政府会计实务 第五版 课件 16-1.借款及其利息的核算

借款及其利息的核算借款业务核心科目与相关科目核心科目短期借款长期借款应付利息相关科目预算收入类债务预算收入预算支出类债务还本支出短期借款科目简介核算内容核算事业单位经批准向银行或其他金融机构等借入的期限在1年内（含1年)的各种借款。明细核算要求应当按照债权人和借款种类进行明细核算。长期借款科目简介核算内容核算事业单位经批准向银行或其他金融机构等借入的期限超过1年(不含1年)的各种借款本息。明细核算要求应当设置“本金”和“应计利息”明细科目，并按照贷款单位和贷款种类进行明细核算。对于建设项目借款，还应按照具体项目进行明细核算。应付利息科目简介核算内容核算事业单位按照合同约定应支付的借款利息。包括短期借款、分期付息到期还本的长期借款等应支付的利息。明细核算要求应当按照债权人等进行明细核算。短期借款的核算业务借入各种短期借款银行承兑汇票到期无力偿付归还短期借款本金借入各种短期借款财务会计借：银行存款

贷：短期借款预算会计借：资金结存——货币资金

贷：债务预算收入银行承兑汇票到期无力偿付财务会计借：应付票据

贷：短期借款预算会计借：经营支出等

贷：债务预算收入归还短期借款本金财务会计借：短期借款

贷：银行存款预算会计借：债务还本支出

贷：资金结存——货币资金短期借款的核算“短期借款”业务财务会计核算借入短期借款借：银行存款等贷：短期借款预算会计核算借：资金结存贷：债务预算收入无力支付汇票归还短期借款借：应付票据贷：短期借款借：经营支出等贷：债务预算收入借：短期借款贷：银行存款借：债务预算支出贷：资金结存长期借款的核算业务借入各项长期借款为购建固定资产应付的专门借款利息其他长期借款利息归还长期借款本息借入各项长期借款财务会计借：银行存款

贷：长期借款——本金预算会计借：资金结存——货币资金

贷：债务预算收入[本金]计提建设期间的专门借款利息财务会计借：在建工程

贷：应付利息[分期付息、到期还本]

长期借款——应计利息[到期一次还本付息]预算会计无计提项目完工后的专门借款利息财务会计借：其他费用

贷：应付利息[分期付息、到期还本]

长期借款——应计利息[到期一次还本付息]预算会计无计提其他长期借款利息财务会计借：其他费用

贷：应付利息[分期付息、到期还本]

长期借款——应计利息[到期一次还本付息]预算会计无平时分期支付利息财务会计借：应付利息[分期付息、到期还本]

贷：银行存款等预算会计借：其他支出

贷：资金结存——货币资金归还长期借款本息财务会计借：长期借款——本金

——应计利息[到期一次还本付息]

贷：银行存款预算会计借：债务还本支出[归还的本金]

其他支出[支付的利息]

贷：资金结存长期借款的核算“长期借款”业务财务会计核算借入长期借款借：银行存款等贷：长期借款——本金预算会计核算借：资金结存贷：债务预算收入[本金]计提借款利息归还长期借款借：在建工程（建设期）

其他费用（完工后）贷：应付利息[分期付息、到期还本]

长期借款——应计利息[到期一次还本付息]无借：长期借款——本金——应计利息[到期一次还本付息]贷：银行存款借：债务还本支出[支付的本金]

贷：资金结存借：其他支出[支付的利息]

贷：资金结存应付利息的核算“应付利息”业务财务会计核算计提利息借：其他费用等

贷：应付利息预算会计核算无支付利息借：应付利息

贷：银行存款等借：其他支出

贷：资金结存等债务预算收入与债务还本支出长短期借款业务财务会计核算借入短期借款借：银行存款

贷：短期借款预算会计核算借：资金结存

贷：债务预算收入借入长期借款结转收入归还借款本金借：银行存款贷：长期借款——本金借：资金结存

贷：债务预算收入无借：长期借款——本金

贷：银行存款借：债务预算收入

贷：非财政拨款结转——本年收支结转[专项]其他结余

[非专项]借：债务还