管理会计 第3版 教案项目10、11 责任会计、业绩评价

PAGE1 项目十责任会计【任务目标】1.了解责任会计的含义2.掌握责任中心的内容3.理解成本中心、利润中心、投资中心的业绩考评4.理解内部转移价格的制定【任务描述】通过本任务的学习，使学生了解并掌握责任中心的含义及作用，理解责任中心的业绩考评，理解内部转移价格的制定。【教学时间安排】4课时【重点、难点讲解】一、成本中心的业绩考核由于成本中心只对成本负责，对其评价和考核的内容是责任成本。即通过各责任成本中心的实际成本与预算责任成本的比较，以此评价各成本中心责任预算的执行情况。成本中心考核指标包括责任成本变动额和责任成本变动率，其计算公式为：责任成本变动额=实际责任成本-实际产量计算的预算责任成本责任成本变动率=责任成本变动额／实际产量计算的预算责任成本×100%二、利润中心的业绩考核对利润中心的考核，主要是通过预算期实现的实际利润同责任预算所确定的预算利润进行比较，并进而对差异形成的原因和责任进行具体剖析，以总结经验，确定奖惩。通常采用两个主要责任指标，可控利润差异和销售利润率差异。可控利润差异=实际实现的利润数-预算利润可控利润=销售收入-变动成本-可控固定成本销售利润率差异=实际销售利润率-预算销售利润率销售利润率=可控利润／销售收入这里的可控利润是指利润中心能够控制的利润，即利润中心的销售收入与可控成本相配比的结果。三、投资中心的业绩考核评价投资中心业绩的指标通常有以下两种选择：（一）投资报酬率这是最常见的考核投资中心业绩的指标。这里所说的投资报酬率是部门边际贡献除以该部门所拥有的资产额。（二）剩余收益为了克服由于使用比率来衡量部门业绩带来的次优化问题，许多企业采用绝对数指标来实现利润与投资之间的联系，这就是剩余收益指标。5.简述业绩考核的含义四、内部转移价格的制定（一）市场法市场法是指在内部各责任中心之间转移产品或劳务时，根据产品或劳务的市场价格来制定其内部转移价格。（二）成本法成本法即以中间产品的经营成本作为内部转移价格的方法，如果企业内部的中间产品没有现成的外部市场，就不能用市场法确定内部转移价格，常见的做法是以成本为基础确定转移价格，这是制定内部转移价格最简单的方法。成本法可具体分为实际成本法、标准成本法和变动成本法。（三）成本加成法成本加成法就是在各中间产品的成本基础上加上一定比例的内部利润作为内部转移价格的方法。其内容主要包括加成率的选择和确定加成基础。（四）协商法如果中间产品存在非完全竞争的外部市场，可以采用协商的办法确定转移价格，即双方部门经理就转移中间产品的数量、质量、时间和价格进行协商并设法取得一致意见。（五）双重计价法双重计价法即对同一中间产品用一种标准对转出单位计价，又用另一种标准对转入单位计价，以使双方都有动机买和卖，而使企业整体得到好处。 项目十一业绩评价【任务目标】1.了解业绩评价指标与标准2.掌握平衡计计分卡3.熟悉业绩评价体系的实施步骤4.理解业绩评价系统的设计原则【任务描述】通过本任务的学习，使学生了解并掌握平衡计计分卡的含义及作用，理解管理会计与财务会计的关业绩评价指标与标准，能够运用平衡计计分卡进行管理决策。【教学时间安排】4课时【重点、难点讲解】一、管理者业绩评价概述（一）业绩评价借鉴的各种理论（二）业绩评价的概念二、业绩评价指标与标准（一）计量指标选择1．财务性绩效衡量指标2．企业成长阶段与业绩评价指标的选择（二）非财务性绩效衡量指标（三）NAA的建议与汇总（四）业绩评价系统的设计原则1．以成果为重2．追求远大的绩效3．评估正确的项目4．明确的管理责任承担结构（五）业绩评价体系的实施步骤1．战略开发2．制定预算3．绩效计测4．绩效检查5．激励性报酬（六）业绩评价模式的选择1．总公司对子公司的管辖方式2．与管辖模式相对应的管辖结构3．与管辖方式和管辖结构相适应的业绩评价模式4.绩效棱柱模型分析与应用三、平衡计计分卡（一）平衡计分卡的基本框架（二）平衡计分卡在战略管理中的用途1．使目标和战略具体化2．促进沟通和联系3．辅助业务规划4．增强战略反馈和学习（三）平衡计分