2013年4月自考00146中国税制试题及答案含解析

中国税制年月真题

0014620134

1、【单选题】在税收的形式特征中，体现了税收核心特征的是

强制性

固定性

A:

无偿性

B:

有偿性

C:

答D:案：C

解析：税收具有无偿性、强制性和固定性。无偿性是税收的本质和体现，是"三性"的核

心，是由财政支出的无偿性决定的。强制性是无偿性的必然要求，是实现无偿性、固定性

的保证。固定性是强制性的必然结果。税收的"三性"特征相互依存，缺一不可，是区别于

非税的重要依据。故本题选C。

2、【单选题】将税法分为税收实体法和税收程序法的依据是

税法的效力

税收管辖权

A:

税法的地位

B:

税法的内容

C:

答D:案：D

解析：按照税法的内容，可以将税法分为税收实体法和税收程序法；按照税法效力，可以

分为法律、法规和部门规章；按照税法地位，可以分为税收通则法和税收单行法；按照税

收管辖权，可以分为国际税法和国内税法。故本题选D。

3、【单选题】我国营业税采用的税率形式是

行业差别比例税率

产品差别比例税率

A:

地区差别比例税率

B:

规模差别比例税率

C:

答D:案：A

解析：我国营业税根据行业不同，实行差别比例税率，故本题选A。

4、【单选题】按税负是否易于转嫁将税收分类为

从价税和从量税

中央税和地方税

A:

直接税和间接税

B:

实物税和货币税

C:

答D:案：C

解析：按照不同的分类标准，可以将税收分为不同种类。按照计税依据的不同，可以分为

从量税和从价税；按照税收收入的归属，可以分为中央税、地方税、中央和地方共享税；

按照税负是否能够转嫁，可以分为直接税和地方税；按照征税对象，可以分为流转税、所

得税、财产税、行为税和资源税等。故本题选C。

5、【单选题】纳税人通过提高劳动生产率，扩大生产规模，降低生产成本等形式转嫁税负的

方式是

前转

混转

A:

后转

B:

消转

C:

答D:案：D

解析：税负转嫁可以分为前转、后转、消转。前转是指税负通过市场买卖，由卖方向买方

转嫁；后转是指税负无法通过市场买卖前转给买方，而改为向后转嫁给上一环节的生产者

或经营者；消转是指纳税人在无法将税负前转、后转的情况下，依靠自己的努力，提高劳

动生产率，扩大生产规模，降低生产成本，使由于承担税负而造成的损失在新增利润中得

到抵补。故本题选D。

6、【单选题】我国在全国范围内全面取消农牧业税的时间是

2005年

2006年

A:

2007年

B:

2008年

C:

答D:案：B

解析：2006年全国范围内全面取消农牧业税和除烟叶外的农业特产税，标志着延续了

2600年的农业税从此退出了历史舞台。故本题选B。

7、【单选题】行李和邮递物品进口税的征税对象是

个人非贸易性入境物品

事业单位非贸易性入境物品

A:

B:

企业非贸易性入境物品

行政机关非贸易性入境物品

C:

答D:案：A

解析：关税的征税对象是准许进出境的货物和物品。货物是指贸易性商品；物品是指入境

旅客随身携带的行李物品、个人邮递物品、各种运输工具上的服务人员携带进口的自用物

品、馈赠物品以及其他方式进境的个人物品。故本题选A。

8、【单选题】目前我国烟叶税的税率为

3％

5％

A:

17％

B:

20％

C:

答D:案：D

解析：烟叶税的税率为20%的比例税率。故本题选D。

9、【单选题】下列行为中，应按销售不动产缴纳营业税的是

单位有偿转让不动产的使用权

单位有偿转让不动产的所有权

A:

单位有偿转让闲置的土地

B:

单位无偿转让闲置的土地

C:

答D:案：B

解析：根据营业税相关法律规定，销售不动产是指有偿转让不动产所有权的行为。所谓不

动产是指不能移动，或者移动后会引起性质、形态与功能发生改变的财产。其征税范围包

括销售建筑物或构筑物和销售其他土地附着物。故本题选B。

10、【单选题】根据企业所得税法规定，下列收入中属于不征税收入的是

财产转让收入

资产溢余收入

A:

接受捐赠收入

B:

财政拨款

C:

答D:案：D

解析：根据企业所得税法规定，收入总额中的下列收入为不征税收入：（一）财政拨款；

（二）依法收取并纳入财政管理的行政事业性收费、政府性基金；（三）国务院规定的其

他不征税收入。故本题选D。

11、【单选题】根据现行税法规定，准予税前列支的职工福利费不得超过工资薪金总额的比

例为

10％

14％

A:

15％

B:

20％

C:

答D:案：B

解析：根据企业所得税法实施条例的规定，企业发生的职工福利费支出，不超过工资、薪

金总额14%的部分，准予扣除。企业拨缴的工会经费，不超过工资、薪金总额2%的部分，

准予扣除。除国务院财政、税务主管部门另有规定外，企业发生的职工教育经费支出，不

超过工资、薪金总额2.5%的部分，准予扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。

故本题选B。

12、【单选题】现行个人所得税法规定的财产转让所得适用的税率为

13％

17％

A:

20％

B:

25％

C:

答D:案：C

解析：根据个人所得税法的规定，特许权使用费所得，利息、股息、红利所得，财产租赁

所得，财产转让所得，偶然所得和其他所得，适用比例税率，税率为百分之二十。故本题

选C。

13、【单选题】下列关于耕地占用税的说法不正确的是

耕地占用税对部队军事设施用地免税

耕地占用税的税率采用幅度差别比例税率

A:

耕地占用税的计税依据是纳税人实际占用的耕地面积

B:

耕地占用税的征税对象是占用耕地建房和从事非农业建设的行为

C:

答D:案：B

解析：占用耕地建房或者从事非农业建设的单位或者个人，为耕地占用税的纳税人，应当

缴纳耕地占用税。故D选项说法正确；耕地占用税以纳税人实际占用的耕地面积为计税依

据，按照规定的适用税额一次性征收，采用地区幅度差额定额税率，故C选项说法正确，

B选项说法错误；耕地占用税对军事设施占用耕地，学校、幼儿园、养老院、医院占用耕

地免税，故A选项说法正确。因此本题选B。

14、【单选题】下列行为中，属于土地增值税的征收范围的是

企业出租厂房

企业转让房产

A:

个人以赠与方式转让房产

B:

个人以继承方式转让房产

C:

答D:案：B

解析：转让国有土地使用权、地上的建筑物及其附着物并取得收入的单位和个人，为土地

增值税的纳税义务人，应当缴纳土地增值税。转让国有土地使用权、地上的建筑物及其附

着物并取得收入，是指以出售或者其他方式有偿转让房地产的行为。不包括以继承、赠与

方式无偿转让房地产的行为。故本题选B。

15、【单选题】下列税种中，采用超率累进税率计税的是

消费税

营业税

A:

土地增值税

B:

房产税

C:

答D:案：C

解析：消费税采用定额税率、比例税率和混合税率三种方式；营业税采用行业差别比例税

率；房产税采用比例税率；土地增值税采用四级超率累进税率。故本题选C。

16、【单选题】16.2012年，中国居民张某按市场价出租一套居民住房，共取得租金收入

20000元，则张某该年度应当缴纳的房产税为

168元

240元

A:

800元

B:

2400元

C:

答D:案：C

解析：应纳税额=出租收入×税率，依照房产租金收入计算缴纳的，税率为12%；从2001

年1月1日开始，对个人按市场价格出租的居民用房，用于居民的，减按4%的税率征收房

产税。应应纳税额=20000×4%=800元。本题选C。

17、【单选题】我国契税采用的税率形式为

幅度定额税率

A:

幅度比例税率

全额累进税率

B:

超额累进税率

C:

答D:案：B

解析：我国契税的税率为3%-5%，为幅度比例税率，故本题选B。

18、【单选题】中国居民甲与乙签订一份财产租赁合同，丙为合同的证人，则下列关于印花

税纳税人说法正确的是

甲与乙缴纳，丙不缴纳

乙缴纳，甲与丙不缴纳

A:

丙缴纳，甲与乙不缴纳

B:

甲缴纳，乙与丙不缴纳

C:

答D:案：A

解析：在中华人民共和国境内书立、领受应税凭证的单位和个人，都是印花税的纳税义务

人，但不包括不包括保人、证人、鉴定人，故甲乙都是纳税人，丙不是纳税人，本题选

A。

19、【单选题】位于某市区的A企业2012年度实际缴纳的增值税额为20000元，营业税额

为10000元。则A企业该年度应缴纳的城市维护建设税为

700元

900元

A:

1400元

B:

2100元

C:

答D:案：D

解析：城建税是以纳税人实际缴纳的消费税、增值税、营业税的税额为计税依据，分别与

三种税同时交纳的一种税。按纳税人所在地分别规定不同的税率，纳税人所在地在市区

的，税率为７％；纳税人所在地在县城、镇的，税率为５％；纳税人所在地不在市区、县

城或镇的，税率为１％。应纳税额＝实际缴纳的增值税、消费税、营业税税额×适用税率

=（20000+10000）×7%=2100元，故本题选D。

20、【单选题】我国现行税制中，下列属于在利润形成阶段对生产经营者的级差收入进行调

节的税种是

资源税

消费税

A:

房产税

B:

C:

个人所得税

答D:案：A

解析：消费税、增值税、营业税等流转税是在生产和流通阶段形成收入过程中进行调节；

资源税、土地使用税等是在利润形成阶段对生产经营者的各种极差收入进行调节；企业所

得税是在分配阶段对生产经营者实现的利润润进行调节；固定资产投资方向调节税是对企

业税后留利进行调节；房产税、契税、个人所得税等是对个人财产和收入进行调节。故本

题选A。

21、【多选题】根据税收征管法的规定，下列属于纳税人权利的有

申请退税权

复议和诉讼权

A:

要求保密权

B:

委托税务代理权

C:

税收保全权

D:

答E:案：ABCD

解析：纳税人的权利有：知悉权；要求保密权；申请减税权、免税权；申请退税权；陈

述、申辩权；复议和诉讼权；请求国家赔偿权；控告、检举权；请求回避权；举报权；申

请延期申报权；取得代扣、代收手续费权；申请延期缴纳税款权；索取完税凭证权、收据

或清单权；委托税务代理权。税收保全权为征税主体的权利，故本题选ABCD。

22、【多选题】我国城市维护建设税属于

资源税

财产税

A:

定率税

B:

货币税

C:

从量税

D:

答E:案：CD

解析：城建税属于行为税，是一种比例税，因而属于定率税；需要纳税人以货币形式缴

纳，所以属于货币税。故本题CD。

23、【多选题】亚当?斯密提出的税收原则包括

平等原则

便利原则

A:

确实原则

B:

收入原则

C:

D:

节约原则

答E:案：ABCE

解析：亚当?斯密提出的税收原则包括平等原则、确实、便利、节约，故本题选ABCE。

24、【多选题】下列关于税制要素的说法中正确的有

征税对象是指征税的目的物

征税对象的具体内容是税目

A:

纳税人可以是自然人，也可以是法人

B:

纳税期限是纳税人向国家缴纳税款的法定期限

C:

税率反映征税的深度

D:

答E:案：ABCDE

解析：征税对象是指对什么东西征税，即征税的目的物，故A说法正确；税目是征税对象

的具体内容，故B说法正确；纳税人是税法上规定的直接负有纳税义务的单位和个人，国

家税法规定的纳税人可以是自然人，也可以是法人，故C说法正确；税率是计算税额的尺

度，反映征税的深度，故E说法正确；纳税期限是纳税人向国家缴纳税款的法定期限，故

D选项说法正确。本题选ABCDE。

25、【多选题】按照现行增值税制度的规定，下列行为中应缴纳增值税的有

银行销售金银

商场销售手机

A:

邮政部门销售集邮商品

B:

典当公司销售死当物品

C:

汽车制造厂销售小汽车

D:

答E:案：ABDE

解析：在中华人民共和国境内销售货物或者提供加工、修理修配劳务以及进口货物的单位

和个人，为增值税的纳税人，应当缴纳增值税。货物期货（包括商品期货和贵金属期

货）；银行销售金银的业务；典当业销售死当物品业务；典当业的死当销售业务和寄售业

代委托人销售物品寄售业销售委托人寄售物品的业务；集邮商品的生产、调拨及邮政部门

以外的其他单位和个人销售集邮商品的业务都要缴纳增值税。故本题选ABDE.

26、【多选题】对所得额课税采取分类征税制的优点包括

课征简便

易于税源监控

A:

利于实行累进税率

B:

体现合理负担原则

C:

D:

体现公平原则

答E:案：AB

解析：分类征税制课征简便，易于按各类所得的性质采用分类税率，能够控制税源，防止

偷漏税款；但不利于实行累进税率，难以体现按能负担的原则。故本题选AB。

27、【多选题】下列税种中，属于资源税类的有

资源税

城镇土地使用税

A:

城市维护建设税

B:

契税

C:

烟叶税

D:

答E:案：AB

解析：我国城市维护建设税属于行为税；契税属于财产税；烟叶税属于流转税；资源税、

城镇土地使用税、耕地占用税和土地增值税属于资源税制。故本题选AB。

28、【多选题】下列关于资源税计税依据说法正确的有

纳税人自产自用的原煤，以实际移送的数量为计税依据

纳税人对外直接销售的原煤，以实际销售数量为计税依据

A:

纳税人销售原油中的稠油与稀油不易划分的，以稠油的数量为计税依据

B:

纳税人以自产的液体盐加工成固体盐销售的，以固体盐的销售数量为计税依据

C:

纳税人以自产原煤连续加工洗煤，以动用时的原煤数量为计税依据

D:

答E:案：ABDE

解析：纳税人开采或者生产应税产品销售的，以销售数量为课税数量，故B选项正确；纳

税人开采或者生产应税产品自用的，以自用数量为课税数量，故A选项正确；原油中的稠

油、高凝油与稀油划分不清或不易划分的，一律按原油的数量课税，故C选项错误；纳税

人以自产的液体盐加工固体盐，按固体盐税额征税，以加工的固体盐数量为课税数量，以

外购的液体盐加工的，液体盐已纳税额准予扣除，故D选项正确；纳税人以自产原煤连续

加工洗煤、选煤的，均以动用是的原煤量作为课税数量，故E选项正确。本题选ABDE。

29、【多选题】下列税种中，属于财产税类的有

房产税

印花税

A:

营业税

B:

车船税

C:

车辆购置税

D:

E:

答案：AD

解析：我国的财产税包括房产税、车船税和契税。印花税和车辆购置税属于行为税，营业

税属于流转税。故本题选AD。

30、【多选题】下列合同属于印花税征税范围的有

借款合同

加工承揽合同

A:

建筑安装合同

B:

财产租赁合同

C:

技术合同

D:

答E:案：ABCDE

解析：印花税的应税合同凭证包括：购销、加工承揽、建设工程承包、财产租赁、货物运

输、仓储保管、借款、财产保险、技术合同或者具有合同性质的凭证.故本题选ABCDE。

31、【问答题】什么是税收的财政职能?税收的财政职能有什么特点?

答案：税收的财政职能是指税收具有组织财政收入的功能。其特点有：适用范围的广泛

性；取得财政收入的及时性；征收数额上的稳定性。

解析：本题考查税收的财政职能，考生注意与税收经济职能的区别。

32、【问答题】简述消费型增值税的概念及其作用。

答案：消费型增值税即征收增值税时，允许将购置的固定资产的已纳税金一次性全部扣

除，课税对象仅限于消费资料。作用有：可以彻底消除阶梯式流转税重复征税带来的弊

端；可以将增值税对投资的任何不利影响减少到最低限度；有利于加速设备更新，推动技

术进步。

解析：本题考查消费型增值税的定义及作用，考生注意与生产型增值税和收入型增值税的

区分。

33、【问答题】简述统一内外资企业所得税的意义。

答案：我国新的《企业所得税法》于2008年1月1日正式实施，内外资企业所得税得以

统一。统一的意义在于：（1）更好地体现了公平税负和鼓励竞争的市场经济基本原则；

（2）是应对世界性减税浪潮的必要举措；（3）对税收优惠的规范和调整将更有利于经济

发展和政府调控。

解析：本题考查统一内外资企业所得税的意义，考生应从调整的背景出发加以思考。

34、【问答题】我国开征土地增值税的作用有哪些?

答案：有利于抑制房地产的投机、炒卖活动，防止国有土地收益的流失；有利于增加财政

收入；有利于进一步改革和完善税制，增强国家对房地产开发和房地产市场的调控力度。

解析：本题考查土地增值税的作用，考生应从我国房地产开发存在的问题出发加以思考。

35、【问答题】某生产喷雾器的农机厂为增值税一般纳税人，2012年6月销售喷雾器，取得

不含税收入50万元，为农民修理喷雾器取得修理费收入11.7万元。当月购进零配件，取得

防伪税控专用发票上注明的税款3.4万元；为购买零配件支付A运输企业(A企业为非“营改

增”试点地区企业)的运输费，取得的运费发票上注明的运输费8万元、保险费1万元、装卸

费1万元。专用发票已经税务机关认证，运输发票为合法票据。已知生产销售喷雾器的增值

税税率为13％。要求：(1)计算该农机厂2012年6月增值税的销项税额；(2)计算该农机厂

2012年6月增值税的进项税额；(3)计算该农机厂2012年6月应缴纳的增值税税额。

答案：（1）销项税额=50×13%+11.7×（1+17%）×17%=6.5+1.7=8.2万（2）进项税额

=3.4+8×7%=3.96万（3）应纳增值税税额=8.2-3.96=4.24万

解析：购进或者销售货物以及在生产经营过程中支付运输费用的，按照运输费用结算单据

上注明的运输费用金额和7%的扣除率计算的进项税额。运输费用金额，是指运输费用结算

单据上注明的运输费用（包括铁路临管线及铁路专线运输费用）、建设基金，不包括装卸

费、保险费等其他杂费。此为本考题的重点考核内容，考生注意掌握。

36、【问答题】某生产企业为增值税一般纳税人，2012年7月将本企业生产的化妆品作为福

利发给职工。该产品没有同类消费品的销售价格。已知该批化妆品的生产成本为10000元，

成本利润率为5％，消费税税率为30％。要求：(1)计算该批化妆品的组成计税价格；(2)

计算该批化妆品应缴纳的消费税税额；(3)计算该批化妆品应缴纳的增值税销项税额。

答案：（1）组成计税价格=原材料成本×（1+成本利润率）×（1-消费税税率）=10000×

（1+5%）×（1-30%）=15000元（2）应缴纳的消费税税额=计税价格×消费税税率

=15000×30%=4500元（3）应缴纳的增值税=计税价格×增值税税率=15000×17%=2550元

解析：本题考查增值税和消费税的计算，将自产应税消费品作为福利发放应视同销售，要

缴纳增值税和消费税。考生应注意计税价格确定，以及增值税和消费税的计税依据为含消

费税但不含增值税的价格。

37、【问答题】37.2012年10月，某娱乐中心下属的歌舞厅取得门票收入10万元，点歌收

入5万元，出售烟酒和饮料收入9万元。娱乐中心为增加收入，将其拥有的一处房产对外出

租，当月取得租金收入5万元。要求：(1)计算该娱乐中心经营歌舞厅取得的收入应缴纳的营

业税税额；(2)计算该娱乐中心出租房产收入应缴纳的营业税税额。

答案：（1）门票收入、点歌收入、出售烟酒和饮料收入按娱乐业纳税，应纳营业税税额=

（10+5+9）×20%=4.8万（2）出租房屋收入按服务业应纳营业税税额=5×5%=0.25万

解析：本题考查营业税的计算，考生应注意不同税目所包含的内容以及行业差别比例税率

的选择。

38、【问答题】A企业为生产服装的有限责任公司，2012年度取得服装销售收入2000万

元；产品销售成本1600万元；期间费用50万元；营业外支出100万元，其中包括通过县民

政部门向贫困山区捐款50万元、税收罚款10万元。要求：(1)计算该企业2012年度的利润

总额；(2)计算该企业2012年度税前列支的税收罚款额；(3)计算该企业2012年度税前列

支的公益性捐赠限额；(4)计算该企业2012年度的应纳税所得额；(5)计算该企业2012年度

应纳企业所得税税额。

答案：(1)该企业2012年度的利润总额=2000-1600-50-100=250