税法（第五版）思考题、同步练习答案

第一章税收基础知识

一、单项选择题：

1.税收的主体是（A）。

A.国家和政府B.国有企业单位C.社会团体D.个人

2.税收最基本的职能是（A）。

A.组织收入职能B.调节经济职能

C.社会管理职能D.调节收入分配职能

3.征税对象的具体化是（C）。

A.计税依据B.税源C.税目D.税率

4.国家征税凭借的是（C）。

A.经济权利B.财产权利C.政治权利D.军事权利

5.确定税率的基础是（D）。

A.纳税人B.计税依据C.纳税主体D.征税对象

6.目前采用超额累进税率的税种是（C）。

Λ.土地增值税B.城市维护建设税C.个人所得税D.增值税

7.区分不同税种的主要标志是（B）。

A.税目B.征税对象C.纳税地点D.纳税义务人

8.定额税率的一个重要特点是（B）。

A.税额的多少与征税对象的数量无关

B.税额的多少只与征税对象的数量有关

C.与征税对象的数额成正比

D.与征税对象的数额成反比

9.按征税对象的绝对额划分征税级距，以纳税人的征税对象的所属等级同时适用几个税率分

别计算，将计算结果相加后得出应纳税额的税率，称之为（C）。

A.超率累进税率B.全率累进税率C.超额累进税率D.全额累进税率

10.下列不属于流转税的税种是（D）。

A.增值税B.消费税C.关税D.企业所得税

二、多项选择题

1.我国现行的税率形式有（ABCD）

A比例税率B.定额税率C.超额累进税率D.超率累进税率

2.我国现行税法体系中使用的累进税率形式有（BC）。

A.全额累进税率B.超额累进税率

C.超率累进税率D.定额税率

3.按照征税对象的性质不同，可将税收分为（ABCD

ʌ.流转税B.所得税C.财产税D,资源税

4.征税对象是税法构成要素中的最基础性要素，主要是因为（ABD）。

A.征税对象是区分不同税种的最主要标志

B.征税对象体现着各种税的征税范围

C.征税对象是国家据以征税的依据

D.税法其他要素的内容一般都是以征税对象为基础来确定的

5.我国现行税法中的纳税期限,主要有以下几种形式（ABC）»

Λ.按期纳税B.按次纳税

C.按年计征，分期预缴D.按月纳税

6.纳税人和负税人一致的税种包括（BCD）。

A消费税B.企业所得税C.个人所得税D.房产税

7.下列税种属于行为税的有（BC

ʌ.增值税B.环境保护税C.印花税D.企业所得税

8.税收优惠的形式主要（ABC）

A.减免税B.免征额C.偷漏税D.起征点

9.按税收管理和税款使用权限分类,可将税收分为（ABC)

A.地方税B.中央地方共享税C.中央税D临时税

10.比例税率在适用中的具体形式包括（ABD）

A.单一比例税率B.差别比例税率C.中央税D.幅度比例税率

三、判断题

1.纳税人的具体纳税环节，由主管税务机关根据纳税人的实际情况确定。（X）

2.国家发行国债与国家进行征税是同等性质的财政收入形式。（X）

3.起征点是征税对象达到一定数额开始计税的界限。征税对象达到或超过的就其全部数额征

税、未达到不征税。（√）

4.税法是国家制定的用以调整国家在征纳税方面的权利与义务关系的法律规范的总称。

(×)

5.全额累进税率实际上是按征税对象数额的大小，分等级规定的一种差别比例税率。

(√)

6.超额累进税率与全额累进税率的差是一个固定的常数，这个数称为速算扣除数。(√)

四、计算题

1.根据下列税率表，计算各级的速算扣除数，并填入下表。

级数_________________全年应税收入额__________税__率(%)速算扣除数

1不超过5000元的5

2超过5000-10OOO元的部分10

3超过10000-30Ooo元的部分20

4超过30OOO〜50000元的部分30

5超过50OOO元以上的部分35

〈解答〉

级数全年应税收入额税率(%)速算扣除数

1不超过5000元的50

2超过5000"10OOO元的部分10250

3超过10Oo(T30OOo元的部分201250

4超过30000~50OOO元的部分304250

5超过50OOO元以上的部分356750

第一级：速算扣除数=5000×5%-5000×5%=0

第二级：速算扣除数=10000×10%-(5000×5%+5000×10%)=1OOO-750=250

第三级：速算扣除数=30000X20%-(5000×5%+5000×10%+20000X20%)=6000-4750

=1250

第四级：速算扣除数=50000×30%-(5000×5%+5000×10%+20000×20%+20000X30%)

=15000-10750=4250

第五级：假定应税收入为60OOO元

速算扣除数=60000×35%-(5000×5%+5000×10%+20000×20%+20000X30%+10000

×35%)=21000-14250=6750

2.某个体户本年应纳税所得额为200000元，要求：用分级计算和速算扣除数法两种方法计

算其应纳税额。

〈解答〉

(1)逐级计算法

第一级：应纳税额=30OOOX5%=1500

第二级：应纳税额=(90000-30000)×10%=6OOO

第三级：应纳税额=(200000-90000)X20%=22OOO

应纳税额=1500+6000+22000=29500(元)

(2)速算扣除数法

应纳税额=200OOOX20%—10500=29500(元)

第二章增值税

一、单项选择题

1.增值税的一般纳税人销售不动产适用的税率是（B）0

2.下列各项中，不征收增值税的是（A

ʌ.存款利息B.提供代理服务

C.提供保险劳务D.提供房产租赁服务

3.下列项目中属于视同销售行为的是（C）。

A.将外购货物用于基本建设B.将外购货物作为原材料投入生产

C.将外购货物无偿赠送他人D.将外购货物用于集体福利

4.甲企业5月1日为乙企业提供一项技术咨询服务，合同价款为200万元，书面合同约定5

月10日乙企业付款50万元，但实际到6月7日才付款，则甲企业的纳税义务发生时间是

（B）o

A.5月1日B.5月10日C.6月7日D.6月30日

5.下列无形资产中，不属于自然资源使用权的是（D）。

A.土地使用权B.海域使用权C.采矿权D.经营权

6.某商店（增值税小规模纳税人）购进童装1500套，“六一”儿童节之前以每套103元的

含税价格全部零售出去。该商店当月销售这批童装应纳增值税为（B

A.4635元B.4500元C.25500元D.9000元

7.下列各项中，既是增值税法定税率，又是增值税进项税额扣除率的是（C）。

A.6%B.10%C.9%D.13%

8.某酒类产品生产企业是一般纳税人，其销售啤酒所收取的包装物押金，税务处理正确的是

（ʌ）。

A.逾期1年以上的并入销售额缴纳增值税

B.该押金收入为不含税收入

C.不缴纳增值税

D.无论是否返还均并入销售额

9.增值税一般纳税人发生的下列业务中，应当开具增值税专用发票的是（B）。

A.向消费者销售应税货物B.向某企业（一般纳税人）销售应税货物

C.零售化妆品D.销售免税货物

10.根据《增值税暂行条例》的规定，采取预收货款方式销售货物，增值税纳税义务的发生

时间是（C）。

A.销售方收到第一笔货款的当天B.销售方收到剩余货款的当天

C.销售方发出货物的当天D.购买方收到货物的当天

IL某金店（中国人民银行批准的金银首饰经营单位）为增值税一般纳税人，本月采取“以

旧换新”方式向消费者销售金项链200条，每条新项链的零售价格为2130元，每条旧项链

作价1000元，每条项链取得差价款1130元；取得首饰修理费3390元。该金店上述业务

应纳增值税税额（B）元。

A.49398.84B.26390C.24305.09D.29820.7

12.某家用电器修理厂会计核算健全，2020年营业额550万元，但一直未向主管税务机关申

请增值税一般纳税人认定。2021年2月，该厂提供修理劳务并收取修理费价税合计56.5万

元；外购货物取得的增值税专用发票上列示增值税税款合计6万元。该修理厂本月应缴纳增

值税（D）万元。

A.4.67B.1.65C.0.5D.6.5

13.某服装厂为增值税小规模纳税人，本月销售自己使用过2年的固定资产，取得含税销售

额100OoO元；销售自己使用过的包装物，取得含税销售额40OoO元。该服装厂上述业务

应纳增值税（B）元。

A.2718.45B.3106.80C.4077.67D.3125.83

14.下列业务中，一般纳税人允许开具增值税专用发票的是（C）。

A.向个人提供餐饮服务B.向某科技公司零售食品

C.向一般纳税人销售货物D.向个人销售房屋

15.某生产企业为增值税一般纳税人，本月销售化工产品取得含税销售额793.26万元，为销

售货物出借包装物收取押金15.21万元，约定2个月内返还；当月没收逾期未退还包装物的

押金L3万元。该企业上述业务的计税销售额应为（A）万元。

Λ.703.15B.808.47C.794.56D.715.46

16.小规模纳税人的标准为年应税销售额（D）万元及以下。

A.50B.80C.180D.500

17.一般纳税人提供财政部和国家税务总局规定的特定应税行为，可以选择适用简易计税方

法计税，但一经选择，（C）内不得变更。

A.12个月B.1年C.36个月D.48个月

18.年应税销售额超过规定标准的（D）不属于一般纳税人。

A.行政单位B.事业单位C.个体工商户D.其他个人

19.下列服务项目中不属于鉴证咨询服务的是（D）。

A.认证服务B.鉴证服务C.咨询服务D.代理服务

20.下列服务项目中不属于信息技术服务的是（B）。

A.软件服务B.技术转让服务C.信息系统服务D.业务流程管理服务

21.增值税纳税人以1个月为一期纳税的，自期满之日起（D）日内申报纳税。

A.3B.5C.10D.15

22.下列只能作为增值税小规模纳税人的是（D）o

A.从事货物生产的企业，应税销售额在500万元以下，会计核算健全

B.非企业性单位，年应税销售额超过小规模纳税人标准的

C.不经常发生应税行为的企业，年应税销售额超过小规模纳税人标准的

D.年应税销售额600万的个人（非个体工商户）

23.下列关于纳税义务发生时间不正确的是（C）。

A.销售货物为收讫销售款项或取得索取销售款项凭据的当天

B.从事金融商品转让为金融商品所有权转移的当天

C.先开具发票的为货物发出当天

D.进口货物为报关进口的当天

24.下列各项中，不得从销项税额中抵扣进项税额的是（C）。

A.购进办公用品所支付的增值税款

B.不合格产品耗用材料所支付的增值税款

C.因管理不善被盗材料所支付的增值税款

D.购进不动产耗用装修材料所支付的增值税款

25.下列有关纳税地点的说法，不正确的是（A）。

A.总机构和分支机构不在同一县（市）的，向总机构所在地的主管税务机关申报纳税

B.扣缴义务人应当向其机构所在地或者居住地主管税务机关申报缴纳其扣缴的税款

C.固定业户应当向其机构所在地或者居住地主管税务机关申报纳税

D.非固定业户应当向应税行为发生地主管税务机关申报纳税

26.下列经济业务中，作为增值税一般纳税人即使外购货物或接受应税劳务取得了增值税专

用发票，也不得将发票上注明的税金作为“应交税费一一应交增值税（进项税额）”处理的

是（C）»

A.公司办公室购办公用品B.供销科外购低值易耗品

C.外购食用油发给每个职工D.运输队汽车发生修理费

27.关于计税销售额的下列表中，不正确的是（C

ʌ.金融金业转让金融商品，按照卖出价扣除买入价后的余额为销售额

B.银行提供贷款服务，以提供货款服务取得的全部利息及利息性质的收入为销售额

C.建筑企业提供建筑服务适用一般计税方法的，以取得的全部价款和价外费用扣除支付

的分包款后的余额为销售额

D.房地产开发企业销售其开发的房地产项目适用一般计税方法的。以取得的全部价款和

价外费用，扣除受让土地时向政府部门支付的土地价款后的余额为销售额

根据《营业税改征增值税试点实办法）及相关规定，试点纳税人提供建筑服务适用简易

计方法的，以取得的全部价和价外费用除支付的分包款后的余额为销售额.

28.纳税人提供的建筑业劳务，应当向（C）的主管税务机关申报纳税。

A.纳税人机构所在地B.纳税人登记注册地

C.应税劳务发生地D.纳税人居住地

29.纳税人实行零税率的，该经济业务对应的进项税额（A）。

A.可以抵扣B.不得抵扣C.无法确定D.部分抵扣

30.下列各项中符合增值税减免税规定的是（B

A.纳税人经营免税项目并同时兼营应税项目的，不可享受免税优惠

B.纳税人书面申请备案后，可以放弃其享受的免税权

C.纳税人放弃免税权后5年内不得再申请享受免税优惠

D.超市销售农产品享受免税

二、多项选择题

1.增值税一般纳税人发生应税行为，适用9%税率的有（ABCD）o

A.销售土地使用权B.销售建筑服务

C销售不动产D.销售基础电信服务

2.根据增值税法律制度规定，下列各项中，应当视同销售的有（BC

A.将外购的货物用于不征收增值税项目B.将外购的货物用于投资

C.将外购的货物分配给股东D.将外购的货物用于集体福利

3.根据增值税法律制度的规定，下列各项中，属于增值税征收范围的有（ABCD）。

A.技术咨询B.知识产权服务

C.旅游服务D.不动产租赁服务

4.下列属于增值税纳税期限的有（ABC）。

A.1日、3日、5日、10日、15日B.1个月

C.1个季度D.半年

5.企业在商品销售价格之外向购买方收取的下列费用中，应并入销售额缴纳增值税的有

（BCD）o

A.销项税额B.储备费C.包装费D.价外基金

6.增值税一般纳税人发生的下列进项税额中，不得从销项税额中抵扣的有（BD）。

A.用于建造房屋购入物资B.未取得扣税凭证的购进物资

C.用于对外投资购进物资D.非正常损失的购进物资

7.下列无形资产中，属于自然资源使用权的是（ABC）。

A.取水权B.探矿权C.采矿权D.经营权

经营权属于其他权益性无形资产。

8.下列各项中，应视同销售货物行为征收增值税的是（BCD）。

A.将委托加工的货物用于免税项目B.将自产货物用于集体福利

C销售代销的货物D.将购进的货物无偿赠送他人

9.根据《增值税暂行条例》的规定，个人销售额未达到起征点的，免征增值税。现行增值税

的起征点为（AC）。

A.销售货物的起征点为月销售额5000-20OOO元

B.销售应税劳务的起征点为月销售额3000元〜10Ooo元

C.按次纳税的起征点为每次（日）销售额300-500元

D.按次纳税的起征点为每次（日）销售额200〜500元

10.混合销售行为的基本特征为（ABC

ʌ.既涉及货物销售又涉及服务B.发生在同一项销售行为中

C.从一个购买方取得货款D.从不同购买方收取货款

H.增值税一般纳税人发生应税行为，适用6%税率的有（BCD）。

A.销售基础电信服务B.销售增值电信服务

C.销售生活服务D.销售现代服务

12.下列各项中应计入年应税销售额的有（BCD）«

A.预售销售额B.纳税申报销售额

C.稽查查补销售额1）.纳税评估调整销售额

13.非正常损失的在产品、产成品所耗用的购进货物或者应税劳务的进项税额不得从销项税

额中抵扣。此处的非正常损失指（AD）。

A.因管理不善造成被盗、丢失、霉烂变质的损失

B.自然灾害损失

C.生产过程的残次品损失

D.因违反法律法规造成货物或者不动产被依法没收、销毁、拆除的情形

14.对纳税人为销售货物而出租出借包装物收取的押金，其增值税计税方法不正确的是

（AB）。

A.一律并入销售额计算缴纳增值税

B.酒类产品的包装物押金一律并入销售额计税

C.对逾期收取的包装物押金并入销售额征税

D.对销售除啤酒、黄酒外的其他酒类产品收取的包装物押金，均应并入当期销售额征税

15.下列属于开具增值税专用发票要求的有（ABD）.

A.项目齐全，与实际交易相符

B.字迹清楚，不得压线、错格

C.必须加盖发票专用章或财务专用章

D.按照增值税纳税义务的发生时间开具

16.下列选项中不属于在境内提供应税服务的情形的是（AB）。

ʌ.境外单位或者个人向境内单位或者个人提供完全在境外消费的应税服务

B.境外单位或者个人向境内单位或者个人出租完全在境外使用的有形动产

C.应税服务提供方在境内

D.应税服务购买方在境内

17.下列属于有形动产租赁服务的是（BD）。

A.远洋运输的程租业务B.远洋运输的光租业务

C.航空运输的湿租业务D.航空运输的干租业务

18.境外的单位和个人在境内发生增值税应税劳务而在境内未设立经营机构的，增值税的扣

缴义务人有（AC）。

A.代理人B.银行C.购买者D.境外单位

19.增值税扣税凭证包括（ABCD）»

A.农产品销售发票B.农产品收购发票

C增值税专用发票D.符合规定的国内旅客运输发票

20.不征收增值税的项目包括（AC）。

A.存款利息B.转让土地使用权C.被保险人获得的保险赔付D.销售有形动产

三、判断题

L在税款征收中，纳税人发生税法上的混合销售行为，均应按照销售货物征收增值税。

（×）

2.纳税人为鼓励购货方及早偿还货款，协议许诺给予购货方的现金折扣，可以从销售额中减

除。（X）

3.纳税人采取以旧换新方式销售货物的，可以从新货物销售额中减除收购旧货物所支付的金

额。（X）

4.外购的货物如果作为投资提供给其他单位需要视同销售计算增值税的销项税额。（√）

5.采用赊销、分期付款结算方式，增值税专用发票填开的时间为货物移送的当天。（X）

6.已抵扣进项税额的购进货物，如果因自然灾害而造成损失，应将损失货物的进项税额从当

期发生的进项税额中扣减。（X）

7.接受纳税人提供的应税服务，取得的增值税专用发票上注明的增值税额为进项税额，准予

从销项税额中抵扣。（√）

8.纳税人自用的应征消费税的摩托车、汽车、游艇，其进项税额准予从销项税额中抵扣。

（√）

9.纳税人提供租赁服务采取预收款方式的，其纳税义务发生时间为收到预收款的当天。

（√）

10.纳税人取得增值税专用发票后，应在规定期限内认证并抵扣进项税额。（X）

解析：增值税一般纳税人取得2017年1月1日及以后开具的增值税专用发票、海关进口

增值税专用缴款书、机动车销售统一发票、收费公路通行费增值税电子普通发票，取消认证

确认、稽核比对、申报抵扣的期限。

四、计算题

1.甲商业企业为增值税一般纳税人，本月采用分批收款方式批发商品，合同规定不含税销售

总金额为300万元，本月收回50%货款，其余货款于下月收回。由于购货方资金紧张，本月

实际收回不含税销售额IOO万元；零售商品实际取得销售收入220万元，其中包括以旧换新

方式销售商品实际取得收入50万元，收购的旧货作价6万元；购进商品取得增值税专用发

票，支付价款180万元、增值税23.4万元，购进办公电脑取得增值税专用发票，支付价款

3万元、增值税0.39万元；从一般纳税人购进的货物发生非正常损失，账面成本4万元。

要求：计算该企业当月应纳的增值税税额。

＜解答＞

该企业采用分期收款方式销售货物，纳税义务发生时间是合同规定的收款日期当天，由

于实际收到的货款小于合同规定本月应收回的货款，因此应按照合同规定的本月应收回的货

款计算销项税额；采用以旧换新方式销售货物，按照新货物的销售额计算销项税额，旧货的

收购价格不得从销售额中扣减。

销项税额=[150+（220+6）÷（1+13%）]X13%=45.5（万元）

购进办公设备取得增值税专用发票，支付的进项税额可以抵扣。

准予抵扣的进项税额=23.4+0.39-4×13%=23.27（万元）

应纳增值税=45.5—23.27=22.23（万元）

2.长虹电视机厂是增值税一般纳税人，主要经营彩色电视机的生产和销售。其生产的最新型

号的彩色电视机每台不含税销售单价5OOO元。当月发生如下经济业务：

（1）5H,向各大商场销售该型号电视机2000台，对这些大商场在当月20天内付清2000

台电视机购货款均给予了5%的销售折扣。

（2）8B,发货给邻省分支机构200台，用于销售；支付发货运费，取得的增值税专用发

票上注明增值税490元。

（3）10B,采取以旧换新方式，从消费者个人手中收购旧型号电视机，销售该新型号电视

机100台，每台旧型号电视机折价为500元。

（4）15日，购进生产电视机用原材料一批，取得增值税专用发票上注明的价款为2000000

元，增值税税额为260OOO元，材料已经验收入库。

（5）20B,向全国第九届冬季运动会赠送该型号电视机20台。

（6）23日，从国外购进两台电视机检测设备，取得的海关进口增值税专用缴款书上注明的

增值税税额为180000元。

要求：计算该企业当月应纳的增值税税额。

＜解答＞

第1笔经济业务的销项税额为：2OOOX5000×13%=1300000（元），这里需要特别

注意的是：销售2OOO台电视机给予5%的销售折扣，不应减少销售额和销项税额，而应作

为财务费用处理，企业在融资的过程中，不应当以牺牲国家税款为代价。

第2笔经济业务中发货给外省分支机构的200台电视机用于销售,应视同销售计算销项

税额200X5000×13%=130000（元），同时，所支付的运费的进项税额490元允许抵扣。

第3笔经济业务的销项税额为：100X5000X13%=65000（元），这里需要特别注意的

是，采取以旧换新方式销售货物，应以新货物的同期销售价格确定销售额计算销项税额，不

得扣减旧货物的收购价格。同时还应注意，收购的旧电视机不能计算进项税额进行抵扣。

第4笔经济业务的进项税额为260000元，允许在当期抵扣。

第5笔经济业务的销项税额为：20X5000义13%=13000（元），因为赠送的20台电视

机应视同销售，按售价计算销项税额。

第6笔经济业务，购进设备的进项税可以在当期抵扣。

综上所述，该企业本月应纳增值税税额为：

1300000+130000+65000+13OOO-490—260000-180000=1067510（元）

3.乙企业为增值税一般纳税人，本月发生以下业务：

（1）从农业生产者手中收购玉米40吨,每吨收购价3000元,共计支付收购价款120000

元。企业将收购的玉米从收购地直接运往异地的某酒厂生产加工药酒，支付加工费30000

元、增值税额3900元，本月内企业将收回的药酒批发售出，取得不含税销售额260000

元。另外支付给运输单位销货运输费用，取得的增值税专用发票上注明税额840元。

（2）购进货物取得增值税专用发票，注明金额450000元、增值税额58500元；支付给运

输单位购货运输费用，取得的专用发票上注明增值税1575元。本月将已验收入库货物的

80%零售，取得含税销售额565OOo元，20%用于本企业集体福利。

（3）本月生产加工一批新产品450件，每件成本价380元（无同类产品市场价格），全部售

给本企业职工，取得不含税销售额171000元。

（4）销售使用过的一台机器（购进时未抵扣进项税额），取得含税销售额30900元。

（5）当月没收逾期押金收入12430元。

要求：计算乙企业本月应纳的增值税税额。

〈解答〉

业务（1）中应缴纳的增值税：销项税额=260000×13%≈33800（元）

购买农产品应抵扣的进项税额=120000×10%+3900+840=16740（元）

应纳增值税税额=33800-16740=17060（元）

计算业务（2）中应缴纳的增值税:

销项税额=565OOO÷（1+13%）Xl3%=65000（元）

应抵扣的进项税额=（58500+1575）X80%=48060（元）

应纳增值税税额=65000-48060=16940（元）

计算业务（3）中应缴纳的增值税：

由于销售额明显偏低又无正当理由，应当按照组成计税价格计税。

销项税额=450X38OX（1+10%）X13%=24453（元）

计算业务（4）中应缴纳的增值税

销售使用过的固定资产应纳增值税=30900÷（1+3%）×2%=600（元）

计算业务（5）中应缴纳的增值税：

押金收入应纳增值税税额=12430÷（1+13%）X13%=l430（元）

该企业本月应纳增值税税额=17060+16940+24453+600+1430=60483（元）

4∙A电子设备生产企业（本题下称A企业）与B商贸公司（本题下称B公司）均为增值税一

般纳税人，本月有关经营业务如下：

（I）A企业从B公司购入生产用原材料和零部件，取得B公司开具的增值税专用发票，注

明货款150万元、增值税19.5万元。

（2）B公司从A企业购入电脑600台，每台不含税单价0.45万元，取得A企业开具的增值

税专用发票，注明货款270万元、增值税35.1万元。

（3）A企业为B公司制作大型电子显示屏，开具了普通发票，取得含税销售额9.04万元、

含税调试费收入2.26万元。制作过程中，A企业委托C公司进行专业加工，支付加工费2

万元、增值税0.26万元，取得C公司增值税专用发票。

（4）B公司销售电脑和其他物品取得含税销售额288.15万元，均开具普通发票。

要求：（1）计算A企业当月应缴纳的增值税；

（2）计算B公司当月应缴纳的增值税。

〈解答〉

A企业：

进项税额=19.5+0.26=19.76（万元）

销项税额=35.1+（9.04+2.26）÷（1+13%）X13%=36.4（万元）

应纳增值税税额=36.4-19.76=16.64（万元）

B公司：

销项税额=19.5+288.15÷（1+13%）×13%=52.65（万元）

进项税额=35.1（万元）

应纳增值税税额=52.65—35.1=17.55（万元）

5.丁印刷厂（增值税一般纳税人）本月接受某出版社委托自行购买纸张，印刷图书50000

册，每册图书不含税销售价格30元。印刷挂历1400本，每本售价67.8元（含税价），零

售50本，批发给某图书城800本，实行七折优惠，开票时将销售额与折扣额开在了同一张

专用发票上，并规定5天之内付款再给5%折扣，购货方如期付款；发给本企业职工300本,

赠送客户200本。为免税产品印刷说明书收取印刷费5OOo元（不含税价）。本月购进原材

料取得增值税专用发票上注明增值税83600元，购买一台设备取得的增值税专用发票上注

明进项税额34000元，上月购进的价值30000元（不含税价）的纸张因管理不善浸水，无

法使用。

要求：计算该企业当月应纳的增值税额。

〈解答〉

（1）印刷厂印刷图书应按9%税率计算增值税。

（2）折扣销售的折扣额可以从销售额中扣除，但给予5%的销售折扣，不应减少销售额。

（3）为免税商品印刷说明书属征税范围按13%缴增值税。

（4）以自产挂历发给职工和赠送客户，均为视同销售货物行为，按售价计算增值税。

（5）上月购进的纸张本月因管理不善不能使用，其进项税额不得抵扣，应作进项税额

转出处理。

销项税额=30乂50000*9%+67.84‹.13乂（50+300+200）×13%+67.8÷（1+13%）

×800×70%×13%+5000×13%=144308（元）

进项税额=83600+34000-30OOOX13%=113700（元）

应纳税额=144308-113700=30608（元）

五、实训题

1.中部地区丙有限公司为增值税一般纳税人，生产销售的产品适用13%的增值税税率，法定

代表人：高翔，纳税人识别号：112156789876543212,开户银行：云海市农业银行西六路支

行，账号：12180500263689696,地址：云海市西六路9号，电话：3119191,增值税纳税期

限为1个月。2020年9月份发生以下经济业务：

（1）购进原材料一批，取得增值税专用发票注明的价款为400OOO元，增值税52OOO元；

支付运费，取得的专用发票上注明的增值税税额1280元；

（2）接受外单位投资转入材料一批，取得的增值税专用发票上注明的价款为IOOOOo元，

增值税13000元；

（3）购进低值易耗品一批，取得增值税专用发票注明的价款为50000元，增值税6500

元，款项已经支付；

（4）销售产品一批，开出增值税专用发票，价款900OOO元，税款117OOO元；

（5）购进办公用品支付价税合计46800元，取得普通发票；

（6）销售使用过的一台设备（购进时固定资产未纳入抵扣范围），取得价税合计309000

元；

（7）材料霉烂变质10OOo元，系管理不善导致。

已知该公司上月未抵扣完的进项税额为3000元，当月取得的增值税专用发票均符合抵

扣规定。要求计算该公司当月应纳的增值税税额并填报增值税纳税申报表，见2-5（附表略）。

表2-5

增值税纳税申报表

（一般纳税人适用）

根据国家税收法律法规及增值税相关规定制定本表。纳税人不论有无销售额，均应按税务机关核定的纳税期限按期

填写本表,向当地税务机关申报.

税款所属时间：自年月日至年月日

填表日期：年月日金额单位：元（列至角分）

纳税人识别号所属行业:_________________

法定代表人姓

纳税人名称注册地址生产经营地址

（公章）名

登记注电话

开户银行及账号

册类型号码

一般项目即征即退项目

项目栏次

本月数本年累计本月数本年累计

（一）按适用税率计税销售额1

其中：应税货物销售额__________2

应税劳务销售额__________3

纳税检查调整的销售额4

销（二）按简易办法计税销售额5

售

其中：纳税检直调整的销售额6

额

（三）免、抵、退办法出口销售额7——

（四）免税销售额8——

其中：免税货物销售额9——

免税劳务销售额IO——

计款销项税额_______________________Il

进项税额_______________________12

上期留抵税额__________________13一

进项税额转出___________________14

免抵退货物应退税额15——

按适用税率计算的纳税检直应补

16—一

缴税额________________________

17=12+

应抵扣税额合计一一

13-14-15+16

18（如17<

实际抵扣税额U,则为17,

否则为11）

应纳税额19=11-18

期末留抵税额20=17-18—

简易计税办法计算的应纳税额21

按简易计税办法计算的纳税检查

22—一

应补缴税额

应纳税额减征额23

应纳税额合计24=19+

21-23

期初未缴税额（多缴为负数）25

实收出口开具专用缴款书退税额26——

27=28+29

本期已缴税额

+30+31

①分次预缴税额28一—

②出口开具专用缴款书预缴税额29一——

③本期缴纳上期应纳税额30

④本期缴纳欠缴税额____________31

税

32=24+25

款期末未缴税额（多缴为负数）

缴+26-27

纳33=25+

其中：欠缴税额（≥o）一一

26-27

本期应补（退）税额34=一一

24-28-29

即征即退实际退税额_____________35——

期初未缴查补税额_______________36一一

本期入库查补税额37一一

38=16+22

期末未缴直补税额一一

+36-37

一

：

资料

下列

填写

报，请

人申

代理

委托