基于财务管理视角的企业税收筹划策略

税收筹划在企业中开展，其是财务管理工作的一种，可以归纳为理财活动。当前，税收筹划在我国企事业单位中已经得到了普及。其也属于一种现代化的理财理念，能够从企业实际经营角度展开分析，总结企业经营涉及的纳税种类，厘清企业与纳税之间的作用关系，然后通过合法、合理的形式，对税收进行筹划，降低企业经营成本，促使企业经营利润达到最大化。一、基于财务管理视角的企业税收筹划现状在新时期背景下，税收筹划逐渐走进了人们的视野，但是受人们认知水平的影响，部分企业对税收筹划的认知仍然存在一定的误区，甚至认为税收筹划属于逃税、避税[1]。其实不然，在我国市场经济改革不断深化的背景下，企业法人能够意识到纳税对于国家的重要性，并且积极履行自身的义务，对企业涉及税务的项目进行纳税[2]。在此背景下，如果企业不开展税收筹划，可能会面临着较大的纳税负担，对企业正常运营产生一定负面影响。企业的经营目标是实现利益最大化，因此通过合法的手段减轻税负，是企业远期发展的关键路径。随着经济的飞速发展，我国税收法律制度也在不断完善，因此企业在经营的过程中，税务方面的事务也越来越多。企业需要纳税，税收成本也是企业经营成本中的重要内容之一，因此企业需要通过政策、制度等降低企业的税负成本，促进企业更好的发展[3]。基于财务管理视角的企业税收筹划的开展仍然存在诸多问题。从我国市场经济构成来看，中小企业发挥着至关重要的作用，是我国市场经济发展的动力，但是受宏观环境的影响，近些年国内中小企业的经营情况不容乐观[4]。二、企业税收筹划原则及类型从界定角度来看，税收筹划主要是指在国家法律规定基础上，企业对自身经营活动、投资活动、理财活动等进行合理的规划，尽最大可能降低税负。换言之，税收筹划主要是指在我国当前税务政策基础上，寻找税收的灵活空间，它是通过转化、调整等方式来实现的[5]。税收筹划既能够保障企业达到利润最大化的目标，又能够促使企业经营管理水平不断优化，除此之外，其也是企业领导决策的重要内容。税收筹划可以帮助企业在经营的过程中，促使企业经营活动能够与国家税务方面的政策相互契合，在较高水平上，实现降低企业税负的目标，这一方式，既能够提高企业的效益，又能够满足国家税收方面的需求。企业税收筹划主要有如下三点原则：第一，整体性原则。我国当前实施的税收制度具有多层次的特点，针对不同税种有着不同的规定，企业在经营过程中，其涉及的税种往往并不是单一的一种，而是可能会面临多个种类的税负，这就要求企业开展税收筹划的过程中，基于整体性原则考虑，综合分析企业所有税种，然后从远期利益角度出发，制定适宜的税收筹划[6]。第二，成本效益原则。企业要想实现经营效益的最大化，就需要对经营成本进行控制，从企业开展税收筹划工作的目的来看，税收筹划方案实施之后，企业会面临两个方面的变化，其一是在税务方面获得一定的收益，其二是需要支付税收筹划的成本，因此企业在开展税收筹划工作过程中，还需要遵循成本效益原则，对成本与效益进行计算，从而保障税收筹划方案的有效性。第三，风险防范原则。当前国内外市场经济环境都比较复杂，在此背景下，我国税收政策也会根据市场环境做出调整，而企业税收筹划是基于我国税收政策展开的，因此在税收筹划方面，也会面临着诸多的风险。这就要求企业遵循风险防范原则，优化筹划专业性以及技巧性，构建系统化的税收筹划方案，增强对税收风险的抵御能力[7]。企业税收筹划主要有如下三种形式：第一，节税筹划。这一形式主要是指充分利用税收政策中的优惠条件，合理安排企业经营方面的各类活动，从而达到减少纳税，甚至不纳税的目标。在节税筹划中，主要受国家优惠政策的影响，而税收优化政策属于国家从宏观角度对经济调节的一种方法，通过优惠政策，能够对纳税人起到鼓励的作用，目前不同行业、不同地区、不同产品在税收方面的优惠政策存在较大差异，因此节税筹划开展过程，需要充分分析这类政策。第二，避税筹划。避税筹划属于合法行为，是指纳税人在我国税务法律基础上，开展会计财务方面的规划，合理安排企业经营活动，从而达到避税的目标。在纳税开展避税筹划的过程中，既能够增加纳税人的经济效益，又有助于提升纳税人对相关法律的了解，对于企业远期发展具有积极的作用。第三，转嫁筹划。这一筹划形式主要是通过经济手段，调整商品的价格，然后将原本的税负转嫁给其他市场主体，从而达到降低税负的目标。比如纳税人在经营活动开展过程中，压低商品的进价，在销售的过程中，提高商品的售价，其就属于将税负转嫁给消费者，这也是比较典型的转嫁筹划方法之一。三、企业税收筹划问题分析（一）税收筹划目标单一当前很多企业在税收筹划目标方面存在问题，部分企业将降低企业税负作为唯一的筹划目标，认为企业中单个税种税负达到最低水平，就属于实现了税收筹划的目标。从市场经济发展现状来看，税收筹划目标单一普遍存在于中小企业中。由于我国市场经济体系尚不成熟，企业税收筹划的目标过于单一，难以实现税收效益最大化的目标。中小企业的经营与发展，是一个十分复杂的过程，其受我国税收相关政策的影响，其会面临多项税种，如果从局部制定税收筹划，忽略了成本与效益之间的关系，那么最终制定的筹划方案，其科学性、有效性仍然有待商榷。（二）税收筹划方法滞后前文在企业税收筹划现状研究的过程中提到，当前中小企业中财务管理体系不够健全，主要是由于中小企业纳税能力以及财务管理水平不足，所以在税收筹划方案制定、选择等方面也会存在差异。部分中小企业如果选择不适宜的税收筹划方案，不仅无法起到提高经济效益的作用，还会增加企业的经营成本。还存在部分企业税收筹划工作的开展，采用了非法的方式，比如做假账，通过财务账本作假实现降低纳税额的目标，这一方法属于违法行为，即偷税或者漏税。这一行为并不能真正地达到降低税负目标，相反，还需要受到相应的法律制裁。（三）税收筹划水平偏低我国税收政策并非一成不变，而是随着市场环境变化不断做出调整的，不同地区，国家实施的税收政策、法律存在一定的差异，因此从税收管理角度来看，自由裁量权比较大。市场中很多企业面对税务问题时，往往不从企业自身找原因，而是希望通过“找关系”“托人情”等方法解决相关问题，由此可见，当前国内企业税收筹划的整体水平并不高。我国仍然有一部分企业尚未开展税收筹划工作，在日常经营过程中，没有将税收筹划纳入企业财务管理范围。除此之外，部分纳税人对我国税收筹划并不了解，面对市场环境变化以及税收政策调整时不够敏锐，因此即使制定税收筹划，整体方案也存在一定的滞后性，难以发挥出最佳效果。还有部分企业财务管理系统不健全，难以满足税收筹划的基本要求。（四）税收筹划人才匮乏我国中小企业经营过程中，人才匮乏属于比较普遍的问题，税收筹划在我国开展的时间比较短，所以相关人才十分匮乏。对于企业而言，税收筹划工作开展方式一般有两种，其一是利用企业现有的财务人员，制定税收筹划方法，开展具体的筹划工作；其二是委托市场中的代理机构，针对企业经营情况，制定税收筹划方案。第一种途径对企业财务工作人员的专业性要求比较高，而第二种途径，企业需要支付高额的费用。对于中小企业而言，其难以承担市场中代理机构的费用，因此会选择第一种途径，即利用企业中财务人员开展筹划工作。企业财务管理体系中，以财务会计专业人才为主，税收相关人才严重匮乏，这对企业税收筹划工作的开展而言，能够起到一定的制约作用，不利于企业税收筹划方案的制定与实施。四、基于财务管理视角的企业税收筹划建议从前文对企业税收筹划存在的问题分析可见，中小企业在税收筹划方面普遍存在问题，这些问题急需解决，才能够提高企业的经营管理水平，具体如下。（一）丰富企业税收筹划目标前文指出，中小企业在税收筹划方面，存在目标过于单一的问题，因此需要丰富企业税收筹划目标。首先，企业应该树立正确的税收筹划意识，我国税收相关宣传中，以强调纳税的强制性为主，要求所有企业必须依据国家规定纳税，所以企业都能够认识到纳税的基本义务。当前，国家在纳税宣传过程中，可以通过新媒体增加税收筹划相关内容，将税收筹划与偷税漏税进行对比，提高企业对税收筹划的认知，从而树立正确的税收筹划认识。其次，中小企业经营业务具有复杂性特征，其面临着多项税务，因此单一地进行税收筹划是远远不够的，企业应该基于整体性原则、成本与效益原则等，丰富筹划目标。（二）加强税收筹划方法选择我国市场环境不断变化，近几年，受国际形势的影响，我国财务、税务政策也不断进行调整。除此之外，我国高新技术开发区、经济开发区、特区等诸多特殊区域之间政策差异较大，所以企业在税收筹划方面，需要加强对税收筹划方法选择。当前，我国很多中小企业税收筹划工作处于探索阶段，从企业角度来看，应该明确税收筹划与偷税漏税之间的差别，然后基于税收法律，制定合法的筹划方案。从国家角度来看，应该对我国当前企业税收筹划方案进行系统性研究，立足于我国基本国情，结合税收情况，总结出适合中小企业的筹划形式。（三）营造良好税收筹划环境前文提到，当前我国市场中企业整体税收筹划水平偏低，这主要是由于税收筹划环境不佳导致的，因此需要在社会层面营造税收筹划环境。在我国税收体系中，存在“重征管，轻服务”的现象，在对中小企业开展管理工作时，通常会以罚代管，降低了综合服务质量。因此当前可以营造良好的税收筹划环境，从国家角度来看，可以提高对企业的服务水平，比如在税务业务办理大厅中，设置中小企业税务咨询窗口，为企业纳税相关工作提供指导，也能够为财务管理体系不完善的企业提供相关咨询服务等，明确政府的服务职能。除此之外，国家可以加强对税收筹划的宣传，比如通过互联网等新媒体，向市场中的企业传递合法税收筹划的观念，促使中小企业认识到税收筹划的重要性。（四）促进税收筹划人才队伍建设我国企业税收筹划工作开展实现相对也较晚，因此仍然需要不断的探索。对于中小企业发展而言，要做好税收筹划工作，就需要提高税收筹划人才队伍建设的水平。企业可以从人才引进、人才培养两个面提高人才队伍的专业水平。其一，适当提高人才引进的门槛，企业可以针对税收筹划，在财务管理体系中，构建税收筹划部门，然后引进税务相关的专业人才，在人才招聘过程中，可以增加相应的考试等，以此提高招聘的门槛，也能够保障引进的人才具有较强的专业性，在税收筹划方面也具有一定的经验；其二，在人才培养方面，企业可以针对现有的财务人员进行培养，根据财务工作人员的意愿，安排专人负责税收筹划工作，并且为财务人员提供税收筹划相关的培训，要求工作人员能够了解财务、税务等国家