基于高职院校预算管理机制下项目库的建设

引言现阶段，高职院校在预算管理机制改革层面做出了一定的努力和尝试。一些高职院校开始采取跨年度预算平衡理念，编制一定期限内滚动预算的财政规划，受到更多人的重视。尤其是对于项目库的预算资金来说，作为高职院校重点建设的内容之一，其直接关系预算管理组织的运行情况，甚至影响着高职院校未来发展的定位和长期规划的目标能否实现。然而，当前高职院校预算管理中，对于项目库管理建设仍然存在一定的问题。为此，本文针对新时代背景下，高职院校预算管理项目库建设的相关内容展开讨论。一、分析高职院校预算管理机制下项目库建设现状未雨绸缪，居安思危，是各项工作的重要保障与前提。在高校财务管理工作中，预算管理是各项业务的重要基础，同时预算管理的质量直接与高职院校财务资源的配置息息相关，甚至对学校未来的发展目标是否实现产生一定的影响作用。但是，现阶段一些高职院校预算管理工作中仍然存在着一些不足，制约着学校的长远发展，具体表现如下：（一）对项目库认知不全面，忽略建设校内项目库在高职院校预算执行的工作中，由于一些财会人员在项目预算过程中往往漏算和忽略掉一些项目，导致资金支付存在一定的困难。究其原因在于，部分财务工作者忽略了本校内项目库的建设工作，特别是财务业务部门对于项目库建设缺乏正确的认知，忽略了项目库建设的价值，缺乏长远的规划，致使项目预算在编制和上报阶段出现一些纰漏的情况。在学校层面，由于高职院校缺乏预算项目组，统筹工作不及时，管理人员业务能力相对较低，导致预算项目在设置过程中缺乏科学的规划，难以保证会计核算的准确性和预算绩效的有效管理。（二）校内预算项目与财政下达项目存在脱钩现象对于一些高职院校来说，建设以会计核算为基础的校内预算体系，主要以年初校内预算为指导开展经济科目的辅助核算项目。通常情况下，年初校内预算主要结合上一年的财政报表，预算分解编制形成。展开来说，在财政编制中，需要将上年回收指标处理、次年末继续结转下达目标和尚未落实的资金指标编排在内。在会计核算时，虽然下达了校内预算部分的目标，但是财政拨款只有在用款落实计划之后才下达到学校，二者之间存在一定的脱钩情况。除此之外，在高职院校会计核算中，财政下达预算项目和校内核算下达项目之间存在矛盾，各项预算指标并不匹配。例如，财政预算项目主要结合学校上报的财政项目，为了统一项目的设置，将相近资金放在同一预算内。而一些高职院校往往习惯结合自身业务工作的角度出发，将共同的专项资金分解为多个子项目，每个子项目划分由不同的业务部门负责，对于不同的项目，其名称和负责人不同。这种情况下，对于不同的项目和资金往往产生了错位的情况，甚至出现一对多、多对一、多对多等不匹配问题。因此，只有加强完善校内项目库，才能够合理处理对应关系。（三）校内预算缺乏健全的内控管理机制，业财融合深度不够我国为了推动高职院校内部控制信息的公开透明，开始采取内部控制报告制度，对单位的年度内控报告进行系统的编制，及时帮助高职院校发现内控工作的不完善，倒逼高职院校加强全面建设内部控制的工作，将工作落到实处。然而，虽然一些高职院校投入了人力、物力、财力资源等，对当下的一些财务预算的现状进行了梳理，整合业务流程，及时发现其中存在的风险，弥补存在缺陷。但是，预结算管理工作中仍然处于形式化工作层面，并未真正发挥内部控制的应有价值。比如，预决算管理应该对高职院校经济业务和经营管理全面控制，而部分高校出现了制度和业务管理之间并未融合的情况。对于高职院校的一些财务机构建设而言，缺乏专项预算管理领导小组与管理团队，预算管理工作中缺乏专业化的财务管理人员，致使预算与核算模糊不清，没有梳理预算项目的具体编制执行和绩效管理之间的逻辑关系。对于项目库的建设仍然处于滞后的状态当中，执行进度相对缓慢。对于预算绩效考评缺乏系统思维，随意性较强，导致经济业务与财务管理之间缺乏融合，内控机制发挥不了应有的作用。（四）校内预算项目管理软件滞后，缺乏精细化管理众所周知，校内预算管理项目涉及的业务较多，但是当前一些高职院校对于项目管理体系缺乏精细化的管理。第一，意识层面忽略预算管理项目。对于项目的设置，缺乏细化分支，架构设计相对复杂，缺乏适用性，难以正确发挥管理的作用和功能。第二，缺少专业化的软件系统。当前一些高职院校仅依靠Excel表格对预算数据进行处理，忽略了数据量相对较大。如果财务人员的电子表格处理能力不足，直接影响着财务预算编制的质量。二、高职院校预算管理机制下项目库建设管理的基本原则（一）立足长远进行规划，选择优质的项目库内容高职院校应该立足于自身的发展战略，统筹规划，从学校角度出发，对于项目库建设，明确好未来的发展路径和计划等。同时，高职院校要设立专门负责管理项目库的研究小组，采取专业化的预算项目库管理方法，确定各项分类和部门，细化项目库顶层设计，并且及时申报各项项目库指标。同时，要科学论证、评审、上报的项目内容，结合项目的重要程度、预期收益与对学校预算的影响程度等，客观评价项目情况，明确纳入项目库的各项顺序安排，为之后的预算工作夯实基础。（二）科学划分种类，实时动态更新内容对于高职院校中的项目库，应该按照其自身存在的各种性质加以分类，保证各项经费到位，包括日常开支、公用经费、人员经费等等。结合项目库的轻重缓急进行科学分类，保证每个项目都由专人或部门进行负责，并对后期的项目经费优化管理。举例来说，高职院校的各项项目库包括科研类项目、教学类项目、基建类项目、学科类项目、修缮类项目、资产购置类项目等。不同的项目库应该交由不同的分管部门加以管理，或者将一些额外的业务交给后勤部门处理。一旦发现任何问题，可以追责到人。与此同时，高职院校的财务部门是核算工作的主要负责部门，可以建立共享机制的平台，明确各项预算项目的收支明细和当下的落实情况，采取信息化技术加强各项数据资源的共享，做到实时更新相关内容和指标等。保证数据的公开透明，受到各部门工作人员的有效监督。（三）采取滚动式管理预算，建立完善的绩效评价体系对于预算管理工作人员采取滚动化管理，通常需要编制三年期的滚动预算，主要是学校以中期财政规划作为期限，对一定范围内的财政变化根据事业的发展情况以及政策的出台情况变化随时调整，促进预算计划与中期规划之间的匹配程度，确保预算项目更加的连贯，适用性较强。此外，对预算项目的全过程绩效应该优化管理，加快预算项目的执行，并对一些实际效益进行科学技巧评价，合理应用评价的具体结果。既要对项目负责部门的绩效情况加以考核，并且要及时发现评价结果中存在的执行问题，做出有效的调整与规划。三、探究高校预算管理机制下建设项目库的管理路径（一）建立校内预算管理小组，加大项目库资金投入高职院校应该高度重视预算管理工作，结合自身的实际条件、外界环境、内部组织等，设立专门的项目库，细化各项项目部分，按照项目的运行进度等进行调整，完善补充。若想做好项目库的建设，应该提前建立预算管理小组，并且加大经费方面的资金投入。预算管理各部门应该充分了解到当前高职院校长期发展的规划目标、年度工作任务与不同部门之间的情况，设立项目专项申请，并转交给管理部门进行审核，充分论证。对于一些合格项目的报表，应该上报给学校预算管理小组，然后由各个工作小组对申报部门进行归类，对申报的项目加以审查，提交给专门机构进行科学评审，结合项目库的工作内容进行科学罗列。待预算管理领导小组审批之后，由高职院校校长办公室和党委进行审议，最终获得批准的项目直接交由校内项目库进行管理。预算管理工作小组应该全权负责，做好校内预算项目的规划，及时跟进进度，加强对有效信息的交流反馈，维护好后期的项目库工作。（二）建立健全校内预算项目制度，提高项目预算与财政预算项目的匹配度高职院校设立校内预算项目，应该提前对需要上报的各项项目按照规定论证是否符合评估标准，统筹规划。一是在符合财务人员支出和日常支出的情况下，要合理判定项目的重要程度，是否适合优先安排，同时要提前预留出一定的弹性，安排好应急突发事件的紧急程度。二是在校内设置预算项目时，应该提前了解财政安排的预算项目和各项指标，按照不同的分类标准进行划分，确保校内预算与财政指标的对应关系，必要时可以运用编码的方式来划定不同的预算项目。三是高职院校在设立项目库时，应该提前设定名称，加强各业务部门与财务部门之间的沟通交流，保证校内的项目与财政预算项目指标符合建立对应关系。采取标准化的方式进行管理，非必要时不可随意更改项目的内容和名称，避免出现指标混淆的情况。（三）加快财务和业务的有效融合，增加内部控制的力度高职院校内部控制设计范围相对较广，几乎涵盖了校内建设的各个工作方面。因此，内部控制的成效直接影响着高职院校其他项目和事业的发展情况。为此，高职院校应该将业财融合纳入内部控制工作当中，全面控制好财务和业务之间的关系，优化财务管理的整体水平，探索出满足学校事业发展的财物管理模式，并应遵循着统一的建设标准，采集好各项数据。与此同时，高职院校应该以财务内控作为核心标准，拓宽其他业务的范围，包括工程建设、采购管理等业务，加强校内信息化建设一体化水平，突破业财数据资源的共享，加快信息高效传播。对于财务核算工作，可以设置多维度的预算项目，既要契合预算管理中的项目库要求，同时要满足高职院校数据采集的各类需求，建立健全项目管理控制体系，保证数据采集充分满足需求。对于财务会计的核算职能应该及时转变，提高服务站位，促进学校各项事业的长远发展。（四）滚动预算与零基础预算结合，分类管理各项业务在校内编制运算过程中，采取零基础预算，主要是对预算年度从零开始进行编制，忽略过去预算的安排情况，结合当下的实际情况，综合平衡重新评估安排。由于各项资金容易受到主观的评判影响，导致一些财务部门看重短期利益，忽略了高职院校长远的发展。为此，高职院校可以增加滚动预算管理模式。滚动预算主要是指，在一定的时间范围内实行动态调整模式，将预算年度与会计年度之间进行分割，并按照预算执行的项目进度进行持续推进，通长时间为三年左右。采取滚动式预算能够延续预算的时间长度，适合单位长远发展的目标。随着项目的实时进度及时调整，满足具体的情况。在高职院校建立预算机制的过程中，可以采取“零基+滚动预算”结合的方式，从