增值税与营业税的福利效应研究

增值税与营业税的福利效应研究1.本文概述研究背景：介绍增值税和营业税在税制结构中的地位，以及它们对经济活动的影响。阐述研究的重要性，特别是在当前经济环境下，了解这两种税种对福利效应的影响对于优化税制结构、提高税收效率具有重要意义。研究目的：明确本文旨在探讨增值税和营业税对经济主体福利的影响，包括对企业投资决策、消费者购买行为以及整体经济福利的影响。研究方法：概述将采用的经济学理论和定量分析方法，如福利经济学原理、计量经济学模型等，以及数据来源和数据处理方式。研究内容：简要介绍文章的主要内容，包括对增值税和营业税的基本理论分析、实证研究、案例分析等，以及预期发现的主要结论和政策建议。文章结构：概述文章的结构安排，指出本文将分为几个部分，每个部分的主要内容和逻辑关系。2.增值税与营业税的基本概念及区别增值税和营业税是两种不同的间接税种，它们在税收体系中扮演着重要的角色，并且对经济活动产生着各自的影响。为了深入理解这两种税种的福利效应，首先需要对它们的基本概念和区别有一个清晰的认识。增值税（ValueAddedTax,VAT）是一种广泛使用的间接税，其税基是商品或服务在生产和分销过程中增值的部分。增值税的特点是税负可以转嫁，即最终的税负由消费者承担，而企业在生产和销售过程中只是作为税收的征收和缴纳中介。增值税鼓励生产和交易，因为它避免了在生产链上的重复征税，从而降低了整个经济体系的税负。营业税（BusinessTax,BT）是对企业或个体工商户从事营业活动所取得的收入征收的税种。营业税的税基是企业的营业额或营业收入，不考虑成本和费用，税负不能转嫁，由企业自身承担。营业税的征收方式较为简单，但由于不考虑成本，可能会导致对企业成本结构的扭曲。税基不同：增值税的税基是商品或服务的增值额，而营业税的税基是企业的营业额。税负转嫁能力：增值税具有税负转嫁的特点，最终由消费者承担营业税则由企业自身承担，不具备转嫁性。对经济的影响：增值税通过避免重复征税，有助于降低整个经济体系的税负，促进生产和交易营业税可能会因为不考虑成本而导致对企业经营决策的扭曲。征管方式：增值税通常需要较为复杂的征管系统来确保税基的正确计算和税款的合理分配营业税的征管相对简单，但可能会导致税收效率的降低。通过对增值税和营业税的基本概念及区别的了解，我们可以更好地分析它们在实际经济活动中的福利效应，以及它们对企业和消费者行为的影响。这对于制定合理的税收政策和优化税收结构具有重要意义。3.增值税与营业税的经济效应分析增值税和营业税是我国税收体系中的两大主体税种，它们各自在宏观经济中扮演着重要的角色，并对社会福利产生深远影响。增值税作为流转税的一种，主要对商品和服务的增值部分征税，具有税收中性、普遍征收和税负公平等特点。营业税则主要对特定行业（如服务业）的营业收入征税，具有行业针对性和调节经济结构的功能。增值税的经济效应主要体现在促进经济效率、优化资源配置和调节收入分配等方面。增值税的中性特点使得它不会对商品和服务的相对价格产生影响，从而避免了税收对市场机制的扭曲，促进了经济效率。增值税的普遍征收和税负公平有助于优化资源配置，鼓励企业之间进行公平竞争，提高整体经济效益。增值税还可以通过设置不同的税率和优惠政策来调节收入分配，实现社会公平。营业税的经济效应则主要体现在调节经济结构和促进服务业发展等方面。营业税的行业针对性使得政府可以通过调整税率和税收优惠政策来引导资源向特定行业流动，从而优化产业结构。营业税的征收还有助于提高服务业的税收贡献，促进服务业的发展和创新。值得注意的是，增值税和营业税的经济效应并非完全独立，它们在实际运行中往往相互影响、相互制约。在制定税收政策时，政府需要综合考虑两种税种的效应，以实现税收政策的整体优化。增值税和营业税作为我国税收体系中的主体税种，在促进经济效率、优化资源配置、调节收入分配以及调节经济结构等方面都发挥着重要作用。随着经济的发展和税制的改革，如何进一步优化这两种税种的设计和征收管理，以实现税收政策的最大效益，仍然是一个值得深入探讨的问题。4.福利效应的理论框架在探讨增值税与营业税的福利效应时，首先需要构建一个适用的经济模型，以便于分析税收政策变化对经济主体行为的影响及其对福利水平的改变。本文采用一般均衡理论作为分析框架，该理论能够全面地反映税收政策变化对不同市场和经济主体的连锁反应。一般均衡理论假设经济体系中所有市场都是相互联系的，一个市场的变动会通过价格机制影响到其他市场。在本研究中，我们建立一个包含消费者、生产者和政府的三部门模型。消费者通过最大化效用函数来选择消费品组合，生产者则通过最小化成本来确定生产量，而政府通过调整增值税和营业税的税率来影响经济活动。在模型中，增值税和营业税被视为对生产和消费的额外成本。通过改变这些税率，政府可以影响商品和服务的价格，进而改变消费者的购买力和生产者的利润水平。我们需要分析税收政策变化如何影响消费者的福利水平（如消费者剩余）和生产者的福利水平（如生产者剩余），以及政府收入的变化。为了度量税收政策变化的福利效应，我们需要计算政策变化前后的消费者剩余、生产者剩余和政府收入的变化。通过这种比较，我们可以评估税收政策变化对整体经济福利的影响。还需要考虑税收政策变化可能带来的分配效应，即不同收入群体福利水平的变化。虽然一般均衡模型为我们提供了一个有力的分析工具，但它也存在一定的局限性，如对市场结构的简化假设和对外部因素的忽略。未来的研究可以通过引入更复杂的市场结构和考虑外部性来扩展和深化这一理论框架。5.实证分析方法与数据来源在本研究中，我们旨在探讨增值税与营业税对中国地区经济福利效应的影响。为此，我们采用了一系列的实证分析方法，结合定量和定性数据，以确保研究结果的准确性和可靠性。我们运用了计量经济学模型，特别是差异中的差异（DID）方法，来评估税制改革前后的经济变化。DID方法通过比较改革实施地区与未实施地区的经济指标变化，来估计改革的净效应。这种方法有助于控制不可观测的地区特定因素，从而减少估计偏误。我们使用了面板数据分析，通过对多个时间段内的数据进行分析，来捕捉税制改革的长期和短期效应。面板数据包括了不同地区、不同行业以及不同企业规模的详细信息，这有助于我们更深入地理解税收政策变化对各类经济主体的影响。数据来源方面，我们主要依赖国家统计局、财政部和地方税务局发布的官方统计数据。这些数据涵盖了税收收入、企业财务状况、就业情况等多个维度，为我们的研究提供了坚实的基础。我们还参考了学术研究、政策报告和专家访谈等定性资料，以丰富我们的分析视角和深化对政策影响的理解。在数据处理和分析过程中，我们采用了统计软件如Stata和R进行数据清洗、变量构建和模型估计。通过这些方法和数据来源的综合运用，我们期望能够为增值税与营业税的福利效应提供一个全面而深入的实证分析。6.增值税改革的福利效应实证分析增值税（ValueAddedTax,VAT）改革作为一项重要的税收政策调整，对经济体中的生产、分配和消费等方面产生了深远的影响。本节旨在通过实证分析，探讨增值税改革对福利效应的具体作用机制和实际影响。我们采用计量经济学方法，构建了一个包含消费、投资、政府支出和税收等变量的宏观经济模型。通过对比改革前后的数据，我们发现增值税改革显著提高了税制的中性，减少了对生产要素的扭曲效应。具体来说，增值税改革通过扩大税基、降低税率，减轻了企业的税负，从而激励了企业增加投资和扩大生产规模。增值税改革对消费者福利的影响也是显著的。由于增值税的引入和改革，使得商品和服务的价格更加透明，消费者可以更清晰地了解其支付的税额，这有助于提高消费者对税收政策的接受度和满意度。同时，增值税的累退性质相对较弱，对低收入群体的影响较小，有助于保护这些群体的购买力。进一步地，我们还分析了增值税改革对政府财政收入的影响。实证结果显示，增值税改革在提高税收效率的同时，也增加了政府的财政收入。这为政府提供了更多的财政空间，用于公共服务和社会保障等方面的支出，从而提高了社会福利水平。我们注意到增值税改革也带来了一些挑战，如税收征管的复杂性和对小规模企业的潜在不利影响。为了确保改革的福利效应最大化，需要政府采取相应的配套措施，如简化税收征管流程、提供针对性的税收减免政策等。增值税改革通过优化税制结构、提高税收效率和公平性，对提升经济福利产生了积极效应。未来的政策制定应继续关注如何平衡税收中性与公平性，以及如何通过税收政策促进经济的可持续发展。7.营业税改革的福利效应实证分析营业税改革作为税收体系中的重要一环，对于促进经济发展和改善社会福利具有深远的影响。实证分析旨在通过定量的方法，评估营业税改革对经济主体行为和整体经济福利的具体效应。我们需要明确改革前后营业税政策的变化，包括税率的调整、税基的拓宽或缩小、抵扣机制的改进等。这些变化直接影响到企业的税负水平，进而影响企业的投资决策、生产效率和价格策略。通过收集和整理相关的宏观经济数据和企业层面的微观数据，我们可以运用计量经济学模型对营业税改革的福利效应进行估计。例如，可以采用结构方程模型、差异中的差异（DID）方法或合成控制法等，来控制其他变量的干扰，准确评估改革对经济活动的影响。实证分析的结果通常包括对企业产出、就业、工资和利润等方面的影响评估。还可以从社会福利的角度，分析税收改革对消费者剩余、生产者剩余以及政府税收收入的影响，进而得出改革是否提高了社会总福利的结论。为了使分析更加全面，还应考虑营业税改革可能带来的分配效应，即改革对不同收入群体的影响是否存在差异。通过评估改革对低收入和高收入群体的福利变化，我们可以更好地理解改革的社会公平性。营业税改革的福利效应实证分析是一个复杂但至关重要的过程。通过深入研究，我们可以为政策制定者提供科学的决策依据，促进税收政策的优化，实现经济的持续健康发展和社会福利的最大化。8.结论本研究通过深入分析增值税与营业税的福利效应，揭示了两种税制在中国特定经济环境下的实际影响。通过对理论模型的构建和实证数据的分析，我们发现增值税改革对于促进经济结构调整、提高税制效率以及增强税收公平性方面具有显著的正面效应。在增值税制度下，税收中性原则得到更好的体现，有助于减少重复征税现象，从而降低了企业的整体税负。增值税的广泛征收范围和多级税率设计，使得税收更加符合市场经济的需要，有利于激发市场活力和创新能力。营业税在某些特定行业和领域仍然发挥着重要作用，特别是在服务业和地方财政收入方面。在推进增值税改革的同时，也需要考虑到营业税的合理定位和转型。为了进一步优化税收体系，建议政府继续深化税制改革，完善增值税制度，扩大其适用范围，同时逐步调整营业税政策，确保税收政策的平稳过渡和有效衔接。加强税收征管，提高税收透明度和公平性，也是提升税收福利效应的关键。增值税与营业税的改革和优化，对于促进社会公平正义、提高经济效率和实现可持续发展具有重要意义。未来的税收政策制定应更加注重实证研究和科学决策，以确保税收政策更好地服务于经济社会发展大局。参考资料：近年来，随着全球经济一体化的不断深入和贸易保护主义的抬头，国际社会对营业税和增值税的度不断升高。本文将探讨增值税和营业税的福利效应，希望对于政策制定者提供有益的参考。营业税和增值税是两种重要的流转税，它们在多数国家的税收体系中占据了重要地位。增值税是一种对商品和劳务增值部分征收的税种，而营业税则是针对特定行业的营业收入征收的税种。尽管两者在某些方面存在差异，但它们都对经济的发展和社会的福利产生着深远的影响。增值税和营业税对福利的影响主要表现在以下几个方面：合理的减税政策可以有效降低企业的税负，提高企业的盈利水平，从而促进经济的发展。同时，这也可以增加消费者的可支配收入，提升消费水平，进一步拉动经济增长。这两种税收政策的合理配置可以降低企业的生产成本，提高企业的竞争力，有利于增加就业机会，促进社会的稳定。我们以一家制造业企业为例来具体分析增值税和营业税的福利效应。假设该企业年销售收入为1亿元，税前利润为1000万元。如果营业税为5%，增值税为17%，那么企业需要缴纳营业税500万元和增值税1700万元，总税负为2200万元。如果政府实施减税政策，将营业税降为3%，增值税降为12%，那么企业需要缴纳营业税300万元和增值税1200万元，总税负为1500万元。显然，减税政策降低了企业的税负，增加了企业的盈利水平，从而提高了员工的收入和消费者的消费水平。增值税和营业税的福利效应非常显著。减税政策可以有效降低企业税负，提高经济发展效率，增加消费者收入，提升社会消费水平。政府应该根据实际情况调整增值税和营业税的政策，以便更好地促进经济的发展和社会的福利。针对不同行业或不同规模的企业，可以考虑实施差异化的税收政策，以更好地发挥税收政策的激励作用。政府还可以通过税收优惠、税收返还等措施来鼓励企业进行技术创新和转型升级，以进一步提高经济的增长质量和效益。在未来的增值税和营业税改革中，还需要注意以下几个方面：一是要保持税收政策的稳定性和连续性，避免因政策变化频繁而给企业带来不必要的经营风险；二是要注重税收征管的公平性和公正性，避免出现征管不公的现象；三是要加强税收政策的宣传和培训，提高企业和消费者的税收意识和法律意识。增值税和营业税的福利效应研究具有重要的现实意义。通过深入探讨其对于经济增长、企业发展、消费者福利等方面的影响，我们可以更好地理解税收政策的作用和价值，为政策制定者提供有价值的参考。也有助于提高公众对于税收政策的认知和支持，进一步促进经济的繁荣和社会的发展。随着经济的不断发展，我国房地产行业取得了显著的增长。营业税一直存在着重复征税、税负不公等问题，严重制约了房地产行业的发展。为了解决这些问题，我国政府提出了将营业税改征增值税的改革措施。本文旨在分析房地产业营业税改征增值税的税负效应，并探讨未来的发展趋势。在搜集相关资料方面，我们发现政策法规和学术论文为我们提供了丰富的研究资料。政策法规方面，我国政府为了推进房地产行业的发展，出台了一系列的政策措施，其中就包括营业税改征增值税的政策。学术论文方面，诸多学者就房地产业营业税改征增值税的税负效应进行了深入的研究，为我们提供了宝贵的理论支持。在逻辑分析方面，我们将根据政策法规和学术论文中的相关数据进行逻辑分析和归纳。我们将对营业税和增值税的税负进行比较分析，以明确营业税改征增值税带来的税负变化。我们将对不同类型房地产企业的税负进行对比分析，以了解各类型房地产企业的税负变化情况。我们将对营业税改征增值税的长期效应进行预测分析。在撰写文章结构方面，我们首先将引言作为文章的开头，概括介绍房地产业营业税改征增值税的背景和意义。我们将对房地产业营业税改征增值税的税负效应进行深入分析，包括对营业税和增值税的税负比较分析、不同类型房地产企业的税负对比分析以及长期效应预测分析。我们将探讨未来的发展趋势，并指出房地产业营业税改征增值税的未来研究方向。在撰写文章内容方面，我们将严格遵循逻辑顺序编写文章内容。我们将介绍营业税和增值税的税负比较分析。根据相关数据，我们发现营业税改征增值税后，大部分房地产企业的税负得到了明显的降低。尤其是对于一些大型房地产企业来说，由于其成本结构较为合理，因此税负降低幅度较大。对于一些小型房地产企业而言，由于其成本结构不够合理，加之无法充分享受增值税抵扣政策，因此税负不降反升。我们将对不同类型房地产企业的税负进行对比分析。根据相关数据，我们发现不同类型的房地产企业的税负变化情况存在着较大的差异。例如，从事住宅开发的房地产企业的税负普遍降低，而从事商业地产开发的房地产企业的税负则有升有降。这主要是由于不同类型的房地产企业在成本结构、毛利率以及税收筹划等方面存在着较大的差异。我们将对营业税改征增值税的长期效应进行预测分析。通过模型分析，我们发现营业税改征增值税后，房地产行业的整体税负将得到有效的控制，同时还将促进房地产行业的结构调整和转型升级。营业税改征增值税还将有利于提高房地产行业的市场竞争力，从而为我国经济发展注入新的动力。房地产业营业税改征增值税的税负效应存在着一定的差异性和复杂性。虽然部分房地产企业的税负在短期内可能会有所上升，但整体上来看，营业税改征增值税为房地产行业带来了显著的减税效应，并有利于促进房地产行业的健康发展。在未来的研究中，我们建议进一步探讨营业税改征增值税对房地产行业的影响路径和机制，以及如何通过合理的税收筹划和结构调整来更好地应对政策变化。营业税改增值税（Yíngyèshuìgǎizēngzhíshuì），简称营改增，是指以前缴纳营业税的应税项目改成缴纳增值税。营改增的最大特点是减少重复征税，可以促使社会形成更好的良性循环，有利于企业降低税负。增值税只对产品或者服务的增值部分纳税，减少了重复纳税的环节，是党中央、国务院，根据经济社会发展新形势，从深化改革的总体部署出发做出的重要决策。目的是加快财税体制改革、进一步减轻企业赋税，调动各方积极性，推动服务业尤其是科技等高端服务业的发展，促进产业和消费升级、培育新动能、深化供给侧结构性改革。营业税和增值税，是我国两大主体税种。营改增在全国的推开，大致经历了以下三个阶段。2011年，经国务院批准，财政部、国家税务总局联合下发营业税改增值税试点方案。从2012年1月1日起，在上海交通运输业和部分现代服务业开展营业税改增值税试点。自2012年8月1日起至年底，国务院将扩大营改增试点至10省市；2013年8月1日，“营改增”范围已推广到全国试行，将广播影视服务业纳入试点范围。2014年1月1日起，将铁路运输和邮政服务业纳入营业税改征增值税试点，至此交通运输业已全部纳入营改增范围；2016年3月18日召开的国务院常务会议决定，自2016年5月1日起，中国将全面推开营改增试点，将建筑业、房地产业、金融业、生活服务业全部纳入营改增试点，至此，营业税退出历史舞台，增值税制度将更加规范。这是自1994年分税制改革以来，财税体制的又一次深刻变革。2016年中国首部宣传营改增政策的微电影，《老王的营改增》由绵阳微电影协会监制。税控工具是信息系统监控的“中枢大脑”，经过税控工具的信息系统修改，营改增后的发票才能通过电脑和打印机顺利被开出。信息系统监控的主要功能：黑色的税控盘意味着“开出票”，二维码验证意味着“管住票”，以此形成的电子底账系统意味着“用好票”。营改增推广到哪儿，信息系统的设备就跟到哪儿。使用信息系统监控可以查验全国任何一个点的营改增情况。2016年4月1日，李克强总理在国家税务总局体验借助“互联网+”电子底账进行真伪辨别，他拿起一张北京市增值税专用发票的抵扣联，扫描左上角的二维码即可查验发票的真伪。交通运输业包括：陆路运输、水路运输、航空运输、管道运输。现代服务业包括：研发和技术服务、信息技术服务、文化创意服务、物流辅助服务、有形动产租赁服务、鉴证咨询服务。改革之后，原来缴纳营业税的改交增值税，增值税增加两档低税率6%(现代服务业)和11%(交通运输业)。营业税改增值税主要涉及范围：交通运输业和部分现代服务业，交通运输业包括：陆路运输、水路运输、航空运输、管道运输。现代服务业包括：研发和技术服务、信息技术服务、文化创意服务、物流辅助服务、有形动产租赁服务、鉴证咨询服务。根据上海试点的经验，改革之后企业的税负有所降低。营业税是按收入全额计算缴纳税金的，改成增值税之后，可以扣除一些成本及费用，实际上可以降低税负。改革试点行业总体税负不增加或略有下降。对现行征收增值税的行业而言，无论在上海还是其他地区，由于向试点纳税人购买应税服务的进项税额可以得到抵扣，税负也将相应下降。12万户试点企业中，对5万户一般纳税人而言，由于引入增值税抵扣，与原营业税全额征收相比，税负会有所减少甚至大幅降低;对5万户小规模纳税人而言，营业税改增值税后，实行3%的征收率，较原先营业税率要低2个百分点。改革的确存在个别企业税负增加的情况。新增两档按照试点行业营业税实际税负测算，陆路运输、水路运输、航空运输等交通运输业转换的增值税税率水平基本在11%-15%之间，研发和技术服务、信息技术、文化创意、物流辅助、鉴证咨询服务等现代服务业基本在6%-10%之间。为使试点行业总体税负不增加，改革试点选择了11%和6%两档低税率，分别适用于交通运输业和部分现代服务业。广告服务，指的是利用图书、报纸、杂志、广播、电视、电影、幻灯、路牌、招贴、橱窗、霓虹灯、灯箱、互联网等各种形式作为客户的商品、经营服务项目、文体节目或者是通告、声明等委托事项进行宣传以及提供相关服务的业务活动。包括广告的策划、设计、制作、发布、播映、宣传、展示等。第一阶段：部分行业，部分地区2012年1月1日，率先在上海实施了交通运输业和部分现代服务业营改增试点；2012年9月1日至2012年12月1日，营改增试点由上海市分4批次扩大至北京、江苏、安徽、福建、广东、天津、浙江、湖北8省（市）。第二阶段：部分行业，全国范围2013年8月1日，营改增试点推向全国，同时将广播影视服务纳入试点范围；2014年1月1日，铁路运输业和邮政业在全国范围实施营改增试点；2014年6月1日，电信业在全国范围实施营改增试点。第三阶段：所有行业，从2016年5月1日起，将试点范围扩大到建筑业、房地产业、金融业、生活服务业，并将所有企业新增不动产所含增值税纳入抵扣范围，确保所有行业税负只减不增。2012年1月1日，“营改增”在上海的“1+6”行业率先试点，其中“1”为陆路、水路、航空、管道运输在内的交通运输业，“6”包括研发、信息技术、文化创意、物流辅助、有形动产租赁、鉴证咨询等部分现代服务业。2012年07月24日，财政部发布《营业税改征增值税试点有关企业会计处理规定》，主要目的是配合营业税改征增值税试点工作的顺利进行。2012年8月2日，国家财政部官网挂出《关于在北京等8省市开展交通运输业和部分现代服务业营业税改征增值税试点的通知》。2012年8月29日，财政部、国家税务总局联合发布《关于营业税改征增值税试点中文化事业建设费征收有关问题的通知》，主要目的是促进文化事业发展，加强实施营业税改征增值税（以下简称营改增）试点地区文化事业建设费的征收管理，确保营改增试点工作有序开展。2012年12月1日，“营改增”在天津市、浙江省、湖北省实施。2013年7月10日，国家税务总局发布《国家税务总局关于在全国开展营业税改征增值税试点有关征收管理问题的公告》（国家税务总局公告2013年第39号）。主要目的是保障营业税改征增值税（以下简称营改增）改革试点的顺利实施。2013年8月1日，交通运输业和部分现代服务业“营改增”试点在全国范围内推开。同时，广播影视作品的制作、播映、发行等，也开始纳入试点。2014年1月1日，铁路运输和邮政服务业纳入营改增试点，至此交通运输业已全部纳入营改增范围。2014年新加入试点的铁路运输业及邮政业分别减税8亿元和4亿元。截至2015年底，营改增已累计实现减税6412亿元，全国营改增试点纳税人达到592万户。2016年3月5日，李克强总理在政府工作报告中明确提出2016年全面实施营改增。2016年3月18日，国务院总理李克强主持召开国务院常务会议，部署全面推开营改增试点，进一步减轻企业税负。2016年3月24日，财政部、国家税务总局向社会公布了《营业税改征增值税试点实施办法》、《营业税改征增值税试点有关事项的规定》、《营业税改征增值税试点过渡政策的规定》和《跨境应税行为适用增值税零税率和免税政策的规定》，至此，营改增全面推开所有的实施细则及配套文件全部“亮相”。2016年4月1日，李克强指出，保证营改增顺利推进，一方面要保证企业税负只减不增，另一方面也要防止虚假发票搅乱征收秩序。2016年4月30日，国务院发布了《全面推开营改增试点后调整中央与地方增值税收入划分过渡方案》，明确以2014年为基数核定中央返还和地方上缴基数，所有行业企业缴纳的增值税均纳入中央和地方共享范围，中央分享增值税的50%，地方按税收缴纳地分享增值税的50%，过渡期暂定2年至3年。2016年将成为减税大年，“营改增”将在2016年收官，预计2016年营改增将减轻企业税负5000多亿元。2016年6月1日，全面推开营改增试点后，北京市西城区国税局迎来首家申报纳税企业，首个纳税申报期顺利开启。2017年10月30日，国务院常务会议通过《国务院关于废止〈中华人民共和国营业税暂行条例〉和修改〈中华人民共和国增值税暂行条例〉的决定（草案）》，标志着实施60多年的营业税正式退出历史舞台。增值税是世界上最主流的流转税种，与营业税相比具有许多优势。增值税与营业税是两个独立而不能交叉的税种，即所说的：交增值税时不交营业税、交营业税时不交增值税。两者在征收的对象、征税范围、计税的依据、税目、税率以及征收管理的方式都是不同的。1、征税范围不同：凡是销售不动产、提供劳务(不包括加工修理修配)、转让无形资产的交营业税，凡是销售动产、提供加工修理修配劳务的交纳增值税。2、计税依据不同：增值税是价外税，营业税是价内税。所以在计算增值税时应当先将含税收入换算成不含税收入，即计算增值税的收入应当为不含税的收入。而营业税则是直接用收入乘以税率即可。营改增的最大特点是减少重复征税，可以促使社会形成更好的良性循环，有利于企业降低税负。营改增可以说是一种减税的政策。在当前经济下行压力较大的情况下，全面实施营改增，可以促进有效投资带动供给，以供给带动需求。对企业来讲，如果提高了盈利能力，就有可能进一步推进转型发展。每个个体企业的转型升级，无疑将实现产业乃至整个经济体的结构性改革，这也是推动结构性改革尤其是供给侧结构性改革和积极财政政策的重要内容。“营改增”最大的变化，就是避免了营业税重复征税、不能抵扣、不能退税的弊端，实现了增值税“道道征税，层层抵扣”的目的，能有效降低企业税负。更重要的是，“营改增”改变了市场经济交往中的价格体系，把营业税的“价内税”变成了增值税的“价外税”，形成了增值税进项和销项的抵扣关系，这将从深层次上影响到产业结构的调整及企业的内部架构。（一）转型后认定为一般纳税人的，可按取得的增值税专用发票计算抵扣进项税额，如取得外地或本市非试点纳税人的原属于营业税可差额征收范围的发票，可按发票金额在销售额中扣除；如取得税务机关代开的专用发票可按发票注明的税款抵扣销项税额（二）转型后认定为小规模纳税人的，交通运输业、国际货运代理业务纳税人取得的外省市和本市非试点纳税人的原属于营业税可差额征收范围的发票，可按发票金额在销售额中扣除；其他行业如取得外省市和本市非试点纳税人的原属于营业税可差额征收范围的发票，也可按发票额在销售额中扣除，但取得的本市试点一般纳税人或试点小规模纳税人的发票，不可扣除销售额。根据试点方案，在现行增值税17%和13%两档税率的基础上，新增设11%和6%两档低税率。新增试点行业的原有营业税优惠政策原则上延续，对特定行业采取过渡性措施，对服务出口实行零税率或免税政策。建筑业：一般纳税人征收10%的增值税；小规模纳税人可选择简易计税方法征收3%的增值税。房地产业：房地产开发企业征收10%的增值税；个人将购买不足2年住房对外销售的，按照5%的征收率全额缴纳增值税；个人将购买2年以上（含2年）的住房对外销售的，免征增值税。生活服务业：6%。免税项目：托儿所、幼儿园提供的保育和教育服务，养老机构提供的养老服务等。金融业：6%。免税项目：金融机构农户小额贷款、国家助学贷款、国债地方政府债、人民银行对金融机构的贷款等的利息收入等。建筑业、房地产业、金融业和生活服务业纳入试点，实现增值税对货物服务的全覆盖，营业税退出历史舞台。从事货物生产或者提供应税劳务的纳税人，以及以从事货物生产或者提供应税劳务为主，并兼营货物批发或者零售的纳税人，年应征增值税销售额（以下简称应税销售额）在50万元以上的；除前项规定以外的纳税人，年应税销售额在80万元以上的为一般纳税人，并不是500万为标准营业税改征增值税试点改革，是国家实施结构性减税的一项重要举措，也是一项重大的税制改革。试点改革工作启动以来，各试点地区财税部门认真做好测算工作，拟定改革方案，加强政策衔接，强化宣传发动，确保试点工作有序进行。2013年8月1日，峡江县营改增试点正式启动并顺利上线，首张货运物流业增值税专用发票在峡江县国税局办税服务大厅开出。此次纳入国税局管辖“营改增”纳税人共计83户，其中交通运输67户，现代服务业16户。县国税局办税服务大厅也专门辟出2个窗口，以方便纳税人办理营改增发票发售、代开增值税专用发票以及申报、税款征收、发票认证等业务。安徽省要求各级各部门要远谋近施，精心操作，确保营改增试点平稳有序进行，重点做到“八个到位”，确保“营改增”试点工作顺利推行。一是组织力量要到位。二是宣传工作要到位。三是培训工作要到位。四是信息交接要到位。五是技术支撑要到位。六是政策保障要到位。七是模拟运行要到位。八是加强征管要到位。为了平稳有序推进营业税改征增值税试点改革，北京市出台了过渡性财政扶持政策。自2012年9月1日起，对税制转换期内按照新税制规定缴纳的增值税比按照老税制规定计算的营业税确实有所增加的试点企业给予财政资金扶持，帮助试点企业实现平稳过渡，确保试点行业和企业税负基本不增加，进一步调动试点企业参与试点改革的积极性。财政扶持资金由市与区县两级财政分别负担，并按照“企业据实申请、财税按月监控、财政按季预拨、资金按年清算、重点监督检查”的方式进行管理。一是力保平稳转换。天津市财税部门抓紧实施改革方案和相关政策，明确工作职责，细化工作要求，落实工作措施。成立“营改增”试点工作领导小组，协调解决试点改革中的重大问题，全力推动各项工作，使政策不折不扣地落到实处。加强财政扶持资金管理，确保据实申请，分类扶持，及时拨付，年终结算。加强信息网络建设，做到可查询，可申诉，可纠错，可监督。坚持公开、公平、公正，依法行政、规范办事，确保各项改革措施落到实处。加强试点改革的宣传，做好政策解读工作，为新旧税制转换提供良好的舆论氛围，确保按期实现新旧税制的平稳转换。二是加强组织协调。财政税务部门成立了“营改增”试点工作领导小组办公室，加强指导和协调，集中人员、集中精力，集中时间，研究制定税制改革的各项阶段性工作。三是抢抓改革机遇。天津市实施“营改增”试点改革，既是我国“十二五”时期财税改革的一项重要任务，同时也为天津加快产业结构调整，提升发展质量和水平提供了新机遇。天津作为沿海港口城市，第二产业发达，现代服务业规模不断扩大，对外经济贸易活跃，纳入营业税改征增值税试点，可以进一步促进社会专业化分工，推动三产业融合，支持现代服务业加快发展，减轻相关企业税收负担，促进交通运输和现代服务业聚集，推进发展方式转变和经济结构调整。天津市“营改增”试点后，对市政府制定的支持服务业和交通运输业营业税优惠政策，以及对试点后税负增加较多的单位，通过建立财政扶持资金的办法妥善解决。自2012年8月1日开始面向社会组织实施试点准备，开展试点纳税人认定和培训、征管设备和系统调试、发票税控系统发行和安装，以及发票发售等准备工作。几个月来，试点各项准备工作扎实有序推进：制定了试点实施方案，明确纳入试点范围的纳税人初步名单和基础数据，核实试点纳税人；全面培训试点税收征管人员，已完成培训2万余人次；设立试点财政专项资金，做好专项扶持的预案，对可能增加税负的企业给予扶持。一是加强组织领导，确保改革试点组织保障到位。省试点工作领导小组及其办公室要不断完善实施措施，帮助协调解决各地自身难以解决的问题。市县要认真参照省的做法，切实加强组织领导，健全工作机制，在人员、经费等方面给予必要保障。二是加强实施准备，确保改革试点如期顺利启动。要认真做好税源摸查、征管衔接、纳税准备、模拟运行、制定过渡性财政扶持政策方案以及加强税务稽查管理等各项工作。10月13日前要完成涉税系统的调整升级，10月20日前要在征管系统中完成所有相关涉税事项以及发表发售和税控器具的准备，并完成对所有试点纳税人的培训。同时，针对税务登记、发票管理、纳税申报、系统保障等方面可能出现的紧急情况，制定应急方案。三是加强政策衔接，确保试点税收征管体制的平稳过渡。确定国税系统是营业税改征增值税后的征管主体。要继续加强国税、地税部门之间的工作衔接，认真落实试点期过渡性政策，对部分企业因试点可能增加的税收负担，由各级财政设立试点财政专项资金予以补助。省里已决定由省财政安排约10亿元设立试点专项资金保障试点顺利进行。抓紧完善促进现代服务业发展的政策保障，开展实施税收任务划转、财政体制调整、应急方案完善等各项工作。四是加强督查评估，确保试点经验的及时总结推广。一方面加大监督检查力度，确保中央和省的决策部署不折不扣落到实处。另一方面科学评估试点效果，深入研究试点对企业税负变化的结构性影响和广东省财政收入的影响，及时发现问题并研究解决，避免出现部分行业实际税负加重的现象。五是加强宣传发动，确保推进改革试点的良好氛围。要把宣传工作与对试点纳税人培训结合起来，确保试点运行后纳税人购票、开票、申报、征管等有关工作顺利进行。要主动及时通过新闻媒体向社会通报试点情况，着重就国家开展试点的目的、广东省及早参加试点的原因、试点将产生的预期成效，以及对有关行业的过渡性支持政策等进行宣传解释，引导社会各界准确理解、支持试点。一是深化了分工协作，优化了投资导向。增值税抵扣链条打通后，企业购买应税服务的成本有所下降，增强了服务业竞争能力，形成了良好的产业导向，从而吸引更多资源向现代服务业集聚，对黄浦区大力发展总部经济，着力提升服务业发展能级、不断优化以金融为核心、以现代服务业为主体的产业结构起到积极促进作用。1-8月，该区现代服务业实现税收14亿元，税收占比达6%.二是打通了产业链条，为企业拓展业务创造了条件。营业税改征增值税改革试点后，从制度上解决了现代服务业企业的重复征税问题，为现代服务业加快发展创造了公平竞争的税制环境。三是推动了服务出口，提升了企业国际竞争力。营业税改征增值税改革试点后，对国际运输服务和研发设计服务实行服务贸易出口退税政策，对技术转让、技术咨询、鉴证咨询、合同能源管理等服务贸易出口实行免税政策，增强了试点企业出口服务贸易的意愿，提升了服务贸易出口的竞争力，有效调动了服务贸易出口试点企业为境外单位和个人提供服务贸易的积极性，使服务贸易出口的能量得以释放。该区前8个月涉外企业累计完成税收04亿元，同比增长0%，增收08亿元；其中区级税收24亿元，同比增长2%，增收25亿元。在整体税收增速全面回落之际，涉外企业税收依旧呈现两位数增长，对全区税收贡献度达8%。一是迅速开展调查研究，参谋推动。南漳县财政局积极与县国税、地税等部门联系，及时组织专班，就“营改增”后对该县的经济发展和财政收支的影响进行了调研，向县委、县政府领导进行了专题汇报。二是迅速组建工作专班，强力推动。成立了由县委常委、常务副县长任组长、县直多个部门参加的“营改增”试点工作领导小组及办公室，统筹抓好改革相关事宜。三是迅速拟定工作方案，有序推动。南漳县财政、国税、地税部门迅速制订并下发了《南漳县交通运输业和部分现代服务业营业税改征增值税纳税户信息移交方案》。四是迅速建立部门协作工作机制，合力推动。南漳县财政、国税、地税部门搭建了“营改增”工作平台，定期召开联席会议。领导小组各成员单位都组建了工作专班，开展工作，形成了分工合作的局面。五是迅速深入企业，服务推动。结合企业、行业特点，做好纳税人培训工作，帮助企业用好政策，熟悉流程，实现“无缝对接”。2013年8月1日起“营改增”试点在全国范围内推开，运行3个月来，山西“营改增”减税效果尤为明显。据山西省国税局统计数据显示，截至2013年10月底，山西全省纳入营改增试点的纳税人共有3万户，从减税效果看，涉及试点服务的应纳增值税税款累计为2亿元人民币，8%一般纳税人实现减税；试点小规模纳税人100%实现减税，减税3800万元。2013年，山西省第三产业结构的比例为7%、1%、2%。“营改增”的抵扣效应，已经对山西全省处于成长期的新兴服务业起到明显的促进作用，加快了生产和流通的专业化发展，推动技术进步与创新，增强经济增长的内生动力。2013年7月底，山西“营改增”试点纳税人共计75万户，其中涉及交通运输业4546户、现代服务业3万户。同时，确认增值税一般纳税人2008户，涉及交通运输业916户、现代服务业1092户。到10月底，山西全省纳入营改增试点的纳税人共有33万户，其中一般纳税人35万户，占04%；小规模纳税人98万户，占96%。营改增不仅为企业带来减负，而且为产业结构调整、加快服务业发展、打造服务型经济带来质变。三个月以来，全省新增户数较多的行业为文化创意服务、鉴证咨询和交通运输业，分别增加1363户、915户和775户，分别占新增试点纳税人的16%、25%和15%。张锁林认为，随着增值税抵扣链条的打通，纳税人购买应税服务的成本有所下降，提升了现代服务行业的市场竞争力，形成了良好的产业导向，从而吸引更多资源包括民间资本向现代服务业集聚，有利于现代服务业做大做强。2014年1月1日开始，营改增将在原来“1+6”的基础上实现再扩围，铁路运输和邮政服务也将纳入改革行列，与此同时，一场关于营业税九大税目纷纷纳入减税阵营的讨论正在形成。作为营业税九大税目之一，金融保险业的营改增正在加速推进中。消息称，财政部和国家税务总局已经在研究金融保险业营改增的相关工作，预计2015年开始推广。此前，包括北京在内的各地金融局已经委托税务师事务所开始做税率、税负测算工作，而测算的核心主要采取简易计税法进行计征。答：应税服务年销售额超过财政部和国家税务总局规定标准的非企业性单位、不经常提供应税服务的企业可选择按照小规模纳税人纳税，可以申请不认定一般纳税人。一般纳税人提供应税服务适用一般计税方法计税。一般纳税人提供财政部和国家税务总局规定的特定应税服务，可以选择适用简易计税方法计税，但一经选择，36个月内不得变更。答：增值税即征即退是指对按税法规定缴纳的税款，由税务机关在征税后部分或全部退还纳税人的一种税收优惠，其实质是一种特殊方式的免税和减税。答：第一，要量化分析营改增对本企业财务和税务上的影响，在法规允许的范围内选择对公司有利的税务处理，如选择一般计税方法或简易计税方法。第二，对供应商进行筛选，如能进项抵扣，应该尽量选择可以进项抵扣的供应商，或者在采购价格上进行谈判。第三，与客户进行沟通时，在充分了解营改增对双方的税务影响的基础上，与客户谈判更有利的价格。第四，重新审视公司的业务模式和组织架构，作出必要的调整，如不同业务的拆分和整合等。财政部和国家税务总局规定的营业税改征增值税一般纳税人标准是多少？答：营业税改征增值税一般纳税人标准为应税服务年销售额超过500万元。应税服务年销售额是指试点纳税人在连续不超过12个月的经营期内，提供交通运输业和部分现代服务业服务的累计销售额，含免税、减税销售额。2015年6月底，全国纳入“营改增”试点的纳税人共计509万户。据不完全数据统计，从2012年试点到2015年底，“营改增”已经累计减税5000多亿元，后续产业链减税效果持续体现。（《人民日报海外版》2016年1月27日）“营改增”是一个减税措施，但对财政收入会造成冲击。增值税和营业税加总，占到了我国全部税收收入的40%以上。营改增之后，将呈现“一税独大”的局面。地方税已无主体税种，现行中