企业所得税法竞赛试题

第页一,单项选择题（本类题共15分，每小题1分。）A．某律师事务所B．批发市场的某个体户C．个人独资性线线。A.竣工结算前发生的支出B.合同约定的价值C.重置完全价值D.公允价值12．依据《中华人民共和国企业所得税法》及其实施条例规定，已足额提取折旧的固定资产和租入固定资产的改建支出，是指改变（）的结构延长运用年限等发生的支出。A．机器设备B．房屋或者建筑物C．及生产有关的工具,器具D．运输工具13．下列（）不是企业所得税法规定的对非居民企业取得所得可以指定扣缴义务人的情形。A．预料工程作业或者供应劳务期限不足一个纳税年度，且有证据表明不履行纳税义务的B．没有办理税务登记或者临时税务登记，且未托付中国境内的代理人履行纳税义务的C．未依据规定期限办理企业所得税纳税申报或者预缴申报的D．发觉偷逃税行为的14．甲企业及乙企业于2008年9月6日签订了资产捐赠协议，乙企业于2009年10月4日收到了甲企业捐赠的资产，甲企业该资产账面价值12万元，公允价值10万元，乙企业确认捐赠收入的实现时间及价值为（）。A.2008年9月6日确认收入12万元B.2009年10月4日确认收入10万元C.2008年9月6日确认收入10万元D.2009年10月4日确认收入12万元15.投资额超过80亿元人民币或集成电路线宽小于0.25的集成电路生产企业，可以减按15％的税率缴纳企业所得税，其中，经营期在15年以上的，从开始获利的年度起，实现（）。A．两免三减半B．五免五减半C．三免三减半D．两免二减半二,多项选择题（本类题共30分，每小题2分。每题有两个或两个以上符合题意的正确答案，不选,少选,多选,错选均不得分。）1.汇总纳税企业所得税的，总机构应当将（）资料报主管税务机关备案。A.参及就地预缴的分支机构的信息B.不参及就地预缴的分支机构的信息C.二级分支机构主管税务机关的,地址D.三级及三级以下分支机构主管税务机关的,地址2.依据国家税务总局《企业所得税核定征收方法》（试行）规定，企业所得税核定征收方式包括（）。A.定额及定率相结合 B.核定应税所得率C.定额征收 D.核定利润率3．符合税收优惠条件的某公共污水处理厂2008年运营第一年就取得经营收入，2010年1月份经营者将公共污水处理厂转让给A公司。A公司受让后可享受（）减免税优惠。A.2010年免征企业所得税B.2010年至2012年减半征收企业所得税C.2011年至2013年减半征收企业所得税D.2010年至2012年免征企业所得税2013年至2015年减半征收企业所得税4.依据《中华人民共和国企业所得税法》及实施条例的规定，（）准予在费用发生当期直接扣除。A.固定资产取得时的计税基础为30万元，修理支出为16万元，延长运用年限1年B.固定资产取得时的计税基础为50万元，修理支出为26万元，延长运用年限2年半C.固定资产取得时的计税基础为100万元，修理支出为45万元，延长运用年限3年D.固定资产取得时的计税基础为80万元，修理支出为45万元，延长运用年限4年5．企业依照法律,行政法规有关规定提取的（），准予扣除。上述专项资金提取后改变用途的，不得扣除。A．用于环境爱护的专项资金B．职工福利费C．工会经费D．用于生态复原的专项资金6.下列关于企业所得税预缴的表述正确的有（）。A．企业所得税分月或者分季预缴，由企业自行选择，报税务机关备案B．可以依据月度或者季度的实际利润额预缴C．依据实际利润额预缴有困难的，可以依据上一纳税年度应纳税所得额的月度或者季度平均额预缴D．预缴方法一经确定，该纳税年度内不得随意变更7．.汇总纳税企业所得税的，分支机构所在地主管税务机关应（）。A.审核分支机构的各项财产损失B.允许分支机构的各项财产损失直接扣除C.对计算分摊税款比例的3项指标进行查验核对D.分支机构未按税款安排数额预缴所得税造成少缴税款的，向总机构主管税务机关报告，由总机构汇总纳税时补缴8.依据《中华人民共和国企业所得税法》及实施条例的规定，财政拨款必需同时具备（）条件。A.主体为各级人民政府，即负有公共管理职责的各级国家行政机关B.拨款对象为纳入预算管理的事业单位,社会团体等组织C.拨款对象为事业单位,社会团体等组织D.拨款为列入预算支出的财政资金9.依据高新技术企业认定管理方法，高新技术企业必需是在中国境内（不含港,澳,台地区）注册的企业，近三年内通过（）等方式，或通过5年以上的独占许可方式，对其主要产品（服务）的核心技术拥有自主知识产权。A．自主研发B．受让C．受赠D．并购10.依据《中华人民共和国企业所得税法》及实施条例的规定，融资租入的固定资产，以（）为计税基础。A.租赁开始日资产公允价值及最低付款额现值两者中较低者B.租赁开始日资产公允价值及最低付款额现值两者中较高者C.租赁合同约定的付款总额和承租人在签订租赁合同过程中发生的相关费用D.租赁合同未约定付款总额的，以该资产的公允价值和承租人在签订租赁合同过程中发生的相关费用11,下面哪些是居民企业（）。A,在北京注册的企业在无锡市设立的子公司B,在美国注册但实际管理机构在常州市的企业C,在韩国注册的企业设在盐城市的办事处D,在南通市注册但在新加坡开展工程承包的企业12,下面关于企业所得税的表述正确的是（）。A,企业每一纳税年度的收入总额，减除不征税收入,免税收入,各项扣除以及允许弥补的以前年度亏损后余额，为应纳税所得额B,企业的应纳税所得额乘以适用税率，减除依照税法关于税收优惠的规定减免和抵免的税额后的余额，为应纳税额C,非居民企业只就其来源于中国境内的所得缴纳企业所得税D,企业以货币形式和非货币形式从各种来源取得的收入，为收入总额。收入总额中包括征税收入,不征税收入,免税收入13,对于企业所得税法规定的税收优惠政策，下面说法正确的是（）。A,企业购置用于环境爱护,节能节水,安全生产等专用设备的投资额，可以按肯定比例实行税额抵免B,企业安置残疾人员所支付给残疾人员的工资可以在计算应纳税所得额时加计扣除C,创业投资企业从事国家激励的创业投资，可以按投资额的肯定比例抵扣应纳税所得额D,企业综合利用资源，生产符合国家产业政策规定的产品所取得的收入，可以在计算应纳税所得额时减计收入14,某企业2008年2月16日开业，因故在2009年6月30日终止经营，9月15日注销工商登记，下列有关该企业的企业所得税征收管理符合规定的是（）。A,该企业的第一个纳税年度是2008年1月1日至2008年12月31日B,该企业应于2009年5月31日前，报送2008年度企业所得税纳税申报表，办理汇算清缴C,该企业应当在2009年8月29日之前办理2009年度的企业所得税汇算清缴D,该企业在2009年9月15日前要缴清清算所得税款15,在计算应纳税所得额时，下列（）支出不得扣除。A,向投资者支付的股息,红利等权益性投资收益款项B,土地增值税税款C,法定比例范围外的公益性捐赠支出D,经核定的打算金支出三,推断题（本类题共15分，每小题1分。你认为正确的在题后括号内划“√”，错误的划“×”。）1．企业所得税法及其实施条例规定，假如企业上一年度发生亏损，可在税法规定的期限内用当年应纳税所得予以弥补，按弥补亏损后的应纳税所得额来确定适用税率。（）2．在计算企业所得税时，企业发放给职工的加班加点工资应作为实发工资的一部分，依据税法规定允许在所得税前扣除。（）3．企业汇算清缴企业所得税时，当年内全部外币计算所得一律以当年度最终一日的外汇牌价折合人民币计算。（）4．对于在中国境内未设立机构,场所的非居民企业，其来源于中国境内的所得应缴纳的企业所得税，由支付人在每次支付或者到期应支付时，从支付或者到期应支付的款项中扣缴。（）5．实行核定应税所得率征收企业所得税的纳税人，按有关规定可不进行汇算清缴。（）6．实行产品分成方式取得收入的，依据企业分得产品的日期确认收入的实现，其收入额依据产品的公允价值确定。（）7．某国有工厂的一幢办公楼已经足额提取折旧，经过改建后可以接着运用，该企业财务人员在税务处理时按改建支出调整了固定资产的原值，计提折旧并在所得税前扣除。其税务处理是对的。（）8．依据企业所得税法的规定，企业已经作为损失处理的资产，在以后纳税年度又全部收回或者部分收回时，应当调整扣除当年的年度纳税申报表，将已经扣除的损失做纳税调增项目处理。（）9．我国企业所得税管辖权同时实行“地域管辖权”和“居民管辖权”的原则。依据“地域管辖权”原则，我国有权对我国居民的一切所得征税；而依据“居民管辖权”原则，我国有权对来源于我国境内的一切所得征税。()10,企业以分期收款方式销售货物的，可依据合同约定的收款日期确认收入的实现，这种收入的确认方式体现了权责发生制原则的要求。()11,企业将货物用于其在建工程或将货物调配给异地的分公司，在货物转移时，应依据市场成交价视同销售处理，同时结转相关销售成本。()12,新企业所得税法规定，允许在税前扣除的支出必需符合三个基本原则的要求，这三个基本原则包括：权责发生制原则,确定性原则和合法原则。()13,企业在资产负债表日，自行将其尚处于持有期间的交易性金融资产按公允价值计算确认的增值（或溢价），应在调增该资产计税基础的同时，将增值额计入当期的应纳税所得额，并计算缴纳企业所得税。()14,为激励和扶持我国境内企业研发及应用高新技术，新企业所得税法规定，在一个纳税年度内企业转让技术所得不超过500万元的部分免征企业所得税，但企业向境外企业（个人）转让的技术所得，不能享受该免税待遇。()15,依照税收协定优于国内法的原则，企业的所在国若及我国签订了税收协定的，则该企业来源于我国的特许权运用费(注:不属免税范围)只能适用协定规定的税率计算缴纳预提所得税。()四,计算题（本类题共50分，第一,第二,第三小题各10分，第四小题20分。）（）（一）某公司当年度境内经营应纳税所得额为3000万元。该公司在A,B两国设有分支机构，对C国某外国企业进行了投资，拥有15%股权。A国分支机构当年应纳税所得额600万元，其中生产经营所得500万元，A国规定税率为35%；特许权运用费所得100万元，A国规定的税率为20%；B国分支机构当年应纳税所得额400万元，其中生产经营所得300万元，B国规定的税率为30%，租金所得100万元，B国规定的税率为20%；收到C国某外国企业股息270万元，C国企业所得税税率20％,预提税税率10％,本国企业所得税税率25％；境外已纳税款均取得境外税务机关出具的纳税凭证。其他相关资料：该公司2008年无减免税和投资抵免；本题全部金额均为人民币。请依据上述资料计算：（1）分国计算该公司从境外取得所得的还原所得。（4分）（2）分国计算该公司从境外取得所得的抵免限额,可抵免额和留抵税额。（4分）（3）计算该公司当年度实际应缴纳的企业所得税额。（2分）（二）南京市天业通讯设备（以下简称天业公司）是2001年3月在南京市鼓楼区注册成立的一家集研发,生产,销售于一体的手机生产商，并于同年设立了南京分公司，负责天业公司的主体业务。天业公司2002年5月正式投产，当年即开始获利。随着业务的不断扩张，天业公司开始布局国内市场，2003年6月，在北京设立了天业通讯科技分公司，特地负责手机产品技术研发；2003年8月，在武汉设立了天业通讯销售服务分公司，特地负责华中区域的产品销售及服务工作。为了满意手机销售对产能的需求，天业公司先后在无锡和连云港设立了天业通讯无锡分公司（2005年1月成立）和天业通讯连云港分公司（2007年5月成立），从事手机生产业务。天业公司还在2006年3月在香港设立了天业通讯香港分公司，负责拓展海外业务。2006年度,2007年度天业公司及其下属分公司的营业收入,工资总额和资产总额状况见下表：天业公司及其下属分公司营业收入,职工工资和资产总额三项因素统计表单位：万元总分机构名称营业收入工资总额资产总额2006年2007年2006年2007年2006年2007年南京分公司25002000180150500510北京分公司00808598108武汉分公司150018603037150158无锡分公司1000120090120350380香港分公司70098528354753连云港分公司011500900430其他资料：（1）天业公司香港地区适用17.5%的税率，在其他地区均适用25%的税率；（2）国家税务总局《跨地区经营汇总纳税企业所得税征收征收管理暂行方法》规定，分支机构参及分摊所得税额时，营业收入,职工工资和资产总额三项因素的权重依次为0.35,0.35,0.30。（1）计算2008年第一,二季度下属分公司分摊所得税额的安排比例，并填写天业公司企业所得税汇总纳税分支机构安排比例计算表。（不写计算过程，直接将数据填入表中；不参及分摊所得税额的分支机构不需计算填写相关数据。）（2）已知天业公司2008年第一季度应纳税所得额为200万元，请分别计算第一季度总分机构应纳税所得额及其应安排预缴的税额，并填写天业公司及其下属分公司2008年第一季度纳税状况明细表。（不写计算过程，直接将数据填入表中；不参及分摊所得税额的分支机构不需计算填写相关数据）天业公司企业所得税汇总纳税分支机构安排比例计算表安排比例有效期：年月日至年月日单位：万元总机构状况总机构名称三项因素各分支机构收入总额之和各分支机构工资总额之和各分支机构资产总额之和——天业公司——分支机构状况分支机构名称三项因素安排比例收入总额工资总额资产总额南京分公司北京分公司武汉分公司无锡分公司香港分公司连云港分公司天业公司及其下属分公司2008年第一季度纳税状况明细表单位：万元总分机构名称应纳税所得额应安排预缴的税额所得税预缴地点天业公司南京分公司北京分公司武汉分公司无锡分公司香港分公司连云港分公司（三）某高新技术企业2009年度取得销售货物的收入5000万元，在扣除了成本,费用,税金和损失以后，企业的利润总额为500万元，并据此申报纳税。企业税务专家在审核时，发觉以下状况：1.财务费用300万元：其中1月1日向非金融企业借款300万元用于选购 原材料，支付全年利息22万元，6月1日向金融机构借款120万元，特地用于生产一种新型机械设备，该设备的生产周期为2年，金融机构借款年利率为7％，本年度支付利息4.9万，以上两笔借款期限均为一年；3月1向关联方甲企业借款800万元用于生产经营，借期1年，本年度支付利息60万元，甲企业拥有本企业200万元的权益性资产；2.1月外购一项专利权支付200万元（未规定运用年限），本年摊销费用40万元；3.将2008年购买并已经享受投资抵免20万元所得税的安全生产专用设备一台，以160万元价格售出，账面净值150万元，账簿未予记载。4.销售费用中本年发生符合条件的业务宣扬费4万元，另企业有上年末未扣除完的业务宣扬费2万元企业未作处理。5.该企业及境外关联询问企业共同及境内客户签订合同并供应询问服务，由该企业收取询问费收入20万元，从中取得60%，未计入应纳税所得额。其他相关资料：1,该企业执行企业会计制度；2,假设不考虑借款时间，金融同期同类银行贷款年利率统一为6%；3,广告费,业务宣扬费计提依据按老法规定计算；4,不考虑营业税,城建税和教化费附加；5,不考虑税收协定。6,关联企业债权性投资及权益性投资比例为2：1，超过标准发生的利息支出不得扣除。要求：请依据税法的有关规定，计算1,企业2009年度应纳的企业所得税；2,应代扣代缴的预提所得税。（四）甲公司2001年10月成立，2001年11月开始正式经营，注册资本2000万元，职工人数300人，地处某市国家级经济开发区，增值税一般纳税人，主营W产品的生产,销售业务。1．公司从2007年度起选择适用新会计准则进行会计核算。2．该公司固定资产的净残值率为3％，本题中涉及固定资产的税法折旧年限均为10年。3．本题仅涉及企业所得税，增值税,消费税和其他各税费均省略。2008年利润表有关数据单位：万元项目金额项目金额一,营业收入6000加：公允价值变动收益100减：营业成本2400投资收益295营业税金及附加1995二,营业利润450销售费用600加：营业外收入100管理费用750减：营业外支出67财务费用150三,利润总额483资产减值损失50税收管理员对该公司2008年度所得税纳税申报辅导时发觉本年发生的有关业务状况如下：1.2008年1月1日向乙公司租出办公用房一套，租期3年，租赁合同规定，租赁开始日，乙公司向本公司一次性预付资金60万，每年年末再支付租金20万；企业的会计处理是：借：银行存款 600000贷：预收账款 600000借：银行存款 200000预收账款200000贷：其他业务收入 4000002.接受一项产品安装业务，安装期15个月，合同总收入90万，至年底已预收款项66万，实际发生成本42万，估计还会发生18万的成本。本公司账目中并未做出反映。3.本公司应付B企业货款账面余额为60万元(含税)。后因资金周转困难，未能支付货款。2008年6月30日，经双方协商，本公司以一台原值78万元，已提折旧27万元的设备抵债，该设备公允价值为54万元，本企业支付评估费0.6万元，对于该抵债业务，本公司账目中并未做出反映。4.1月1日，受让A公司股权30%，出资金额300万元，A公司在投资基准日的公允价值为1200万元。甲公司作：借：长期股权投资3600000贷：银行存款3000000营业外收入6000005.2008年度A公司实现净利润300万元，甲公司按其受让股权日A公司资产公允价值调整后，A公司净利润为250万元。甲公司作：借：长期股权投资750000贷：投资收益7500006.5月5日，甲公司购买某上市公司股票500万元，10月15日，该公司向甲公司派发红股30万股，每股票面价值为1元，甲公司不作会计处理，但作备查登记。年末，该股票的市场收盘价为600万元，该企业将其差额100万元计入公允价值变动损益。7.2008年4月上旬接受某企业捐赠商品一批,取得捐赠企业开具的增值税专用发票,注明商品价款30万元,增值税税额5.1万。当月下旬公司将该批商品销售,向购买方开具了增值税专用发票,注明商品价款36万元,增值税税额6.12万元。本公司账目中并未做出反映。8.6月10日接受某债务人依据债务重组协议移交的公允价值为30万元的电子设备一台，债务计税成本40万元（该应收账款未提坏账打算）。企业的会计处理是：借：固定资产 300000营业外支出 100000贷：应收账款 400000该电子设备本年未投入运用。9.2008年1月1日支付200万元买入安排持有至到期的国库券，该国库券面值200万元，利率10%，为期五年，到期一次还本付息。（假设实际利率也为10%）10.对被投资企业丙（居民企业）的投资采纳成本法核算，已投资两年。2008年从被投资企业丙分回利润200万元，全部确认为投资收益。11.2008年12月16日研发胜利非专利技术，企业的会计处理是：①借：管理费用20000无形资产180000贷：研发支出——费用化支出20000——资本化支出180000②借：管理费用3000贷：累计摊销3000该公司本年1月开始自行研发某非专利技术，本月研发胜利，合计支出20万元，符合资本化条件的金额为18万元；该非专利技术预料运用年限为5年；不享受技术开发费加计扣除的税收优惠。（无形资产摊销从无形资产投入运用当月开始摊销）12.2008年12月31日，计提存货减值打算500000元。借：资产减值损失500000贷：存货跌价打算50000013.对“应付职工薪酬”账有关明细账户全年发生数进行审查，资料汇总如下表:明细账借方发生额（实际支付数）贷方发生额（计入成本费用数）工资890万元900万元（假设合理）职工福利122万元122万元工会经费18万元（有专用收据）18万元职工教化经费18.5万元22.5万元该公司2007年已在企业所得税前扣除但未实际运用的职工福利费结余20万元，2006年,2007年度经税务机关审核的亏损额为10万元,2万元。以上业务都有合法的凭证，除单独列举的业务外已经依据新会计准则的要求进行了账务处理，需经审批的税前扣除项目已审批。要求：计算1,2008年应缴纳的企业所得税；2,确定对A公司的长期股权投资和债务重组中取得的电子设备的计税基础。（按所给的业务状况列示计算过程）五,操作题（本类题共40分）东华洗选设备是一家私营有限责任公司,成立于2001年8月,注册资本505万元，该公司行业隶属专用设备制造业。目前职工人数150人,其中生产工人120人，主要生产压滤机,浓缩机,刮板机等产品，主要为煤矿的洗煤厂,化工行业的碱厂及水泥建材企业供应机械设备，产品所耗主要材料一般由当地供应商供应，产品生产工艺一般为金加工→铸件→焊接→装配四个环节，生产周期约75天左右，公司适用企业会计制度。该公司2007年实现销售收入32874144.05元，2008年实现销售收入34359142.5元，实现利润435915.38元，汇算清缴时业务款待费纳税调增359337.82元，应纳税所得额795253.20元，缴纳所得税159050.64元。2008年该企业主要经营状况的资料如下：（一）账本资料1.2008年主营业务收入34359142.5元，其中压滤机销售98台，实现销售收入18039982元；浓缩机销售70台，实现销售收入10457132.5元；刮板机销售50台，实现销售收入5862028元；2.2008年主营业务成本30687834元，其中压滤机销售总成本16053789元(数量100台),浓缩机销售总成本9464311.5元(数量70台),刮板机销售总成本5169733.5元(数量50台)；3.2008年库存产品总账余额2150250.6元，其中压滤机本年初结存7台，生产入库98台，发出100台，本年末结存5台,余额802689.45元；浓缩机本年初结存3台，生产入库75台，发出71台，本年末结存7台,余额945171.15元；刮板机本年初结存3台，生产入库52台，发出50台，本年末结存5台，余额402390元；4.预提车间机器设备修理费37374.98元；5.固定资产累计折旧：2007年初6732018.16元；6.营业费用1602272.9元，其中广告费697893.47元，展览费135204.45元；7.全年应付工资贷方发生额4000000元，借方发生额3000000元；8.2008年共提取职工福利费560000元，职工教化经费100000，职工工会经费80000元；9.2008年年末其他应交款80000元全部为尚未拨缴的工会经费。（二）有关报表资料利润表单位：元项目2007年2008年一,主营业务收入32874144.0534359142.5减：主营业务成本28307685.79主营业务税金及附加176594.31122060.29二,主营业务利润4389863.953549248.21加：其他业务收入减：其他业务支出营业费用990324.271602272.9管理费用900679.651205599.69财务费用338595.56401695.1三,营业利润2160264.47339680.52加：投资收益补贴收入营业外收入2540199457.99减：营业外支出99422.48103223.13四,利润总额2063381.99435915.38减：所得税680916.06262433.56五,净利润1382465.93173481.82资产负债表（简表）单位：元项目年初数年末数项目年初数年末数货币资金2708210.731584357.65短期借款应收账款8266495.4513331675.02应付账款5626743.75应收票据00其他应交款080000其他应收款97328.2493988.86应付福利费1208509.801220148.60存货650359