工程审计工作重点及风险控制论析

工程审计工作重点及风险限制论析摘要：伴随着经济的发展，公共财政支出引起公众的关注，对政府在资金方面的投资带来的经济效益和后期带来的效果人们普遍特别重视，各个部门的审计机关的工作具有专业性、全面性、综合性极强等特点，让工程审计削减政府在资金方面的风险，最大程度上保证政府资金的投资效益，公众是不得不考虑的问题。因此，加强工程审计的工作重点和风险限制燃眉之急。关键词：工作重点工程审计风险限制如何让政府在资金投资上得到最大限度的效益?如何削减工程审计工作中存在的风险?如何增加工程审计工作的重点?这些问题已经成为目前很多工程审计人员日渐关切的热门话题。笔者依据自己从事多年的工程审计工作阅历，从工程完工结算环节、工程中最常见的徇私舞弊手段、如何限制审计风险和审计成果应用方面进行探讨和探讨。1、工程完工结算环节的审计每个工程在完工结算审计时，审计人员的工作重点就是抓住审核图纸、工程量与量之间的核算、定额子目的套用、材料价格审核这几个环节，严格把好工程审计工作的质量关。在审核图纸时，依据最终施工图的内容，对图纸做一个全面的审查，对于修改和变更的要进行审计前的会审，然后对施工图纸进行全面阅读，了解该工程的基本状况和运用的材料和用法，最终再审查该建筑工程的三大图纸，审查是否存在异样数据。工程量与量之间的审核，必需依据该工程量的计算规则进行计算，要做到全面、刚好、精确，防止二次计算或者漏算的现象发生。定额子目的套用上应当选择出与本工程各个部分工程的特点相一样的工程结算选用的定额子目，从而达到审核定额子目换算的刚好合理，保证审计工作做到公正合理。工程运用的材料是工程造价中最关键的因素，因此在工程审计工作中，要着重关注材料的价格、用量的取定、规格和型号是否与施工图纸一样，大型材料设备的价位是否进行公开的招标或者经过政府选购 环节。施工场地证件上面的项目、内容和数量上要完整清楚。必需同时具有甲方工地代表和施工单位现场的主要负责人和监理人员的签字，手续全部齐全才能生效。2、加强工程中徇私舞弊手段的审计加强和完善对工程材料以次充好的审计：在很多工程完工结算时，一些施工单位为了提高工程造价的金额，实行以次充好的手段在工程材料上做一些手脚，很多工程须要的材料是从外地购入的，因此很难调查其详细价格，也不简洁区分其档次，将一般货以高价位结算的现象时常发生，面对这些问题，审计工作人员必须要求施工单位供应全部购买材料的发票、合同和隐藏工程的一些随货记录等，从而保证施工材料的真实性。加强对工程在变更时的只增不减的审计：在工程审计工作中，很多审计人员常常发觉有一部分工程在施工现场中发生了大范围的工程变更，但是在审计时，常常增加了工程变更的记录，反而没有填写工程变更的削减记录，即使出现削减的工程联系单记录，大多数状况下不留意带给整个工程审计的后果，因此，审计工作人员必需加强和完善对工程资料的审查，要求建设单位和施工单位等供应全面精确的工程资料，对工程变更部分做重点的审查。加强在完工结算时的过分高估的审计：施工过程中施工单位常常实行多种或者重复计算工程量、高标准的套用定额、提高费用的运用标准等方法。进行多计算工程造价，比如对土方工程量进行多算、在基础工程中计算的基础梁柱又一起入住到梁板工程中从而导致重复计算，因此对工程完工结算书的审计成为工程审计人员的工作重点，这就要求审计人员必需依据工程施工图纸和资料，进行全面的审计方法和重点审计法等方式，对该工程的计算工程量、高标准的套用定额、减去过分高估的工程款，合理精确、科学地对工程中完工造价进行确认。3、工程审计风险的限制和审计成果的应用为了加强审计工作人员工作作风，确保审计工作的质量，面对工程审计中存在的风险点，审计工作人员必需实行一些风险限制措施，保持审计工作人员的工作独立性。即审计人员在工作期间不准与施工单位任何人员接触，工程审核完成后，出示的书面审计看法书必需由建设单位转交给施工单位并征求其看法。面对重点工程中的重大设计变更或者隐藏工程的签证、主要运用材料的价格变动要做到审计工作提前介入到施工现场中，确保每个工程审计人员在该工程中各负其责，并且做到全程实时追踪工作进度。在查看现场施工进度和数据调查取证时，审计工作人员、建设单位、施工单位都要各派两个人在现场进行测量数据的确认。建立和完善项目复核制度，对项目的重点环节进行严格把关，例如主要的材料的单价、数量、费用、程序等方面是否存在着问题，工程量实行随机抽样的方式进行复核审查等。在重大问题进行决策时，必需坚持集体进行一样的决策制度，发扬社会主义民主作风，杜绝个人主义在审计工作中的滥用和权利的滥用。在审计工作完成后，应当着重加强对审计工作中遇到的一系列状况进行逐步汇总和梳理，并进行全面的分析，促进审计工资成果的转化运用，加快提升审计效果。对政府部门划分的重点建设项目进行审计之后，有目的性、代表性地定时向市政府部门提交特地的状况汇报，对工程建设中存在的全面性问题进行梳理和汇总，针对一些存在的问题提出整改看法和建议。比如在2014年对政府部门的BT建设项目进行了全程的跟踪审计和专题汇报，审计工作报告得到了政府部门领导的高度重视，市政府主要领导刚好做出了指示，要求相关部门要充分利用审计成果，全面支持和协作审计成果在本区域的实施和执行，并且爱护好政府的相关利益，维护好该市区建设区域的经济秩序，随后的时间里市政府多次号召响应和该项目建设相关联的单位参与政府组织的特地会议，会议中明确各单位的责任，要求在审计工作中出现的问题必需在肯定时间内整顿到位，对反映出来一些小线索进行一查究竟，从而有效地发挥出审计工作维护建设区域经济秩序的重要作用。审计工作完成后，必需通过工程结算审计结果实现对中介单位工程审计质量的间接监督。例如在市政府部门投资的项目中由市财政部门的评审工作人员托付社会中介机构进行审核。市财政部门将工程竣工决算审计结果作为对中介单位审核工程质量的评价依据，对中介单位的审核质量水平和评审询问费进行联系，对达不到审核标准的中介单位进行全面指责并扣减审计费用、取消二次审核资格等处理。该方法的出台和有效实施，在肯定程度上加快了工程竣工中决算审计工作质量的提高。4、结束语总之，目前工程审计工作重点在一步步地加强和完善，受到越来越多各级领导的重视和相关部门的大力支持，工程审计工作的逐步提高，也带动了政府投资项目的经济效益，让越来越多的公众参与到工程建设中去，带动工程审计工作的全面性，从而对审计工作中出现的风险实行主动合理、精确刚好的方式进行限制。>参考文献：[1]曾春芽，涂斌.工程审计重点与风险限制浅析[J].审计与理财，2013(12).[2]沈建平.基建工程审计风险与过程限制[J].城市建设理论探讨，2014(11).[3]唐妍.基建工程审计风险与限制[J].城市建筑，2014(23).[4]曹在伟.高校基建工程结算审计风险成因分析[J].价值工程，2013(4).2、全程序审计风险管理在实际的审计实务工作中，审计风险管理主要包括五个步骤，其中不但有审计风险识别、审计风险评价、审计风险管理效果评估，还有审计风险衡量、审计风险决策。这些步骤构成了全程序风险管理的雏形，其中审计风险识别是全程序风险管理的初始程序，在整个管理体系中是最为重要的。审计风险识别主要是了解审计风险的客观存在，对产生审计风险的缘由进行深化地分析，在此基础上选择合理、有效的风险管理手段。引发审计风险的还可能是审计主体、审计客体等。审计主体是风险损失的担当者，审计主体的专业素养和职业道德水平干脆关系到审计质量的凹凸，就目前的状况来看，审计客体存在的经营风险往往简洁被审计主体忽视，或是难以察觉其隐藏性，从而对审计做出错误、有失偏颇地推断，进而导致审计失败。也正是因为这样，有效地识别审计客体，避开财务会计报表出现错报的状况，是当前注册会计师执业过程的关键。近年来，经营战略受到了企业的广泛重视，其不但关系到企业战略管理的效果，还影响到企业的日常经营，对企业的会计报表的牢靠性也有着干脆的影响，因此，越来越多的企业起先探讨企业经营战略，大部分企业起先进入风险管理阶段。为了提升企业风险管理的效果，企业应当将审计风险识别与风险管理相结合，从宏观的战略层面着眼，通过"战略分析-经营环节分析-会计报表剩余风险分析"的基本思路，将会计报表错报风险与企业战略风险之间的关系紧密联系起来，从而从源头上把握审计风险。就当前的状况来看，大部分企业的审计风险探讨集中在审计风险识别与防护上，而对审计风险决策的效果、审计风险评价等方面的探讨则比较少。评估决策执行效果是全程序审计风险管理的重要组成部分，是整个风险管理体系必不行少的。审计风险识别、衡量以及评价为审计风险决策供应依据，而风险管理体系并不是执行了决策，加以执行就能够终结的，这就好比注册会计师的审计责任并不能简洁地以审计报告的签发为标记。全程序风险管理的前四个管理步骤虽然搭起了整体的制度架构，但是却难以形成一个完成的体系，而风险决策的效果评估则是上述四个管理步骤的延长，刚好、有效地总结和评价上述这四个程序是提升全程序审计风险管理效果、健全全程序审计风险管理制度的关键。效果评估工作可以进一步巩固、增长注册会计师的审计学问，积累审计风险识别的阅历，不但能够很好地提高会计师风险领域的职业敏感度，还能够增加其把握客户经营风险的实力。为此，在实际的审计实务中，会计事务所可以编制风险管理手册，建立客户风险档案记录，为日后的审计工作供应基础资料。3、全员审计风险管理以人为本管理理念已经渐渐为人所知，会计公司也是由一个个员工组成的，每一个员工都是会计公司珍贵的财宝。为此，在进行审计风险管理的时候，也可以把焦点放在"人"上，这个"人"并不仅仅指各级审计人员，还包括会计师事务所。前者的风险管理主要体现在详细审计项目质量限制的方法。在实际的审计实务中，各级审计人员应当树立全面风险管理观念，相识到自身审计风险管理参与者的身份。下级审计人员不能将自己看作是被动的听从者，而应在遵从上级指挥的基础上，充分发挥自身的主观能动性。后者的风险管理主要体现在全面质量限制政策。我国注册会计师质量限制准则对会计师事务所质量限制的规定，会计师事务所的全面质量限制包括职业道德原则、专业胜任实力、工作委派、督导、询问、业务承接和监控七个方面。上述的三种审计风险管理方法是相互渗透、相互交叉的关系。审计风险管理的程序是开展每一个审计业务都不行规避的，如在审计安排阶段，审计人员须要对客户的经营状况进行必要地了解，这就必定会涉及到审计风险的识别、分类和评估，而这些工作并非是由一个人员完成的，而是由不同的审计人员各司其职，人员记录的信息资料、得出的急乱，也全部会在档案上体现出来，以更好地为日后的客户托付供应基础资料。总的来说，"人"的因素贯穿在整个审计风险管理程序和过程中。三、强化全面审计风险管理的建议通过上述分析，我们对审计风险的概念、全面审计风险管理的目标以及方法有了更为深化地了解。笔者结合自身的工作阅历，认为要强化全面审计风险管理，应当从如今几个方面着手：(一)提高审计人员的法律意识在实际的审计实务中，总难免会出现违法规则和法规的状况，这并不是说法律法规不完善，亦或者是审计制度设计不健全，究其根本在于审计人员自身的法律意识不强，缺乏自我约束意识，从而导致了诸多的审计问题、错误。为了强化全面审计风险管理，就须要提高审计人员的法律意识，使其熟识与审计风险管理相关的法律、规则、制度。此外，审计机关还应当深化基层，开展法律法规的宣扬、普及工作，组织审计人员学习审计失败案例，使审计人员更加清楚地相识审计风险，在实际的工作中能够保持高度的警惕。(二)构建完善的审计文化审计活动是经济社会发展的产物，是一种管理行为，对政治活动和经济生活有着协调、约束作用，在长期的审计工作中，形成了独具特色的文化，我们将其称为审计文化。作为管理文化的一种，审计文化是风险管理体系的基础，不但能够提高审计效率，还能理顺审计关系，有效地降低审计风险。要进行风险管理，首先要做的就要构建完善的审计文化，审计文化是风险管理的世界观和方法论，其不但确定了人们对风险的相识，而且对风险管理者的管理行为有着干脆的影响。良好的审计文化能够约束和职称管理者的风险决策行