借款1800万欧元，当日的即期汇率为1

欧元=8.35元人民币。（8）12月31日，由于股票市价变动12月7

日购入的乙公司股票市价上升至3500万港元，当日的即期汇率1港

元=0.82元人民币。要求：根据资料（1）至（8）,编制甲公司与外

币业务相关的会计分录。

【答案】①借：应收账款——欧元16600

（2000x8.30）贷：主营业务收入

16600②借：交易性金融资产——成本2550（3000x0.85）

贷：银行存款——港元2550③借：

银行存款——欧元14940（1800x8.30）贷：短期

借款——欧元14940④借：原材料

18260（2200x8.30）贷：银行存款——欧元

18260⑤借：原材料13360

四、甲公司2x19年度财务报告批准报出日为2x20年4月10日。

2x19年至2x20年，甲公司发生的相关交易或事项如下。资料一,

2x19年12月31日，甲公司与乙公司签订合同，以每辆20万元的

价格向乙公司销售所生产的15辆工程车。当日，甲公司将15辆工

程车的控制权转移给乙公司，300万元的价款已收存银行。同时，

甲公司承诺。如果在未来3个月内，该型号工程车售价下降，则按

照合同价格与最低售价之间的差额向乙公司退还差价。根据以往执

行类似合同的经验，甲公司预计未来3个月内该型号工程车不降价

的概率为50%,每辆降价2万元的概率为30%,每辆降价5万元的概

率为20%。2x20年3月31日，因该型号工程车售价下降为每台

18.4万元。甲公司以银行存款向乙公司退还差价24万元。资料二,

2x20年3月1日，甲公司与丙公司签订合同。向丙公司销售其生产

的成本为300万元的商务车，商务车的控制权已于当日转移给丙公

司。根据合同约定，丙公司如果当日付款，需支付400万元，丙公

司如果在2x23年3月1日付款，则需按照3%的年利率支付货款与

利息共计437万元。丙