基于税收管理体制对中国税制改革探讨

基于税收管理体制对中国税制改革探讨一、本文概述随着全球经济一体化的加速和国内经济结构的深度调整，税收管理体制在中国经济社会发展中的地位日益凸显。税收不仅是国家财政收入的主要来源，更是调节经济、促进社会公平的重要手段。中国税制改革的深化与完善，对于推动经济高质量发展、实现社会公平正义具有重要意义。本文旨在探讨基于税收管理体制的中国税制改革，分析当前税制存在的问题与挑战，提出相应的改革建议，以期为中国税制改革提供理论支持和政策参考。本文将回顾中国税制改革的历程，梳理税制改革的主要成就与经验。结合当前国内外经济形势和税收管理体制的实际情况，分析税制改革面临的新形势与新要求。在此基础上，本文将重点探讨中国税制改革的核心问题，如税收制度的公平性、效率性、透明度等，以及税制改革与经济发展的关系。本文将提出一系列具体的改革建议，包括优化税收结构、完善税收征管、加强税收法治建设等，以期推动中国税制改革向纵深发展。通过本文的研究，我们期望能够为中国税制改革提供有益的理论支持和实践指导，推动税收管理体制更加科学、合理、高效，为实现中国经济社会持续健康发展作出积极贡献。二、税收管理体制的现状与问题中国税收管理体制作为国家治理体系的重要组成部分，历经多年的改革与发展，已经建立起一套相对完善的税收制度和征管体系。随着经济的快速发展和全球化的深入推进，现行税收管理体制也暴露出一些问题，这些问题在一定程度上制约了税收作用的发挥，影响了税收公平和效率的实现。税收立法层次相对较低，税收法律的权威性和稳定性不足。目前，中国税收法律体系中行政法规和部门规章占据了较大比重，而税收法律相对较少。这使得税收政策的调整往往依赖于行政法规和部门规章的频繁修订，难以保证税法的稳定性和权威性。税收征管体系有待进一步完善。虽然中国已经建立起一套相对完善的税收征管体系，但在税收征管实践中仍存在一些问题，如税收征管信息化水平不高、税收征管效率较低、税收征管成本较高等。这些问题不仅影响了税收征管的效率和质量，也增加了纳税人的遵法成本和负担。税收管理体制还存在一些结构性问题。一是税收收入结构不够合理，过分依赖间接税，个人所得税等直接税比重相对较低。这种结构不仅加大了企业和消费者的税收负担，也影响了税收的公平性和调节收入分配的功能。二是税收征管机构设置不够科学，存在职能交叉和重复劳动的现象。这不仅浪费了征管资源，也降低了征管效率。中国税收管理体制虽然取得了一定的成绩，但仍存在诸多问题和挑战。为了更好地发挥税收在国家治理中的作用，需要进一步深化税收管理体制改革，提高税收立法层次、完善税收征管体系、优化税收收入结构、改进税收征管机构设置等方面的工作。三、税制改革的国际经验借鉴在全球化的背景下，各国税制改革的经验和教训对于我国税制改革具有重要的借鉴意义。通过深入研究和借鉴国际上的税制改革经验，我们可以更好地把握税制改革的方向和重点，提高税制改革的科学性和有效性。我们可以借鉴发达国家在税制简化和优化方面的经验。例如，许多发达国家通过降低税率、减少税收优惠和简化税收征管等措施，提高了税收制度的透明度和公平性。这些措施不仅有助于降低企业和个人的税收负担，还有助于提高税收征管的效率和减少税收漏洞。对于我国而言，可以借鉴这些经验，通过优化税收结构、简化税收制度和提高税收征管效率等方式，推动税制改革向更深层次发展。我们可以借鉴发展中国家在税制改革中的成功经验。一些发展中国家在税制改革中注重税收制度的适应性和灵活性，根据本国国情和经济发展阶段制定合适的税收政策。例如，一些国家通过引入增值税等间接税税种，扩大了税基，提高了税收收入。同时，这些国家还注重税收政策的公平性和普惠性，通过减免税收等措施支持小微企业和弱势群体。这些经验对于我国在税制改革中平衡税收负担、优化税收结构和促进社会公平等方面具有重要的启示意义。我们还需要关注国际税收合作和协调的趋势。随着全球化和数字经济的发展，国际税收合作和协调变得越来越重要。各国需要加强税收信息共享、打击跨国逃避税行为并共同应对全球性税收挑战。我国作为世界上最大的发展中国家之一，在税制改革中应积极参与国际税收合作和协调，推动建立更加公平、透明和高效的国际税收体系。通过深入研究和借鉴国际上的税制改革经验，我们可以更好地推进我国税制改革进程。在借鉴国际经验的我们还需要结合本国国情和经济发展阶段制定合适的税收政策，推动税制改革向更深层次发展。四、中国税制改革的目标与原则随着全球化和经济结构的不断变化，中国税制改革已成为必然。改革的目标和原则不仅关系到税收的公平性和效率，也直接影响到国家财政的稳健和社会的可持续发展。公平税负：通过优化税制结构，实现税收负担的公平分配，减轻企业和个人的税收压力，尤其是对那些负担过重的行业和群体。提高税收效率：通过简化税制、优化征管流程，提高税收征管的效率和透明度，减少税收流失，确保税收收入稳定增长。促进经济发展：税制改革应有利于激发市场活力，推动经济结构调整和创新发展，为国家经济的长期稳定增长提供坚实的税收基础。强化税收监管：建立完善的税收监管体系，加强对税收违法行为的打击力度，维护税收秩序，保障国家财政安全。法治原则：税制改革应在法治框架下进行，确保税收政策的稳定性和连续性，保护纳税人的合法权益。市场导向原则：税制改革应尊重市场规律，减少行政干预，发挥市场在资源配置中的决定性作用。公平与效率兼顾原则：在追求税收公平的同时，也要注重税收效率，实现税收公平与效率的平衡。渐进性原则：税制改革应循序渐进，逐步推进，避免一次性大规模调整带来的社会和经济冲击。国际接轨原则：税制改革应与国际税收规则接轨，积极参与国际税收合作，提升中国税制的国际化水平。通过明确税制改革的目标和原则，可以为具体改革措施的制定和实施提供清晰的指导，确保税制改革能够有序、稳健地推进，为国家经济的持续健康发展提供有力支撑。五、中国税制改革的具体措施与建议税收立法是税制改革的基础。我国应进一步完善税收法律体系，提高税收法治化水平。具体而言，需要加快税收法律的制定和修订工作，将现行的税收行政法规上升为法律，提高税收法律的层级和权威性。同时，加强税收法律的执行和监督，确保税收法律的有效实施。我国现行税制结构中，间接税比重较高，直接税比重相对较低。这种税制结构不利于发挥税收在调节收入分配、促进社会公平方面的作用。应逐步优化税制结构，降低间接税比重，提高直接税比重。具体而言，可以通过改革增值税、消费税等间接税，以及完善个人所得税、房产税等直接税，实现税制结构的优化。税收征管是税制改革的重要保障。我国应进一步加强税收征管工作，提高税收征收效率。具体而言，可以加强税收信息化建设，推广电子税务局等信息化手段，提高税收征管的信息化水平。同时，加强税务人员的培训和管理，提高税务人员的业务素质和征收能力。随着全球化的发展，税收国际化趋势日益明显。我国应积极推进税收国际化进程，加强国际税收合作。具体而言，可以加强与其他国家和地区的税收协调与合作，共同打击跨国逃税和避税行为。积极参与国际税收规则的制定和修改工作，争取在国际税收领域的话语权和利益。中国税制改革需要综合考虑国内外经济形势、社会发展需求以及税收管理体制等因素。通过完善税收立法、优化税制结构、加强税收征管以及推进税收国际化等措施与建议的实施，可以推动中国税制改革不断深入发展，为经济社会发展提供有力支撑。六、税制改革实施的保障措施在推进中国税制改革的过程中，实施保障措施至关重要。这些措施不仅有助于确保税制改革的顺利进行，还能有效应对改革过程中可能出现的各种挑战和风险。强化法律制度建设是保障税制改革顺利实施的基础。政府应制定和完善相关法律法规，明确税制改革的目标、原则和实施步骤，为改革提供坚实的法律保障。同时，要确保法律制度的公平性和透明度，保障纳税人的合法权益。加强税收征管是确保税制改革成效的关键。政府应加大对税收征管的投入，提高征管效率和质量。通过引入先进的征管技术和手段，如大数据分析、云计算等，提高税收征管的精准度和效率。同时，加强对税收违法行为的打击力度，维护税收秩序和公平。再次，完善税收监管机制是保障税制改革持续稳定的重要手段。政府应建立健全税收监管体系，加强对税收政策执行情况的监督检查。通过定期评估和审计，确保税收政策的贯彻落实和税收收入的稳定增长。同时，要加强对税收风险的管理和防范，及时发现和化解潜在风险。加强税收宣传教育也是保障税制改革顺利实施的重要措施。政府应加大对税收政策的宣传力度，提高纳税人的税收意识和遵从度。通过举办税收知识讲座、培训等活动，帮助纳税人更好地理解和遵守税收政策，形成良好的税收环境。建立健全税制改革评估机制也是保障改革成效的重要手段。政府应定期对税制改革进行评估和总结，分析改革过程中存在的问题和不足，并提出相应的改进措施。通过不断完善和优化税制改革方案，确保改革目标的顺利实现和税收体系的持续健康发展。保障税制改革顺利实施需要政府从法律制度建设、税收征管、税收监管、税收宣传教育和改革评估等多个方面入手，形成全方位、多层次的保障措施体系。只有才能确保税制改革在中国顺利推进并取得预期成效。七、结论通过对中国税收管理体制的深入研究和对税制改革的探讨，我们可以清晰地看到，税收管理体制的优化与税制改革的推进对于国家的财政健康、经济发展和社会公平具有深远的影响。面对全球化、信息化和市场经济体制的不断完善，中国税收管理体制必须与时俱进，积极应对新的挑战和机遇。从税收管理的角度来看，优化税收管理体制意味着提高税收征管的效率和质量，确保税收收入的稳定增长，同时降低税收成本，减轻纳税人的负担。这要求税务部门加强信息化建设，提升数据分析能力，完善税收征管流程，强化税收风险管理，以实现税收管理的现代化和智能化。在税制改革方面，我们应当坚持税收法定原则，完善税收法律体系，提高税法的透明度和稳定性。要充分考虑国家经济发展的需要，合理调整税收结构和税负水平，发挥税收在调节收入分配、促进资源合理配置和环境保护等方面的作用。还应推动税收征管与社会信用体系建设的深度融合，营造诚信纳税的良好氛围。中国税收管理体制的优化和税制改革的推进是一项长期而艰巨的任务。我们需要从税收管理的现代化、税制改革的法治化和社会化等多个方面入手，不断完善税收制度和税收管理体制，为实现国家经济的持续健康发展和社会全面进步提供有力的制度保障。参考资料：随着全球化的深入发展，各国经济联系日益紧密，税制改革作为财政政策的重要组成部分，也呈现出国际化的趋势。当代国际税制改革不仅对全球税收环境产生了深远影响，同时也为中国税制改革提供了重要的借鉴和启示。减税降费：为激发市场活力，促进经济增长，许多国家纷纷推出减税降费政策，降低企业和个人的税收负担。加强税收征管：随着数字化和信息化的推进，各国税务部门加强了对税收征管的力度，提高了税收征管的效率和准确性。促进税收公平：通过调整税收结构，加大对高收入者的税收调节力度，缩小贫富差距，实现税收公平。对中国减税降费的启示：中国税制改革在减税降费方面，可以借鉴国际经验，通过降低企业税负、简化税制等措施，激发市场活力，促进经济增长。对中国税收征管的借鉴：随着数字化和信息化的不断发展，中国税务部门可以加强与国际税务部门的合作，提高税收征管的效率和准确性。对中国税收公平的推动：中国税制改革在促进税收公平方面，可以借鉴国际经验，通过调整税收结构，加大对高收入者的税收调节力度，实现税收公平。减税降费与财政收入平衡：在减税降费的同时，要注重财政收入的平衡，避免过度减税导致财政赤字和债务风险。税收征管与信息化发展：加强税收征管的同时，要充分利用信息化手段，提高税收征管的效率和准确性。税收公平与社会保障：在促进税收公平的同时，要注重社会保障体系的完善，确保低收入群体的基本生活需求得到满足。当代国际税制改革为中国税制改革提供了重要的借鉴和启示。中国税制改革应顺应国际趋势，加强与国际税务部门的合作与交流，不断完善税收制度，实现税收的公平、效率和可持续性。中国税制改革还应结合本国实际，注重财政收入的平衡、税收征管的信息化发展以及税收公平与社会保障的协调，为推动经济高质量发展提供有力支撑。税收公平是税收制度的核心原则之一，它关乎到社会财富的分配，也影响到国家的长治久安。在西方，税收公平思想经历了漫长的发展历程，形成了丰富的理论体系。近年来，随着我国经济的快速发展，税收制度也面临着一系列的改革。在此背景下，西方税收公平思想对我国税制改革具有重要的启示意义。西方税收公平思想的发展大致可以分为三个阶段：古典税收公平理论、现代税收公平理论和综合税收公平理论。古典税收公平理论主张税收应按照纳税人的能力来分摊，实现“能力纳税”的原则。现代税收公平理论则强调税收应遵循“受益原则”，即纳税人根据从公共服务中获得的利益来纳税。综合税收公平理论则结合了能力纳税和受益原则，认为税收公平应考虑社会经济因素，实现横向和纵向的税收公平。随着我国经济的发展，我国税制改革面临着一系列的挑战。贫富差距的扩大使得税收调节社会财富分配的难度加大。多元化的经济形式和复杂的国际税收环境也对税收制度提出了更高的要求。税收制度的不完善和税收征管的漏洞也制约了税收制度的公平性和有效性。强化税收公平原则：我国税制改革应遵循税收公平原则，确保纳税人的税收负担与其能力相适应，实现横向和纵向的税收公平。完善个人所得税制度：个人所得税是调节社会财富分配的重要手段。我国应完善个人所得税制度，提高税收征管效率，减少税收漏洞。优化税收结构：我国税制应以直接税为主，间接税为辅，逐步降低间接税的比重，提高直接税的比重，以更好地实现税收公平。引入综合税收公平理念：我国税制改革应引入综合税收公平理念，综合考虑纳税人的能力、受益程度和社会经济因素，制定更加科学合理的税收政策。加强国际税收合作：在全球化背景下，我国应加强国际税收合作，共同打击国际避税和逃税行为，维护国际税收秩序。西方税收公平思想为我国税制改革提供了重要的启示。我国应借鉴西方税收公平理论的优秀成果，结合自身国情，不断完善税收制度，提高税收征管效率，实现税收公平和社会公正，为经济发展和社会进步提供有力保障。随着我国经济和社会的不断发展，动物疫病的传播和流行趋势也日益复杂，这使得我国兽医管理体制面临着严峻的挑战。本文将探讨我国兽医管理体制的现状、存在的问题以及改革的必要性，并提出具体的改革措施和建议。目前，我国兽医管理体制建设取得了一定的成就。在法律法规方面，我国相继出台了《动物防疫法》、《畜牧法》等法律法规，为兽医管理提供了基本的法律保障。在行政管理方面，我国设立了农业农村部畜牧兽医局，负责全国畜牧兽医管理工作。同时，各级地方政府也相应设立了畜牧兽医行政管理部门，负责本地区的畜牧兽医管理工作。体制不健全。我国兽医管理体制存在多头管理、职责不清的问题。例如，在疫情监测和防控方面，农业农村部门负责全面监测和防控，但是卫生、海关等部门也参与导致协调困难，资源浪费。人才缺乏。我国兽医管理队伍整体素质不高，缺乏高级兽医人才。这导致在政策制定、疫情处理等方面缺乏专业性和科学性。技术水平落后。我国兽医管理在技术方面相对落后，缺乏先进的仪器设备和信息技术手段，使得疫情监测和防控效果不佳。面对以上问题，我国兽医管理体制改革的必要性不言而喻。改革有利于明确部门职责，提高行政管理效率。通过理清各部门之间的职责关系，避免出现重复工作和资源浪费的现象。改革有利于加强队伍建设，提高专业水平。通过引进高级兽医人才，提升队伍整体素质，提高政策制定和疫情处理的科学性和有效性。改革有利于提高技术水平，提升防控效果。通过引进先进的仪器设备和信息技术手段，提高疫情监测和防控的准确性和时效性。完善法律法规。制定更加完善的法律法规，明确各部门之间的职责关系，避免出现法律空白和职责不清的现象。同时，加大对违法行为的处罚力度，切实保障畜牧业的健康发展。加强队伍建设。建立健全兽医管理人才培养机制，通过加强培训、引进人才等措施，提高队伍整体素质。同时，建立健全激励机制，鼓励更多的年轻人投入到兽医管理工作中来。提高技术水平。加大对兽医管理技术研究的投入，积极引进先进的仪器设备和信息技术手段，提高疫情监测和防控的准确性和时效性。同时，加强国际合作与交流，借鉴国际先进经验和技术手段，提升我国兽医管理的整体水平。我国兽医管理体制改革是促进畜牧业健康发展的必要举措。只有通过完善法律法规、加强队伍建设、提高技术水平等措施，才能构建起科学、有效的兽医管理体制，保障我国畜牧业的可持续发展。党的十八大以来，我国在税收征管方面经历三次大的变革，2015年中办、国办印发的《深化国税、地税征管体制改革方案》推进国税地税“合作”；2018年中办、国办印发的《国税地税征管体制改革方案》实施国税地税“合并”；2021年中办、国办公布了《关于进一步深化税收征管改革的意见》其特征可概括为“合成”。2015年12月，中办、国办印发《深化国税、地税征管体制改革方案》，国税、地税进一步加强“合作”，推动服务深度融合、执法适度整合、信息高度聚合；主要任务：根据深化财税体制改革进程，结合建立健全地方税费收入体系，厘清国税与地税、地税与其他部门的税费征管职责划分，着力解决国税、地税征管职责交叉以及部分税费征管职责不清等问题。1．合理划分国税、地税征管职责。中央税由国税部门征收，地方税由地税部门征收，共享税的征管职责根据税种属性和方便征管的原则确定。按照有利于降低征收成本和方便纳税的原则，国税、地税部门可互相委托代征有关税收。2．明确地税部门对收费基金等的征管职责。发挥税务部门税费统征效率高等优势，按照便利征管、节约行政资源的原则，将依法保留、适宜由税务部门征收的行政事业性收费、政府性基金等非税收入项目，改由地税部门统一征收。推进非税收入法治化建设，健全地方税费收入体系。按照加快建设服务型税务机关的要求，围绕最大限度便利纳税人、最大限度规范税务人，不断提高纳税服务水平，着力解决纳税人办税两头跑、纳税成本较高等问题。3．推行税收规范化建设。实施纳税服务、税收征管规范化管理，推行税收执法权力清单和责任清单并向社会进行公告，在全国范围内实现国税、地税服务一个标准、征管一个流程、执法一把尺子，让纳税人享有更快捷、更经济、更规范的服务。4．推进办税便利化改革。加快推行办税事项同城通办，2016年基本实现省内通办，2017年基本实现跨区域经营企业全国通办。完善首问责任、限时办结、预约办税、延时服务、“二维码”一次性告知、24小时自助办税、财税库银联网缴税、出口退税分类管理等便民服务机制，缩短纳税人办税时间。合理简并纳税人申报缴税次数。实行审批事项一窗受理、内部流转、限时办结、窗口出件，全面推行网上审批，提高审批效率和透明度。推进涉税信息公开，方便纳税人查询缴税信息。规范、简并纳税人报表资料，实行纳税人涉税信息国税、地税一次采集、按户存储、共享共用。能够从信息系统提取的数据信息不得要求纳税人重复报送，加快推行办税无纸化、免填单，让纳税人少跑腿、少费时、少花费。5．建立服务合作常态化机制。实施国税、地税合作规范化管理，全面提升合作水平。采取国税、地税互设窗口、共建办税服务厅、共驻政务服务中心等方式，2016年实现“前台一家受理、后台分别处理、限时办结反馈”的服务模式。完善全国12366纳税服务平台，2016年全面提供能听、能问、能看、能查、能约、能办的“六能”型服务。制定实施“互联网＋税务”行动计划，建设融合国税、地税业务，标识统流程统操作统一的电子税务局，2017年基本实现网上办税。推进跨区域国税、地税信息共享、资质互认、征管互助，不断扩大区域税收合作范围，进一步创新自由贸易试验区税收服务举措，让纳税人享有优质、便捷、统一的纳税服务。6．建立促进诚信纳税机制。对纳税信用好的纳税人，开通办税绿色通道，在资料报送、发票领用、出口退税等方面提供更多便利，减少税务检查频次或给予一定时期内的免检待遇，开展银税互动助力企业发展。对进入税收违法“黑名单”的当事人，严格税收管理，与相关部门依法联合实施禁止高消费、限制融资授信、禁止参加政府采购、限制取得政府供应土地和政府性资金支持、阻止出境等惩戒，让诚信守法者畅行无阻，让失信违法者寸步难行。7．健全纳税服务投诉机制。建立纳税人以及第三方对纳税服务质量定期评价反馈的制度。畅通纳税人投诉渠道，对不依法履行职责、办事效率低、服务态度差等投诉事项，实行限时受理、处置和反馈，有效保障纳税人合法权益。落实简政放权、放管结合、优化服务的要求，适应纳税人特别是自然人数量不断增加以及企业经营多元化、跨区域、国际化的新趋势，转变税收征管方式，提高税收征管效能，着力解决税收征管针对性、有效性不强问题。8．切实加强事中事后管理。大幅度取消和下放税务行政审批项目，实现税收管理由主要依靠事前审批向加强事中事后管理转变，推行纳税人自主申报，完善包括备案管理、发票管理、申报管理等在内的事中事后管理体系，出台相应管理办法，确保把该管的事项管住、管好，防范税收流失。9．对纳税人实施分类分级管理。对企业纳税人按规模和行业，对自然人纳税人按收入和资产实行分类管理。2016年，以税务总局和省级税务局为主，集中开展行业风险分析和大企业、高收入高净值纳税人风险分析，运用第三方涉税信息对纳税申报情况进行比对，区分不同风险等级分别采取风险提示、约谈评估、税务稽查等方式进行差别化应对，有效防范和查处逃避税行为。10．提升大企业税收管理层级。对跨区域、跨国经营的大企业，在纳税申报等涉税基础事项实行属地管理、不改变税款入库级次的前提下，将其税收风险分析事项提升至税务总局、省级税务局集中进行，将分析结果推送相关税务机关做好应对。11．建立自然人税收管理体系。顺应直接税比重逐步提高、自然人纳税人数量多、管理难的趋势，从法律框架、制度设计、征管方式、技术支撑、资源配置等方面构建以高收入者为重点的自然人税收管理体系。税务总局、省级税务局集中开展对高收入纳税人的税收风险分析，将分析结果推送相关税务机关做好应对，不断提高自然人税收征管水平。12．深化税务稽查改革。建立健全随机抽查制度和案源管理制度，合理确定抽查比例，对重点税源企业每5年轮查一遍。2016年普遍推行先开展案头风险分析评估查找高风险纳税人再开展定向稽查的模式，增强稽查的精准性、震慑力。依法加大涉税违法犯罪行为查处力度，规范执法行为，坚决防止以补代罚、以罚代刑。定期曝光重大涉税违法犯罪案件，震慑不法分子。加强税警协作，实现行政执法与刑事执法有机衔接，严厉打击税收违法犯罪行为。改革属地稽查方式，提升税务稽查管理层级，增强税务稽查的独立性，避免执法干扰。2017年实现国税、地税联合进户稽查，防止多头重复检查。13．全面推行电子发票。推广使用增值税发票管理新系统，健全发票管理制度，2016年实现所有发票的网络化运行，推行发票电子底账，逐一实时采集、存储、查验、比对发票全要素信息，从源头上有效防范逃骗税和腐败行为。14．加快税收信息系统建设。2016年全面完成金税三期工程建设任务，形成覆盖所有税种及税收工作各环节、运行安全稳定、国内领先的信息系统。2018年实现征管数据向税务总局集中，建成自然人征管系统，并实现与个人收入和财产信息系统互联互通。到2020年使我国税收征管信息系统居于国际先进行列。15．发挥税收大数据服务国家治理的作用。推进数据标准化及质量管理，健全减免税核算体系，发挥税收大数据优势，加强数据增值应用，在提高征管效能和纳税服务水平的同时，使之更深刻地反映经济运行状况，服务经济社会管理和宏观决策，为增强国家治理能力提供有力支撑。适应经济全球化的趋势和我国构建开放型经济新体制的要求，树立大国税务理念，用国际化视野谋划税收工作，加强对国际税收事项的统筹管理，着力解决对跨国纳税人监管和服务水平不高、国际税收影响力不强等问题。16．积极参与国际税收规则制定。结合我国主办2016年二十国集团(G20)领导人峰会，协同落实好二十国集团税制改革成果，广泛参加全球税收征管论坛、联合国国际税收合作专家委员会等国际税收组织活动，做国际税收规则制定的参与者、引领者，增强我国在国际税收领域的影响力和话语权。17．不断加强国际税收合作。围绕建立合作共赢的新型国际税收关系，推动完善国际税收合作与协调机制，执行好《多边税收征管互助公约》和《金融账户涉税信息自动交换标准》，加强税收信息交换，形成深度交融的互利合作网络。积极开展对外税收援助，提供税收知识培训和技术支持，帮助发展中国家和低收入国家提高税收征管能力。18．严厉打击国际逃避税。全面深入参与应对税基侵蚀和利润转移（BEPS）行动计划，构建反避税国际协作体系。建立健全跨境交易信息共享机制和跨境税源风险监管机制。完善全国联动联查机制，加大反避税调查力度。2017年建立健全跨国企业税收监控机制，分行业、分国别、分地区、分年度监控跨国企业利润水平变动情况，防范国际逃避税，维护国家税收权益。19．主动服务对外开放战略。以推动实施“一带一路”倡议、支持国际产能和装备制造合作为重点，加快税收协定谈签和修订进程，全面加强国外税收政策咨询服务，建立与重点国家税务部门常态化沟通机制，及时协调解决走出去企业有关涉税争端。与推进税收征管现代化相适应，进一步完善税务组织体系，着力解决机构设置、资源配置与税源状况、工作要求不匹配等问题。20．切实加强税务系统党的领导。税务总局党组要切实加强国税系统党的建设、思想政治建设、税务文化建设、干部队伍建设，指导地税系统思想政治工作，协同省级党委和政府对省级地方税务局实行双重领导，加大对地税部门的指导和业务规范力度。21．优化各层级税务机关征管职责。税务总局重点加强税收制度和管理制度设计、工作标准制定、信息平台建设和数据集中处理应用、税收风险集中分析、大企业和国际税收管理、执法监督等方面职责。省级税务局重点加强数据管理应用、大企业税收管理、国际税收管理及税收风险分析推送等方面职责。市级税务局要精简机关行政管理职责，强化直接面对纳税人的一线征管和服务职责。市级、县级税务局重点加强税源管理和风险应对工作，更好地为纳税人服务。22．完善税务稽查机构设置。强化税务系统稽查职责和工作力量，探索建立跨区域税务稽查机构，主要负责查处大案要案、指导系统稽查工作、协调国税局和地税局开展联合稽查。23．完善督察内审机构设置。强化税务系统督察内审职责和工作力量，探索建立跨区域督察内审机构，增强独立性，形成有效的内部监督制约机制。24．研究探索推进对外派驻税务官员。根据工作需要，按照现有模式，研究探索推进在我驻主要市场经济国家、走出去重点国家使领馆和国际组织派驻税务官员，承担开展国际税收协作、涉税争端解决、涉税信息收集、为走出去企业提供境外涉税服务等任务。25．合理配置资源。按照精简统一效能原则，优化税务系统编制结构，提高编制使用效益。调整完善与国税、地税征管职责相匹配、与提高税收治理能力相适应的人力资源配置，实现力量向征管一线倾斜。税源规模较小的地区，可按照便利纳税人、集约化征管的要求，适度整合征管力量。逐步理顺和规范中央财政对国税系统经费管理体制，健全地方财政对地税系统经费的保障机制。26．加强税务干部能力建设。实施人才强税战略，实行税务领军人才培养计划。深入推进绩效管理，加强对税务干部平时考核，完善日常化、累积化、可比化的数字管理制度体系。加大国税、地税之间以及与其他部门的干部交流力度。按照中央有关规定，实施公务员职务与职级并行制度。在编制和工资经费限额内，对专业性较强的职位实行聘任制，解决专业人才不足问题。27．深入落实党风廉政建设主体责任和监督责任。明确国税系统党组主体责任和纪检机构监督责任，厘清责任边界，强化责任担当，细化履职要求，加大问责力度，完善纪检体制机制。全面推进内控机制信息化建设，2016年将内控制度和要求嵌入到税收征管和财务管理软件中，最大限度防范廉政风险、减少执法风险，促进干部廉洁从税。建立健全党政领导、税务主责、部门合作、社会协同、公众参与的税收共治格局，着力解决税收环境不够优、全社会诚信纳税意识不够强等问题。28．推进涉税信息共享。加快税收征管法修订和实施进程，依法规范涉税信息的提供，落实相关各方法定义务。建立统一规范的信息交换平台和信息共享机制，保障国税、地税部门及时获取第三方涉税信息，解决征纳双方信息不对称问题。依法建立健全税务部门税收信息对外提供机制，保障各有关部门及时获取和使用税收信息，强化社会管理和公共服务。全面建立纳税人信用记录，纳入统一的信用信息共享交换平台，依法向社会公开，充分发挥纳税信用在社会信用体系中的基础性作用。29．拓展跨部门税收合作。以“三证合一照一码”改革为契机，扩大与有关部门合作的范围和领域，实现信息共享、管理互助、信用互认。探索政府购买税收服务。规范和发挥涉税专业服务社会组织在优化纳税服务、提高征管效能等方面的积极作用。30．健全税收司法保障机制。司法部门要依法支持税务部门工作，确保税法得到严格实施。公安部门要加强涉税犯罪案件查处的力量，健全公安部派驻税务总局联络机制，指导各级公安部门开展涉税犯罪案件查处工作。加强涉税案件审判队伍专业化建设，由相对固定的审判人员、合议庭审理涉税案件。推行税收法律顾问和公职律师制度。31．加强税法普及教育。将税法作为国家普法教育的重要内容。把税法教育纳入国民教育体系，加强对青少年的税法宣传教育。开展经常性的税收宣传工作，增强全社会的税法意识。2018年2月，党的十九届三中全会通过《深化党和国家机构改革方案》，省级及以下国税、地税机构“合并”是重要的改革内容。随后，中办、国办印发《国税地税征管体制改革方案》，推动构建优化高效统一的征管体系；《改革方案》强调，通过改革，逐步构建起优化高效统一的税收征管体系，为纳税人和缴费人提供更加优质高效便利服务，提高税法遵从度和社会满意度，提高征管效率，降低征纳成本，增强税费治理能力，确保税收职能作用充分发挥，夯实国家治理的重要基础。《改革方案》提出，按照先立后破、不立不破的要求，坚持统一领导、分级管理、整体设计、分步实施，采取先挂牌再落实“三定”规定，先合并国税地税机构再接收社会保险费和非税收入征管职责，先把省（区、市以及计划单列市，以下统称省）税务局改革做稳妥再扎实推进市（地、州、盟，以下统称市）税务局、县（市、区、旗，以下统称县）税务局改革的步骤，逐项重点工作、逐个时间节点抓好落实，确保2018年年底前完成各项改革任务。《改革方案》要求，加强税务系统党的领导，完善加强党对税收工作全面领导的制度安排，确保税务系统党的领导更加坚强有力。优化税务系统党的领导组织架构，完善税务系统纪检监察体制，进一步加强纪检监察工作。健全党建工作机制，税务总局承担税务系统党的建设、全面从严治党主体责任，地方党委负责指导加强各地税务部门党的基层组织建设和党员教育管理监督、群团组织建设、精神文明创建等工作，形成各级税务局党委与地方党委及其工作部门共抓党建的合力。《改革方案》对税务部门领导管理体制作了规定，明确国税地税机构合并后实行以税务总局为主、与省区市党委和政府双重领导的管理体制，并着眼建立健全职责清晰、运行顺畅、保障有力的制度机制，在干部管理、机构编制管理、业务和收入管理、构建税收共治格局、服务经济社会发展等方面提出了具体要求，明晰了税务总局及各级税务部门与地方党委和政府在税收工作中的职责分工，有利于进一步加强对税收工作的统一管理，理顺统一税制和分级财政的关系，充分调动中央和地方两个积极性。《改革方案》还就完成新税务机构挂牌、制定新税务机构“三定”规定、开展社会保险费和非税收入征管职责划转、推进税费业务和信息系统整合优化、强化经费保障和资产管理、清理修改相关法律法规等重点改革任务进行了具体部署，并明确了相关保障措施。要求各省、市、县税务局按期逐级分步完成集中办公、新机构挂牌并以新机构名义开展工作。从严从紧控制机构数量，进一步优化各层级税务组织体系和征管职责，完善结构布局和力量配置，做到机构设置科学、职能职责清晰、资源配置合理。同时，明确从2019年1月1日起，将基本养老保险费、基本医疗保险费、失业保险费、工伤保险费、生育保险费等各项社会保险费交由税务部门统一征收。按照便民、高效的原则，合理确定非税收入征管职责划转到税务部门的范围，对依法保留、适宜划转的非税收入项目成熟一批划转一批，逐步推进。要求整合纳税服务和税收征管等方面业务，优化完善税收和缴费管理信息系统，更好便利纳税人和缴费人。2021年3月，中办、国办印发《关于进一步深化税收征管改革的意见》，推动税收征管的第三次大变革，其特征可概括为“合成”，推进执法、服务、监管系统优化，推进业务流程、制度规范、信息技术、数据要素、岗责体系的融合升级。（一）指导思想。以习近平新时代中国特色社会主义思想为指导，全面贯彻党的十九大和十九届二中、三中、四中、五中全会精神，围绕把握新发展阶段、贯彻新发展理念、构建新发展格局，深化税收征管制度改革，着力建设以服务纳税人缴费人为中心、以发票电子化改革为突破口、以税收大数据为驱动力的具有高集成功能、高安全性能、高应用效能的智慧税务，深入推进精确执法、精细服务、精准监管、精诚共治，大幅提高税法遵从度和社会满意度，明显降低征纳成本，充分发挥税收在国家治理中的基础性、支柱性、保障性作用，为推动高质量发展提供有力支撑。（二）工作原则。坚持党的全面领导，确保党中央、国务院决策部署不折不扣落实到位；坚持依法治税，善于运用法治思维和法治方式深化改革，不断优化税务执法方式，着力提升税收法治化水平；坚持为民便民，进一步完善利企便民服务措施，更好满足纳税人缴费人合理需求；坚持问题导向，着力补短板强弱项，切实解决税收征管中的突出问题；坚持改革创新，深化税务领域“放管服”改革，推动税务执法、服务、监管的理念和方式手段等全方位变革；坚持系统观念，统筹推进各项改革措施，整体性集成式提升税收治理效能。（三）主要目标。到2022年，在税务执法规范性、税费服务便捷性、税务监管精准性上取得重要进展。到2023年，基本建成“无风险不打扰、有违法要追究、全过程强智控”的税务执法新体系，实现从经验式执法向科学精确执法转变；基本建成“线下服务无死角、线上服务不打烊、定制服务广覆盖”的税费服务新体系，实现从无差别服务向精细化、智能化、个性化服务转变；基本建成以“双随机、一公开”监管和“互联网+监管”为基本手段、以重点监管为补充、以“信用+风险”监管为基础的税务监管新体系，实现从“以票管税”向“以数治税”分类精准监管转变。到2025年，深化税收征管制度改革取得显著成效，基本建成功能强大的智慧税务，形成国内一流的智能化行政应用系统，全方位提高税务执法、服务、监管能力。（四）加快推进智慧税务建设。充分运用大数据、云计算、人工智能、移动互联网等现代信息技术，着力推进内外部涉税数据汇聚联通、线上线下有机贯通，驱动税务执法、服务、监管制度创新和业务变革，进一步优化组织体系和资源配置。2022年基本实现法人税费信息“一户式”、自然人税费信息“一人式”智能归集，2023年基本实现税务机关信息“一局式”、税务人员信息“一员式”智能归集，深入推进对纳税人缴费人行为的自动分析管理、对税务人员履责的全过程自控考核考评、对税务决策信息和任务的自主分类推送。2025年实现税务执法、服务、监管与大数据智能化应用深度融合、高效联动、全面升级。（五）稳步实施发票电子化改革。2021年建成全国统一的电子发票服务平台，24小时在线免费为纳税人提供电子发票申领、开具、交付、查验等服务。制定出台电子发票国家标准，有序推进铁路、民航等领域发票电子化，2025年基本实现发票全领域、全环节、全要素电子化，着力降低制度性交易成本。（六）深化税收大数据共享应用。探索区块链技术在社会保险费征收、房地产交易和不动产登记等方面的应用，并持续拓展在促进涉税涉费信息共享等领域的应用。不断完善税收大数据云平台，加强数据资源开发利用，持续推进与国家及有关部门信息系统互联互通。2025年建成税务部门与相关部门常态化、制度化数据共享协调机制，依法保障涉税涉费必要信息获取；健全涉税涉费信息对外提供机制，打造规模大、类型多、价值高、颗粒度细的税收大数据，高效发挥数据要素驱动作用。完善税收大数据安全治理体系和管理制度，加强安全态势感知平台建设，常态化开展数据安全风险评估和检查，健全监测预警和应急处置机制，确保数据全生命周期安全。加强智能化税收大数据分析，不断强化税收大数据在经济运行研判和社会管理等领域的深层次应用。（七）健全税费法律法规制度。全面落实税收法定原则，加快推进将现行税收暂行条例上升为法律。完善现代税收制度，更好发挥税收作用，促进建立现代财税体制。推动修订税收征收管理法、反洗钱法、发票管理办法等法律法规和规章。加强非税收入管理法制化建设。（八）严格规范税务执法行为。坚持依法依规征税收费，做到应收尽收。同时，坚决防止落实税费优惠政策不到位、征收“过头税费”及对税收工作进行不当行政干预等行为。全面落实行政执法公示、执法全过程记录、重大执法决定法制审核制度，推进执法信息网上录入、执法程序网上流转、执法活动网上监督、执法结果网上查询，2023年基本建成税务执法质量智能控制体系。不断完善税务执法及税费服务相关工作规范，持续健全行政处罚裁量基准制度。（九）不断提升税务执法精确度。创新行政执法方式，有效运用说服教育、约谈警示等非强制性执法方式，让执法既有力度又有温度，做到宽严相济、法理相融。坚决防止粗放式、选择性、“一刀切”执法。准确把握一般涉税违法与涉税犯罪的界限，做到依法处置、罚当其责。在税务执法领域研究推广“首违不罚”清单制度。坚持包容审慎原则，积极支持新产业、新业态、新模式健康发展，以问题为导向完善税务执法，促进依法纳税和公平竞争。（十）加强税务执法区域协同。推进区域间税务执法标准统一，实现执法信息互通、执法结果互认，更好服务国家区域协调发展战略。简化企业涉税涉费事项跨省迁移办理程序，2022年基本实现资质异地共认。持续扩大跨省经营企业全国通办涉税涉费事项范围，2025年基本实现全国通办。（十一）强化税务执法内部控制和监督。2022年基本构建起全面覆盖、全程防控、全员有责的税务执法风险信息化内控监督体系，将税务执法风险防范措施嵌入信息系统，实现事前预警、事中阻断、事后追责。强化内外部审计监督和重大税务违法案件“一案双查”，不断完善对税务执法行为的常态化、精准化、机制化监督。（十二）确保税费优惠政策直达快享。2021年实现征管操作办法与税费优惠政策同步发布、同步解读，增强政策落实的及时性、确定性、一致性。进一步精简享受优惠政策办理流程和手续，持续扩大“自行判别、自行申报、事后监管”范围，确保便利操作、快速享受、有效监管。2022年实现依法运用大数据精准推送优惠政策信息，促进市场主体充分享受政策红利。（十三）切实减轻办税缴费负担。积极通过信息系统采集数据，加强部门间数据共享，着力减少纳税人缴费人重复报送。全面推行税务证明事项告知承诺制，拓展容缺办理事项，持续扩大涉税资料由事前报送改为留存备查的范围。（十四）全面改进办税缴费方式。2021年基本实现企业税费事项能网上办理，个人税费事项能掌上办理。2022年建成全国统一规范的电子税务局，不断拓展“非接触式”、“不见面”办税缴费服务。逐步改变以表单为载体的传统申报模式，2023年基本实现信息系统自动提取数据、自动计算税额、自动预填申报，纳税人缴费人确认或补正后即可线上提交。（十五）持续压减纳税缴费次数和时间。落实《优化营商环境条例》，对标国际先进水平，大力推进税（费）种综合申报，依法简并部分税种征期，减少申报次数和时间。扩大部门间数据共享范围，加快企业出口退税事项全环节办理速度，2022年税务部门办理正常出口退税的平均时间压缩至6个工作日以内，对高信用级别企业进一步缩短办理时间。（十六）积极推行智能型个性化服务。全面改造提升12366税费服务平台，加快推动向以24小时智能咨询为主转变，2022年基本实现全国咨询“一线通答”。运用税收大数据智能分析识别纳税人缴费人的实际体验、个性需求等，精准提供线上服