【中小企业内部审计的现状与问题探究7800字（论文）】

陕西国际商贸学院毕业论文中小企业内部审计的现状与问题研究目录TOC\o"1-3"\h\u一、绪论 陕西国际商贸学院毕业论文一、绪论（一）研究背景近年来，我国另一个曝光的内部控制失效或上市公司财务造假的现象，如“海联讯”、“紫鑫药业”、“绿大地”等财务舞弊事件，一些企业也受到了调查和处罚，被集体退市，这将严重影响我国资本市场的有效运行，也关系到企业声誉的损害。建立健全内部控制制度，可以防止企业的潜在风险控制；内部控制审计是内部控制，进一步保证内部通过外部监督实施质量控制，与外部审计来减少会计舞弊，提高会计信息质量。审计模式由系统审计转向风险导向审计，财务报表内部控制审计作为确定风险控制和识别的重要手段。从理论上讲，内部控制审计为财务报表审计提供了参考依据，提高了审计效率和审计质量。事实上，独立性是审计质量的关键因素，从各国实施强制轮换制度的政策指导下，企业和审计的交叉口越容易导致审计独立性下降，然后通过内部审计控制审计和财务报表审计的实施可能会影响内部审计的独立性。我国从2012年起，《企业内部控制审计制度》已经在主板上市公司开始正式实施，根据我国上市公司2012年内部控制审计情况来看，纳入实施范围的853家上市公司中，除20家公司单独实施内部控制审计外，其余833家公司均采取内部控制审计和财务报表审计相互整合的形式，占比98%，这表明整合审计也已是我国上市公司内部控制审计的主流方式。但是我国的内部控制审计制度还急需完善，由于其鼓励推行的时间也极短，再加之会计师事务所对审计时间的安排、专业技术人才的培养以及内部控制审计具体实施流程、程序的实施也都尚且处于有待完善的探索阶段，当下各大事务所对于整合审计大都是在原来财务报表控制测试的基础上进行修改，机械地增加测试内容和样本量，并没有统一的行业具体实施标准来指导实践，因此在实务工作中，整合审计还需要不断完善，重点是在具体实施审计的过程中不断将整合审计的思路和流程合理有效地运用其中，以增强其规范性、联动性和普遍适用性。怎样将内部控制审计和财务报表审计进行整合，又如何设计出可有效实施的审计流程并且将其合理运用于审计实务过程中，真正做到提高审计质量、降低成本费用、节约企业资源是本文将要解决的重点问题和挑战。（二）研究目的20世纪90年代以来，中小企业面临的经营环境发生了巨大的变化，环境的变化直接导致中小企业面临的不确定性大大提高，风险越来越大。在这种环境下，中小企业采取一系列的策略来应对环境压力，同时也会转移到组织内部的外部风险之中。诸如“安然事件”、“世界通讯”等重大影响事件反映了环境的变化。这些结果导致内部审计变更的环境风险预期。然而，现阶段中小企业内部审计还存在一些问题，影响到中小企业的经营和发展，如何有效发挥内部审计在公司治理中的积极作用，是一个有待进一步研究的问题。因此，本文以及公司内部审计厦门多威电子有限公司的背景现状，对存在的问题进行了讨论和分析，识别中国寿西安分公司内部审计存在的问题及对策和建议有效的支持，以提供公司内部审计的有序运行。（二）研究意义本研究的意义主要体现在以下几个方面：一是对内部审计理论的发展有一定的推动作用。开展内部审计理论研究，人们可以在内部控制审计中发现的可能的认识存在误区，导致这一概念进行修正以提高人们的正确认识，有利于推广内部审计理念，促进理论的进一步发展。二是有利于完善内部审计制度。本文结合文献综述的方法，数据的整理、归纳的方法总结，在基本标准和审计准则的实际使用中发现的问题，并提出了相应的对策，促进厦门多威电子有限公司内部控制审计制度。对厦门多威电子有限公司的实际情况的进一步发展进行内部审计，针对厦门多威电子有限公司的内部审计制度，完善实质性的建议，希望对厦门多威电子有限公司开展公司内部控制审计业务操作起到指导作用。二、内部审计相关理论基础（一）内部审计的定义内部审计是指会计师事务所委托给有关单位的具体依据，检查内部控制的设计和运行的有效性，对内部控制审计进行考核，是了解和检验内部控制的有效外部审计。其特点：（1）内部审计与内部控制审计的范围是一个特定的日期工作设计的效果有限；（2）通过管理审计单位提供内部控制有效性的书面确认；（3）职责分工；（4）内部控制审计是特别保障服务[1]。（二）内部审计的作用1.内部审计的监督作用内部审计是一种企业独立的经济监督组织，其基本职能是经济监督。通过审计和监督来规范企业的经营活动、企业的活动和经营目标，以实现自我约束。监督是指法律、法规和公司的检查和审计的规定，评价体系，评价的对象和经济活动的措施，会计资料和其他资料是正确的和真实的，反映经济活动是合法的，合规、合理和有效的，不存在违法违规行为，对损失浪费监督被审计单位改善经营管理，提高经济效益。从企业内部管理需要监督。因此，我们应该站在企业的立场上，为中小企业的有效管理、服务的健康发展服务。它的重点主要是保护股东利益或中小企业利益，维护企业的合法权益[2]。2.内部审计的评价作用评价是经济监督的另一特征。由于内部审计是熟悉企业的生产经营，企业生产条件评价、供销、财务、材料；国际贸易，通过管理效果评价的操作和优化资源配置，找出差距和不足，提出改进意见，为决策提供依据。因此，内部审计应根据绩效功能的监督功能进行评价。评价函数，通过审计、评估审计计划、预算、决策、实施方案是可行的，经济活动是落实政策目标的确立和经济效益，健全有效的内部控制制度，并提出了一些意见和建议，促进企业改善经营管理，提高经济效益。3.内部审计的控制作用企业投资者多元化、业务多元化、多层次管理、跨行业、跨区域、跨行业成长、对企业高层管理人员的直接考核和监督，在管理中并不总是定位。内部审计是企业内部控制系统的重要组成部分，企业内部控制的控制，因为直接的主要的企业负责人的领导，分析对企业全局考虑问题，有效控制和检查支持的控制程度，并提出控制的企业生产经营的最终目标[3]。4.内部审计的咨询作用内部审计的各种业务活动，提供政策咨询服务的义务，审计工作将工作融入企业管理，各方面，找到系统中存在的问题，为管理和控制提供咨询服务，防止出现大的波动在运行和管理上的漏洞。公司内部审计也可以提出一些建议，包括咨询、协调、流程设计和岗位培训，为公司管理提供服务，内部审计具有生命力。计咨询的控制被忽视了。因此，改变这种状况，对于提高公司管理水平，更好地发挥经济效益的作用。三、厦门多威电子有限公司内部审计管理现状分析（一）厦门多威电子有限公司内部审计管理的方法根据内部审计管理的需要，审计对象需要提交的计划、预算、决算、报表和有关文件、资料；（2）审核会计凭证、账户、账户、资金和财产检查，财务会计信息系统，查阅有关文件；（3）、了解的与审计事项有关的会议的情况，（4）；对有关单位和个人调查相关的审计，并取得证明材料；（5）加强管理，规范运作，完善金融法规的正确处理和公司违反制度行为的效率；（6）金融监管正在进行的严重违法违规行为的，财政社会制度和严重损失浪费行为，并及时向审计委员会或由总统决定将暂停，并提出意见；（7）单位和个人妨碍、阻挠审计工作提供相关信息和公司领导的拒绝，可以采取必要的临时措施，并提出提出追究有关人员责任的建议；（8）在审计过程中发现的被审计对象可能转移、隐匿、伪造或者销毁会计凭证、会计帐簿、会计报表和其他有关审计项目，审计部门有权制止并给予主管人员和其他直接责任人员的责任行政处分经济人员（9）严格处罚建议；遵守和维护单位和个人的财务条例，推荐表彰和奖励建议；（10）及时向审计委员会报告审计工作，发现主要问题[6]。（二）厦门多威电子有限公司内部审计管理的内容厦门多威电子有限公司财务审计的实施内容：（1）根据审计计划和年度计划，制定年度内部审计计划，经执行委员会批准。（2）根据审计工作实施的审计计划，审计单位应当进行事前审计调查。总经理的客观要求是审计部门人员编制项目的审计、审计项目计划的审核、审计范围的明确、审计内容、方式和时间向总经理审批。（3）在实施的3天内，审计单位出具了审计通知书，或者在实地执行审计服务。审计单位应当与审计部门合作，提供必要的工作条件。（4）审计方法的实施，可以进行现场审计、现场审计，也可以在多方面进行。（5）根据审计委员会的审计报告，审计决定草案或意见，审计委员会核准或经总统批准。审计决定书、审计意见书、审计报告书连同审计实体的执行情况报告。其他有关单位，厦门多威电子有限公司有关单位协助执行，协助一般问题。经主席批准的审计报告。公司名称能否核准各部门、下属公司的执行情况？（6）被审计单位和个人接受审计决定和审计报告后，可以向审计委员会申请复议、复议期间的复议。审计部门决定继续单独进行复议申请，根据复议事项，复核决定决定是否变更或者撤销审计决定和审计报告。变更或者撤销原审计决定，必须经审计委员会批准。（7）审计部门根据审计决定或审计意见的实际情况，进行后续审计[7]。四、厦门多威电子有限公司内部审计管理的问题（一）内部审计机构在治理结构中的位置不合理独立性和客观性是灵魂和审计的基础，审计机构，它要求企业建立独立的，他们只负责董事会或高级管理，内部审计人员必须独立于审计活动的对象和审查，避免其他因素的干扰。目前，厦门多威电子有限公司的内部审计部门负责审计的日常监管，除了内部审计工作，负责监督公司各级管理干部使用权力履行职责的过程中接受相关报告及验证调查。同时，尽管每年的审计计划，审计委员会董事会董事会批准下，审计也定期向监事会和审计委员会报告董事会的门部，但内部审计部门属于公司的治理结构，管理一个部门经理，在风险合规部门、岗位设置管理公司副总经理的直接领导，人事任免和考核，工资由公司层决定的，内部审计部门在国家，双重领导，其独立性，客观性，没有得到最大的保障。（二）审计程序不规范、内容不完整、方法不科学目前，厦门多威电子有限公司使用的审计底稿是一个电子表格是在积累的变化来了几次，总结了审计程序和方法，然后根据自己的经验和做法，修订，每次修订都有很大的变化，但在审计人员的实际操作，也可以根据自己的操作灵活，经验的认识，全面审计管理不规范。审计内容及审计风险点的基础上，结合其他公司过去几年的公司的审计经验，逐步完善，虽然没有能力进行内部控制，资金的使用和再电子业务审计，总结了相应的文件，其他文件还包括公司的管理的主要方面，但只有68个文件，但也有很多在具体的风险差异点与证监会的指南相比，不详细、完整。在审计部的整体组合和一些问题的不足，导致效果不佳，如在审计成本，检查合规审计同志负责业务和财务审计的销售和支付手续费用的真实性业务部门的同志，以及劳动力成本和印刷成本，车辆使用费，广告费，符合办公用品费用、管理费用及付款手续日食只有财务人员检查真伪，然后一些问题：第一，检查财务的同志们面对很多的业务量，导致采样率低，并没有足够的重视金融和其他检验管理形势。其次，对于同一数额的企业和财务检查同志，可以审查，由有关工作人员审计单位可以对同一问题进行两次约谈，重复工作，并使被审计单位关闭。第三、检查人力和行政部门检查的同志只有人力成本和行政工作的管理制度和流程，而不是成本的检查结果，和财务检查的同志不检查操作流程的业务，将无法从整体上分析对接管理和财政支出的成本，容易造成只金融和企业一起把这个复杂的问题被忽略了，如从行政检查透视行政费用有健全的管理制度和流程应该没有问题，可以从整体财务数据分析和成本找到成本平衡检查，异常成本等不合理的结构比例重复和部分付款程序不完整，对此类问题的实际成本存在怀疑，如果通过对这些问题的分析，行政部门会发现在制定和实施管理制度和过程中存在一些不合理的地方。（三）审计覆盖面低、效果差厦门多威电子有限公司专职内部审计人员的数量并没有同步成长和发展的公司，目前都没有达到证监会的监管要求，公司现有专职审计人员14人，整个4400人的公司办公室的工作人员，根据中国证监会对电子公司专职审核员不少于5%的公司办公人员需求总数，专职审计人员应不少于22人。审计严重不足，两家下属公司的内部审计几乎两年实现全覆盖的三级和四级机构的审计覆盖面更糟糕的是，有三个或四个机构建立长期没有得到内部审计检查内部审计未能达到应有的监督作用。五、厦门多威电子有限公司内部审计管理的对策建议（一）完善内部审计管理架构审计部门的评估、人员任免、工资等问题，审查，确定内部审计计划、审计和重大项目的实施、验收和审计报告的审计意见和审计结果报董事会，协助解决在审计技术和其他相关的问题，工作中遇到的。组织部负责年度审计计划和审计项目的日常审计和执行工作，并向审计委员会提交工作报告。审计部门主要负责公司总审计部门和分支机构的有关负责人和离任审计期间，以及一些特殊的审计、管理、监督、指导、审计工作。在一定的兼职审核员的选择从其他部门岗位和专职审计合规部各分公司一定数额，负责三，四的机构和相关人员在常规审计收费和离任审计期间，合规部门负责人由公司委派，审计工作部门开展的全部责任。（二）完善内部审计程序和方法厦门多威电子有限公司的建议和实施的机会，开展内部审计标准化指南”研究，制定内部审计管理制度的主要措施，内部审计对计算机程序管理日常工作的实施，实现审计工作的规范化、标准化，提高审计工作效率。审计计划管理：年度审计计划和人力资源部批准临时派出离任行政长官代理进口制度，作为审计工作的依据。项目管理：主要用于编制各项审计项目，包括编制和批准审计方案、编制和发布审计通知、审核审计文件的分发等。项目管理：主要包括场外审计文件的编写和审批、现场审计草案的编写和审核、事实确认的准备和批准、审计报告的编写和批准等。项目管理：评估人员参与项目评审，按照项目评审程序和工作人员的标准，自动生成评价结果。企业档案管理：建立业务备案标准，保存每个档案目录，在系统中办理企业贷款审批手续。整改跟踪管理：主要包括项目的裁判准备、审计问题整改通知书，审计单位的整改计划的编制，记录整改情况，整改报告的准备、裁判制管理的建议查询统计管理：主要包括审计项目情况、审计结果和整改情况进行一段时间的多维统计，便于进行工作总结分析。数据管理：审计工作中存储的所有法律、法规、规章以及通常的分析表格，都可以随时查阅，并可随时改进。（三）提高审计覆盖面和审计效果内部审计的目的不是发现多少问题，很多人处理，而是通过内部审计是由审计机构充分意识到自身存在的问题，及时改正，并对公司的内部控制和风险管理的实际情况的人都知道，反映在公司管理中存在的问题，为基于决策对公司管理进一步加强公司的管理。因此，内部审计工作的一个关键要素是全面审计对象，全面覆盖公司各级管理层。因此，根据公司的实际情况，建议采取以下措施提高内部审计覆盖面，提高审计效益。首先，加强审计队伍内部审计，提高审计工作能力。我们已经讨论了内部审计工作是一项综合性的评价，对别人的工作准确的评价，你需要知道别人应该做深入的分析和综合判断的实践，这就要求审计人员具有丰富的知识和一定的管理经验，在各个领域的一些专家。因此，公司应积极采取有效措施，招聘有效的审计人员，既要满足中国证监会在审计人员数量上的要求，又要在审计人员的素质和能力上满足工作的要求。其次，内部审计管理制度，完善公司内部审计管理按照前面描述的框架，以提高公司的观点的确立，各级审计部门的明确的角色和职责，以确保在内部审计和监督各级公司管理机构。第三，根据审计对象确定的覆盖率。虽然大型企业代理问题和风险在销售业务中的概率较大，但基本的组织结构和管理运营的公司不是企业的规模，只要有一个组织和运作，即使没有业务也有一些基本的生存根据公司的管理活动。和预算管理的原则、业务规模较大的机构提供的成本是足够的，行政违法行为不应；另一方面，小企业的机构，因为可用的成本较低，生存的压力，为了生存，在组织管理和销售发展必须采取一些违规行为。因此，在审计对象的选择上，不仅要考虑企业的规模，还要考虑机构审核不长，今年内部审计覆盖率的机制因素。六、总结厦门多威电子有限公司的业务规模已经占据有利的市场地位，未来将逐步向发展方向的稳定运行，现有的内部审计管理模式和管理的条件和程序和方法无法满足公司发展的需要。基于公司内部审计的发展和管理现状的分析，利用公司实施的有利时机，中国证监会制定的指导方针，提出了新的审计程序和方法，结合财务部门，以及具体的审计管理系统，实际的审计程序和方法进行了系统的阐述，将使中小企业更加科学化和规范化可以提高风险防范能力，中小企业的内部审计工作，同时也为中小企业开展内部审计工作的具体和实际的参考经验。同时，随着我国经济的快速发展和国家金融的认识的逐步深化，公司在管理中国的电子业产品的设计和营销，加快国家标准和国际标准的其他方面，证监会将进一步转变监管模式，一系列新的监管政策的制定，因此，将重点内容和公司内部审计产生了新的变化，监督、审计程序和方法更完善，相应的需要研究和思考。随着中小企业发展，公司治理结构、内部控制管理也将发生变化，内部审计的程序和方法应及时调整。参考文献[1]Jackal.Pauk、GoldbergandKoegel.Thetransformationofinternalauditing[J].CPAJournal，2014，82（8）：32-35.[2]Vijayakumar，Dr.N.Nagarajacontrolsystems：effectivenessofinternalauditinriskmanagementatpublicsectorenterprises[J].BVIMRManagementEdge,2014,5（1）：1-8.[3]宋建清