【S会计师事务所流动资金管理优化方案5300字（论文）】

东莞市S会计师事务所流动资金管理优化方案目录摘要 11.引言 12.流动资金管理相关概念 23.S会计事务所流动资金管理出现的问题 23.1应收账款信用管理失效 23.2应付账款使用效率低 33.3短期借款比重较大 44.流动资金管理优化方案 54.1制定合理的应收账款信用政策 54.2建立应收账款管理系统 64.3调整流动资金结构 64.3.1强化企业流动资金管理的意识 64.3.2加强货币资金理财型管理 74.4制定完善的短期借款制度 75.结论 8参考文献 9摘要白热化的全球经济竞争印证了营运资金管理的重要性，不言而喻，一家企业要实现自己的发展战略，就必须加强其流动资金的控制，即加强企业对营运资金管理的重视。可以说，一家企业的发展前景直接受营运资金管理的优劣程度影响，一旦营运资金管理出现问题，轻则影响企业的业绩，重则导致企业倒闭。因此，本文以S会计事务所为例，采用文献研究法、比较分析法及实地调研法，结合企业自身情况分析其营运资金管理存在的问题以及产生问题的原因，进而提出相应的改进建议，并以期得到有现实意义的结论和启示。关键词：流动资金；流动资金管理；优化方案1.引言现代企业当中，对流动资金的管理在企业中的分量是弥足轻重的。无论是什么样的公司，只要它想要维持日常的生产经营，一定储备量的流动资金则是必需的，可以说，流动资金在企业生产经营的各个方面均发挥着不可小觑的作用，换言之，对外，企业与外界资源进行交换需要它，对内，企业内部资源优化配置少不了它，它是外部的接口，内部的基础。所以说，一家企业未来的成长前景直接取决于流动资金管理水平的优劣，如果一家企业的流动资金出现问题，轻则企业业绩下滑，重则影响供应链，造成其断裂，企业经营不善，最终倒闭。由此可见，公司必需对流动资金的管理给予充足的关注，在日常管理流动资金的过程中，及时发现企业资金结构、存货周转期等方面的不足，在充分考虑财务风险的前提下，不断提高企业资金的利用效率，加快企业资金的周转速度。2.流动资金管理相关概念流动资金管理主要是现金管理、存货管理、应收账款管理、流动负债管理。流动资金管理的原则是保证合理的资金需求，提高资金使用效率，节约资金使用成本，保持足够的短期偿债能力。流动资金管理的目标是保持充足的流动性，加速流动资金周转，以尽可能少的流动资金支持同样的营业收入并保持公司支付债务的能力，有效地运用流动资产，力求其边际收益大于边际成本，选择最合理的筹资方式，最大限度地降低流动资金的资本成本。在公司运行及开展活动中，资金是不可缺少的一部分。从宏观来说，流动资金是公司开展一切活动需要的流动资金，如银行存款、库存现金、交易性金融资产等可以短期内变现的资金。从具体的科目来说，公司资金是除去需要偿还的短期负债外的流动资金，公司应当管控流动资金，合理配置，保证安全，才能使公司正常经营，从而使公司流动资金运行良好，增强公司实力。流动资金一般来说，周转天数不长，并且资金支持渠道多，正因如此，公司流动自己短缺时，可以使用赊购、向银行短期借贷等来解决暂时的困难。同样的，采用股本发行、长期借款等方式可以筹集的款项多且还款期限长。公司的流动资产可以随时变成现金，解决企业暂时的资金短缺问题。市场环境不断变化，公司资金需求也是不断变化，资产结构一致的情况下，企业的流动资产增加，流动负债也会随之增加。如企业的存货增加尤其是原材料增加，应付账款可能也会相应增加，所以企业应当注意流动资金的管理。3.S会计事务所流动资金管理出现的问题3.1应收账款信用管理失效应收账款指的是公司在其平日的运营中，通过向第三方销售公司自产商品、原材料或者派公司员工为第三方提供劳务等情形，故需向第三方索取的资金。在传统经济体制下，应收账款所占比例较小，企业间业务也多数以现金及现金等价物进行交易。但是伴随着我国市场环境的进一步完善，应收账款的角色也愈发重要。表3.1S应收账款周转率及周转期情况表（2014-2016）年份201420152016应收账款周转率2.552.301.96应收账款周转期141157184首先，S会计事务所虽然拥有自己的应收账款信用政策，但是由于第三方强大的背景等缘由，S会计事务所并未执行自身的信用政策，导致企业的信用政策有名无实。其次，S会计事务所在成立之初就建立了自己的客户资信等级制度，但是其判定客户资信等级时，依靠的仅仅是客户注册资本以及与公司之间的往来款项，要知道，现行经济环境下，以上信息的获取并不能保证应收款项的收回，除此之外，S会计事务所还应思量日常中客户是否仍然有能力偿还公司的欠款。S会计事务所2-3年的应收账款近占应收账款的一半，企业却未给予催收。S会计事务所的催款方式单一且周期较长，仅采用对账单的方式催款，且对账时间选在每年年初及年末，一共两次，如此少的次数不能确保企业应收账款的及时收回。3.2应付账款使用效率低现代社会中，市场经济高速发展，其中一个角色越来越受到现代企业的亲睐一一商业信用，关于商业信用，他受欢迎是源于他的两个特点：其一，筹措资金时间短、效率高；其二，筹集资金的成本低。本文同样通过两个基础考核标准对S会计事务所应付账款进行评定，S会计事务所应付账款周转率越低，S会计事务所占用第三方资金的时间越长，也意味着S会计事务所在该方面的管理水平越高。在应付账款使用周期内，企业应当在不影响其自身商业信用的前提下，尽可能延长偿还应付账款的时间，这可以保证流动资金得到更充分的使用。当然，无论如何延长时间，都要考虑到企业的实际情况，不能向外界传达偿还困难的不良信号，这对企业将来的发展是极为不利的。表3.2S应付账款周转率及周转期情况表（2014-2016）年份201420152016应付账款周转率0.900.930.75应付账款周转期401389483但公司管理层发现问题及时，改善和供应商的关系，使自身商业信用重新得到提升，在2016年即取得显著的成绩，占用第三方资金的时间有大幅上升。虽然如此，长期占用的第三方资金并没有被管理层好好利用。S会计事务所不注重供应商关系。S会计事务所应付账款周转期从2014年的401天上涨至2016年的481天，看似占据了很大便宜，但是其过分延迟支付了供货商货款，使S会计事务所在外界心目中留下资不抵债的假象，影响S会计事务所正常的贸易，降低了其商业信用。而且S会计事务所没有制定详细的供应商目录，沟通较少，这都对S会计事务所产生了不利的影响。3.3短期借款比重较大从图3.1中可以清楚的看出，银行短期借款在S会计事务所流动负债的占比常年偏高，2014年至2016年平均占比为32.06%，其会产生大笔财务费用，以中国银行为例，2016年最新贷款利率为：全国银行间同业拆借中心发布的贷款基础利率上调92个基点，当年贷款基础利率为4.30%，一年产生的财务费用自然是一笔不小的负担。通过分析S会计事务所流动资产构成情况可以看出，近三年流动资产中占比最大的项目均为存货，而存货的资金来源主要为短期借款及应付账款。S会计事务所2014年至2016年的存货周转天数高达为1036天、924天及1300天，计算下来，平均分配到每年的天数也有1087天，这说明着S会计事务所存货想要周转一次平均需要2.98年。而根据其年报数据可以看出，S会计事务所信贷资金全部为短期借款，不存在长期借款，其信贷资金均需要在一年(包含一年)内偿还。因此，目前S会计事务所存货周转期与短期借款的偿还期限并不匹配，管理层未按照经营情况制定短期借款计划，当企业扩大规模或遇到其他资金周转方面的需要时，企业均会与银行签订短期借款协议，而不是根据企业资金的用途及经营需要考虑应签订的借款期限。图3.1S短期借款统计图4.流动资金管理优化方案4.1制定合理的应收账款信用政策第一点，应收账款的事前控制。S会计事务所应当在赊销产品之前充分了解客户情况，例如客户的注册资本、客户的短期偿债能力等等，根据每个客户的综合评估结果决定合理的应收账款比例，以此来降低回收风险。第二点，应收账款的事中控制。S会计事务所的事中控制指的是对企业己经将产品赊销给客户但款项没有收回的期间控制。在此期间，S会计事务所应建立专人小组对客户进行追踪，随时反馈客户的企业信息，一旦发现其经营状况下降，则需立即采取提前收回赊销款项等措施。最后一点，应收账款的事后控制。S会计事务所的事后控制是指派专人采用多种方式进行催款，上门催款、对账单催款、信件催款多种形式相结合，对于己核定不能获取到的S会计事务所的应收账款，S会计事务所应立即将其当做坏账处理掉。4.2建立应收账款管理系统不同企业对待供应商的问题上不径相同，因为无论是开发新的供应商还是对原有供应商进行维系都有其优势所在，企业应根据自身情况进行选择。可以说，开发新的供应商可以为企业带来新鲜的血液，而维护原有供应商可以降低采购成本，增加企业的利润。S会计事务所目前供应商的状态就是多而杂，所以首要任务就是做好供应商的维系工作，学习如何长期和已有供应商合作。其次，S会计事务所应建立公司独有特色，将公司形象烙印至每个人的心底。例如，供应商提供的货源无质量问题，即便采购的物资大于需求，也不进行退货，以此增加供应商的忠诚度。除此之外，企业建立健全自身服务质量，提高自身市场竞争力，将自己良好的形象深入供应商和消费者的心中。最后，S会计事务所应定期根据企业内部人员和外部人员的表现情况进行评价。企业内部成员主要是S会计事务所的采购人员，他们作为企业和供应商之间的纽带，重要程度不言而喻，对于他们，S会计事务所应制定相关的绩效考核制度。在制度的基础上，企业即可以对他们进行绩效评价，调动他们个人的积极性，将风险与他们的利益挂钩，不仅可以降低采购成本，而且可以维系供应商，同时延长应付账款的付款周期。4.3调整流动资金结构4.3.1强化企业流动资金管理的意识S会计事务所如若想要获得不凡成果就需要有先进的管理思维作为基石。我们都知道，如果说一家企业是一个身体健壮的男子，那么流动资金就是不断提供给他的能量的源泉，他贯穿于渠道理论的各个流程。所以，对于流动资金管理不单单是财务部门一人的事，而是需要各部门积极参与、互相协调。单纯由一个部门对其管理是不切合实际的，如若如此，企业在管理流动资金的过程中终将有一日会遇到瓶颈，无法长久经营。强化S会计事务所的管理意识，最根本的方式就是从供、产、销多个方面出发，对流动资金管理进行优化。在市场竞争日益激烈的今天，对流动资金管理的意识加强，不仅能够稳定企业的流动资金占有率，为企业带来利润，而且可以提高S会计事务所综合适应度，使企业在风云多变的市场中立于不败之地。4.3.2加强货币资金理财型管理S会计事务所流动资金结构不合理，正如前文所说，其现金周转期长，每赚取一元占用的流动资产过高等问题摆在企业面前，在不影响企业运转的前提下，S会计事务所应考虑采用零流动资金管理。我们都知道，如果S会计事务所采用流动负债筹措企业所需，那么其需要的成本要比其他途径低得多，而零流动资金管理就是将其内部成员的比例重新分配，在保证公司资金结构稳定的前提下，增加S会计事务所筹资比例，用筹集来的负债满足S会计事务所的日常经营。当然，S会计事务所采用零流动资金也要承担比原有资金情况更大的风险，不过相对而言，收益也是可观的。建议S会计事务所采取的方法为：在充分理解零流动资金管理的基础上，调节其内部成员占比结构，让S会计事务所自有的商业信用发挥到极致，获取大量的应付账款和预收账款，与此同时，加快应收账款等流动资产的催收，对生产用原材料、低值易耗品等严格把关，减少报废率及停产停工现象的产生。4.4制定完善的短期借款制度可以说制度是S会计事务所管理的一道堡垒。因此，S会计事务所在日常管理经营中，应建立健全短期借款管理制度，凭借着短期借款管理制度的有效实施，完善短期借款相关制度和评价体系。S会计事务所短期借款多且没有计划性，制定完善的短期借款制度，一方面可以明确保证企业是根据实际生产经营的需要而获取的一定比例的短期借款；另一方面可以保证短期借款的安全性，防止短期借款在生产渠道、采购渠道等渠道发生资金沉淀，降低短期借款周转效率。同时，将短期借款的责任下发至各个部门，明确使用者即为责任人，以此强化短期借款的使用。此外，制定完善的短期借款制度可以保证企业短期借款长时间有效的分配和利用，不会产生大量短期借款闲置或短期借款完全投放至存货的情形发生。目S会计事务所应根据自身的特点，设计合理的短期借款策略，在稳定原有流动资金结构的基础上，适度扩大短期借款，增加投资，进而从整体上提高S会计事务所流动资金管理效率。5.结论流动资金作为公司生存和发展的基础，故应该引起每一个公司的高度重视，过度忽视它容易导致其周转不畅，从而给企业带来不必要的麻烦。基于此，本文在阐述相关的研究方法、研究内容后，选择S会计事务所进行专题研究，提出S会计事务所在流动资金管理上出现的问题：应收账款信用管理失效；应付账款使用效率低；短期借款比重较大，从多个角度分析问题的原因所在，论文尾声