会计基础教案

基础会教学教案周数讲授时间章、节备注2-3学时第1章第1～4节教学目通过本章的学习，学生掌握会计的本概念，会计的质、会计对象、会计的职与目标、会计方及其构成等内容重点内会计涵义、会计对、会计的职能、计方法等。难点会计的涵义、职能方法。讲授内一、会的产生在原始社会，对生活动的计算和计仅凭部落首领的脑记忆即可。当生产力发到一定水平的时，生产活动频繁劳动产品增加，剩余产品出现单凭头脑计算和忆已远远不够，是产生了“结绳记事”、“竹作书”等记录计算方法。这是计的萌芽。二、会的发展我国唐代出现“账簿”一词，到朝会计有了突飞猛的发展，出现了“四柱清册：旧管、新收、除、实在，其含义分别相当于初余额、本期收、本期支出、期余额。并归纳出了四柱之间的衡关系：旧管+收=开除+实。明清两代以货币为计记录的统一量，并设计了“龙门账”核算方法，它把全经济业务划分为、缴、存、该四类指收入”指支出资产指负债。它们之间的关系为：进–缴=–该。三、会的职能会计的职能是指会在经济管理中所有的功能。具体讲，就是会计是用来做什的，会计的基本能归纳为反映（念总结）和监督（控制（一）会计的反映能1．会计是以货币主要计量单位，从值量方面反映各位的经济活动情况。会计对各单位经济活进行反映时，主是从数量而不是从质量的方面行反映。2．会计主要是反过去已经发生的经活动。3．会计反映具有续性、系统性和全性。会计的反映职能在观上体现为通过计的信息系统对计信息进行优化。这一过又具体体现为记、算账和报账三阶段。记账就是把一个会计主所发生的全部经业务运用一定的序和方法在账簿上予以记载；账就是在记账的础上，运用一定程序和方法来计算该会计主体生产经营过程中资产、负债、所者权益、收入、成本费用以及益情况；报账就在记账和算账的础上，通过编制会计报表等方将该会计主体的务状况和经营成向会计信息使用者报出。（二）会计的监督能会计的监督职能是会计按照一定的的和要求，利用计信息系统所提供的信息对会计主体的经活动进行控制、察和督促，使之达到预期的目。1．会计监督具有制性和严肃性。2．会计监督具有续性。3．会计监督具有整性。就会计两大基本职的关系而言，反职能是监督职能基础，没有反映职能提供信息，就不可能行会计监督，因如果没有会计反映提供可靠、整的会计资料，计监督就没有客依据，也就无法进行会计监督而监督职能又是映职能的保证，有监督职能进行控制，提供有的保证，就不可提供真实可靠的计信息，也就不能发挥会计管的能动作用，会反映也就失去了在的意义。因此，会计的反映能和监督职能是密结合，密不可，相辅相成的，同时又是辨证一的。四、会的概念会计是一项经济管活动。它是以货作为主要计量单，通过一系列独特的科学法，对企业等经组织的经济活动行全面、连续、系统和综合地映，并通过反映获得的信息以监、计划、控制等方式来实施经管理的一种经济理活动。第二节会计对象会计对就是会计要反映监督的容，即会计所反映和监督的客体。在社会义制度下，就是会再生产过程中资金运动。制造业企业进行生经营活动，首先用货币资金去购材料物资，为生产过程做备；生产产品时再到仓库领取材物资；生产出产品后，还要对出售，售后还应回已售产品的货。这样，制造业企业的资金就续经过供应过程生产过程和销售程。资金的形态也在发生变化用货币购买材料资的时候，货币金转化为储备资金（材料物资所占用的资金产品领用料物资时，储备资金又转化为产资金（生产过中各种在产品所用的资金将车间加工完毕的品验收到产成品后，此时，生产金又转化为产成品资金（待售成品或自制半成占用的资金，简成品资金将产成品出售又收货币资金时，成资金又转化为货资金。我们把资金从货币形态始，依次经过储资金、生产资金成品资金，最后又回到货币资这一运动过程叫资金循环，周而始的资金循环叫做资金周转。上述只是资金在企内部的循环周转就整个资金运动言，还应包括资金的投入资金的退出。从上述内容可以看，企业因资金的入、循环周转和金的退出等经济活动而引的各项资源的增变化、各项成本用的形成和支出、各项收入的得以及损益的发、实现和分配，同构成了会计对象的内容。商品流通企业的职是组织商品流通为工、农业生产务。商品流通企业的经营程分为商品购进商品销售两个过。因此，商品流通企业的资金沿着货币资金—商品资金——货资金方式运动。其具体内容也资产、负债、所者权益、收入、用和利润等。行政、事业单位资运动的形式就是资金拨入——资付出。因此，行政、事业位会计对象的内就是预算资金及收支。综上所述，不论是造业企业、商业通企业，还是行、事业单位都是社会再生产过程中的基层位，会计反映和监的对象都是资金运动过程，正为如此，我们可把会计对象概括社会再生产过程中的资金运动第四节会计的核方法一、会方法的涵与内容会计的方法是用来映和监督会计对，实现会计职能手段。研究和运用会计方是为了实现会计目标，更好地发会计的作用。会计核算方法是对单位已经发生的济活动进行连续系统、完整的反映和监督应用的方法。会分析方法主要是用会计核算的资料，考核并说各单位经济活动效果，在分析过的基础上，提出指导未来经济动的计划、预算备选方案，并对们的报告结果进行分析和评价会计检查方法（属于审计范畴据会计核算资料检查各位的经济活动是合理合法，会计算资料是否真实正确，根据会核算资料编制的来时期的计划、算是否可行、有效等等。上述各种会计方法密联系，相互依，相辅相成，形了一个完整的会计方法体。其中，会计核方法是基础，会分析方法是会计核算方法的继和发展，会计检方法是会计核算法和会计分析方法的保证。作为广义的会计方，它们既相互联，又有相对的独性。它们所应用的具体方亦各不相同，并各自的工作和研对象，形成了较独立的方法系。二、会核算的方会计核算方法具体七种方法所构成它们是；设置账、复式记账、填制和审核证、登记账簿、本计算、财产清和编制会计报表。它们构成了个完整的、科学方法体系。（一户根据会计对象的特和经济管理的要,科学的确定会计象分类项目的过程,分类核算和监督会对象的专门方法（二账对企业发生的每笔济业务以相等的额在相关的两个两个以上的账户登记的专方法。（三审会计凭证保证账簿记录正确完整，审查经济务合理、合法性方法。（四簿按经济业务发生的序,分门别类的在户的载体——账中记录的专门方法。（五算归集一定计算对象的全部费用，借确定其总成本和位成本的专门方法。（六查通过盘点实物等查财产的实存数与存数是否相符的法。（七务告定期反映企业的财状况、经营成果现金流量等情况方法。课后作业1.会计产生和发展根本动因是什么?2.怎样理解会计对经济发展的重要用?3.什么叫会计的职?怎样理解会计的能?6.会计核算的方法哪些？应怎样理这些方法？、、周数讲授时间章、节备注4-54学时第2章教学目通过本章的学习，学生掌握会计要的概念、内容，及会计基本等式的义经济业务发生对会等式的影响。重点内会计要素、会计等难点会计要素包括的具内容、经济业务生对会计等式的响讲授内第二章会计要素会计等第一节会计要素一、会要素的概（一）对会计对象资金运动）的基分类，是会计对的具体化。（二）是反映会计体财务状况和经成果的基本单位（三）可分为静态计要素与动态会要素两大类。二、会要素的内（一）资产1．资产的定义资产是指由过去的易、事项形成并企业拥有或控制资源，该资源预期会给企业带来经济益。2．资产的基本特①由过去的交易事项形成的并由企拥有或控制的资。②该资源期会给企业带来济利益。3．资产的内容企业的资产按其流性可分为流动资、长期投资、固资产、无形资产和其他资产。①流动资流动资是指可以在一年内超过一年的一个业周期内变现或耗用的资产。如现金、银行款、短期投资、收账款、原材料库存商品等。②长期投资长期投资是指除短投资以外的投资包括持有时间准超过一年的股权投资、不能变现或不备随时变现的债投资等。③固定资产固定资产是指企业用期限超过一年房屋、建筑物、器、机械、运输工具，以及其他与生、经营有关的设、器具、工具等不属于生产经营主设备的物品，单位价在2000元以上，且使用年限超过年的，也应当作固定资产。④无形资产无形资产是指企业为生产商品或提劳务、出租给他，或为管理目的持有的没有实物形的非货币性长期产。如专利权、专利技术、商标权著作权、土地使用权商誉等。⑤其他资产其他资产是指除上资产以外的其他产，如企业已经出，但摊销期限在一年以上的长期待费用。（二）负债1．负债的定义负债是指由过去的易、事项所形成现实义务，履行义务预期会导致经济利益流出企业。2．负债的基本特3．负债的内容企业的负债按其偿期可分为流动负（偿还期不超过年）和长期负债（偿还期超过一年两种。①流动负债流动负债是指将在年内（包括一年或超过一年的一营业周期内偿还的债务。如短期借款应付票据、应付款、应付工资、付福利费、应交税、预收账款和一年内期的长期借款等②长期负债长期负债是指偿还在一年以上或超一年的一个营业期以上的债务。如长期借款、应付债、长期应付款等（三）所有者权益所有者权益是指投者对企业净资产所有权，其金额资产减去负债后的余额。所有者权益包括实资本（或股本、盈余公和未分配利润等1.实收资本（股本实收资本是指投资按照企业章程，合同、协议的规，实际投入企业的资本。2.资本公积资本公积是指企业本方面的公共积。它包括资本溢、接受捐赠、拨款转入、外币资本折差额等。3.盈余公积：盈余公积是指企业税后净利润中提的公共积累。它括法定盈余公积、任意盈余公积、法公益金等。4.未分配利润：未分配利润是企业待以后年度进行配的利润。它的额等于本年利润减去利润分配。所有者权益与负债关系：所有者权与负债都是对企资产的要求权。企业所拥有的资产，部分属于投资者所有者于债权人，前者所有者权益，后者为业的负债。两者着本质的区别：两者性质不同。负是债权人对所提的资产的要求权所有者权益是投资者对企业净产的要求权。净产即企业全部资减去全部负债后的额。偿还规定不同。负一般有规定的偿期，企业必须在定的偿还期限内予以偿还；所者权益没有规定还期限，只有在业解散清算时，如剩余财产，才可能还投资者。在企业续经营的情况下投资者一般不能从资企业收回投资。两者享有的权利不。债权人只享有回债权本息的权，无权参与企业的经营管理和利润配；所有者权益以凭借对企业的有权，参与企业的营管理和利润分配。两者风险程度不同一般情况下，不企业是否盈利，权人都能按规定条件收取本金和利，其风险较小；有者权益只有在业盈利的情况下，能从企业利润分配中取股利，获取股的多少，取决于业盈利的多少和企的分配政策，其风险大。但债权人获的收益是固定的而投资者则有可能取丰厚的回报。（四）收入收入是指企业在销商品、提供劳务让渡资产使用权日常活动中所形成的经济利益的总流。它包括主营业收入和其他业务入。1.收入的特征：收入是从企业的日活动中产生，而是从偶发的交易事项中产生。如出售固定资产。收入可能表现为企资产的增加，也能表现为负债的少。收入能导致企业所者权益的增加。④收入只包括本业经济利益的流入不包括为第三方收的款项。2.收入按经济业的不同分类：分为营业务收入和其业务收入。①主营业务收入主营业务收入是指业在销售商品、供劳务（如安装收入、广告费收入订制软件收入等）让渡资产使用权如利息收入、使费收入等）等日常动中所产生的收入。②其他业务收入是指企业主营业务外的其他销售或他业务的收入，材料销售、代购代销、包装物出租等入。（五）费用1．费用的定义费用是指企业为生产品、提供劳务而发生的各种耗。包括成本和费用两个方面。2．费用的特征费用是企业在日常动中所产生的经利益的流出，而是偶发的交易或事项中产生的经利益的流出。如外捐赠支出就不费用。费用是为销售商品提供劳务而发生经济利益的流出如派发现金股利也是费用。3．费用的内容广义的费用包括企的主营业务成本主营业务税金及加、其他业务支出期间费用（营业费、管理费用、财费用损、营业外支出和得税费用等；狭义的用仅指企业的主业务成本、主营务税金及附加、其业务支出和期间费用即营业费用。（六）利润1．利润的定义利润是指企业在一会计期间内的经成果。它是收入费用的差额。利润包括营业利润利润总额和净利。．利润的特征．利润的内容企业的利润包括主业务利润、其他务利润、投资净益、营业外收支净额、营业利润、利总额和净利润等①营业利润营业利润是指企业业务经营中取得利润，包括主营务利润和其他业务利润。主营业务利润=营业务收入—主业务成本—主业务税金及附加其他业务利润=他业务收入—其业务支出营业利润=主营务利润+其他业利润—期间费用②利润总额利润总额是指营业润加上投资收益营业外收入，减营业外支出后的金额。③净利润净利润是指利润总减去所得税后的额。三、划分会计要素意义会计要素是对会计象的科学分类，实现会计反映职，分类、系统的反映会计对象需要。会计要素是设置会科目和会计账户基本依据。会计要素是构成会报表的基本框架三、会等式（一）会计基本等1．资产、负债、有者权益之间的恒关系，，企业为了开展生产营活动，就必须有一定量的资产这些资产都有一定的资金来源，都是资人或债权人提的，所以投资人债权人对企业资产有要求权。这种要求称为权益。资产和权益是同一物（经济资源）两个侧面，有一量的资产，就必定有其相应的资金来；反之，有一定资金来源，也必表现为等量的资产也就是说，资产和权相互依存，金额等。这种客观存的、必然相等的关，称为会计等式。用式表示为：资产权益权益包括债权人权（即企业的负债和所有者权益，式具体表示为：资产=负债+所者权益以上会计等式是静等式，它反映企在某一时日的资、负债和所有者权益三者之间存在的等关系。2．收入、费用、润之间的恒等关系企业的资产投入营后，随着企业经活动的进行，企一方面会取得收入另一方面，企业会生各种各样的费。收入大于费用差额称为利润，反，差额为亏损。公式示为：收入-用=利润（二）会计基本等的转化形式1．定义：由静态计等式和动态会计式综合而成的全反映企业的财务状况和经营成果的式。2．组合方式：资＋费用=负债＋有者权益＋收入3．对扩展会计等的理解第一,资金两个不侧面的扩展:资金在形态与资金来渠道。第二,等式双方是数量增加基础上的的相等。四、经业务及其会计等的影响（一）经济业务的义应办理会计手续、运用会计方法反的经济活动。亦作会计事项。（二）经济业务的本类型1．经济业务影响本会计等式的类型2．经济业务影响展会计等式的类型纳(四类)①使等式双方要同时增加、增加金相等，等式保持衡。②使等式双方要同时减少、减少金相等，等式保持衡。③使会计等式左要素有增有减，增金额相等，等式持平衡。④使等式右方要有增有减，增减金相等，等式保持衡。（三）经济业务类影响会计等式的律每项经济业务发生，至少要影响会等式中的两个会要素（或一个要素中的两个项目）发增、减变化。（四）经济业务类不会影响会计等平衡关系的分析论1．经济业务的发只影响会计等式一要素发生有增有变化，双方总额不变，等式保持平；2．经济业务的发影响会计等式双方素发生同增或同变化，双方总额或增或减，但等式保持平衡。（五）建立会计等的重要意义1．会计等式的平原理揭示了企业会要素之间的规律联系；2．会计等式是设会计科目和账户、制会计报表的理依据，是复式记账的基础。课后作1．会计要素的含是什么？包括哪些本内容？2．负债要素的含与特征是怎样的？括哪些基本内容2．所有者权益要的含义与特征是怎的？包括哪些基内容？3．收入、费用、润各包括哪些基本容？4．什么叫会计等？会计等式包括哪种？5．假定某企业81日的资产为8000元，债为2000元，所有者权周数讲授时间章、节备注6-74学时第三章第1.2节会计科目和账户教学目本章的学习目标是学生掌握会计科的概念、设置原和账户的概念、基结构，以及账户与会科目的联系与区，复式记账原理及借贷记账法的基要点。重点内本章应重点掌握会科目的内容和级，会计账户的设。难点会计账户的设置讲授内第三章计科目与户第一节会计科目一、会科目（一）设置会计科的意义1．会计科目的概会计科目是指对会要素的具体内容行分类的项目。：现金与银行存款固定资产与原材料短期借款与长期款、短期借款与付账款、应付账款与付票据等。2．设置会计科目意义（1）系统、分类映会计要素内容的要。（2）满足信息使者了解会计信息的要。（3）设置会计账，核算经济业务的要。（二）会计科目设原则1．必须结合会计素的特点，全面反会计要素内容。2．既要符合对外告的要求，又要满内部经营管理的要。3．既要适应经济务发展需要，又要持相对稳定。4．统一性与灵活相结合。5．应简明、适用（三）会计科目的容和级次1．总分类科目（1）一级科目或账科目。（2）对会计要素具体内容进行总括类形成的会计科（如“应收账款等（3）是进行总分核算的依据，提供括指标。（4）一般由会计度统一制定。2．明细分类科目（1）对总分类科所含内容再作详细类形成的会计科（如“应收账款沿海公司”等（2）是进行明细类核算的依据。（3）可根据会计度规定和企业核算要设置。第二节账户一、设会计账户必要性会计科目只是对会要素分类的项目而为了序时、连、系统地记录由于经济业务的发生所起的会计要素的减变动，还需要算时使用的工具，就是在账簿中开设账。1．设置依据：作为对会计要素进分类核算的账户应该按照会计要来设置账户：资产类账户、负债类账、所有者权益账、收入类账户、用类账户和利润类户。再根据每一类的具内容、特点和管要求，分别设置干个账户2．基本特征：具一定格式；3．主要作用：分、连续的记录经济务的工具。4．重要地位：会核算的一种专门方。二、账的基本结账户的基本结构分左右两方，一方记增加数，另一登记减少数，至于哪一方登记增加，一方登记减少，由所采用的记账法和所记录的经济容而决定。一个完整的账户还括以下内容：账的名称；会计事发生的日期；摘要经济业务的简要说；凭证号数；增额、减少额和余。每个账户一般有四金额要素，即期余额、本期增加生额、本期减少发生额和期末余额。常情况下，账户个数额之间的关为：账户期末余额＝账期初余额＋本期加发生额－本期少发生额三、会账户与会科目的系与区1．相互联系会计账户根据会计目设置，会计科就是会计账户的称。二者反映的经济（计要素）内容相。会计科目规定核算的内容及核算方法；会计账户则以具体反映特定经济内容。2．相互区别（1）外表形式不：会计账户必须具一定的格式，会科目则没有。（2）发挥作用不：会计账户则是用具体记录经济业的工具（手段科目是对会计要素体内容分类形成项目（标志课后作1．什么叫会计科？什么叫会计账户2．会计账户与会科目的关系是怎样？3．会计账户的基结构是怎样的？周数讲授时间章、节备注8-94学时第三章第3节复式记账教学目本节的学习目标是学生掌握复式记原理以及借贷记法的基本要点。重点内本章应重点掌握复记账原理以及借记账法。难点借贷记账法的具体容讲授内第一节借贷记账一、记方法概念记账方法是指对客发生的会计事项有关账户中进行录时所采用的方法记账方法一般都是记账符号、所记户、记账规则、算平衡等内容所构。二、记方法种类单式记账法、复式账法。三、复记账法及理（一）复式记账法概念复式记账法是指对一项经济业务，以相等的金额，时在两个或两个以上相互联系的账户进行登记的一种账方法。复式记账意义：复记账是一种科学记账方法。它从金运动的总体出发全面反映经济业务起的资金变化。能反映账户间的应关系和平衡关系通过对应关系，可以映资金的来路、向；通过平衡关，可检查账务处理无差错。（二）复式记账法理论依据资金运动的内在规性。即各种业务发生，起码会引两个会计要素（或同一要素中两个项）发生增减变化运用会计方法把个或两个以上的变记录下来，即复式记。（三）复式记账的本内容．借贷记账法．收付记账法．增减记账法（四）复式记账的用．能够全面、系统在账户中记录经业务，提供有用会计信息。．能够清晰地反映金运动的来龙去，便于对业务内的了解和监督。3．能够运用平衡系检验账户记录有差错。四、借记账法（一）借贷记账法内容记账符号1．记账号——借贷记账为“借．主要作用——表“增加”或“减户的登方向。．符号含义：表示减，但对于六类质不同的账户具不同的含义。（二）账户的设置结构1．资产类账户的构

资产类账户余额与生额的关系：期初借方余额+期借方发生额—期贷方发生额=末借方余额2．负债、所有者益类账户的结构

负债、所有者权益账户余额与发生额的关系：期初贷方余额+期贷方发生额—期借方发生额=末贷方余额．收入类账户的结．费用类账户的结成本类账户中的“生产成”可能有余额，应在借，表示期末在产品本。5．双重性账户的构（四）记账规律（则）．有借必有贷—账户登记方向。．借贷必相等—账户登记金额。其具体应用：资产类账户：增加“借“借方权益类账户：增加“贷“贷方收入相当于权益，本、费用相当于产，但一般没有额；双重性账户：如“处理财产损益发生的损及冲转的溢余，贷方登记发生溢余及冲转的损。期末余额如在方，表示净损失；贷方则表示净收益。（五）会计分录的制与账户对应关1．会计分录的含经济业务在登记账前预先确定的应账户名称、方向金额的一种记录形式。在实际工作中会计分录是填写记账凭证上的。．编制会计分录的本方法．教学中会计分录内容、格式及书要求．会计分录的种类简单会计分录——两个账户组成的计分录。复合（复杂）会计录——由两个以账户所组成的会分录。．复合会计分录的解．两个重要名词账户对应关系：复记账时一笔经济务所涉及的几个户之间存在的相互依存系。例如，到投资者投资存银行，“银行存款”与“实收资本账户就建立起了对应关。一项经济业务会计分录账户之的对应关系是固定，不可随意“拉郎配对应账户：分录中在着对应关系的户。在上例中”与“实收资本”账户互为对应账户。（六）试算平衡1．试算平衡的含根据会计等式的平原理，按照记账则的要求，通过总计算和比较，检查账户记录的正确性、完性的技术方法。2．试算平衡的基方法①发生额平衡法发生额即在一定会期间内账户所登的增加额和减少。·平衡公式：全部户借方发生额=部账户贷方发生·平衡原理：借贷账法的记账规则—有借必有贷，贷必相等。·平衡依据：一定期内全部账户发额合计。②余额平衡法·平衡公式：全部户借方余额合计全部账户贷方余合计·平衡原理：会计式的平衡原理。·平衡依据：一定期末全部账户余。·平衡方法：编制总分类账户余额算平衡表”（七）借贷记账法具体运用——实1．星海实业公司200310月初有关户余额如表3-4示。表3-4单位：元

星海实业公司200310月初账户余账户名称期初余额账户名称借方贷方银行存款固定资产短期借款应付账款实收资本资本公积60000010000002000001600001000000240000合计160000016000002．该公司10月份生下列经济业务收到某单位投入的本800000元存银行。用银行存款100000偿还前欠某企账款。用银行存款200000购入一台全新器设备。（4）将资本公积160000元按法定序转增资本。（5）签发并承兑张面额40000元，为期两个月的业汇票，用以抵付付账款。（6）购进原材料000元，其中20000元货款已用银存款付讫，其余000元货款尚未支（不考虑增值税（7）以银行存款000元，偿还短期借款000元和前欠某单位货款000元。3．根据上述经济务编制会计分录如：(1)借：银行存款800000贷：实收资本800000(2)借：应付账款100000贷：银行存款100000(3)借：固定资产200000贷：银行存款200000(4)借：资本公积160000贷：实收资本160000(5)借：应付账款40000贷：应付票据40000（6）借：原材料000贷：银行存20000应付账款1000（7）借：短期借40000应付账款20000贷：银行存款6000课后作1．什么叫复式记？复式记账的理论据是什么？2．采用复式记账时应遵循哪些基本则？3．什么叫借贷记法？4．借贷记账法记符号的含义是怎样？5．借贷记账法下类账户的结构是怎的？周数讲授时间章、节备注102学时第三章第4节教学目通过学习，了解总类账户和明细分账户的关系，掌总分类账户与明细类账户的平行登记的点重点内总分类账户与明细类账户的平行登的要点课堂活提问：什么是总分账户？什么是明分类账户？第二节总分类账和明细类账户一、总类账户和细分类户的设各会计主体日常使的账户，按其提资料的详细程度同，可以分为总分类账户和明细分类户两种。总分类账户(亦称级账户)，是按照分类科目设置，以货币计量单位进行登记，用来提供括核算资料的账。各会计主体在置总分类账户的同，还应根据实际需要在某些总分类账的统驭下，分别置若干明细分类账。明细分类账户，是照明细分类科目置，用来提供详核算资料的账户，除了以货币计量单进行金额核算外还运用实物计量位进行数量核算，便通过提供数量方面资料，对总分类户进行必要的补。二、总类账户与细分类户的平登记总分类账户是所属细分类账户的统账户，对所属明分类账户起着控制作用；而明细分类户则是某一总分账户的从属账户对其所隶属的总分账户起着辅助作用。一总分类账户及所属明细分类账的核算对象是相同，它们所提供的核算料互相补充，只把二者结合起来才能既总括又详细反映同一核算内容。此，总分类账户明细分类账户必平行登记。(一)总分类账户明细分类账户平登记的要点1.同内容。凡在总类账户下设明细类账户的，对于一项经济业务，一面要记入有关总分类户，另一方面要入各总分类账户属的明细分类账户2.同方向。在某一分类账户及其所的明细分类账户登记经济业务时，向必须相同。即在总类账户中记入借，在它所属的明分类账户中也应记借方；在总分类账户记入贷方，在其属的明细分类账中也应记入贷方。3.同金额。记入某总分类账户的金必须与记入其所的一个或几个明细类账户的金额合计数等。课后作为什么要平行登记平行登记的要点什么周数讲授时间章、节备注112学时第六章第1-2节教学目通过本章的学习，学生掌握资金筹过程中的帐务处。重点内权益资金筹集业务核算和负债资金集业务的核算难点有关内容的帐务处方法讲授讲授内第六章主要经济务核算第一节资金集业务一、概产品制企业的生经营过（一）材料供应过供应过程是指从材采购开始，直到料验收入库为止整个过程。它包括支付材料货、支付运输费、卸费等采购费用这些构成了材料的采购成本。材货款的结算、采费用的支付、材采购成本的计算、材料验收入库，均为供应过程主要经济业务。（二）产品生产过生产过程是指从材投入生产到产品工验收入库的整过程。它包括原材料的消耗劳动力的消耗、产设备的折旧、力等费用的支付等。支付材料费人工费、折旧费其他费用等，就成了生产过程主要经济业务。（三）产品销售过销售过程是指企业产品销售给购买的过程。它包括出产品、收回货款、支付销费用、结转销售本等，这些就构了销售过程的主要经济业务。商品流企业的经过程商品购进过程商品储存过程商品销售过程二、资筹集业务核算1．实收资本的含实收资本是指企业投资者按照企业程或合同、协议约定，实际投入企业的资本。2．股份公司实收本（股本）的核算例：京连份公司经过国家监会批准，发行通股5000000股每股面值1元，发价格1元/股，股已全部存入银行假设不考虑发行手续费）。借：银行存款5000000贷：股本5000000例京连股份公收到某单位投入设备一套，经双确认该设备价值1320000元。借：固定资产1320000贷：股本1320000例京连股份公接受某单位的土使用权投资，经认该使用权的价值为2000000，公司发给每股值40元的普通股000股。借：无形资产——地使用权2000000贷：股本2000000二、负资金筹集务的核对于短期借款本金利息的核算需要置“短期借款”“财务费用”两个主要的账。（1款”户。该账户的性是负债类，用来算企业向银行或其他金融机借入的期限在一以内（含一年）各种借款本金的增减变动及其结情况的账户。该户的贷方登记取的短期借款即短期借款本金的增，借方登记短期款的偿还即短期款本金的减少，期末余额在贷方，示企业尚未偿还短期借款的本金余额。短期借款应按照债权人的同设置相应的明账户，并按照借种类进行明细分类核算。（2用”户。该账户的性是损益类，用来算企业为筹集生产经营所需金等而发生的各筹资费用，包括息支出（减利息收入兑损失（减汇兑收）以及相关的手费等，企业在赊销商品过程中生的现金折扣也该账户核算。财费用账户的借方登记发生的财务用，贷方登记发的应冲减财务费的利息收入、汇兑收益以及期末入“本年利润”户的财务费用净（即财务费用支出大于收入的差，如果收入大于出则进行反方向结转结转之后，该账户末没有余额。例：京连份公司因生产经的临时性需要，2004年4月15日向银行申请取得期为六个月的借款000000元，存银行。借：银行存款3000000贷：短期借款3000000例承前例，假上述京连股份公取得的借款年利为6%，利息按季度结算，计算月份应负担的利。这项经济业务涉及“财务费用”和应付利息”两个户，财务费用的增加属于费的增加，应记入财务费用”账户借方，预提费用的增加属于负债增加，应记入“付利息”账户的方。这项经济业务应编制的会计录如下：借：财务费用7500贷：应付利息7500承前例京连股公司在6月末用行存款37500元支付本季度的银行借款利息。借：应付利息37500贷：银行存款37500【例4—9承【例4—7公司在10月日用银行存款3000000元偿还期的银行临时借本金。借：短期借款3000000贷：银行存款3000000周数讲授时间章、节备注122学时第六章第2节教学目通过本章的学习，学生掌握材料供过程中费用的发及归集的帐务处理。重点内材料采购按实际成核算的有关内容难点材料采购有关内容帐务处理方法授课内容第二节材料采购务的核其中购入的原材料其实际采购成本以下几项内容组：．买价，是指购货票所注明的货款额。．采购过程中发生运输费、包装费装卸费、保险费仓储费等。．材料在运输途中生的合理损耗。．材料入库之前发的整理挑选费用．按规定应计入材采购成本中的各税金，如从国外口材料支付的关税等。．其他费用，如大物资的市内运杂等，但这里需要意的是市内零星运杂费、购人员的差旅费及采购机构的经等不构成材料的采购成本，而直接计入期间费。（一）材料按实际本计价的核算资”账。该账户的性质属资产类，用来核企业外购材料的买价和种采购费用，据计算确定购入材的实际采购成本，其借方登记入材料的买价和购费用（实际采成本登记结转完成采购程、验收入库材的实际采购成本期末余额在借方，表示尚未运企业或者已经运企业但尚未验收库的在途材料的采购成本。．购入材料过程中生的除买价之外采购费用，如果够分清是某种材料直接负的，可直接计入材料的采购成本否则就应进行分配。分配标准材料的重量、体、买价等。即：材料采购费用分配=共同性采购费用÷分配标准的合某材料应负担的采费用额=采购费用配率×该材料的配标准。”账户该账户的性质属于产类，是用来核企业库存材料实际成本增减变动及其结情况的账户。其方登记已验收入库材料实际成的增加，贷方登发出材料的实际本（即库存材料成本的减少在借方，表示库存材料实际本的期末结余额。款”账。该账户的性质属负债类，用来核企业单位因购买材料物、接受劳务供应与供应单位或接劳务单位发生的结算债务的增变动及其结余情的账户。其贷方记应付供应单位等款项（买价税金和代垫运杂等）的增加，借登记应付供应单位单位款项的少（即偿还一般在贷方表示尚未偿还的应付款的结余。款”账。该账户的性质属资产类，用来核企业按照合同规定向供单位预付购料款与供应单位发生结算债权的增减变动及其结余况的账户。其借登记结算债权的加即预付款的增加，贷方登记到供应单位提供材料物资而应冲的预付款（即预付款的减少一般在借方，表示尚未结的预付款的结余额。据”账。该账户的性质属负债类，是用来算企业单位采用商业汇结算方式购买材物资等而开出、兑商业汇票的增减变动及其结情况的账户。其方登记企业开出承兑商业汇票的增加，借方登到期商业汇票的少。期末余额在方，表示尚未到期的商业汇票期末结余额。金”账。该账户的性质属负债类，用来核企业按税法规定应交纳各种税款的计算实际缴纳情况的户。其贷方登记计算出的各种交而未交税金的加，借方登记实缴纳的各种税金，包括支付的值税进项税额。末余额方向不固，如果在贷方，表示未交税金结余额；如果在方，表示多交的金。在材料物资采购业中设置“应交税”账户主要是核增值税。增值税是对在我国内销售货物或者供劳务、以及进货物的单位和个人，就其取得货物或应税劳务售额计算税款，实行税款抵扣制的一种流转税增值税是对商品产或流通各个环的新增价值或商品附加值进行税，所以称之为值税，是一种价税，采取两段征收法，分为增税进项税额和销税额。当期应纳额=当期销项税额-期进项额。其中销项额是指纳税人销货物或应税劳务，按照销售额和规定税率计算并向购方收取的增值税，销项税=销售额增值税税。进项税额是指纳人购进货物或接应税劳务所支付或负担的增税额，进项额=购进货或劳务款×增税税率。增值税的项税额与销项税是相对应的，销方的销项税额就是购买方的进项税。以下举例说明原材按实际成本计价务的总分类核算例京连股份公从友谊工厂购入列材料：甲材料8200千克，单价39元；乙材3500千克，单24元，增值税率17%全部款项通过银行付清。借：在途物资——材料319800——乙材料84000应交税金——应交值税（进项税额68646贷：银行存款472446例京连股份公用银行存款11700元支付上述购入、乙材料的外地运杂费，按照料的重量比例进分配。首先需要对甲、乙料应共同负担的700元外地运杂进行分配：分配率=11700÷（200+3500）=1（/千克）材料负担的采购费=1×8200=8200元）材料负担的采购费=1×3500=3500元）借：在途物资——材料8200——乙材料3500贷：银行存款11700例京连股份公从兴顺工厂购进材料12000千克，发票注明的价款186000元，增值税额31620（186000×17%），兴顺工厂代本公司垫付材料的杂费4000元。材料已运达企业并验收入库。账单、发票已到，材料价款、税金运杂费尚未支付借：在途物资——材料190000应交税金——应交值税（进项税额31620贷：应付账款——顺工厂221620例京连股份公按照合同规定用行存款预付给兴工厂订货款400000元。借：预付账款——达工厂400000贷：银行存款400000例京连股份公收到兴达工厂发来的、前已预付款的丙材料，并验收入库。随货附来的发票注明批丙材料的价款750000元，增值税进项税额127500元，除冲销原预付款400000元外，不足款项立即用银行存款付。另发生运杂8500元，用现支付。借：在途物资——材料758500应交税金——应交值税（进项税额127500贷：预付账款——达工厂400000银行存款477500周数讲授时间章、节备注122学时第六章第3节教学目通过本章的学习，学生掌握产品生过程费用的发生归集的帐务处理重点内生产过程费用的归、核算难点生产过程费用的归、核算讲授内第三节生产过程务一、生过程业务述生产费用按其计入品成本的方式的同，可以分为直费用和间接费用。直接材：是指企业在生产品和提供劳务过程中所消耗的、直接用于产生产，构成产品体的各种原材料主要材料、现金8500例京连股份公签发并承兑一张业汇票购入丁材，该批材料的含税总价款837720，增值税率17%借：在途物资——材料716000应交税金——应交值税（进项税额121720贷：应付票据837720例本月购入的、乙、丙、丁材已经验收入库，转各种材料的实际采购成本。首先计算本月购入各种材料的实际购成本：甲材料实际采购成=319800+8200=328000元）乙材料实际采购成=84000+3500=87500元）丙材料实际采购成=186000+4000+750000+8500=948500（元）丁材料实际采购成=716000（元）借：原材料——甲料328000——乙材料87500——丙材料948500——丁材料716000贷：在途物资——材料328000——乙材料87500——丙材料948500——丁材料716000课后作1.练习材料按实际本的核算。2．原材料实际采成本包括哪些内容3．材料采购费用何计入材料的采购本？4．原材料按实际本核算涉及到哪些户？如何进行核？外购半成品以及有于产品形成的辅材料等。直接工资：是指企在生产产品和提劳务过程中，直从事产品生产的工人工资津贴、补贴等。其他直接支出：是企业发生的除直材料费用和直接资费用以外的与生产产品提供劳务有直接系的各项费用。按生产工人工资总额和规定比计算提取的福利制造费用：是指企为生产产品和提劳务而发生的各间接费用，其构成内容比复杂，包括间接工资费、福利费折旧费、修理费、办公费、水费、机物料消耗季节性停工损失。二、生费用的归与分配本”账。该账户的性质属成本类，用来归和分配产品生产过程中发生的各项生产用，正确地计算品生产成本的账户。其借方登应计入产品生产本的各项费用，括直接计入产品生产成本的直材料费、直接工费和其他直接支，以及期末按照一定的方法分计入产品生产成的制造费用；贷登记结转完工入库产成品的生成本。期末如有额在借方，表示未完工产品（在产品）的成本生产资金的占用。用”账。该账户的性质属成本类，用来归和分配企业生产车间（本生产车间和辅生产车间）范围为组织和管理产品的生产活动发生的各项间接产费用的账户，括车间范围内发生的间接工资车间管理人员的资）及福利费、旧费、修理费、办公费、水电、机物料消耗等其借方登记实际生的各项制造费用，贷方登记末经分配转入“产成本”账户借应计入产品制造成本的制造费额。期末在费用转后该账户一般有余额。工薪酬工资”账户。该账的性质是负债类用来核算企业应付给职工资总额的计算实际发放，该账贷方登记本月计算的应付职工资总额，包括各工资、奖金、津等，同时对应付的工资额；借登记本月实际发的工资数。工薪酬福利费”账户。该户的性质是负债，是用来核算企业职工利费的计算提取实际使用情况的户。其贷方登记月末按照各自资额的14%从成费用中提取的福利，借方登记实际使用的福利费包括职工医药费困难补助、医务利人员工资等额在方，表示结余的福费，属于企业欠工的一项流动负债。例京连股份公开出现金支票，银行提取现金2850000元，准备发放工资。借：现金2850000贷：银行存款2850000例京连股份公用现金2850000发放工资。借：应付职工薪酬工资2850000贷：现金28500005．制造费用是产制造企业为了生产品和提供劳务而生的各种间接费用。制造用包括的具体内又可以分为三部：第一部分是间接用产品生产的费用如机物料消耗费，车间生产用固定资产的旧费、修理费、险费，车间生产的照明费、劳动保护费等。第二部分是直接用产品生产，但管上不要求或者不于单独核算，因而没有单设置成本项目进核算的某些费用如生产工具的摊销费，设计制费、试验费以及产工艺用的动力等。第三部分是车间用组织和管理生产费用，如车间管人员的工资及福利费，车管理用的固定资折旧费、修理费车间管理用具的摊销费，车间理用的水电费、公费、差旅费等为了归集和分配各间接费用的发生况，需要设置以几个与间接费用的发生有的账户：6旧”账。该账户的性质资产类，用来核企业固定资产已提折旧累情况的账户。其方登记按月提取折旧额即累计折旧的增加，借登记因减少固定产而减少的累计旧。期末余额在贷方，表示已折旧的累计额。例京连股份公用银行存款7200预订明年的报杂志。借：预付账款7200贷：银行存款7200例京连股份公月末摊销应由本负担的、年初已款的车间用房的房租3480元。借：制造费用3480贷：预付账款3480例京连股份公月末预提应由本负担的车间设备理费2400元。借：制造费用2400贷：其他应付款2400例京连股份公于月末计提本月定资产折旧，其车间固定资产折旧额10500，厂部固定资产折额8500元。借：制造费用10500管理费用8500贷：累计折旧19000例京连股份公用现金1420元买车间的办公用。借：制造费用1420贷：现金1420例京连股份公在月末将本月发的制造费用按照产工时比例分配计入A、B两产品生产成本。其A产品生产工时120000个，B产品生产工时78000。制造费用分配率=

制造用总额475200生产时总和120000

.4（元/工时）产品负担的制造费额=2．4×120000=288元）产品负担的制造费额=2．4×78000=187200元）借：生产成本—产品288000——B产品187200贷：制造费用475200三、完产品生产本的计与结转“库存商品”账户该账户的性质是产类，用来核算业库存的外购商品、自制品（产成品品等的实际本（或计划成本）的增减变动其结余情况的账。其借方登记验入库商品成本的增加，包括外、自产、委托外位加工等；贷方记库存商品成本的减少（发出在借方，表示库存商品成的期末结余额。【例4—39京连股份公司产车间本月生产完A、B两种产品其中A产品完工总本为1860000元，B产品完工总成本1490000元。A、B产品已验收入库，结成本。借：库存商品—产品1860000——B产品1490000贷：生产成本——A品1860000——B产品1490000课后作1.练习生产费用的算2.练习产品成本的算与结转周数讲授时间章、节备注132学时第六章第4节教学目产品销售过程费用归集和销售收入确认、计量、记重点内销售收入的确认、量、记录难点销售收入的确认、量、记录讲授内第四节销售过程务一、商销售收入确认与量企业已将商品所有上的主要风险和酬转移给买方。企业既没有保留通与所有权相联系继续管理权，也有对已售出的商品实施控。3．与交易相关的济利益能够可靠地入企业。4．相关的收入和本能够可靠地计量在计量销售商品的入时，要注意在售过程中发生的售退回、销售折让和现金折的内容。商品销售退回，是企业售出的商品由于质量、品种不符合要求而发生的退货销售折让是企业因售商品的质量不格等原因而在售上给予购买方的减让，实发生销售折让时直接冲减当期的售商品收入。现金折扣“是指债人为鼓励债务人规定的期限内付，而向债务人提供的债务除”。销售净收入=不含单价×销售数量-售退回-销售折让二、销商品业务会计处务收入账户。该账户的性是损益类，用来算企业销售商品和提供业性劳务所实现收入的账户。其方登记企业实现的主营业务收即主营业务收入增加，借方登记生销售退回和销售折让时应冲本期的主营业务入以及期末转入本年利润”账户的主营业务收额（按净额结转账户期末应没有余额。款”账。该账户的性质是产类，用来核算销售商品和提供劳务等应向购货单位或受劳务单位收取款的结算情况（结算债权）的户，代购买单位付的各种款项也该账户中核算。其借方登记由销售商品以及提劳务等而发生的收账款（即应收账款的增加取的价款、税款和代垫款等贷方登记已经收回的应收账款即应收账款的减额如在方，表示尚未收回的应收账款期末余额如在贷，表示预收的账款”账。该账户的性质是债类，用来核算业按照合同的规定预收买单位订货款的减变动及其结余况。其贷方登记预收购买单位货款的增加，借登记销售实现时减的预收货款。期末余额如在方，表示企业预款的结余额，期余额如在借方，表示购货单位补付给本企业的项。据”账。该账户的性质是产类，用来核算业销售商品而收到购买位开出并承兑商承兑汇票或银行兑汇票的增减变动及其结余情的账户。企业收购买单位开出并兑的商业汇票，表明企业票据收款的增加，应入“应收票据”户的借方；票据到期收回购买位款表明企业应票据款的减少，记入“应收票据”账户的贷方期末该账户如有额应在借方，表尚未到期的票据应收款项的结额例京连股份公向兴业工厂销售产品50台，每台价12800元，发票注明该批产品的价款640000元，增值税额108800元，全部款项收到一张承兑的商业汇票借：应收票据748800贷：主营业务收入640000应交税金——应交值税（销项税额108800例京连股份公按照合同规定预兴华工厂订购B品的货款600000元，存入银行借：银行存款600000贷：预收账款——华工厂600000例京连股份公赊销给某机车厂产品120台，发注明的价款1536000元，增值额261120元。借：应收账款——机车厂1797120贷：主营业务收入1536000应交税金——应交值税（销项税额261120例京连股份公本月预收兴华工货款的B产品80，现已发货，发票注明的价款2800000元，增值税销税额476000元。原预收款不足，其差额部当即收到存入银。借：预收账款——华工厂600000银行存款2676000贷：主营业务收入2800000应交税金——应交值税（销项税额476000例京连股份公收到某机车厂开并承兑的商业汇179120元，用以抵偿其所欠本业的货款。借：应收票据1797120贷：应收账款——机车厂179712例京连股份公赊销给光明商店台A产品，发票注明的货款576000元，增值税97920元。另，公司用银行存款光明商店垫付A商品运费3500。借：应收账款——明商店677420贷：主营业务收入576000应交税金——应交值税（销项税额97920银行存款

3500三、主业务成本核算“主营业务成本”户，该账户的性是损益类。是用核算企业经营主营业务而生的实际成本及结转情况的账户其借方登记主营业务发生的实成本，贷方登记末转入“本年利”账户的主营业务成本。经过转之后，该账户末没有余额。例京连股份公在月末结转本月销售的A、B产品销售成本。其中A产品的单位本为7200元，B品的单位成本为000元。借：主营业务成本2668000贷：库存商品—商品1548000——B商品11200002．主营业务税金附加的核算“主营业务税金及加”账户，该账的性质是损益类用来核算企业经营主要业（包括销售商品提供劳务等）而由主营业务负担的各种税金及加的计算及其结情况的账户。其方登记按照有关的计税依据计出的各种税金及加额，贷方登记末转入“本年利润”账户的主业务税金及附加。经过结转之后该账户期末没有余额。例：京连股份司经计算，本月售A、B产品应缴的城建税24930元，教育费附10670元，另外A产品应缴的消费税为137600元（假设产品为应税消费借：主营业务税金附加173200贷：应交税金——交消费税137600——应交城建税24930其他应交款10670四、其业务收支核算1．“其他业务入”账户的性质损益类，用来核算业除主营业务以外的其他务收入的实现及结转情况的账户其贷方登记其他业务收入的实即增加，借方登期末转入“本年润”账户的其他业务收入额，过结转之后，期没有余额。例京连股份公销售一批原材料价款65800元，值税11186元，款项收到存入行。借：银行存款76986贷：其他业务收入65800应交税金——应交值税（销项税额11186例京连股份公向某单位转让商的使用权，获得入380000元，存入银行。借：银行存款380000贷：其他业务收入380000例京连股份公出租一批包装物收到租金28080存入银行。借：银行存款28080贷：其他业务收入24000应交税金——应交值税（销项税额40802务支出账户，该账户的质属于损益类，来核算企业除主营业务以的其他业务支出发生及其转销情的账户。其借方登记其他业务出包括材料销售本、提供劳务的本费用、以及相关的税金及附等的发生即其他务支出的增加，方登记期末转入“本年利润”户的其他业务支额，经过结转后期末没有余额。例京连股份公月末结转本月销材料的成本42000。借：其他业务支出42000贷：原材料42000例京连股份公结转本月出租包物的成本14500。借：其他业务支出14500贷：包装物14500例京连股份公按5%的税率计算月转让商标使用收入应缴纳的营业税。借：其他业务支出19000贷：应交税金——交营业税19000课后作1.练习销售收入的务处理2.练习销售过程业核算的方法。周数讲授时间章、节备注1412学时第六章第5节教学目掌握净利润的构成形成及分配的具核算内容重点内财务成果形成与分的账务处理课堂活利润分配业务的核讲授内第五节财务成果成与分业务一、财成果的概所谓财务成果是指业在一定会计期所实现的最终经成果，也就是企业所实现利润或亏损总额二、利的构成与算利润或亏损总额=业利润+投资净收+补贴收入+营业收入-营业外支出。营业利润=主营业利润+其他业务利-营业费用-管理用-财务费用。主营业务利润=主业务收入-主营业成本-主营业务税及附加。其他业务利润=其业务收入-其他业支出。投资净收益是指企在对外投资过程所获得的收益扣损失后的差额，用公式表即：投资净收益=投资益-投资损失。净利润=利润总额所得税三、净润形成过的核算（一）期间费用的算用”账。该账户的性质是益类，用来核算业行政管理部门为组织管理企业的生产营活动而发生的项费用的账户。其借方登记发的各项管理费用贷方登记期末转“本年利润”账户的管理费用额经过结转之后，账户期末没有余。用”账。该账户的性质是益类，用来核算业在销售商品过程中发的各项营业费用其结转情况的账。其借方登记发生的各项营业用，贷方登记期转入“本年利润账户的营业费用额，经结转后该账户期末没有额。例京连股份公的公出人员出差来报销差旅费1680元，原借款2000元，余额回现金。借：管理费用1680现金320贷：其他应收款——××出人员2000例京连股份公用现金24800元放退休人员的退金。借：管理费用24800贷：现金24800例京连股份公用银行存款12000支付销售产品运输费。借：营业费用12000贷：银行存款12000例京连股份公用银行存款60000支付销售产品广告费。借；销售费用60000贷：银行存款60000例京连股份公月末摊销以前已付款的报刊杂志2320元。借：管理费用2320贷：预付账款2320例京连股份公下设一个销售网，经计算确定该点销售人员的工资52800元提取的福利费7392。借：营业费用60192贷：应付职工薪酬-工资52800应付职工薪酬--福费7392例京连股份公经计算，本月应纳的车船使用税5800元，房产税16000元。外用银行存款支付月的印花税8244。借：管理费用30044贷：应交税金——交车船使用税5800——应交房产税16000银行存款8244（二）营业外收支核算1收入”户，该账户的性是损益类，用来算企业各项营业外收入的现及其结转情况其贷方登记营业收入的实现即营业外收入的增，借方登记会计末转入“本年利”账户的营业外收入额，经过转之后，该账户末没有余额。2支出”户，该账户的性是损益类，用来算企业各项营业外支出的生及其转销情况其借方登记营业支出的发生即营业外支出的增，贷方登记期末入“本年利润”户的营业外支出额，经过结转后，期末没有余。例京连股份公收到某单位的违罚款收入52000，存入银行。借：银行存款52000贷：营业外收入52000例京连股份公用银行存款27000支付税收罚款纳金。借：营业外支出27000贷：银行存款27000营业外收支净额为000（52000-27000元。（三）利润总额的算利润总额=2336024+638976+52000-27000=3000（元）（四）所得税的核所得税是企业按照家税法的有关规，对企业某一经年度实现的经营所得和其所得，按照规定所得税税率计算纳的一种税款。所得税=应纳所得额所得税应纳税得额=润总额+所税前利中予以整的项。1．“所得税”户，该账户的性是损益类，用来核企业按照有关规定应在当损益中扣除的所税费用的计算及结转情况的账户。其借方登记照应纳税所得额算出的所得税费额，贷方登记期末转入“本年润”账户的所得费用额，经过结之后，该账户期末没有余额。例：京连股份公司期实现的利润总为3000000元，按照33%的税率计算期的所得税（假京连股份公司没有税调整项目）。借：所得税990000贷：应交税金——交所得税990000（五）净利润形成核算1润”账，该账户的性质所有者权益类，来核算企业一定时期内净润的形成或亏损发生情况。其贷登记会计期末转入的各项收入包括主营业务收、其他业务收入营业外收入和投资净收益等，方登记会计期末入的各项支出，括主营业务成本、主营业务税及附加、其他业支出、管理费用财务费用、营业费用、营业外出、投资净损失所得税等。该账年内期末余额如果在贷方，表实现的累计净利，如果在借方，示累计发生的亏损。年末应将账户的余额转入利润分配”账户(果是净利润，应自该账户的借方入“利润分配”户的贷方，如果亏损，应自该账户的贷方转入利润分配”账户借方)，经过结转后，该账户年末没有余额。例京连股份公在会计期末将本实现的各项收入括主营业务收入5202000元、其他务收入469800元、投资净收益638976元、营业外收入52000转入“本年润”账户。借：主营业务收入5202000其他业务收入469800投资收益638976营业外收入52000贷：本年利润6362776例京连股份公在会计期末，将期发生的各项支包括主营业务成本2668000元、营业务税金及附173200元、其他业务支出75500元、管理费用279384元、财费用7500元、营业费用132192元、营业支出27000元转“本年利润”账。借：本年利润3362776贷：主营业务成本2668000主营业务税金及附173200其他业务支出75500管理费用279384财务费用7500营业费用132192营业外支出27000例京连股份公在会计期末将计出的所得税费用入“本年利润”账户。借：本年利润990000贷：所得税990000净利润=6362776-3362776-990000=2000（元四、利分配业务核算（一）利润分配的序．提取法定盈余公，法定盈余公积应按照本年实现利润的一定比例提取，公法规定公司制企按净利润的10%提；其他企业可以根据需要确定取比例，但不得于10%。企业提取法定盈余公积金累计额超过注资本50%以上的可以不再提取。．提取法定公益金公司制企业按本净利润的5%～10%比例提取法定公益金；他企业按不高于定盈余公积金的取比例提取公益金。提取的法公益金用于企业工的集体福利设。．向投资者分配利或股利。支付优先股股利。提取任意盈余公积支付普通股股利，转作资本（或股本的普通股股利（二）利润分配务的核算配”账，该账户的性质是有者权益类，用核算企业一定时期内净润的分配或亏损弥补以及历年结的未分配利润（或未弥补亏损情况的账户。其方登记实际分配利润额，包括提取的盈余公积和分配给投资人利润以及年末从本年利润”账户转入的全年累亏损额；贷方登用盈余公积金弥的亏损额等其他转入数以及年从“本年利润”户转入的全年实的净利润额。年内各期期末借方额，表示已分配利润额，年末余如果在借方，表示未弥补的亏损；期末余额如果贷方，表示未分利润额。积”账，该账户的性质是有者权益类，用核算企业从税后利润中取的盈余公积金括法定盈余公积法定公益金和任意盈余公积的减变动及其结余况的账户。其贷登记提取的盈余公积金即盈余积金的增加，借登记实际使用的余公积金即盈余公积金的减少期末余额在贷方表示结余的盈余积金。利”账，该账户的性质是债类，用来核算业按照董事会或股东大决议分配给投资股利（现金股利或利润的增减变动及其结余情的账户。其贷方记应付给投资人利（现金股利）或利润的增加借方登记实际支给投资人的股利现金股