全面预算在煤矿企业财务管理中的应用

随着我国煤矿市场的逐步成熟，煤矿企业所面临的市场竞争也越发激烈，企业要在激烈的市场竞争中脱颖而出，持续发展，需要进一步提高自身的综合竞争力，做好生产经营模式的创新，提高内部控制水平，做好精细化管理，确保各项生产经营活动的有序开展。由于受到传统管理理念和模式的影响，许多煤矿企业都是采用粗放型的管理模式，导致管理漏洞较多，管理水平不高，制约着企业的创新发展。针对这些问题，企业需要做好全面预算管理工作，切实提高生产经营各个环节的规范性，实现精细化的管理，提高内部控制水平，为促进企业的健康发展营造一个良好的环境。一、全面预算的概念和应用意义(一)全面预算管理的概念全面预算管理工作的开展，主要是通过预算的方式来对企业各项资源进行科学分配，并且做好资源分配的控制和考核，从而更好地协助企业各项经营活动的正常开展，协助企业有效地完成经营目标。当前许多企业对于全面预算管理工作的重视程度较高，因为全面预算管理工作的开展，不仅可以做好企业人力资源和物力资源的合理分配，也可以促进实现经营目标。企业可以借助预算的执行情况来检验经营目标的实现进度，进而采取相关的控制措施，确保目标的有效实现。从本质上来说，全面预算管理其实是一项计划工作，是企业未来一段时间内的生产经营计划，计划目标是经营目标，计划内容是对企业的成本、生产和现金收支进行有效的预测，进而编制企业的资产负债表，从而有效地将企业的财务情况以及经营成果展现出来[1]。(二)全面预算管理在煤矿企业中的应用意义煤矿企业在开展财务管理工作时，加强全面预算管理工作的开展，是具有长远的意义。第一，加强全面预算管理工作的实施，能够促进企业的长远发展。因为在实施全面预算管理工作时，工作人员能够对煤矿企业的各个生产经营环节进行全面的分析，并结合实际的生产经营情况来制定合理的预算计划，进一步做好资源的整合，使得企业能够严格按照预算计划来开展生产经营活动，确保预算目标和战略目标的有效实现，进而推动企业的长远发展。此外，通过实施全面预算管理，企业还统筹各个部门的资源，进一步提高资源的利用效率；也可以有效地规范财务工作流程，提高整体的财务管理水平，进而更好地提高企业的运营水平，促进企业的稳定发展。第二，做好全面预算管理工作，可以提升企业的战略管理能力。因为全面预算管理工作的实施，可以帮助各个部门有效地细化工作目标和内容，不仅可以明确相关人员的工作目标，也可以确保各项工作的有效落实。随着全面预算管理工作的实施，各个部门人员也可以更加清晰地了解企业的经营发展方向，能够对企业经营情况和资金使用情况进行更加精准的预测，使得企业的战略管理水平大大提升，有效地推动战略目标的实现。二、全面预算在煤矿企业财务管理中的应用现状(一)缺乏对全面预算管理的重视虽然煤矿企业开展全面预算管理工作，有利于推动企业的长远稳定发展，但是实际上，在开展工作中存在着许多不足，影响着预算管理充分发挥作用。许多煤矿企业并没有能够正确地认识到全面预算管理的重要性，所以并没有制定完善的科学的预算管理计划，全面预算管理的实施进度较慢，导致企业各项资源得不到有效的控制和分配，难以控制企业整体的成本。例如，财务人员在开展工作时，会受到传统思想的影响，仅仅做好经济业务的记录工作和财务数据的统计分析，并没有重视全面预算管理的工作，缺乏将预算管理工作融入到财务管理当中，进而影响预算管理效果。此外，其他部门的员工也没有正确认识到全面预算的重要性，因此并没有积极地配合财务部门做好预算管理工作，也影响全面预算的落实效果[2]。(二)存在严重的形式化现象虽然大部分煤矿企业都有实施全面预算管理工作，但是在实施过程中存在着严重的形式化现象，缺乏正确的思想认知，并没有落实预算管理的各项工作，导致预算管理的积极作用得不到充分的发挥。例如，由于缺乏对全面预算工作的正确认识，在开展工作中，许多工作人员的工作态度较为敷衍，工作形式化现象较为严重，不仅难以发挥出预算管理的重要作用，也存在着人员浪费的现象。(三)缺乏科学的预算管理制度许多煤矿企业在开展全面预算管理工作时，都缺乏科学的预算管理制度，进而影响着预算管理的落实效果。煤矿企业的规模较大，部门数量较多，各个部门的职能不同，工作内容不同，在开展预算管理工作时，需要有效地统筹各个部门的职能和需求，难度较大，因此许多企业煤矿都没有形成统一的预算管理制度，所制定的预算管理制度实施范围有限，难以对全部部门起到约束和控制的作用。此外，许多煤矿企业在制定全面预算管理制度时，并没有明确相关管控措施，没有突出事前预测工作、事中监督工作和事后分析工作的重要性，导致企业的预算控制效果不好。(四)缺乏科学的预算指标部分煤矿企业的内部控制制度不够完善，导致所形成的部分管理数据缺乏一定的参考作用，使得管理人员在制定全面预算指标时也缺乏有用的参考依据，导致指标的制定出现一定的偏差，进而影响预算的执行和考核效果。由于缺乏科学的预算指标，导致预算考核缺乏一定的科学性和合理性，例如会存在没有做好成本控制的部门获得了预算考核奖励，而落实了成本控制目标的部门却没有获得相应的奖励，甚至还受到了惩罚，这样不公平的现象，会大大地打击员工的工作积极性。也正是由于预算指标的不科学性，导致企业的预算考核存在较大的漏洞，为一些投机取巧的员工带来了钻空子的机会，从而影响相关工作的实施，影响企业整体的预算管理效果[3]。三、全面预算在煤矿企业财务管理中的应用策略(一)提高对全面预算管理的重视要切实提高预算管理工作和财务管理工作之间的融合，加强全面预算管理工作的落实，切实发挥好预算管理在财务管理中的积极作用，煤矿企业正确地认识到全面预算工作落实的重要性。在生产经营中，煤矿企业应当引导全体员工都树立正确的思想认识，正确地认识到全面预算的重要性，进而推动预算工作的全面开展。第一，作为煤矿企业的领导，要发挥好带头作用，要先转变自身的认知和思维观念，要对全面预算工作有一个全面正确的认识，要带领其他员工积极地参与到财务部门的预算管理工作当中，进而确保预算管理工作的有序开展。第二，财务部门要发挥好指导工作。财务人员必须要重视全面预算工作的落实，积极运用全面预算管理的方法来做好财务管理工作，进一步提高财务管理的规范性。此外，财务人员要积极地指导其他各个部门如何做好全面预算管理工作，进而为财务部门提供更加准确的部门数据，为全面预算工作的开展提供重要的参考数据[4]。(二)加强全面预算的线条管理为了更好地提升全面预算管理的效果，有效地控制煤矿企业的成本，促进企业的长远持续发展，煤矿惬意需要做好全面预算的线条管理工作。第一，煤矿企业需要充分地发挥出财务部门的内控职能作用，做好关键岗位的授权工作，进而加强对关键岗位的监督，提高整体的内部控制水平，减少各项风险的发生。第二，煤矿企业需要全面考量各个部门的运行情况，结合部门的运行情况来制定科学合理的预算考核目标，借助目标来引导各个部门人员树立良好的预算意识，从而更好地推动全面预算管理工作的落实。第三，针对重大支出的项目，煤矿企业要制定报告机制，方便企业经营者以及管理者全面地掌握当前企业的财务支出情况，准确地掌握企业当前的资金流动情况，避免由于信息不畅通而出现资金安全问题，避免对企业的正常经营造成影响。第四，煤矿企业要重视阶段性工作报告的制定，针对不同的预算阶段，财务人员都应该制定相应的报告，积极做好预算的日常检查工作以及预算考评工作，借此来督促各个部门切实落实好全面预算管理工作，帮助企业做好线条式管理工作，有效地发挥出全面预算的积极作用。最后，煤矿企业要做好修订机制的建立。煤矿企业在生产运营过程中，业务数量较大，资金数额较多，预算管理也会受到多种因素的影响，导致许多预算工作难以精准地开展，因此预算人员一旦发现预算管理工作内容和企业实际的生产经营情况不一致时，就要做好预算的修订工作，确保全面预算开展的针对性和有效性，进而有效地发挥出预算管理的作用，更好地促进企业的持续发展。(三)完善全面预算管理制度要确保全面预算管理工作的有效开展，煤矿企业需要进一步完善相关的管理制度。在制定预算管理制度时，需要发挥各个部门和各级管理人员的工作，例如企业管理人员、财务人员、其他部门的负责人等都要积极地参与到制度内容的制定当中，确保制度内容能够符合企业的经营现状，进而有效地执行制度。完成制度的制定后，各个部门需要结合制度的内容和要求来做好部门工作的细化，积极配合好财务部门落实好全面预算管理工作，为财务部门提供更加精准的财务数据。此外，为了提高全面预算管理制度的科学性和有效性，在制定过程中，工作人员需要全面分析企业的发展情况，确保制度内容能够概括企业的发展情况，能够覆盖所有的生产经营环节，从而更好地做好生产经营控制工作。为了进一步保证预算的执行效果，煤矿企业还应当制定预算检查审核制度，定期检查对预算的管理情况以及执行情况，确保预算工作的有序开展，也确保预算目标的有效实现[5]。(四)提高预算编制的科学性预算编制是全面预算管理的重要内容，煤矿企业在开展预算管理工作时，需要注重提升预算编制的科学性和前瞻性。第一，预算人员在编制预算之前，需要做好相关的调研工作，通过调研来了解影响煤矿企业成本的相关要素，了解当前行业的发展趋势以及相关部门的政策方针，进而做好政策变动的预测，做好相关影响因素的应对。第二，预算人员在进行预算编制时，需要加强和各个部门之间的沟通，借助沟通来了解当前各个部门在预算执行中存在的问题，了解各个部门在企业生产经营中的积极作用等，进而结合部门的实际工作现状来做好各个部门的成本预算编制。财务人员完成预算编制后，还应当和各个部门进行对接，共同讨论研究预算编制结果的科学性，针对不足之处要及时修改，从而确保预算编制的科学性和前瞻性。第三，为了保证预算编制的科学性和准确性，编制人员应当运用科学的编制方法，结合企业的实际情况来选择恰当的预算编制方法。常见的预算编制方法有定期预算法、增量预算法、零基预算法、固定预算、弹性预算、作业预算等，这些方法在企业预算编制中都有着重要的作用。作业预算法是近几年煤矿企业常用的预算编制方法，主要是结合作业的成本来进行预算编制的确定，采用作业预算法，能够将资源消耗和产出之间