【秦农商业银行会计风险探究9400字（论文）】

秦农商业银行会计风险研究第一章引言 第一章引言1.1研究背景遵循效益性、流动性与安全性为原则的会计工作在商业银行日常业务中是最基础、最重要环节，其实质是对全面、持续以及系统的监督与核算商业银行的经营过程，为相关决策者提供运营过程中所需要的准确合理数据。银行的会计面向企业以及政府各部门，因此具有较强社会性；另外，银行会计是记录银行的业务与资金往来。银行会计信息除反映自身的运营状况以外，还可以反映出全国商品分配、生产以及流通的情况。综上所述，我们应该对如何保障银行会计核算工作顺利开展引起重视，对该过程中可能存在的安全隐患创建较为完善的预警与防范机制，提高相关从业人员对于风险的认知与专业意识。1.2国内外研究现状1.2.1国外研究2004年《巴塞尔新资本协议》扩大了风险的范围，涵盖了信用风险、市场风险和操作风险，目的是使银行资本更真实、更全面地反映银行面对的各项主要风险，改变单一的信用风险管理为全面风险管理。新巴塞尔协议产生了巨大的影响，它对银行风险控制提出了更加严格的要求，对商业银行监管以及经营方式产生较为深远的影响。MichaelPower（2014）对会计风险相关定义的形成以及会计风险管理发展的过程进行了详细分析。JunjiHiwatashi（2016）对会计风险衡量法的标准作了定性及定量的分析，同时他对日木先进银行会计风险管理的成功经验的论述，可以作为我国银行业会计风险管理的指导。ReimerKuhn和Jordan（2017）等利用外部数据能够对会计操作风险所需的资木准备金进行较为准确地计算，他们的这些数据对美国很多大型商业银行会计风险的量化管理有很好的参考价值。比利时国民银比利时国民银行的研究小组从理论和实证两方面对会计风险资本要求的测算进行了研究。1.2.2国内现状李轶潘（2015）认为我国农发行会计从业人员对于风险的影响并未形成客观认识，现阶段农发行会计内控存在的主要问题有从业人员专业素养有待提高以及会计监督评价体系缺乏全面性。汪弋苧（2016）认为柜面与信贷业务操作过程中存在较多漏洞与玩忽职守情况，因此导致农发行极易出现操作风险。王静宜（2018）认为现阶段我国会计风险案例出现次数较多主要是因为银行会计的监督检查流于形式化，银行采用的控制风险手段并未更新，从业人员并不具备风险意识以及银行工作人员操作不当所造成的。1.3研究内容及方法1.3.1研究内容本文主要分为四大部分，首先，通过秦农银行在会计核算方面的管理现状分析，即组织架构分析、会计核算流程分析、会计岗位的职责与分工分析。其次，分析出秦农银行在会计核算方面存在的主要风险，即人员安排混乱、会计业务违规操作、内部监管无法发挥效力、风险意识较低。再次，结合前文分析，找到上述会计核算风险背后的原因，主要有内部控制制度不完善、规章制度无法落实、检查和内部审计工作开展不到位、会计人员素质过低等。最后结合全文以及作者自身所学，提出解决秦农银行在会计核算方面风险的对策，主要包括完善商业银行内部控制制度、严格落实各种规章制度、发挥检查审计的作用、全面提高会计工作人员的素质。1.3.2研究方法本文主要采用了文献阅读法以及案例研究，所谓文献阅读法，作者通过中国知网等学术搜索，大量浏览了关于商业银行会计风险方面的文献，为本文奠定了理论基础。所谓案例研究法，作者选取了西安当地的秦农银行，作为商业银行会计风险研究的案例，通过分析秦农银行在会计业务方面所产生的风险以及原因，并提出了具有针对性的建议。第二章商业银行会计风险的概述2.1会计风险的概念银行会计不同于其它会计，它是以货币为主要计量单位，采用独特的专门方法，对银行的经营活动过程进行连续、全面、系统的核算和监督，为银行的经营管理者及有关方面提供一系列信息的专业会计。银行会计具有明显的专业会计特点，具体有：银行会计的业务处理和会计核算的统一性、监督和服务的双重性、会计数据资料提供的准确性等，银行会计记录和反映银行的资金以及银行资金的运动。商业银行运转过程总离不开会计工作，因此形式较为丰富的会计核算风险可能存在于任何一个环节。现阶段银行中出现的财务风险主要有清算风险、票据不当使用风险、内控风险以及信息技术风险等。商业银行最基础的业务其实就是会计工作，银行能否正常运转取决于会计工作环节是否存在问题。所以商业银行风险管理中最为重要的就是如何对会计风险进行管理。2.2商业银行会计风险的表现形式商业银行经营管理过程中必不可少的就是商业银行会计，但是商业银行会计风险与业务之间存在如影随形的关系，有业务必然会存在风险，风险是不以人的意志为转移的，我们只能降低风险影响而不能规避风险，所以我们需要根据会计业务的类型对会计风险的种类进行划分。商业银行业务开展过程中离不开会计，对商业银行会计核算业务的内容与特点进行分析研究发现，会计风险的主要表现形式有：会计制度问题、会计结算问题、会计监督问题、会计核算风险、计算机硬件风险和网络风险。2.3商业银行会计风险的成因首先，相关工作人在贯彻落实制度时过于宽松。银行分支机构中有一部分会计人员在上岗前并未开展针对性的培训，对银行内部的会计制度一知半解，或工作缺乏责任心，频繁出现操作失误等产生的风险，其次，岗位设置不合理。某些网点在设置岗位过程中一味照搬照抄，并未结合网点实际情况，因此可能存在分工不均匀情况出现，进而导致操作失误引发风险。第三章秦农商业银行会计风险的管理现状3.1秦农商业银行的发展概况2015年5月28日以原西安市碑林区、新城区、莲湖区、雁塔区、未央区、灞桥区农村信用合作联社为依托，以新设合并方式为主的陕西秦农农村商业银行股份有限公司（以下简称“秦农银行”）正式通过中国银监会批准宣布成立。随后，圆满完成吸收合并阎良区、临潼区、高陵区农村信用合作联社，全资控股户县、蓝田、周至农商行的改革工作，并对长安联社实施代管。截至2017年3月末，全行资产总额1260.3亿元，各项存款余额749.98亿元，各项贷款余额566.17亿元；注册资本80亿元，居全国农村商业银行第五位；目前下设1个营业部、16个一级支行、2个直属支行、216个二级支行，是西安市营业网点最多的银行机构。3.2秦农商业银行的管理体系3.2.1组织架构图1：秦农银行会计部门的组织架构秦农银行会计核算层次在与我国国有银行相比显得更加简单明了，秦农银行会计的责任主要是由总行支付结算部承担。总行为防范、控制以及监督会计核算风险，选择以内控要点为基础制定出一整套可行性、针对性较强的会计制度，同时在各地区分行中不断宣传与使用该制度。各分行所承担的职能主要有产品研发、会计核算、客户服务以及营销管理等，而柜员招聘的选拔、会计人员的调动以及删除则是在分辖内执行。也就是说只有总部以及总部在区域内所设置的分行能够对内部工作人员进行相应调动。支行下设的各社区支行等无现金业务的营业网点隶属于支行，其人员与机器均属于支行范畴内。3.2.2会计核算流程秦农银行核算流程与大部分股份制银行一样都是网点受理，一般都是由网点前台会计人员在职权范围内对客户所提交的日常各种业务所提交的各种会计凭证等进行审核。在审核完毕后，会在银行系统中提交并进行核算等专业性较强的操作，而大额以及特殊业务的授权工作也是由前台会计人员所负责。当流程中的交易环节完毕以后，会让客户签字确认，而该文件则会立马转到前台会计人员处进行盖章保留，最终所有的纸质文件将会汇总到分行督导监察部进行统一核查，而办理业务的电子影像则是由前台直接传送至总部后台。3.2.3会计岗位的职责与分工秦农银行管理部门又被细化为运营管理部总经理、会计主管、运营管理综合部、督导检查部和反洗钱工作小组等重要部门。下文将会对各个部门的职能进行详细阐述：运营管理部总经理。需要制定总体业务的流程方案与会计管理考核守则，汇编会计业务报表，以及发生会计核算风险或危机事件时，第一时间发布应急方案。会计主管。又分行运营管理部直接委派。主要对会计日常工作进行监督管理，对业务进行再次审核与授权。每月盘点银行会计凭证、库存现金等，同时还需要负责对网点柜员的考勤进行管理与监督。运营管理综合部。负责运营管理部的各项其他工作。如：组织会计培训、统筹会计的调动工作、承上启下协调会计工作。第四，督导检查部：督导各网点会计工作，检查各分支行的会计凭证的合规性、完整性、真实性，把控会计核算工作的风险。3.3秦农商业银行主要存在的会计风险3.3.1人员安排混乱秦农银行自2015年宣告成立以来，就加快了陕西地区的网点建设，随着秦农银行网点数量不断扩大，但秦农银行为了节省人力成本，并没有大幅度的招聘银行从业人员，特别是秦农银行的会计从业人员并没有随着网点数量而增加，但随着网点数量的增多，秦农银行所涉及的会计工作量正在呈现几何倍数式的增长。为了保证秦农银行会计工作的顺利实施，秦农银行一般从老网点抽调会计人员，使其从事新网点的会计工作，而原来老网点的会计则由其他会计接管，这使得秦农银行的所有会计工作人员都承担非常繁重的会计工作，造成了秦农银行会计核算的风险。根据前文分析来看，秦农银行的会计工作主要由会计主管、主办会计以及普通会计等三类人员完成。按照秦农银行的内部控制制度来看，秦农银行不允许会计人员同时兼任不兼容岗位，但由于会计人员奇缺，导致各个网点在实际运行过程当中，经常兼任各种不兼容岗位。以秦农银行在西安的网点为例，秦农银行的会计人员往往一个人从事了从经办到复核的所有业务。此外，为了和其他商业银行进行竞争，秦农银行还给所有员工分配了营销任务，而会计人员本身承担着大量繁重的工作，但也承担了大量营销任务，这严重消耗了秦农银行会计工作人员的精力，加大了秦农银行出现会计风险的可能性。3.3.2会计业务违规操作通过作者对秦农银行的调研以及秦农银行的审计报告来看，秦农银行存在着大量关于会计业务违规操作的问题，主要分为以下层面：第一，秦农银行会计工作人员在办理各类电汇业务时，没有提前核对往来印鉴，许多支行网点存在着先汇款后验证印鉴的现象，根据陕西省审计厅2018年2号审计结果来看，仅2016年，秦农银行先汇款后验印的金额就达到近800万元，存在着非常严重的风险隐患。第二，秦农银行没有按规定开设银行账户，更没有正确使用会计科目，比如秦农银行没有严格区分陕西政府机关、事业单位以及企业的银行账户，而且存在着会计科目混乱的情况。第三，没有按规定进行银行与企业之间的对账。秦农银行部分网点并没有对相关重点客户按时进行对账。第四，秦农银行对票据要素审核不严。秦农银行经常出现月会计传票受理记账的转账支票存在第一背书人为空，收款人在第二背书人处盖章的现象，票据要素审查不严格，违反《中华人民共和国票据法》中规定背书在票据上记载的顺序应具有连续性和同一性的要求，存在票据交易风险。3.3.3内部监管无法发挥效力遏制会计风险，需要良好的会计制度，并且要求所有会计工作人员坚决贯彻执行，否则对控制风险起不到任何作用。秦农银行自成立以来尽管没有大肆招聘会计人员，但秦农银行本身就拥有一支人数相对较多、机构较为复杂的会计队伍，这本身就给秦农银行的会计管理带来了难度。由于人手紧缺以及面临严峻的竞争，这使得秦农银行在内部控制方面出现了许多问题。秦农银行的会计工管理人员在对所有网点的会计工作进行管理时，往往会出现执行力不严格的问题，导致秦农银行最新制定的会计规章制度，很难在各个网点加以落实。秦农银行在出台最新的会计政策以后，各个分行都会选派会计工作人员到秦农银行总部进行学习，但在具体执行过程，却很难将最新会计政策落实到位。此外，秦农银行在制定相关会计规章制度时，并没有出台具体的会计操作指南，这导致各个分行根本无从着手，使得整体会计内部控制彻底沦为形式化的制度。根据秦农银行对会计人员的规定来看，所有秦农银行的会计工作都必须取得初级会计职称，但实际上，有很多会计人员并没有取得初级会计职称，还有很多主办会计和会计主管也没有取得中级会计职称，这反映了秦农银行的相关会计制度，并没有按照规定严格执行。此外，秦农银行的会计制度还体现在会计日常工作方面，秦农银行各个网点也出现了凭证管理混乱、现金管理混乱、银行账户资料质量较差、各类登记事项流于形式等多项问题，这些内部监管问题都严重影响着秦农银行的会计风险。3.3.4风险意识较低秦农银行会计工作人员水平参差不齐，这导致秦农银行在日常的会计工作当中，对于有可能发生风险，防范意识存在着明显的不足。许多新进人员由于对银行会计工作缺乏相应的认识，导致其各项业务技能存在显著问题，这些新进人员往往意识不到自身的会计工作很可能存在着风险。因此，这些会计工作人员在日常工作当中，往往马虎大意，完全没有会计工作所应该具备的谨慎性。在会计日常业务当中，秦农银行规定会计人员应该输入密码环节进行遮挡，但很多会计工作人员并没有进行遮挡，这种现象在秦农银行非常严重。此外，秦农银行规定如果会计人员在遇到相关疑问时，应该从秦农银行向所有会计人员所印发的会计操作手册中查找解决方案，然后又很多会计工作人员往往是向一些较为年长的会计工作人员进行咨询，但这些年长的会计人员往往根据自身工作经验来进行工作，很可能忽视会计业务的风险。第四章秦农商业银行会计风险的成因分析4.1内部控制制度不完善随着商业银行竞争的激烈化，许多商业银行为了取得优势地位，往往整个银行的注意力都集中在扩大自身规模的建设上，以期实现自身利益的最大化。秦农银行成立于2015年，为了在竞争激烈的西安市取得优势地位，大肆在西安市区建立网点，这导致秦农银行忽视了对银行会计制度的重视，使得秦农银行的内部控制建设存在落后的现象，进一步导致了秦农银行在对会计工作的内部控制制度方面较为薄弱，这是秦农银行会计风险的主要原因之一。秦农银行由于业务部门较多，每个业务部门的业务都大不相同，这使得许多业务部门都有自己的一套会计处理程序，但这些单独的会计处理程序并没有和整个秦农银行的规章制度相结合，这就使得秦农银行的内部控制制度缺乏相对统一的标准，造成了内部控制效率的大幅度降低。此外，秦农银行自成立之初，就开始运行会计电算化，随着互联网技术的不断加强，使得秦农银行的会计工作越来越依赖互联网技术，而秦农银行绝大部分内部控制制度已经不能对互联网环境下的会计工作起到控制作用，这是秦农银行会计业务产生财务风险的主要原因。4.2规章制度无法落实要想使得秦农银行的会计业务所产生的财务风险降至最低，除了建立健全一套完善的内部控制制度以外，还需要将内部控制制度加以落实。随着秦农银行的不断成熟，秦农银行的内部控制制度已经很少有明显存在的不完善之处。比如在签字这一块，很多网点所有的签字都是由一个会计完成，不遵守工作制度流程。可以说，秦农银行内部控制度可以控制绝大多数会计业务所产生的风险，但在内部控制制度的实际运行过程当中，秦农银行还是产生了很多财务风险。这是因为秦农银行的各个网点和各个业务部门在具体执行过程当中，并没有将内部控制制度落实到位，比如，秦农银行规定如果会计人员在遇到相关疑问时，应该从秦农银行向所有会计人员所印发的会计操作手册中查找解决方案，然后又很多会计工作人员往往是向一些较为年长的会计工作人员进行咨询，但这些年长的会计人员往往根据自身工作经验来进行工作，很可能忽视会计业务的风险。此外，根据秦农银行对会计人员的规定来看，所有秦农银行的会计工作都必须取得初级会计职称，但实际上，有很多会计人员并没有取得初级会计职称，还有很多主办会计和会计主管也没有取得中级会计职称。这些违规操作现象导致秦农银行的内部控制制度彻底流于形式。4.3检查和内部审计工作开展不到位为了解决秦农银行会计业务所呈现的风险，秦农银行近年来屡次进行了自上而下的内部审计，但秦农银行还是出现了各种会计风险，这说明秦农银行所进行的内部审计监督斌并没有取得应有的效果。主要时因为审计队伍人员数量不足、整体素质不适应、稳定性不够，没有按规定配足配齐。秦农银行不愿将业务熟练、综合素质高的青年骨干员工安排到审计岗位，银行总体的核审计人员40岁以上的占了67%，专科及以下学历占了一半。秦农银行的检查监督机制也不完善，对于一些严重违法违规的现象，银行内审部门并没有进行严肃处理，比如会计在核算票据时出现违规操作、在审核和填写报表中出现错误等对于这些该惩罚、该处理的现象并没有进行相应的惩罚和处理，不少审计会员看到这些问题都装作不知道一带而过，或是口头上的申斥几句。且审计委员会成员的选聘、职责的履行等没有完全按照监管要求落实，审计人员都存在问题，所以审计结果不具备可信度。4.4会计人员素质过低秦农银行储备的会计业务人才较少，部分优秀员工纷纷跳槽至私有银行。根据秦农银行的人员构成来看，本科学历的员工占45%，专科及以下52%，本科以上占3%。在秦农银行的本科学历员工中，又有85%的员工，是在职以后通过函授、网络教育而获得的本科，其知识和能力都非常有限，不能算是高精尖人才。从数据上来看，这些专科及以下的员工就占到银行总员工的一半，另外一般本科员工大部分又是后期网络教育才获得的本科证，这些人专业知识和能力不过关在工作中容易出现错误。此外，秦农银行现有工作人员其专业不对口，绝大部分员工都是非财经类专业出身，这些员工缺乏金融、经济、财会等专业科班训练，没有相关的理论知识支持这就会导致银行整体会计专业素质低。在员工培训方面，秦农银行的培训工作，统一由秦农银行总部负责培训，但针对员工培训的内容均为基础技能，比如会计理论、会计方法、会计职业道德等等，而这些基础技能对于需要大量高精尖知识的会计业务却是远远不够的。会计业务需要银行员工进行多层次的水平较高、层次较深的培训，而这样的培训秦农银行几乎没有，一些新进的员工都是由老会计带一段时间后就开始上手操作，在业务操作上会经常填写和核算这些低级的错误。在员工分配方面，基本上是随机分配，并没有按照员工的意愿、能力、兴趣、背景而进行分配。什么岗位缺人，就把员工安插到那个岗位。这实际上表明了，秦农银行并没有对银行员工做出职业生涯规划，进而出现了具备专业技术能力的员工，往往被安排在了与专业不太相关甚至完全不对口，导致“英雄无用武之地”，最终引发人才的大量流失。综上所述，秦农银行会计人员素质过低，使得秦农银行的会计业务非常低端。第五章秦农商业银行会计风险防控策5.1完善商业银行内部控制制度现阶段银行管理过程中往往只侧重于如何扩展经营业务规模，但我们可以发现风险与经济业务规模之间呈现正相关函数关系，也就是说风险会随经营业务规模逐渐增加，所以如果规模扩大的速度远远高于风险防控水平必然会导致商业银行内部运营出现问题。因此本人认为商业银行过度追求发展与业务扩张速度，而不重视内部控制欲风险评估的做法是存在不足的。为达到扩张业务规模目的，不断采用高息揽存等方式，疏于管理内部行为，必然会导致商业银行发展过程总出现较大的安全问题。我们不是要求银行一味的在原有基础上不做任何改变，而是在发展过程中所作出的每一份改变都需要坚持一步一个脚印的理念，当银行规模相对以往有所拓展时，就需要对内部现有的控制制度等进行不断完善与调整，只有内部控制足够完善与健全，才可以降低商业银行会计风险对运营的影响，才能保证银行在市场中的地位不被动摇。5.2严格落实各种规章制度银行根据自己的实际情况制定相应的会计风险管理规章制度，因此内部控制制度必然有它存在的理由，所以银行日常管理过程中必须严格贯彻落实所制定的规章制度，只有这样才可以保证银行的管理是符合标准的。对现阶段我国的银行管理进行分析可以发现，因为信任或关系等违规操作的情况较为频繁。银行管理层在日常管理以及处理日常业务过程中常常加入自己主观看法，这样就会导致根据自身实际情况所制定的规章制度作用并未得到全面发挥，进而逐渐流于形式化，同时领导的行为会对员工产生潜移默化的影响，所以在日常工作过程中可能就会出现违规操作，或者在处理事情以及办理业务时加入主观想法，银行若长此以往必然会导致经营出现巨大风险。5.3发挥检查审计的作用要充分发挥内部审计对于控制操作风险的作用，我们需要在日常工作过程中加强对于规章制度的宣传与使用，不能因为管理层的主观意愿就随意修改现有的规则，保证任务委派的独立性，只有如此才可以保证银行所出具的报告的真实有效性；在借助互联网方式监督银行业务的时候，应该充分借助互联网优势开展审计工作，这样不仅可以提高工作效率还可以缩短审计所需的时间，同时，我们还应该对标准业务审计挼年的开发引起重视，保证会计风险预警工作能够顺利开展。其次，我们在对银行内部进行审计时，除依靠内部审计外，还可以选用合适的外部审计方式，譬如说内部审计人员无法处理的特殊要求时，我们就可以引入外部专家或第三方机构等对该业务流程进行审计；除此之外审计部门还应该对各部门与