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文档简介

会计实操文库记账实操-不合理损耗的会计账务处理非合理损耗材料尚待查明原因的暂作为待处理财产损溢进行核算，借记“待处理财产损溢”，贷记“原材料等科目”、“应交税费——应交增值税（进项税额转出）”。不合理损耗查明原因的：1、应由供应单位、运输机构、保险公司或其他过失人负责赔偿的损失：借：其他应收款贷：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢2、自然灾害等非常原因造成的损失：借：营业外支出——非常损失贷：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢案例：1、A公司购进一批价值40万元的原材料，应缴增值税为5.2万元，由于物流公司运输不当，发生不合理损耗6万元，请问账务处理怎么做？由于物流公司运输不当造成的不合理损耗，应做以下分录：借：其他应收款6万贷：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢6万收回赔偿款借：银行存款6万贷：其他应收款6万2、C公司购进的价值60万元的原材料，由于遇到台风发生不合理损耗2万元，请问账务处理怎么做？因台风造成的不合理损耗，应做以下分录：借：营业外支出——非常损失2万贷：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢2万材料非合理损耗做账处理，如购买油发生不合理损耗时，

购买时：

借：材料采购

应交税费——应交增值税（进项税额）

贷：应付账款

发现不合理损耗时，假设是属于未査明原因的：

借：待处理财产损溢

贷：材料采购

应交税费——应交增值税（进项税额转出）

待处理财产损溢是指在清查财产过程中查明的各种盘盈、盘亏、毁损的价值。待处理财产损溢在未报经批准前与资产直接相关，在报经批准后与当期损益直接相关。原材料损耗会计分录

1、查明原因后是正常损耗，做以下分录：

借：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢

贷：应交税费——应交增值税(进项税额转出)

2、属于收发计量、核算、管理不善造成的损耗，做以下分录：

借：原材料——残料

其他应收款——保险、责任人赔款

贷：待处理财产损溢

3、属于自然灾害或意外事故造成的存货损耗：

借：原材料

其他应收款(保险、责任人赔款)

营业外支出——非常损失

贷：待处理财产损溢

待处理财产损溢，一般设置“待处理固定资产损溢”、“待处理流动资产损溢”两个明细科目，主要对企业清查财产过程中已经查明的各种财产物资的盘盈、盘亏和毁损进行会计核算。待处理财产损溢在未报经批准前与资产直接相关，在报经批准后与当期损溢直接相关。

购入原材料会计分录

1、发票账单与材料同时到达：

借：原材料

应交税费——应交增值税(进项税额)

贷：银行存款

2、发票账单已到、材料未到：

借：在途物资

应交税费——应交增值税(进项税额)

贷：银行存款

3、材料到达、验收入库后：

借：原材料

贷：在途物资

4、材料已到、发票账单未到：

借：原材料(暂估价值)

贷：应付账款——暂估应付账款

下月初将上笔分录用红字冲回：

借：原材料(暂估价值)(红字冲销)

贷：

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