存款业务的核算培训课件

第二章存款业务的核算

学习目标：通过本章的学习，了解存款业务的种类、存款账户的种类；理解存款业务设置的会计科目；掌握单位存款业务的核算、个人存款业务的核算、存款利息的核算。2024/4/9主要内容：存款业务概述单位存款业务的核算个人储蓄存款业务的核算2024/4/92乌拉圭总统何塞·穆希卡可能是世界上最穷的在职国家领导人之一。官方公布数据显示，现年75岁的穆希卡没有存款，每月1.1万美元的总统工资,没有债务，甚至没有银行账户，也没有房产。一辆1987年产大众“甲壳虫”汽车是他的全部有形财产。估价大约1900美元。（2010）2024/4/93英《独立报》评20个最富领导人（2010）：作为世界上在位时间最长的君主，82岁的泰国国王普密蓬-阿杜德同时也是最富有的国家领导人，他的财富包括大量土地和财产,财产总额达到了200亿英镑。美国总统奥巴马2009年的收入高达560万美元，成为美国历史上最富有的总统。2024/4/94凤凰网财经讯：央行发布《2011年四季度金融统计数据表》，数据显示:截止到2011年12月，本外币存款余额82.67万亿元，同比增长13.5%。人民币存款余额80.94万亿元，同比增长13.5%，比11月末高0.4个百分点，比上年末低6.7个百分点。全年人民币存款增加9.63万亿元，同比少增2.29万亿元。其中，住户存款增加4.72万亿元，非金融企业存款增加2.56万亿元，财政性存款减少300亿元。12月份，人民币存款增加1.43万亿元，同比多增4462亿元。年末外币存款余额2751亿美元，同比增长19.0%，全年外币存款增加494亿美元。

2024/4/95第一节存款业务概述一、银行存款种类二、银行结算帐户的种类、使用与管理三、会计科目设置2024/4/96一、存款种类1.存款的意义存款业务是银行以信用方式吸收社会闲置资金的筹资活动。存款是银行负债的重要组成部分，是银行生存和发展的基础，同时也是银行信贷资金的重要来源，是发放贷款，扩大信贷规模的物质基础，对促进市场经济发展，调整经济结构，稳定金融，缓和市场供求矛盾，支援国家建设具有重要的意义。2024/4/972.存款的种类⑴按来源划分:可分为单位存款和居民个人储蓄存款。⑵按存期长短划分:可分为活期存款和定期存款。⑶按资金性质划分:可分为一般性存款和财政性存款。⑷按币种划分:可分为人民币存款和外币存款。2024/4/983.存款业务的核算要求

存款业务面对各单位和个人，政策性强，业务量大，涉及到银行和客户的经济利益，因此，银行在办理存款业务核算时，应符合以下要求：正确使用科目和账户准确、及时地办理存款业务维护存款人的合法权益2024/4/99二、银行结算账户的种类、使用和管理中国人民银行制定和颁布了《人民币银行结算账户管理办法》，并自2003年9月1日起执行。人民币银行结算账户是指银行为存款人开立的用于办理现金存取、转账结算等资金收付活动的人民币活期存款账户。按照存款人的不同，它又可分为单位银行结算账户和个人银行结算账户。2024/4/910㈠银行结算账户的种类

银行结算账户是指银行为存款人开立的办理资金收付结算的人民币活期存款账户。银行结算账户按存款人分为单位银行结算账户和个人银行结算账户。存款人以单位名称开立的银行结算账户为单位银行结算账户。单位银行结算账户按用途分为基本存款账户、一般存款账户、专用存款账户、临时存款账户。存款人凭个人身份证件以自然人名称开立的银行结算账户为个人银行结算账户。

2024/4/9111.单位银行结算账户的使用⑴基本存款账户。基本存款账户是存款人办理日常转账结算和现金收付需要开立的银行结算账户。该账户是存款人的主办账户。存款人日常经营活动的资金收付及其工资、奖金等现金的支取，应通过该账户办理。适用范围:下列存款人，可以申请开立基本存款账户:

企业法人、非法人企业、机关、事业单位、团级(含)以上军队、武警部队及分散执勤的支（分）队、社会团体、民办非企业组织、异地常设机构、外国驻华机构、个体工商户、居民委员会、村民委员会、社区委员会、单位设立的独立核算的附属机构、其他组织。管理要点：主要帐户。一家单位、一家银行、一个帐户。单位工资、奖金等支取都必须通过本帐户办理。2024/4/912申请开立基本存款账户的证明文件:⑴企业法人，应出具企业法人营业执照正本。

⑵非法人企业，应出具企业营业执照正本。

⑶机关和实行预算管理的事业单位，应出具政府人事部门或编制委员会的批文或登记证书和财政部门同意其开户的证明；非预算管理的事业单位，应出具政府人事部门或编制委员会的批文或登记证书。

⑷军队、武警团级(含)以上单位以及分散执勤的支（分）队，应出具军队军级以上单位财务部门、武警总队财务部门的开户证明。

⑸社会团体，应出具社会团体登记证书，宗教组织还应出具宗教事务管理部门的批文或证明。

⑹民办非企业组织，应出具民办非企业登记证书。

⑺外地常设机构，应出具其驻在地政府主管部门的批文。

⑻外国驻华机构，应出具国家有关主管部门的批文或证明;外资企业驻华代表处、办事处应出具国家登记机关颁发的登记证。

⑼个体工商户，应出具个体工商户营业执照正本。

⑽居民委员会、村民委员会、社区委员会，应出具其主管部门的批文或证明。

⑾独立核算的附属机构，应出具其主管部门的基本存款账户开户登记证和批文。

⑿其他组织，应出具政府主管部门的批文或证明。

本条中的存款人为从事生产、经营活动纳税人的，还应出具税务部门颁发的税务登记证。2024/4/913⑵一般存款账户是存款人在基本存款账户以外的其他银行办理转账结算、借款转存和现金交存的账户。存款人可以通过一般存款账户办理借款转存、支付、归还借款的款项转入，也可办理转账结算和现金转存，但不能办理现金支取。适用范围:①因借款或其他结算需要；②在基本存款账户开户银行以外的银行营业机构开立；③银行结算账户管理要点：不能支取现金。一家单位、多家银行、分别开设。主要用于在基本帐户行以外的银行借款转存以及二级单位存款。2024/4/914申请开立一般存款账户的证明

存款人申请开立一般存款账户，应向银行出具：（一）其开立基本存款账户规定的证明文件（二）基本存款账户开户登记证（三）下列证明文件：

1.存款人因向银行借款需要，应出具借款合同。

2.存款人因其他结算需要，应出具有关证明。2024/4/915⑶专用存款账户专用存款账户是存款人按照法律、行政法规和规章，对其特定用途资金进行专项管理和使用而开立的银行结算账户。该账户用于办理各项专用资金的收付。管理要点：专款专用。单位银行卡帐户的资金必须由其基本户转入。2024/4/916可以申请开立专用存款账户的资金1.基本建设资金。2.更新改造资金。3.财政预算外资金。4.粮、棉、油收购资金。5.证券交易结算资金。6.期货交易保证金。7.信托基金。8.金融机构存放同业资金。9.政策性房地产开发资金。10.单位银行卡备用金。11.住房基金。12.社会保障基金。13.收入汇缴资金和业务支出资金。14.党、团、工会设在单位的组织机构经费。15.其他需要专项管理和使用的资金。收入汇缴资金和业务支出资金，是指基本存款账户存款人附属的非独立核算单位或派出机构发生的收入和支出的资金。因收入汇缴资金和业务支出资金开立的专用存款账户，应使用隶属单位的名称。2024/4/917申请开立专用存款账户的证明:

申请开立专用存款账户，应向银行出具其开立基本存款账户规定的证明文件、基本存款账户开户登记证和下列证明文件:

（一）基本建设资金、更新改造资金、政策性房地产开发资金、住房基金、社会保障基金，应出具主管部门批文。

（二）财政预算外资金，应出具财政部门的证明。

（三）粮、棉、油收购资金，应出具主管部门批文。

（四）单位银行卡备用金，应按照中国人民银行批准的银行卡章程的规定出具有关证明和资料。

（五）证券交易结算资金，应出具证券公司或证券管理部门的证明。

（六）期货交易保证金，应出具期货公司或期货管理部门的证明。

（七）金融机构存放同业资金，应出具其证明。

（八）收入汇缴资金和业务支出资金，应出具基本存款账户存款人有关的证明。

（九）党、团、工会设在单位的组织机构经费，应出具该单位或有关部门的批文或证明。

（十）其他按规定需要专项管理和使用的资金，应出具有关法规、规章或政府部门的有关文件。2024/4/918⑷临时存款账户临时存款账户是存款人因临时需要并在规定期限内使用而开立的银行结算账户。存款人设立临时机构、异地临时经营活动或注册验资可以申请开立临时存款账户。该账户有效期最长不得超过半年。临时存款账户支取现金，应按照国家现金管理的规定办理。适用范围:有下列情况的，存款人可以申请开立临时存款账户：

（1）设立临时机构。

（2）异地临时经营活动。

（3）注册验资。

管理要点：临时性。最长不得超过2年。注册验资的，在验资期间内只收不付。

2024/4/919申请开立临时存款账户的证明

存款人申请开立临时存款账户,应向银行出具下列证明文件：

（一）临时机构，应出具其驻在地主管部门同意设立临时机构的批文。

（二）异地建筑施工及安装单位，应出具其营业执照正本或其隶属单位的营业执照正本，以及施工及安装地建设主管部门核发的许可证或建筑施工及安装合同。

（三）异地从事临时经营活动的单位，应出具其营业执照正本以及临时经营地工商行政管理部门的批文。

（四）注册验资资金，应出具工商行政管理部门核发的企业名称预先核准通知书或有关部门的批文。

本条第二、三项还应出具其基本存款账户开户登记证。2024/4/9202.个人银行结算账户的使用个人银行结算账户是自然人因投资、消费、结算等而开立的可办理支付结算业务的存款账户。自然人可根据需要申请开立个人银行结算账户，也可以在已开立的储蓄账户中选择并向开户银行申请确认为个人银行结算账户。2024/4/921（二）单位存款账户的管理：

1．实行开户双向选择

2．实行开户登记证制度

3．实行开户申报制度

4．按规定使用帐户2024/4/922（三）帐户使用的管理要求启用要求：存款人开立单位银行结算账户，自正式开立之日起3个工作日后，方可办理付款业务。但注册验资的临时存款账户转为基本存款账户和因借款转存开立的一般存款账户除外。2024/4/923单位对个人付款的要求：1.单位从其银行结算账户支付给个人银行结算账户的款项，每笔超过5万元的，应向其开户银行提供下列付款依据：（1）代发工资协议和收款人清单。（2）奖励证明。（3）新闻出版、演出主办等单位与收款人签订的劳务合同或支付给个人款项的证明。（4）证券公司、期货公司、信托投资公司、奖券发行或承销部门支付或退还给自然人款项的证明。（5）债权或产权转让协议。（6）借款合同。（7）保险公司的证明。（8）税收征管部门的证明。（9）农、副、矿产品购销合同。（10）其他合法款项的证明。

2.从单位银行结算账户支付给个人银行结算账户的款项应纳税的，税收代扣单位付款时应向其开户银行提供完税证明。2024/4/924有下列情形之一的，个人应出具上述规定的有关收款依据。（1）个人持出票人为单位的支票向开户银行委托收款，将款项转入其个人银行结算账户的。（2）个人持申请人为单位的银行汇票和银行本票向开户银行提示付款，将款项转入其个人银行结算账户的。单位银行结算账户支付给个人银行结算账户款项的，银行应按规定认真审查付款依据或收款依据的原件，并留存复印件，按会计档案保管。未提供相关依据或相关依据不符合规定的，银行应拒绝办理。2024/4/925储蓄账户仅限于办理现金存取业务，不得办理转账结算。银行应按规定与存款人核对账务。银行结算账户的存款人收到对账单或对账信息后，应及时核对账务并在规定期限内向银行发出对账回单或确认信息。存款人应按照本办法的规定使用银行结算账户办理结算业务。存款人不得出租、出借银行结算账户，不得利用银行结算账户套取银行信用。

2024/4/926三、银行开户手续及管理要求:P241.银行为存款人开立一般存款账户、专用存款账户和临时存款账户的，应自开户之日起3个工作日内书面通知基本存款账户开户银行。2.存款人申请开立单位银行结算账户时，可由法定代表人或单位负责人直接办理，也可授权他人办理。3.存款人申请开立银行结算账户时，应填制开户申请书。开户申请书按照中国人民银行的规定记载有关事项。4.银行应对存款人的开户申请书填写的事项和证明文件的真实性、完整性、合规性进行认真审查。

2024/4/9275.中国人民银行应于2个工作日内对银行报送的基本存款账户、临时存款账户和预算单位专用存款账户的开户资料的合规性予以审核，符合开户条件的，予以核准；不符合开户条件的，应在开户申请书上签署意见，连同有关证明文件一并退回报送银行。6.银行为存款人开立银行结算账户，应与存款人签订银行结算账户管理协议，明确双方的权利与义务。除中国人民银行另有规定的以外，应建立存款人预留签章卡片，并将签章式样和有关证明文件的原件或复印件留存归档。7.开户登记证是记载单位银行结算账户信息的有效证明，存款人应按本办法的规定使用，并妥善保管。8.银行在为存款人开立一般存款账户、专用存款账户和临时存款账户时，应在其基本存款账户开户登记证上登记账户名称、账号、账户性质、开户银行、开户日期，并签章。但临时机构和注册验资需要开立的临时存款账户除外。2024/4/928四、会计科目的设置（一）吸收存款

1.本科目核算企业（银行）吸收的除同业存放款项以外的其他各种存款，包括单位存款（企业、事业单位、机关、社会团体等）、个人存款、信用卡存款、特种存款、转贷款资金和财政性存款等。

2.本科目可按存款类别及存款单位，分别“本金”、“利息调整”等进行明细核算。

2024/4/9293.吸收存款的主要账务处理⑴企业（银行）收到客户存入的款项，应按实际收到的金额：借:存放中央银行款项/库存现金等贷:吸收存款⑵支付的存款本金：借：吸收存款贷：存放中央银行款项/库存现金等

4.本科目期末贷方余额，反映企业（银行）吸收的除同业存放款项以外的其他各项存款。

2024/4/930（二）利息支出1.本科目核算企业（金融）发生的利息支出，包括吸收的各种存款（单位存款、个人存款、信用卡存款、特种存款、转贷款资金等）、与其他金融机构（中央银行、同业等）之间发生资金往来业务、卖出回购金融资产等产生的利息支出。2.本科目可按利息支出项目进行明细核算。3.期末，应将本科目余额转入“本年利润”科目，结转后本科目无余额。

2024/4/931(三)应付利息1.本科目核算企业按照合同约定应支付的利息，包括吸收存款、分期付息到期还本的长期借款、企业债券等应支付的利息。2.本科目可按存款人或债权人进行明细核算。3.资产负债表日，计提利息费用，借记“利息支出”，贷记本科目。4.本科目期末贷方余额，反映企业应付未付的利息。2024/4/932第二节单位存款业务的核算一、活期存款业务的核算二、定期存款业务的核算2024/4/933单位活期存款业务的基本流程：单位申请开户→提交证明文件→送交印鉴卡片→银行审批开户→编发银行账号→购领业务凭证→存入款项→支取款项→风险控制→事后监督→账务核对→计算利息→撤销账户→办理销户。单位活期存款业务的核算，包括存入和支取两个方面，存入和支取又分为存取现金和转账存取两种方式，本章只讲述存取现金这种方式，转账存取方式在支付结算业务中讲述。单位活期存款按业务处理与核算手续的不同，分为支票户与存折户两种。一、活期存款业务的核算按照存取款方式

存折户：凭存折办理业务。支票户：凭支票等结算凭证办理。2024/4/934（一）支票户存取现金的核算1.存入现金：缴款单位：填写一式二联现金缴款单，连同现金交银行出纳部门。出纳部门：审查凭证、点收现金、登记现金收入日记簿并复核签章，缴款单的回单联退交存款人，第二联送会计部门。会计部门：凭以登记单位存款分户账。其会计分录为：借：库存现金贷：吸收存款—活期存款－ＸＸ单位存款户－本金2024/4/9352.支取现金

取款单位：签发现金支票送交会计部门。会计部门：审查、记账。其会计分录为：借：吸收存款—活期存款－ＸＸ单位存款户－本金

贷：库存现金出纳部门：付款、登记现金付出日记簿2024/4/936（二）存折户：会计分录与支票户存取现金相同。存款户在第一次存入现金开立账户时，应将存入金额和款项来源填入存款凭条，经银行出纳审核无误，收妥款项根据存款凭条登记现金收入日记账后转送会计部门，会计部门对存款凭条审查无误后编制账号并以存款凭条代收入传票。分录为：借：库存现金贷：吸收存款—活期存款－ＸＸ单位存款户－本金2024/4/937例１：江苏泰兴市横港建筑公司为支票户，向开户行泰兴工行存入现金780000元。

借：库存现金780000贷：吸收存款—活期存款－横港公司户7800002024/4/938例２A银行为甲公司开户办理3万元的现金存款业务。一个月后，甲公司凭现金支票到A银行提取现金1万元。存款业务：借：库存现金30000贷：吸收存款—活期存款—甲公司30000取款业务：借：吸收存款—活期存款—甲公司10000贷：库存现金100002024/4/939（三）对帐为保证银企双方帐务处理一致及银企资金安全，必须进行银行和企业存款帐户的帐务核对。定期核对按月由银行打印对帐单，由开户单位逐笔钩对。随时对帐按季度核对余额。年终核对。（查询卡、电话、传呼）对账方式2024/4/940（四）活期存款利息计算商业银行对单位活期存款的计息采取按季结息的办法，以每季末月20日为结息日，次日列账。计息期按实际天数计算从上季末月21日至本季末月20日。计息采用按日累加存款余额，累加的存款余额为计息积数，用计息积数乘以日利率，计算出存款利息。自2005年9月21日起单位活期存款在计息期内遇利率调整则分段计息2024/4/941利息计算的基本公式：利息=本金×存期×利率利息=累积积数×日利率其中：存款本金是以元为单位，元以下不计息。利息计算的原则：A.算头不算尾(存期是从款项存入之日起，算至支付的前一日止。）B.结息日应包括在存期内。C.按实际天数计算利息，大月按31天计算，小月按30天计算，2月按28（或29）天计算。2024/4/942存款利率：一般分为年利率（％）、月利率（‰）、日利率（‱）三种，1年按360日计算。存期以天数计算时，用日利率；存期按月计算时，用月利率；存期按年计算时，用年利率。换算关系：年利率÷12＝月利率月利率÷30＝日利率年利率÷360＝日利率。特别强调利率需与积数确定期限完全一致。如年积数与年利率，月积数需用月利率。

2024/4/943我国利率表示单位为“厘”，即千分数利息率，也代表月利率。即1000元本金1个月的利息数。10厘为1分，如10‰即为1分，15‰即为1分5厘。百分数的利息率为年利率。15%15‰年息1分5厘。即100元本金1年的利息为15元。月息1分5厘。或利息率为1分5。即1000元本金1个月的利息为15元。3/10000日利率。即10000元本金1天的利息为3元。年利率÷12=月利率月利率÷30=日利率年利率÷360=日利率2024/4/9442024/4/945(1)余额表计息法使用计息余额表进行日常核算的帐户采用余额表计息法.该方法适用于存款余额变动频繁的存款账户。每日不论余额是否变动，均需将当日最后余额抄到余额表内，每10天小计1次。计息方法：有余额表计息和账页计算两种。计息积数=该帐户计息期内每日余额合计±调整积数应加积数=补记贷方（积数）+冲正借方（积数）应减积数=补记借方（积数）+冲正贷方（积数）2024/4/9462024/4/9472024/4/948余额表计息利息=884，350.67×0.825%÷360=20.27余额表积数=890，350.67调整积数：应减积数=1000×6=6000计息积数=890，350.67–6000=884，350.67例：某开户单位从3月21日到6月20日其存款帐户201-A的存款余额每日合计为890，350.67，帐户调整情况为3月30日补记3月24日借方1000元，存款利率为0.825%，请计算该帐户二季度银行应付利息。注：利息计算出来后应注意编制传票，登记分户账。会计分录:借：利息支出——活期存款利息支出户贷：应付利息—活期存款应付利息户2024/4/949（2）账页计息法该方法适用于存取款次数不多的存款户。采用这种方法,当发生资金收付时，按上次最后余额乘以该余额的实存日数即为积数，并直接填入账页上的“日数”和“积数”栏内，日数的计算是从上一次记账日期算至本次记账日期的前一日为止。如更换账页，应将累计积数过入新账页第一行的上半栏内，待结息日营业终了，再计算出本季的累计天数和累计积数，乘以日利率即得出应付利息。计息积数=该分户账账页积数累计±调整积数应加积数=补记贷方（积数）+冲正借方（积数）应减积数=补记借方（积数）+冲正贷方（积数）账页积数需根据分户账记录的余额变动情况逐笔确定2024/4/9502024/4/951日期摘要借方贷方余额日数积数61承前页800007018000043200005存入100009000032700008补记4日账10000100000220000010冲正5日账1000090000763000017支取100089000435600020结息账页积数累计=1178000+320000+270000+200000+630000+356000=2954000例：某单位存款分户账记载如下：户名：A单位帐号：201-A存款利率：0.825%2024/4/952例题分析：调整积数：应加积数=补记贷方+冲正借方=10000×4=40000应减积数=补记借方+冲正贷方=10000×5=50000应计息积数=2954000+40000-50000=2944000利息=2944000×0.825%÷360=67.47（元）利息计算出来后应编制特种转账传票一式三联登记帐务。分录为：

借：利息支出-活期存款利息支出户贷：应付利息—活期存款应付利息户另一联凭证作收账通知交存款人。2024/4/953例:某公司的基本存款户发生以下业务：（1）1月1日开户存入现金10000元（2）1月4日同城他行开户单位B公司付货款10000元（3）1月7日转帐付C厂（他行）10000元（4）2月1日异地D厂付款20000元（5）2月27日同城E厂付款30000元（6）3月5日付同城他行开户F厂20000元（7）3月18日付款给异地某公司30000元

2024/4/954利息计算过程账号：吸收存款-活期存款221002户名：××公司月日摘要借方贷方余额（贷）日数积数11开户存入现金100001000033000014同城他行开户单位B付100002000036000017转帐付款C厂（他行）10000100002525000021异地D厂付款增加200003000026780000227同城E厂付款增加3000060000636000035付同城他行开户F厂200004000013520000318付款异地10000300003900003202024/4/955321一季度利息139301391133152941转帐增加60000901393354转帐减少40000501393568转帐增加10000015013912620转帐增加5000020013912001392024/4/956会计分录：第一季度的利息=2090000×2‰÷30=139.33元20日结息时：

借：利息支出-活期存款利息支出户139.33

贷：应付利息—活期存款应付利息户

139.3321日付息时：借：应付利息-活期存款应付利息户139.33

贷：吸收存款—单位活期存款-xx户

139.33第二季度的利息=7062788×2‰÷30=470.85元

借：利息支出-活期存款利息支出户470.85

贷：应付利息—活期存款应付利息户470.852024/4/957

练习积数计息方法1.截止3月1日，A单位存款帐户201—A的余额为800700.72元，累计未计息积数156342.89，3月1日—3月20日，该帐户余额表内每日余额合计389675.87，分户账记录的帐务调整有3月18日补记3月14日借方2156元，结息日活期存款利率为0.825%，请计算银行到期应付利息。2.根据帐号为201005的分户账记录，3月7日补计3月1日借方金额7000元，8日冲正5日借方1000元，18日冲正12日贷方2000元。该帐户一季度计息期以内每日余额合计786943.89，在活期存款利率为0.99‰

的条件下，请计算应付给该企业的本季度利息，并作出结息日银行支付利息时的会计分录。课堂练习2024/4/958户名：A单位帐号：201-A存款利率：0.825%

日期摘要借方贷方余额日数积数31开户1000010000

3存入30000

7支取1000

8补记4日账10000

10冲正7日账1000

17支取1000

20补计9日账20003、某单位存款分户账记载如下，请计算本期利息.2024/4/959二、定期存款业务的核算单位定期存款是单位存入款项时约定期限，到期支取本息的一种存款业务。单位可将暂时闲置的自有资金存入定期存款，严禁将银行贷款或财政拨款存入定期存款。定期存款金额起点为1万元，多存不限。存期分为3个月、半年、1年、2年、3年、5年六个档次。单位定期存款可提前支取，按实存天数和支取日挂牌的活期存款利率计息，利随本清，如遇利率调整，不分段计息。

2024/4/9601.存入定期存款的核算（1）现金存入：现金存入应填制单位定期存款缴款凭证，连同现金一起提交银行，银行会计部门经有关处理手续后，记账如下：

借：库存现金贷：吸收存款-定期存款-××户（2）转账存入：单位办理定期存款，应以活期存款账户按其金额填制转账支票及进账单交银行会计部门。银行会计部门经有关处理手续后，记账如下：

借：吸收存款—活期存款—××单位贷：吸收存款—定期存款—××单位另编制表外科目付出传票，登记表外科目明细账。

付出：空白重要凭证——存款开户证实书2024/4/961例：横港建筑公司向泰兴工行申请定期存款80000元，存期为1年，利率8%。则会计分录为：借：吸收存款－活期－横港公司80000贷：吸收存款－定期－横港公司800002024/4/9622.支取定期存款的核算（1）到期全额支取，按规定利率本息一次结清；（2）全额提前支取，银行按支取日挂牌公告的活期存款利率计付利息；（3）部分提前支取，若剩余定期存款不低于起存金额，则对提取部分按支取日挂牌公告的活期存款利率计付利息，剩余部分存款按原定利率和期限执行；若剩余定期存款不足起存金额，则应按支取日挂牌公告的活期存款利率计付利息，并对该项定期存款予以清户。（4）过期支取的过期时间部分，按活期存款计息。（5）单位定期存款可以提前全部或部分支取，但提前支取只限一次，本息只能转入其活期存款账户，不能直接支取现金。2024/4/963存期的计算原则是“计首不计尾”。存期按对年、对月、对日计算，对年按360天计算，对月按30天计算，零头天数按实际天数计算。“对年、对月、对日相减法”计算存期比如：存入为1999年3月5日，支取日为2000年8月9日则：支取日2000年8月9日

—存入日1999年3月5日1年5月4日即存款期限为1年5个月零4天2024/4/964如2007年8月10日存入一笔款项，2010年4月30日取出，则存期为？实际工作中，存期较短时存期的起止天数按实际天数计算。2024/4/965支取定期存款的核算:

定期存款到期后，单位持存单提取本息，该本息不能提取现金，只能转存到基本存款账户。单位持定期存单来行支取时，银行会计部门应抽出留存的存单卡片账与存单进行核对，相符后按规定计算存款利息，作如下会计分录：借：吸收存款—定期存款―XX单位存款户

应付利息\利息支出—单位定期存款利息支出户贷：吸收存款—活期存款―XX单位存款户2024/4/9663.单位定期存款利息的计算（1）基本规定：单位定期存款的利息计算采取利随本清的办法，即在支取本金时计付利息。单位定期存款到期支取，按存入日挂牌公告的利率计息，利随本清，遇有利率调整不分段计息。单位定期存款全部提前支取，应按支取日挂牌公告的活期存款利率计付利息。如存款到期日未支取，当期存款利息自动转入本金，并按转存日中国人民银行公布的同档次挂牌利率和原约定存期自动转存。2024/4/967（2）对一年（含一年）以上的定期存款分期计提应付利息，进入当期损益。借：利息支出贷：应付利息发生实际利息支出时，冲减应付利息。借：应付利息贷：吸收存款—活期存款户对一年以下的定期存款不计提应计利息，发生实际利息支出时，直接进入当期损益。2024/4/968例：（接上例）一年后，横港建筑公司将定期存款取出，工行的转账分录为：利息＝80000×1×8%＝6400（元）借：吸收存款-定期-横港公司户80000利息支出-定期存款利息支出户6400贷：吸收存款-活期-横港公司户86400（简化做法，暂不考虑按季计提利息）2024/4/969逾期支取：

定期存款逾期不办理转存手续，其超过原定期存期的部分，除约定自动转存的外，按支取日挂牌公告的活期存款利率计付利息.例：某单位存入银行一笔定期存款20万元，期限1年，月利率1.875‰，9日25日到期，该单位于10月9日来行支取，支取日活期存款利率为0.6‰，试计算应付利息。其利息计算为：到期利息＝200000×12×1.875‰＝4500元逾期利息＝200000×14×（0.6‰÷30）＝56元该笔存款应付利息为4556元2024/4/970练习：A公司于2001年8月15日到本行存入单位定期存款50万元，存期为一年，存入时该档期利率为2.25％。A公司于2002年8月15日到期支取该笔存款。支取日该档期存款利率已调整为1.98%。

利息=50万元×2.25％×1＝11250（元）借：利息支出11250吸收存款-定期－A公司500000

贷：吸收存款-活期－A公司5112502024/4/971⑴假设A公司于2002年3月15日到本行办理全部提前支取款项。存入时挂牌公告的活期存款利率为0.99％；支取时挂牌公告的活期存款利率为0.72％（2002年2月21日起调低）。利息=50万元×0.72%×7/12＝2，100(元）借：利息支出

2，100吸收存款-定期－A公司500，000

贷：吸收存款-活期－A公司502，1002024/4/972⑵假设A公司于2002年3月15日到本行办理部分提前支取款项40万元。利息=40万元×0.72%×7/12＝1，680(元)借：利息支出1，680

吸收存款—定期—A公司500，000贷：吸收存款—定期—A公司100，000

吸收存款—活期—A公司401，6802024/4/973⑶假设A公司于2002年10月8日到本行办理逾期支取款项50万元。利息=50万元×（2.25%×1＋0.72%×54/360)

=11250+540=11，790(元）

借：利息支出11，790吸收存款—定期—A公司500，000

贷：吸收存款—活期—A公司511，7902024/4/974第三节个人储蓄存款业务的核算一、活期储蓄存款业务的核算二、定期储蓄存款业务的核算三、利息税的核算2024/4/975一、活期储蓄存款的核算储蓄存款是银行通过信用方式吸收社会公民暂时闲置或节余的货币资金的一项负债业务。它是银行存款业务的重要组成部分。现行的储蓄存款种类有：活期储蓄存款、定期储蓄存款、定活两便储蓄存款、个人通知储蓄存款等。储蓄原则：“存款自愿、取款自由、存款有息、为储户保密”。

2024/4/9761.开户与续存的核算开户：储户填写“活期储蓄存款凭条”（或由经办员打印交储户签字），连同现金、身份证一并交经办员。经办员审查凭条、清点现金、登记“活期储蓄开销户登记簿”、开立“活期储蓄存款分户账”和“活期储蓄存折”、登记账折。会计分录为：以存款凭条代现金收入传票记账。借：库存现金贷：吸收存款—活期储蓄存款－××户－本金付出：空白重要凭证——活期存折续存：除不再另开立账户及存折外，其余处理方法基本与前述开户手续相同。2024/4/977例：泰兴工行接受某居民存入的活期储蓄存款8500元。借：库存现金8500贷：吸收存款—活期储蓄存款－××户85002024/4/9782.支取和销户的核算（1）支取时：储户提交取款凭条（或由经办员打印取款凭条交储户签字）及存折。经办人员核对账、折及密码、登记账折。借：吸收存款－活期储蓄存款－××户贷：库存现金（2）销户时：借：吸收存款—活期储蓄存款－××户利息支出—储蓄利息支出户贷：库存现金

应交税费－代扣利息税

2024/4/9793.活期储蓄存款利息的计算活期储蓄存款的计结息规则:自2005年9月21日起个人活期储蓄存款按季结息，按结息日挂牌活期利率计息，每季末月的20日为结息日,商业银行在这一日将利息转入储户账户。未到结息日清户时，按清户日挂牌公告的活期利率计息到清户前一日止。2024/4/980某客户活期储蓄存款账户支取情况如下表，假定适用的活期储蓄存款利率为0.72%，计息期间利率没有调整，银行计算该储户活期存款账户利息时，按实际天数累计计息积数。

日期存入支取余额计息积数20061210，00010，0002006233，0007，00032×10，000=320，00020062215，00012，00018×7，000=126，0002006352，00010，00012×12，000=144，000200631810，000013×10，000=130，000应付利息=（320,000+126,000+144,000+130,000）×(0.72%÷360)=144元2024/4/981二、定期储蓄存款的核算定期储蓄存款有整存整取、零存整取、存本取息、整存零取定期储蓄存款。定期整存整取存款的计结息规则:定期整存整取存款按存单开户日挂牌公告的相应的定期储蓄存款利率计算利息。如在存期内遇利率调整，不论调高或调低，均按存单开户日所定利率计付利息，不分段计息。如储户提前支取，全部提前支取或部分提前支取的部分，按支取日挂牌公告的活期储蓄利率计息，未提前支取的部分，仍按原存单所定利率计付利息。目前，除活期储蓄存款和整存整取定期存款计结息规则由人民银行确定外，其他储种的计结息规则由商业银行法人（农村信用社以县联社为单位）以不超过人民银行同期限档次存款利率上限为原则，自行确定并提前告知客户。2024/4/9821.整存整取定期储蓄存款的核算整存整取定期储蓄存款是指一次存入本金，约定存期，到期一次支取本息的一种定期储蓄存款。起存：50元，多存不限存档：分3个月、半年、1年、2年、3年和5年等档次。（1）存入的处理借：库存现金贷：吸收存款—定期储蓄存款—整存整取—××户（2）到期支取的处理借：吸收存款—定期储蓄存款—整存整取—××户利息支出贷：库存现金2024/4/983（3）提前支取的处理可提前支取。如果客户急需资金，亦可办理提前支取。未到期的定期存款，全部提前支取的，按支取日挂牌公告的活期存款利率计付利息；部分提前支取的，提前支取的部分按支取日挂牌公告的活期存款利率计付利息，剩余部分到期时按开户日挂牌公告的定期储蓄存款利率计付利息。

2024/4/9842005年4月10日，某储户存入10000元整存整取定期储蓄存款，期限为1年，利率为10%，2005年6月6日到银行提前支取2000元，支取日的活期储蓄存款的利率为2‰，2006年4月10日到银行支取其余本息，作出存入时、提前支取时、到期时的会计分录。2024/4/985存入时：借：库存现金10000贷：吸收存款—定期储蓄存款—整存整取—××户

10000提前支取：借：吸收存款—定期储蓄存款—整存整取—××户

10000利息支出7.47贷：库存现金2007.47吸收存款—定期储蓄存款—整存整取—××户

8000利息=2000×2‰÷30×56=7.472024/4/986到期支取：借：吸收存款—定期储蓄存款—整存整取—××户

8000利息支出800贷：库存现金88002024/4/987（4）过期支取延期部分按挂牌活期存款利率计付支取部分的利息。2004年4月5日，某储户存入10000元整存整取定期储蓄存款，期限为2年，利率为10%，2006年10月6日到银行支取，支取日的活期储蓄存款的利率为2‰，做出存入时、支取时的会计分录。2024/4/988存入时：借：库存现金10000贷：吸收存款—定期储蓄存款—整存整取—××户

10000到期支取：借：吸收存款—定期储蓄存款—整存整取—××户

10000利息支出2120.67贷：库存现金12120.67利息=10000×2×10%+10000×2‰÷30×181=2120.672024/4/989（5）利息的计算对一年（含一年）以上的定期存款分期计提应付利息，进入当期损益。2024/4/9902.零存整取定期储蓄存款的核算开户起存金额为5元，存期为1年、3年、5年，要求每月存款金额固定，每月存入1次。如中途漏存一次，应在次月补存。未补存者或漏存次数在一次以上的，视同违约，存折上打印违约标志，对违约后存入的部分，支取时按活期利率计息。办理手续与整存整取类同。（1）开户与续存例：开户行燕山建行一储户刘某开立零存整取储蓄存款，第一个月存入6000元。借：库存现金6000贷：吸收存款——定期储蓄存款—零存整取××户60002024/4/991（2）利息的计算利息的计算可采用月积数计算法接上题:每月存入银行6000元，月利率为7.5‰，存期为1年，到期支取时计算其利息：月积数＝6000×12＋6000×11＋6000×10＋……＋6000×1＝6000×（12×13）/2＝468000利息＝468000×7.5‰＝3510（元）2024/4/992（3）到期支取例:储户刘某的零存整取储蓄存款1年后到期，银行计算的利息支出金额为3510元。会计处理为：借：吸收存款—定期储蓄存款—零存整取-刘某户72000利息支出——定期储蓄利息支出户3510贷：库存现金755102024/4/9933.存本取息定期储蓄初始的本金不动，按期支取利息。这种储蓄，一次存入本金，存期分1年、3年、5年三种，到期一次支取本金。核算手续，基本与整存整取储蓄的手续相同。2024/4/994某储户2000年8月1日存入3年期存本取息储蓄存款10000元，利率为8%，储户要求每季度取息1次，每次应付利息为：2024/4/995存入:借：库存现金10000贷：吸收存款——存本取息-××户10000支取利息:借：利息支出——存本取息支出户200贷：库存现金200支取本金:借：吸收存款——存本取息-××户10000贷：库存现金100002024/4/996如果储户提前支取，应按已支付的利息金额以红笔填制现金付出传票，冲回已付利息，同时，按照规定计算出提前支取时应得的利息，编制现金付出传票。会计分录如下：

借：利息支出——定期储蓄利息支出（红字）贷：库存现金（红字）2024/4/997【例】储户黎明于2007年4月1日存入本金120000元，存期一年，月利率为3‰，每3个月支取利息一次，则：每次支取利息数=（120000×12×3‰）÷4=1080（元）2024/4/9984.整存零取定期储蓄这种储蓄，一次存入本金，开户起存金额一般为1000元，存期分1年、3年、5年，支取期限分每1个月、每3个月或每半年一次。到期一次支付利息。2024/4/999存入本金12000元，存期1年，月息7.5‰，分4次支取本金，每三个月取本3000元，到期应付利息为：2024/4/9100存入:借：库存现金12000贷：吸收存款——整存零取－××户12000支取本金:借：吸收存款——整存零取－××户3000贷：库存现金3000支取利息:借：利息支出——整存零取支出户675贷：库存现金6752024/4/9101【例】某储户一次存入本金24000元，一年期，每两个月支取一次4000元。假设月利率为3‰，最后一次支取日期为到期日，连同利息一并支取，则：=（24000＋4000）÷2×6×2×3‰

=504（元）

代扣利息税=504×5%=25.2（元）实付利息=504－25.2=478.8（元）

2024/4/9102三、定活两便储蓄存款业务核算

1、定活两便储蓄是一种本金一次存入，不约定存期，可随时一次支取本息的存款方式。例如资金有较大额度的结余，但在不久的将来须随时全额支取使用时，就可以选择“定活两便”的储蓄存款形式。

特色：（1）既有活期之便，又有定期之利，利息按实际存期长短计算，存期越长利率越高。（2）起存金额低，人民币50元即可起存。（3）支取简单，一次存入，一次支取。

2024/4/91032、定活两便储蓄存款利息的计算定活两便的计息规定:定活两便储蓄存款存期在3个月以内的按活