2014年10月自考00233税法试题及答案含解析

税法年月真题

00233201410

1、【单选题】政府机器的经济基础是（）。

赋税

债务

A:

规费

B:

国有企业利润

C:

答D:案：A

解析：马克思指出，“赋税是政府及其的经济基础”，“是行政权力整个机构的生活源

泉”。

2、【单选题】以商品的流转额和非商品的流转额为征税对象的税类是（）。

流转税

所得税

A:

财产税

B:

资源税

C:

答D:案：A

解析：流转税是指以商品交换和提供劳务为前提，以商品流转额和非商品流转额为征税对

象的税种。

3、【单选题】能够引起税收法律关系发生、变更和消灭的是（）。

税法主体

税法客体

A:

税法内容

B:

税法事实

C:

答D:案：D

解析：税法事实是税法规范所设定的能引起税收法律关系发生、变更和消灭的条件或根

据。

4、【单选题】根据我国税收立法规定，企业承包给他人经营的，其增值税纳税人（）。

为发包人

为承包人

A:

B:

由税务部门确定

由发包人和承包人协议约定

C:

答D:案：B

解析：企业租赁或承包给他人经营的，以承租人或承包人为增值税纳税人。

5、【单选题】目前，我国对卡拉OK歌舞厅等娱乐活动征收的税收是（）。

增值税

消费税

A:

特别消费税

B:

营业税

C:

答D:案：D

解析：营业税的税目是征收范围的具体化，具体包括：交通运输业、建筑业、金融保险

业、邮电通信业、文化体育业、娱乐业、服务业、转让无形资产、销售不动产。

6、【单选题】我国现行在零售环节征收消费税的商品是（）。

金银首饰

特制香烟

A:

高档化妆品

B:

进口白兰地

C:

答D:案：A

解析：自1995年1月1日起，金银首饰消费税由生产销售环节（亦包括进口环节）改为

零售环节征收。

7、【单选题】根据营业税立法规定，适用幅度比例税率征收营业税的行业是（）。

金融业

保险业

A:

娱乐业

B:

不动产业

C:

答D:案：C

解析：娱乐业征收营业税时，实行5%—20%的幅度税率，纳税人的具体适用税率由各省、

自治区、直辖市人民政府根据当地的实际情况在税法规定的幅度范围内决定。

8、【单选题】银行从事的买卖业务中，征收增值税的是（）。

金银买卖业务

外汇买卖业务

A:

有价证券买卖业务

B:

非货物期货买卖业务

C:

答D:案：A

解析：银行销售金银的业务属于应征增值税的特殊项目。

9、【单选题】营业税纳税人提供应税劳务的，纳税地点为（）。

应税劳务发生地

应税劳务受领地

A:

纳税人公司所在地

B:

纳税人公司注册地

C:

答D:案：A

解析：纳税人提供应税劳务的营业税，应当向应税劳务发生地主管税务机关申报纳税。

10、【单选题】关税纳税人在因海关误征多缴纳税款的情况下，有权向海关申请退税，其申

请期限为（）。

自缴纳税款之日起3个月内

自缴纳税款之日起6个月内

A:

自缴纳税款之日起1年内

B:

自缴纳税款之日起3年内

C:

答D:案：C

解析：海关多征的税款，海关发现后应当立即退还；纳税义务人自缴纳税款之日起1年

内，可以要求海关退还。

11、【单选题】由纳税人自己承担税负的税种称为直接税。以下税种中属于直接税的是

（）。

增值税

消费税

A:

营业税

B:

企业所得税

C:

答D:案：D

解析：企业所得税是由取得所得的主体缴纳的，以其纯所得额为计税依据的一类税，是一

种典型的直接税。

12、【单选题】依据企业所得税法规定，企业提取的职工福利费准予在税前扣除的数额是

（）。

不超过计税工资总额5%的部分

不超过计税工资总额14%的部分

A:

不超过工资薪金总额5%的部分

B:

不超过工资薪金总额14%的部分

C:

答D:案：D

解析：企业发生的职工福利支出，不超过工资薪金总额14%的部分，准予扣除。

13、【单选题】计算企业所得税纳税人应纳所得税时，允许在税前扣除的项目是（）。

按国家规定为职工缴纳的基本社会保险费

向某尿毒症患者捐赠10万元

A:

非广告性赞助支出5万元

B:

税收滞纳金1万元

C:

答D:案：A

解析：企业依照国务院有关主管部门或者省级人民政府规定的范围和标准为职工缴纳的基

本养老保险费、基本医疗保险费、失业保险费、工伤保险费、生育保险费等基本社会保险

费和住房公积金。

14、【单选题】依据税法规定，应计人应纳税所得额缴纳企业所得税的项目是（）。

国债利息收入

企业接受的捐赠收入

A:

依法收取并纳入财政管理的行政事业性收费

B:

政府对纳入预算管理的事业单位的财政拨款

C:

答D:案：B

解析：收入总额是指企业以货币形式和非货币形式从各种来源取得的收入。具体内容包括

以下几项：（1）销售货物收入（2）提供劳务收入（3）转让财产收入（4）股息、红利等

权益性投资收益（5）利息收入（6）租金收入（7）特许权使用费收入（8）接受捐赠收入

（9）其他收入

15、【单选题】《企业所得税法》关于特别纳税调整的规定在本质上体现了（）。

实质课税原则

诚实信用原则

A:

B:

类推适用原则

溯及课税原则

C:

答D:案：A

解析：特别纳税调整是指税务机关出于实施反避税目的而对纳税人特定纳税事项所作的税

务调整。为防范和制止企业使用各种避税手段规避企业所得税，《企业所得税法》第六章

新增了特别纳税调整内容，体现“严征管”原则。这些规定实质上是对实质课税原则的运

用。

16、【单选题】我国个人所得税法中的居民纳税人是指在中国境内有住所，或者无住所而在

境内居住满一定期限的个人。该期限为（）。

1年

2年

A:

3年

B:

5年

C:

答D:案：A

解析：居民纳税人是指在中国境内有住所，或者无住所而在境内居住满一年的个人。

17、【单选题】依据个人所得税法规定，在计算个人所得税时以每次收入额为应纳税所得额

的应税项目是（）。

劳务所得

稿酬所得

A:

工资、薪金所得

B:

股息、红利所得

C:

答D:案：D

解析：利息、股息、红利所得，偶然所得和其他所得，以每次收入额为个人所得税的应纳

税所得额。

18、【单选题】2014年6月，某公民通过中国红十字会向某旱灾地区捐款2万元，在计算其

应纳个人所得税时，对该捐赠款的税务处理是（）。

在税前不允许扣除该款项

可以在税前全额扣除

A:

可以在税前扣除，但不得超过其应纳税所得额的3%

B:

可以在税前扣除，但不得超过其应纳税所得额的30%

C:

答D:案：B

解析：向红十字事业、福利性、非营利性的老年服务机构或慈善机构、基金会等非营利性

机构的公益救济性捐赠，准予在缴纳个人所得税前全额扣除。

19、【单选题】我国目前暂未征收资源税的资源产品是（）。

井矿盐

铁矿石

A:

锰矿石

B:

煤矿生产的天然气

C:

答D:案：D

解析：专门开采的天然气和与原油同时开采的天然气征税；煤矿生产的天然气暂不征税。

20、【单选题】我国现行土地增值税采用的税率形式是（）。

超额累进税率

超率累进税率

A:

地区差别比例税率

B:

幅度差别比例税率

C:

答D:案：B

解析：土地增值税实行4级超率累进税率：（1）增值额未超过扣除项目金额50%的部分，

税率为30%。（2）增值额超过扣除项目金额50%、未超过100%的部分，税率为40%。

（3）增值额超过扣除项目金额100%、未超过200%的部分，税率为50%。（4）增值额超过

扣除项目金额200%的部分，税率为60%。

21、【单选题】城镇土地使用税的计税依据是（）。

纳税人实际占用土地的评估价格

纳税人实际占用土地的成交价格

A:

纳税人实际占用土地的面积

B:

纳税人实际占用土地的原值

C:

答D:案：C

解析：城镇土地使用税以纳税人实际占用的土地面积为计税依据，按照规定的适用税额标

准计算缴纳应纳税额。

22、【单选题】财产税可以分为静态财产税与动态财产税。下列税种中，属于静态财产税的

是（）。

房产税

A:

遗产税

赠与税

B:

契税

C:

答D:案：A

解析：静态财产税是指对纳税人在一定时期内权利未发生变动的静态财产课征的一种财产

税。其特点是纳税人在一定时期内保有财产的占有、用益等权利，必须依法纳税；在征收

时间上有一定的规律性，通常是定期征收。如房产税、地产税等特种财产税，均属于静态

财产税。

23、【单选题】我国车辆购置税的开征时间是（）。

2000年

2001年

A:

2005年

B:

2010年

C:

答D:案：B

解析：2001年起开征了车辆购置税。

24、【单选题】城市维护建设税采用的税率形式是（）。

单一比例税率

复合比例税率

A:

幅度比例税率

B:

地区差别比例税率

C:

答D:案：D

解析：城市维护建设税按纳税人所在地的不同，设置了三档地区差别比例税率：（1）纳

税人所在地在市区的，税率为7%；（2）纳税人所在地在县城、镇的，税率为5%；（3）

纳税人所在地不在市区、县城或镇的，税率为1%。

25、【单选题】张某向李某出售一幢价值100万元的房屋，该房屋买卖交易中契税纳税人是

（）。

张某

李某

A:

张某和李某

B:

由税务机关在张某或李某中指定

C:

答D:案：B

解析：契税的纳税义务人是在我国境内转移土地、房屋权属的承受单位和个人。国有土地

使用权出让或转让中的受让人、房屋的买主、房屋的赠与承受人、房屋交换的双方是具体

的纳税义务人。

26、【单选题】依法应当交纳车船税的车辆是（）。

拖拉机

人力三轮车

A:

电动自行车

B:

轻型摩托车

C:

答D:案：D

解析：以人力或者畜力驱动的车辆，以及符合国家有关标准的残疾人机动轮椅车、电动自

行车等车辆免征车船税；在农业（农业机械）部门登记为拖拉机的车辆免征车船税。

27、【单选题】根据现行房产税立法规定，不征收房产税的地区是（）。

城市

县城

A:

建制镇

B:

农村

C:

答D:案：D

解析：房产税的具体征收范围为：城市、县城、建制镇和工矿区的房产，不包括农村农民

的房产，这主要是为了减轻农民负担。对于城乡居民用于居住的房屋不征房产税。

28、【单选题】依法应当缴纳印花税的凭证是（）。

教师资格证

土地使用证

A:

交通驾驶证

B:

导游证

C:

答D:案：B

解析：凡税法列举的合同或具有合同性质的凭证、产权转移书据、营业账簿及权利、许可

证照等，都必须依法缴纳印花税，故应选B项。

29、【单选题】根据税收征收管理法规定，税务机关工作人员进行税务检查时必须出示

（）。

税务检查证

A:

税务机关介绍信

税务人员工作证

B:

税务检查人员身份证

C:

答D:案：A

解析：根据《税收征收管理法》的规定，税务机关派出的人员行使税务检查权时，应当出

示税务检查证和税务检查通知书，并有责任为被检查人保守秘密；未出示税务检查证和税

务检查通知书的，被检查人有权拒绝检查。

30、【单选题】政府机器的经济基础是（）

债务

赋税

A:

规费

B:

国有企业利润

C:

答D:案：B

解析：马克思指出：赋税是政府机器的经济基础。

31、【单选题】计算企业所得税纳税人应纳所得税时，允许在税前扣除的项目是（）

按国家规定为职工缴纳的基本社会保险费

向某尿毒症患者捐赠10万元

A:

非广告性赞助支出5万元

B:

税收滞纳金1万元

C:

答D:案：A

解析：准予扣除的项目包括企业依照国务院有关主管部门或者升级人民政府规定的范围和

标准为职工缴纳的基本养老保险费、基本医疗保险费、事业保险费、工伤保险费、生育保

险费等基本社会保险费和住房公积金。

32、【单选题】依据税法规定，应计入应纳税所得额缴纳企业所得税的项目是（）

国债利息收入

企业接受的捐赠收入

A:

依法收取并纳入财政管理的行政事业性收费

B:

政府对纳入预算管理的事业单位的财政拨款

C:

答D:案：B

解析：收入总额包括：销售货物收入、提供劳务收入、转让财产收入、股息红利等权益性

投资收益、利息收入、租金收入、特许权使用费收入、接受捐赠收入。

33、【单选题】《企业所得税法》关于特别纳税调整的规定在本质上体现了（）

实质课税原则

诚实信用原则

A:

类推适用原则

B:

溯及课税原则

C:

答D:案：A

解析：通过特别纳税调整，体现实质课税原则。

34、【单选题】依据企业所得税法规定，企业提取的职工福利费准予在税前扣除的数额是

（）

不超过计税工资总额5%的部分

不超过计税工资总额14%的部分

A:

不超过工资薪金总额5%的部分

B:

不超过工资薪金总额14%的部分

C:

答D:案：D

解析：企业发生的职工福利费支出，不超过工资薪金总额14%的部分，准予扣除。

35、【单选题】依据个人所得税法规定，在计算个人所得税时以每次收入额为应纳税所得额

的应税项目是（）

劳务所得

稿酬所得

A:

工资、薪金所得

B:

股息、红利所得

C:

答D:案：D

解析：利息、股息、红利所得，偶然所得和其他所得，以每次收入额为应纳税所得额。

36、【单选题】2014年6月，某公民通过中国红十字会向某旱灾地区捐款2万元，在计算其

应纳个人所得税时，对该捐赠款的税务处理是（）

在税前不允许扣除该款项

可以在税前全额扣除

A:

可以在税前扣除，但不得超过其应纳税所得额的3%

B:

可以在税前扣除，但不得超过其应纳税所得额的30%

C:

D:

答案：B

解析：准予在个人所得税前全额扣除的项目：个人通过中国境内的非盈利的社会团体、国

际机关进行的各项捐赠，如五险一金；公益救济性捐赠；科研机构；公益性青少年活动场

所；红十字事业、福利性、非营利性的服务机构或慈善机构、基金会等非营利性机构的公

益救济性捐赠。

37、【单选题】我国目前暂未征收资源税的资源产品是（）

井矿盐

铁矿石

A:

锰矿石

B:

煤矿生产的天然气

C:

答D:案：D

解析：专门开采的天然气和与原油同时开采的天然气征税；煤矿生产的天然气暂不征税。

38、【单选题】我国现行土地增值税采用的税率形式是（）

超额累进税率

​超率累进税率

A:

地区差别比例税率

B:

幅度差别比例税率

C:

答D:案：B

解析：超率累进税率，是把课税客体的一定数额作为一个计税基数，以这个基数为一倍，

按不同超倍数额采用不同的累进税率计征，土地增值税实行四级超率累进税率。

39、【单选题】由纳税人自己承担税负的税种称为直接税。以下税种中属于直接税的是

（）

增值税

消费税

A:

营业税

B:

企业所得税

C:

答D:案：D

解析：企业所得税是由取得所得的主体缴纳的，以其纯所得额为计税依据的一类税，是一

种典型的直接税。

40、【单选题】关税纳税人在因海关误征多缴纳税款的情况下，有权向海关申请退税，其申

请期限为（）

自缴纳税款之日起3个月内

自缴纳税款之日起6个月内

A:

自缴纳税款之日起1年内

B:

自缴纳税款之日起3年内

C:

答D:案：C

解析：关税纳税人在因海关误征多缴纳税款的情况下，有权向海关申请退税，其申请期限

为自缴纳税款之日起1年内。向海关申请退还多缴的税款并加算银行同期活期存款利息。

41、【单选题】财产税可以分为静态财产税与动态财产税。下列税种中，属于静态财产税的

是（）

房产税

遗产税

A:

赠与税

B:

契税

C:

答D:案：A

解析：静态财产税是指对纳税人在一定时期内权利未发生变动的静态财产课征的一种财产

税。如房产税、地产税等特种财产税，均属于静态财产税。

42、【单选题】营业税纳税人提供应税劳务的，纳税地点为（）

应税劳务发生地

应税劳务受领地

A:

纳税人公司所在地

B:

纳税人公司注册地

C:

答D:案：A

解析：营业税纳税人提供应税劳务的，应当向应税劳务发生地主管税务机关申报纳税。

43、【单选题】以商品的流转额和非商品的流转额为征税对象的税类是（）

所得税

流转税

A:

财产税

B:

资源税

C:

答D:案：B

解析：流转税是指以商品交换和提供劳务为前提，以商品流转额和非商品流转额为征税对

象的税种。

44、【单选题】银行从事的买卖业务中，征收增值税的是（）

金银买卖业务

外汇买卖业务

A:

有价证券买卖业务

B:

非货物期货买卖业务

C:

答D:案：A

解析：属于增值税征收范围的是：货物期货；银行销售金银的业务；典当业死当物品销售

业务和寄售业代委托人销售零售物品的业务；集邮商品；邮政部门以外的其他单位和个人

发行报刊；单纯销售无线寻呼机、移动电话，不提供有关的电信劳务服务的；缝纫业务；

基本建设单位的从事建筑安装业务的企业附设的工厂、车间生产的水泥预制构件、其他构

件或建筑材料用于本单位或本企业的建筑工程的，应在移送使用时征收增值税。

45、【单选题】城市维护建设税采用的税率形式是（）

单一比例税率

复合比例税率

A:

幅度比例税率

B:

地区差别比例税率

C:

答D:案：D

解析：城建税按纳税人所在地的不同，设置了三档地区差别比例税率。

46、【单选题】根据营业税立法规定，适用幅度比例税率征收营业税的行业是（）

金融业

保险业

A:

娱乐业

B:

不动产业

C:

答D:案：C

解析：根据营业税立法规定，对娱乐业设计了5%-20%的幅度税率，授权地方政府在幅度范

围内确定当地适用的税率。

47、【单选题】张某向李某出售一幢价值100万元的房屋，该房屋买卖交易中契税纳税人是

（）

张某

A:

李某

张某和李某

B:

由税务机关在张某或李某中指定

C:

答D:案：B

解析：契税的纳税义务人是在我国境内转移土地、房屋权属的承受单位和个人。国有土地

使用权出让或转让中的受让人、房屋的买主、房屋的赠与承受人、房屋交换的双方是具体

的纳税义务人。

48、【单选题】我国现行在零售环节征收消费税的商品是（）

金银首饰

特制香烟

A:

高档化妆品

B:

进口白兰地

C:

答D:案：A

解析：金银首饰消费税由生产销售环节改为零售环节征收，相应的金银首饰消费税的纳税

人，是在我国境内从事金银首饰零售业务或受托加工、受托代销金银首饰的受托方。

49、【单选题】依法应当交纳车船税的车辆是（）

拖拉机

人力三轮车

A:

电动自行车

B:

轻型摩托车

C:

答D:案：D

解析：车船税的征税范围，是指依法应当在车船管理部门登记的车船。《中华人民共和

国车船税暂行条例》：第三条下列车船免征车船税：（一）非机动车船（不包括非机

动驳船）；（二）拖拉机；（三）捕捞、养殖渔船；（四）军队、武警专用的车

船；（五）警用车船；（六）按照有关规定已经缴纳船舶吨税的船舶；（七）依照我

国有关法律和我国缔结或者参加的国际条约的规定应当予以免税的外国驻华使馆、领事馆

和国际组织驻华机构及其有关人员的车船。

50、【单选题】目前，我国对卡拉OK歌舞厅等娱乐活动征收的税收是（）

增值税

消费税

A:

特别消费税

B:

营业税

C:

D:

答案：D

解析：卡拉OK歌舞厅等属于娱乐业，需要征收的税收是营业税。

51、【单选题】根据现行房产税立法规定，不征收房产税的地区是（）

城市

县城

A:

建制镇

B:

农村

C:

答D:案：D

解析：房产税的计税依据是房产的计税余值或房产的租金收入。房产税的征收范围是：城

市、县城、建制镇和工矿区的房产，不包括农村农民的房产。

52、【单选题】根据我国税收立法规定，企业承包给他人经营的，其增值税纳税人（）

为发包人

为承包人

A:

由税务部门确定

B:

由发包人和承包人协议约定

C:

答D:案：B

解析：企业租赁或承包给他人经营的，以承租人或承包人为纳税人。

53、【单选题】依法应当缴纳印花税的凭证是（）

教师资格证

土地使用证

A:

交通驾驶证

B:

导游证

C:

答D:案：B

解析：印花税的税目包括财产所有权和版权、商标专用权、专利权、专有技术使用权等转

移书据和土地使用权出让合同、土地使用权转让合同、商品房销售合同等权利转移合同。

54、【单选题】能够引起税收法律关系发生、变更和消灭的是（）

税法事实

税法客体

A:

税法内容

B:

C:

税法主体

答D:案：A

解析：税法事实是产生税收法律关系的事实前提或根据，能够引起税收法律关系发生、变

更和消灭的条件或根据。

55、【单选题】根据税收征收管理法规定，税务机关工作人员进行税务检查时必须出示

（）

税务检查证

税务机关介绍信

A:

税务人员工作证

B:

税务检查人员身份证

C:

答D:案：A

解析：根据税收征收管理法规定，税务机关工作人员进行税务检查时必须出示税务检查

证。

56、【单选题】我国个人所得税法中的居民纳税人是指在中国境内有住所，或者无住所而在

境内居住满一定期限的个人。该期限为（）

1年

2年

A:

3年

B:

5年

C:

答D:案：A

解析：在中国境内内有住所，或者无住所但在一个纳税年度内居住满一年的个人，是居民

纳税人。

57、【单选题】我国车辆购置税的开征时间是（）

2000年

2001年

A:

2005年

B:

2010年

C:

答D:案：B

解析：我国车辆购置税的开征时间是2001年。

58、【单选题】企业租赁给他人经营的，则纳税人（）

是承租人

是出租人

A:

在出租协议中约定

B:

由当地地税局确定

C:

答D:案：A

解析：企业租赁或承包给他人经营的，以承租人或承包人为纳税人。

59、【单选题】根据现行税法规定，属于应征收个人所得税的事项是（）

省政府颁发的科技创新奖金

转让使用3年的小面包车收入

A:

邮政储蓄存款利息

B:

股票转让所得

C:

答D:案：B

解析：财产转让所得，是指个人转让有价证券、股权、建筑物、土地使用权、机器设备、

车船以及其他财产取得的所得。根据国务院的有关规定，对股票转让所得暂不征收个人所

得税。

60、【单选题】股息、利息、红利所得的个人所得税应纳税所得额是（）

每次收入额

每月收入额

A:

每季收入额

B:

每年收入额

C:

答D:案：A

解析：利息、股息、红利所得、偶然所得和其他所得，以每次收入额为应纳税所得额。

61、【单选题】个体工商户的生产经营所得，减除成本、费用以及损失后，其缴纳的税收是

（）

个人所得税

企业所得税

A:

个体工商户综合所得税

B:

独资企业所得税

C:

答D:案：A

解析：个体工商户的生产、经营所得，以每一纳税年度的收入总额，减除成本、费用以及

损失后的余额，为应纳税所得额。

62、【单选题】依据我国税法规定，企业实施不具有合理商业目的的安排而减少其应纳税收

入或者所得额的，税务机关有权在一定的期限内按照合理方法进行纳税调整。该期限是（）

在该业务发生的纳税年度起10年内

在该业务发生的纳税年度起5年内

A:

从税务机关发现该行为的年度起10年内

B:

从税务机关发现该行为的年度起5年内

C:

答D:案：A

解析：企业与其关联方之间的业务往来，不符合独立交易原则，税务机关有权在该业务发

生的纳税年度起10年内，进行纳税调整。

63、【单选题】现行依法应当征收资源税的产品是（）

洗煤

柴油

A:

人造石油

B:

原油

C:

答D:案：D

解析：目前，我国的资源税收入主要来自从事原油、煤炭和铁矿石等矿产资源开采的国有

企业。

64、【单选题】根据现行税收法律制度规定，典当物品的销售业务（）

按服务业征收营业税

按金融业征收营业税

A:

按文体业征收营业税

B:

按销售货物征收增值税

C:

答D:案：D

解析：从事货物批发或者零售，以及以货物批发或者零售业务为主、兼营货物生产或者提

供应税劳务的小规模纳税人，其增值税适用征收率为4%：其他小规模纳税人的增值税适用

征收率为6%。此外，寄售商店代销寄售物品，典当业销售死当物品，销售旧货，经过批准

设立的免税商店零售免税货物，拍卖行受托拍卖应税货物，也按照4%的征收率征收增值

税。

65、【单选题】以房屋租金为计税依据计算缴纳房产税的，其税率为（）

1％

1.2％

A:

2％

B:

12％

C:

答D:案：D

解析：我国现行房产税采用的是比例税率，从价计征的税率为1.2%，从租计征的税率为

12%。

66、【单选题】依法应当征收房产税的项目是（）

个人住宅用房

个体餐馆用房

A:

高校食堂用房

B:

托老所用房

C:

答D:案：B

解析：房产税以在我国境内用于生产经营的房屋为征税对象

67、【单选题】我国税法关于居民企业所得税国际重复征税的避免方法是（）

免税

税收饶让

A:

全额税收抵免

B:

限额税收抵免

C:

答D:案：D

解析：税收抵免是指居住国政府对其居民企业来自国内外的所得一律汇总征税，但允许抵

扣该居民企业在国外已纳的税额，以避免国际重复征税。

68、【单选题】关于房产税缴纳的说法中，正确的是（）

按季计算，分期缴纳

按年计算，分期缴纳

A:

按季计算，一次性缴纳

B:

按年计算，一次性缴纳

C:

答D:案：B

解析：房产税实行按年计算，分期缴纳的征收方法。具体纳税期限由省、自治区、直辖市

人民政府确定。

69、【单选题】在计算企业所得税应纳税所得额时准予按实际发生数扣除的支出是（）

与纳税人生产经营有关的业务宣传费

与纳税人生产经营有关的业务招待费

A:

纳税人向金融机构借款的利息支出

B:

纳税人提取的职工福利费

C:

答D:案：C

解析：准予扣除的项目：企业在生产经营活动中发生的下列利息支出：①非金融企业向金

融企业借款的利息支出、金融企业的各项存款利息支出和同业拆借利息支出、企业经批准

发行债券的利息支出；②非金融企业向非金融企业借款的利息支出，不超过按照金融企业

同期同类贷款利率计算的数额的部分。

70、【单选题】依法应当缴纳契税的项目是（）

赠予房产

等价交换房产

A:

城镇职工第一次购买公有住房

B:

转移农村集体土地承包经营权

C:

答D:案：A

解析：征税对象：契税的征税对象是在境内转移土地、房屋权属的行为。具体征收范围包

括(1)国有土地使用权出让。国有土地使用权出让是指土地使用者向国家交付土地使用权

出让金，国家将国有土地使用权在一定年限内让与土地使用者的行为。(2)土地使用权转

让。土地使用权的转让是指土地使用者以出售、赠与、交换或者其他方式将土地使用权转

移给其他单位和个人的行为，但不包括农村集体土地承包经营权转移给其他单位和个人的

行为。(3)房屋的买卖、赠与或交换。土地、房屋权属以下列方式转移的，视同土地使用

权转让、房屋买卖或者房屋赠与而征税：①以土地、房屋权属作价投资入股；②以土

地、房屋权属抵债；③以获奖方式承受土地、房屋权属；④以预购方式或者预付集资建

房款方式承受土地、房屋权属。对于承受与房屋相关的附属设施（包括停车位、汽车库、

自行车库、顶层阁楼以及储藏室，下同）所有权或土地使用权的行为，按照契税法律、法

规的规定征收契税：对于不涉及土地使用权和房屋所有权转移变动的，不征收契税。《契

税暂行条例实施细则》第十条规定，土地使用权交换，交换价格不相等的，由多付货币、

实物、无形资产或者其他经济利益的一方缴纳税款。交换价格相等的，免征契税。契税优

惠的一般规定中，城镇职工按规定第一次购买公有住房，免征契税。

71、【单选题】居民企业所得税纳税人的技术转让所得，不超过500万元的，其税务处理方

法是（）

免税

A:

减按20％税率征税

减按15％税率征税

B:

减按10％税率征税

C:

答D:案：A

解析：符合条件的技术转让所得免征、减征企业所得税，是指一个纳税年度内，居民企业

技术转让所得不超过500万元的部分，免征企业所得税：超过500万元的部分，减半征收

企业所得税。

72、【单选题】依法应缴纳车船税的车辆是（）

消防专用车

石油储运专用车

A:

交警巡逻专用车

B:

法院执法专用车

C:

答D:案：B

解析：车船税的征税范围，是指依法应当在车船管理部门登记的车船。下列车船免征车船

税：1．非机动车船2．拖拉机。3．捕捞、养殖渔船。捕捞、养殖渔船，是指在渔业船

舶管理部门登记为捕捞船或者养殖船的渔业船舶。不包括在渔业船舶管理部门登记为捕捞

船或者养殖船以外类型的渔业船舶。4．军队、武警专用的车船。5．警用车船。警用车

船，是指公安机关、国家安全机关、监狱、劳动教养管理机关和人民法院、人民检察院领

取警用牌照的车辆和执行警务的专用船舶。6．按照有关规定已经缴纳船舶吨税的船舶。

7．依照我国有关法律和我国缔结或者参加的国际条约的规定应当予以免税的外国驻华使

馆、领事馆和国际组织驻华机构及其有关人员的车船。

73、【单选题】土地增值税计税时，允许扣除的与转让房地产有关的税、费是（）

增值税、营业税、城市维护建设税

消费税、城市维护建设税、印花税、教育费附加

A:

增值税、城市维护建设税、印花税、教育费附加

B:

营业税、城市维护建设税、印花税、教育费附加

C:

答D:案：D

解析：土地增值税的计税依据为纳税人转让房地产所取得的增值额。所谓增值额，是纳税

人转让房地产取得的收入减除规定扣除项目金额之后的余额。上述规定的扣除项目包

括：1．取得土地权所支付的地价款和按照国家统一规定交纳的有关费用。2．房地产开

发的成本、费用。3．经过当地主管税务机关确认的旧房和建筑物的评估价格。4．与转

让房地产有关的税金。包括纳税人在转让房地产时缴纳的营业税、城市维护建设税和印花

税。转让时缴纳的教育费附加可以视同税金扣除。

74、【单选题】赵某向国家专利局申请发明专利，取得专利权证书。该证书的印花税纳税人

是（）

赵某

国家专利局

A:

专利的实际使用人

B:

国家专利局和赵某都是纳税人

C:

答D:案：A

解析：印花税法确定的范围相当广泛，其确认的应税凭证有五大类，13个税目，涉及经济

活动的各个方面。凡税法列举的合同或具有合同性质的凭证、产权转移书据、营业账簿及

权利、许可证照等，都必须依法纳税。印花税的纳税人是在中国境内书立、使用、领受印

花税法所列举的凭证并应依法履行纳税义务的单位和个人

75、【单选题】关于城市维护建设税的说法中，错误的是（）

实际上是附加税

采用比例税率

A:

此税开征的目的是为了保证有可靠的城市维护建设资金

B:

计税依据是纳税人实际缴纳的增值税、消费税、所得税税额之和

C:

答D:案：D

解析：城市维护建设税（以下简称“城建税”）是国家对缴纳增值税、消费税、营业税

（简称“三税”）的单位和个人就其实际缴纳的“三税”税额为计税依据而征收的一种

税。属于特定目的税，是国家为加强城市的维护建设，扩大和稳定城市维护建设资金的来

源而采取的一项税收措施。城建税的特征包括：①具有附加税性质；②具有特定目的。城

建税的计税依据是纳税人实际缴纳的“三税”税额。纳税人违反“三税”有关税法而加收

的滞纳金和罚款，不作为城建税的计税依据，但纳税人在被查补“三税”和被处以罚款

时，应同时对其偷漏的城建税进行补税、征收滞纳金和罚款。如果要免征或减征“三

税”，也就要同时免征或者减征城建税。但对出口产品退还增值税、消费税的，不退还已

缴纳的城建税。

76、【单选题】纳税人因有特殊困难，不能按期交纳税款的，经向税务机关申请获得批准后

可以延期纳税，但延期交纳税款的时间最长不得超过（）

3个月

6个月

A:

1年

B:

2年

C:

D:

答案：A

解析：纳税人因有特殊困难，不能按期缴纳税款的，经省、自治区、直辖市国家税务局、

地方税务局批准，可以延期缴纳税款；但最长不得超过三个月。

77、【单选题】纳税人销售不动产，其营业税申报纳税的地点为（）

纳税人居住地

纳税人注册地

A:

不动产所在地

B:

纳税人机构所在地

C:

答D:案：C

解析：纳税人销售不动产，应当向不动产所在地主管税务机关申报纳税。

78、【单选题】依法不能从事税务代理的机构是（）

律师事务所

会计师事务所

A:

审计师事务所

B:

税务机关

C:

答D:案：D

解析：税务代理机构（1）有限责任税务师事务所（2）合伙税务师事务所（3）经批准

的其他机构（主要是指会计师事务所、律师事务所、审计师事务所、税务咨询机构等）

79、【单选题】依法应当到主管税务机关办理个人所得税自行申报的纳税人是（）

在中国企业就业的外籍人士

在外国企业就业的中国公民

A:

年所得在12万元以上的纳税人

B:

年应税所得在1.2万元以上的纳税人

C:

答D:案：C

解析：《个人所得税法实施条例》第36条规定，纳税义务人有下列情形之一的，应当按

照规定到主管税务机关办理纳税申报：(1)年所得12万元以上的：(2)从中国境内二处或

者二处以上取得工资、薪金所得的；(3)从中国境外取得所得的；(4)取得应纳税所得，没

有扣缴义务人的；(5)国务院规定的其他情形。年所得12万元以上的纳税义务人，在年度

终了后3个月内到主管税务机关办理纳税申报。

80、【单选题】2006年1月1日起，我国停止征收的税种是（）

车船使用牌照税

城市房地产税

A:

农业税

B:

契税

C:

答D:案：C

解析：2005年3月《政府工作报告》指出：自2006年起在全国全部免征农业税。

81、【单选题】税收的形式特征是（）

自愿性、无偿性、稳定性

固定性、强制性、无偿性

A:

广泛性、及时性、灵活性

B:

广泛性、自愿性、无偿性

C:

答D:案：B

解析：1．税收的强制性，是指国家以社会管理者的身份，依据直接体现国家意志的法律

对征纳税双方的税收行为加以约束的特性。2．税收的无偿性（税收的关键特征），这一

特征是对具体纳税人来说的，指国家税收对具体纳税人既不需要直接偿还，也不需要付出

任何形式的直接报酬或代价。3．税收的固定性，是指国家税收必须通过法律形式，确定

其课税对象及每一单位课税对象的征收比例或数额，并保持相对稳定和连续、多次适用的

特征。

82、【单选题】属于中央政府固定收入来源的税种是（）

增值税

消费税

A:

营业税

B:

资源税

C:

答D:案：B

解析：中央政府固定的税收收入。中央政府固定收入包括：国内消费税、关税、海关代征

增值税和消费税。

83、【单选题】2004年7月，我国开始在部分地区进行增值税抵扣范围的改革试点。该地区

是（）

华北地区

东北地区

A:

西部地区

B:

华南地区

C:

D:

答案：B

解析：2003年以来，我国开始实施增值税转型试点，这也是中国新一轮税制改革中的重头

戏。中共中央、国务院联合发布的《关于实施东北地区等老工业基地振兴战略的若干意

见》（中发[2003]11号）明确提出，“在财政税收政策方面对老工业基地予以适当支

持”，涉及增值税改革的主要内容包括：“对装备制造业、石油化工业、冶金工业、船舶

制造业、汽车制造业、高新技术产业、军品工业和农产品加工业等行业，允许新购进机器

设备所含增值税税金予以抵扣。”2004年7月1日开始在东北地区部分行业率先实行了扩

大增值税抵扣范围的试点。

84、【单选题】增值税小规模纳税人的计税依据是（）

含增值税税额的销售额

不含增值税税额的销售额

A:

不含增值税和消费税税额的销售额

B:

含增值税税额的销售额扣除成本费用后的余额

C:

答D:案：B

解析：小规模纳税人应纳税额的计算小规模纳税人销售货物或者提供应税劳务，按照销

售额和规定的征收率，实行简易办法计算应纳税额，不得抵扣进项税额。其计算公式为：

应纳税额=销售额×征收率小规模纳税人销售货物和提供应税劳务，采用销售额与应纳税

增值税税额合并定价方法的，应当按照以下公式计算不含增值税的销售额：销售额=含税

销售额÷（1+征收率）小规模纳税人由于销货退回或者折让退还给购买方的销售额，应

当从当期的销售额中扣减

85、【单选题】依据消费税立法规定，属于消费税征税范围的商品是（）

竹制筷子

汽车轮胎

A:

卡车

B:

复合地板

C:

答D:案：B

解析：列入消费税征税范围的消费品分为以下五类：1．过度消费会对人类健康、社会秩

序、生态环境等方面造成危害的特殊消费品。如烟、酒及酒精、鞭炮和焰火等。2．奢侈

品和非生活必需品。如贵重首饰及珠宝玉石、化妆品等。3．高能耗及高档消费品。如小

汽车、摩托车。4．不能再生和替代的石油类消费品。如汽油、柴油。5．具有一定财政

意义的产品。如护肤护发品、汽车轮胎。

86、【单选题】纳税人自产自用的应税消费品，用于连续生产应税消费品的，关于其税务处

理的说法中，正确的是（）

按组成计税价格作为计税依据

视同销售应税消费品缴纳消费税

A:

在移送使用时缴纳消费税

B:

不纳消费税

C:

答D:案：D

解析：纳税人自产自用的应税消费品，用于连续生产应税消费品的，不纳消费税；用于其

他方面（用于生产非应税消费品和在建工程、管理部门、非生产机构、提供劳务，及用于

馈赠、赞助、集资、广告、样品、职工福利、奖励等方面的应税消费品）的，在移送使用

时应缴纳消费税。

87、【多选题】关于税收的说法中，正确的有（）。

税收具有强制性、无偿性和固定性的形式特征

国家征税凭借的是财产所有权

A:

税收是一种特殊分配关系

B:

税收是一个历史范畴

C:

税收具有一定的处罚性

D:

答E:案：ACD

解析：国家征税凭借的是政治权力和法律；税收具有非罚性，因此排除B、E两项。

88、【多选题】目前，制定了税法典的国家有（）。

美国

德国

A:

日本

B:

荷兰

C:

巴西

D:

答E:案：ABCDE

解析：美国于1939年和1954年两次编纂了《国内收入法典》；日本制定有《国税通则

法》；德国有《税收通则法》；荷兰有《总税收条例》；巴西有《税收大典》。

89、【多选题】根据增值税立法规定，免于征收增值税的事项有（）。

张三销售自己使用过的自行车

李四（农民）销售其承包地出产的水稻

A:

王五向社会收购的古旧图书

B:

C:

A公司将购买的电脑分配给股东

B公司将自产的新款手机作为春节福利发给员工

D:

答E:案：ABC

解析：种子、种苗、农用塑料薄膜和规定的农业机械、化肥、农药、饲料等农业生产资

料，农业生产单位和个人销售的自产初级农业产品免于征收增值税；个人销售自己使用过

的物品；单位和个人经营者销售自己使用过的属于货物的固定资产免于征收增值税；向社

会收购的古旧图书免于征收增值税。

90、【多选题】依法可以享受企业所得税税收优惠的产业有（）。

海水鱼养殖

远洋捕捞

A:

观赏鸟饲养

B:

家禽饲养

C:

宠物饲养

D:

答E:案：ABD

解析：企业从事下列项目的所得，免征企业所得税：（1）蔬菜、谷物、薯类、油料、豆

类、棉花、麻类、糖料、水果、坚果的种植；（2）农作物新品种的选育；（3）中药材的

种植；（4）林木的培育和种植；（5）牲畜、家禽的饲养；（6）林产品的采集；（7）灌

溉、农产品初加工、兽医、农技推广、农机作业和维修等农、林、牧、渔服务业项目；

（8）远洋捕捞。企业从事下列项目的所得，减半征收企业所得税：（1）花卉、茶以及其

他饮料作物和香料作物的种植；（2）海水养殖、内陆养殖。

91、【多选题】我国个人所得税法规定，工资、薪金所得包括（）。

津贴

补贴

A:

劳动分红

B:

年终加薪

C:

独生子女补贴

D:

答E:案：ABCD

解析：工资、薪金所得，即个人因任职或者受雇而取得的工资、薪金、奖金、年终加薪、

劳动分红、津贴、补贴以及与任职或者受雇有关的其他所得。

92、【多选题】关于税收的说法中，正确的有（）

税收具有强制性、无偿性和固定性的形式特征

国家征税凭借的是财产所有权

A:

B:

税收是一种特殊分配关系

税收是一个历史范畴

C:

税收具有一定的处罚性

D:

答E:案：ACD

解析：税收具有强制性、无偿性、固定性。故A正确。税收是以实现国家公共财政职能

未目的，基于政治权利和法律规定的。故B错误。国家运用税收形式取得财政收入，必然

发生国家同纳税人之间对社会产品的分配关系，这种分配关系的特殊性在于其分配的依

据，既不是财产所有权，也不是劳动者劳动力的所有权，而是国家的公共权利。即税收是

一种特殊的分配关系。故C正确。税收不仅是一个分配范畴，同时也是一个历史范畴。故

D正确。税收具有非罚性。故E错误。

93、【多选题】我国个人所得税法规定，工资、薪金所得包括（）

津贴

补贴

A:

劳动分红

B:

年终加薪

C:

独生子女补贴

D:

答E:案：ABCD

解析：工资、薪金所得，即个人因任职或者受雇而取得的工资、薪金、奖金、年终加薪、

劳动分红、津贴、补贴以及与任职或者受雇有关的其他所得。

94、【多选题】目前，制定了税法典的国家有（）

美国

德国

A:

日本

B:

荷兰

C:

巴西

D:

答E:案：ABCDE

解析：税法典包括：美国的《国内收入法典》、法国《普通税法典》、德国《租税通

则》、日本《国税通则法》、荷兰《总税收条例》、巴西《税收大典》。

95、【多选题】依法可以享受企业所得税税收优惠的产业有（）

海水鱼养殖

远洋捕捞

A:

观赏鸟饲养

B:

C:

家禽饲养

宠物饲养

D:

答E:案：ABD

解析：企业从事下列项目的所得，可以减半征收企业所得税：花卉、茶以及其他饮料作物

和香料作物的种植；海水养殖、内陆养殖。免征企业所得税：农作物新品种的选育；中药

材的种植；林木的培育和种植；远洋捕捞等。

96、【多选题】根据增值税立法规定，免于征收增值税的事项有（）

张三销售自己使用过的自行车

李四（农民）销售其承包地出产的水稻

A:

王五向社会收购的古旧图书

B:

A公司将购买的电脑分配给股东

C:

B公司将自产的新款手机作为春节福利发给员工

D:

答E:案：ABC

解析：免于征收增值税的事项有：农业生产资料；个人销售自己用过的物品；向社会收购

的古旧图书等，故选择A、B、C。

97、【多选题】税收法定原则的内容包括（）

课税要素法定原则

课税要素明确原则

A:

程序合法原则

B:

税收对等原则

C:

税收优惠原则

D:

答E:案：ABC

解析：税收法定原则的内容分为三个方面：1．课税要素法定原则2．课税要素明确原则

3．程序合法原则

98、【多选题】我国实行定额税率的税种有（）

增值税

契税

A:

土地增值税

B:

车船税

C:

城镇土地使用税

D:

答E:案：DE

解析：城镇土地使用税根据各地经济发展状况实行等级幅度税额标准，《车船税暂行条

例》对应税车辆实行有幅度的定额税率。

99、【多选题】依据我国营业税立法规定，属于免征营业税的事项有（）

学校提供的教育劳务

托儿所提供的托儿服务

A:

学生勤工俭学提供的劳务

B:

残联提供的营业税应税劳务

C:

残疾人本人提供的营业税应税劳务

D:

答E:案：ABCE

解析：按照规定：下列项目可以免征营业税：1．托儿所、幼儿园、养老院、残疾人福利

机构提供的养育服务，婚姻介绍，殡葬服务。2．残疾人员个人为社会提供劳务。3．医

院、诊所和其他医疗机构提供的医疗服务。4．普通学校以及经地、市以上人民政府的教

育行政部门批准成立，国家承认其赏学历的各类学校提供的教育劳务，学生勤工俭学提供

的劳务。5．农业培训6．纪念馆、博物馆、文化馆、美术馆、展览馆、书画院、图书

馆、文物保护单位举办文化活动的门票收入（指第一道门票销售收入），宗教场所举办文

化、宗教活动的门票收入。7．经过中央和省级财政部门批准，纳入财政预算管理或者财

政专户管理的行政事业性收费和基金。（办港澳通行证、居民身份证的费用等等）8．普

通人寿保险、养老金保险、健康保险等保险业务的保费收入。9．个人转让著作权收入。

10．科研单位技术转让11．将土地使用权转让给农业生产者用于农业生产的。12．出

口信用保险。13．非营利性的社会团体，收取的会费以及各党派工费、共青团妇联收取

的党费、会费、团费。14．金融机构之间资金往来15．外资企业，只有五年的免税税

期16．学校举办的企业为本校教学、科研提供的应税劳务（不包括旅店业、饮食业、娱乐

业），可以暂免征收营税。17．安置一定比例的残疾人的福利企业18．下岗职工从事社

区经营服务业取得的营业收入，三年内免征营业税。19．住房公积金贷款20．对按政

府规定价格出租的公有住房和廉租住房暂免征营业税；对个人按照市场价格出租的居民住

房，暂按3%的税率征收营业税。21．保险公司的摊回分保费用、金融机构的出纳长款收

入，不征收营业税。（人民银行的贷款）22．人民银行对金融机构的贷款业务，不征收

营业税。人民银行对企业贷款或委托金融机构贷款的业务应当征收营业税。23．对个人

购买并居住超过1年的普通住宅，销售时暂免征营业税；个人购买并居住不足1年的普通

住宅，销售时营业税按销售价减去购入原价后的差额计征；个人自建自用住房，销售时免

征营业税。对企业、行政事业单位按房改成本价、标准价出售住房的收入，暂免征营业

税。24．整体转让企业产权的行为，不征收营业税。25．对地方商业销售银行贷款用于

清偿农村合作基金会债务的专项贷款利息收入免征营业税，专项贷款是指由中国人民银行

向地方商业银行提供，并由商业银行转贷给地方政府，专项用于清偿农村合作基金会债务

的贷款。26．对纳入全国试点范围的非营利性中小企业信用担保、再担保机构，可由地方

政府确定，对其从事担保业务收入，3年内免征营业税。（担保业务，三年内免税）

27．对社保基金理事会、社保基金投资管理人运用社保基金买卖证券投资基金、股票、债

券的差价收入，暂免征收营业税。（使用社保基金投资）28．福利彩票

100、【多选题】根据个人所得税法规定，应按特许权使用费所得征收个人所得税的事项有

（）

专利权使用费所得

商标权使用费所得

A:

非专利技术使用费所得

B:

提供著作权的使用权所得

C:

向某杂志投稿取得的稿费收入

D:

答E:案：ABCD

解析：个人所得税一个人取得的各项应税所得为征税对象，区别对待境内所得和境外所

得，饽饽实行分类所得税制，根据所得的，纳税人取得所得的途径和方式不同，个人所得

税法具体列举了11项应征得的个人所得。1．工资、薪金所得个人因任职或者受雇而取

得的工资、薪金、奖金、年终加薪、劳动分红、津贴、补贴以及与任职或者受雇有关的

其他所得。2．个体工商户的生产经营所得（个人独资企业、合伙企业的生产经营所得征

个人所得税、不征企业所得税）3．对企事业单位承包、承租经营所得4．劳务报酬：个

人担任董事职务取得的收入属劳务报酬，不视为工资、薪金所得5．稿酬6．特许权使用

费所得指个人提供专利权、商标权、著作权、非专利技术以及其他特许权的适用权取得的

所得。（著作权的使用权所得，不包括稿酬所得）7．利息、股息、红利所得，是指个人

拥有债权、股权而取得的利息、股息、红利所得。

101、【多选题】根据税收征收管理法规定，税收强制执行措施适用于（）

从事生产、经营的纳税人

从事非生产、经营的纳税人

A:

扣缴义务人

B:

纳税担保人

C:

纳税代理人

D:

答E:案：ACD

解析：我国税收征收管理法第40条规定：从事生产经营的纳税人，扣缴义务人未按照规

定的期限缴纳或者补缴税款，纳税担保人未按照规定的期限缴纳所担保的税款，由税务机

关责令限期缴纳；逾期未缴纳的，经县以上税务局分局局长批准，税务机关可以采取通知

银行扣缴存款，扣押、查封、依法拍卖或者变卖其价值相当的财产，以拍卖或者变卖所得

抵缴税款等强制执行措施。

102、【问答题】纳税主体

答案：是指依照法律法规规定负有纳税义务的自然人、法人或非法人组织。【考点】税

法基本理论——税法的要素

103、【问答题】纳税申报

答案：纳税申报：是纳税人发生纳税义务后，依法在规定的时间内向税务机关报送纳税申

报表、财务会计报表及其他有关资料的一项征管制度。【考点】税收征收管理法——税务

管理制度

104、【问答题】从价税

答案：是指以征税对象的价格为计税标准征收的税种。【考点】税法基本理论——税收

的概念和根据

105、【问答题】实体税法

答案：即税收实体法，是指以规定和确认税法主体的权利和义务或职责为主的法律规范的

总称。【考点】税法基本理论——税法的解释、渊源和体系

106、【问答题】如何理解税法的解释应采取“有利于纳税人”原则？

答案：（1）根据传统税法理论，税收的无偿性特征决定了国家无需承担任何税法的义

务，故税法的解释很少考虑纳税人的权利，仅仅关注如何促使行政机关运用最少的人力物

力征得最多的税收。因此税法解释的价值取向偏重于“有利于国库”原则。（2）随着纳

税人权利的勃兴和私有财产保护的盛行，税法解释的原则逐渐转向“有利于纳税人”原则

的价值取向。这是借鉴格式合同的解释原则——“疑义利益解释规则”或“不利解释规

则”提出的。该规则是指对格式条款的理解发生争议的，应当按照通常理解加以解释。对

格式条款有两种以上解释的，应当作出不利于提供格式条款一方的解释。格式合同提供方

的法律地位与税收法律关系中征税机关的法律地位，在某种程度上很相似。（3）在我

国，行政机关既是解释税法者，又是税收法律关系一方当事人，这就存在很大的角色冲

突。因此，税法解释采取“有利于纳税人”原则，符合现代税法保护纳税人权利的根本价

值取向。【考点】税法基本理论——税法的解释、渊源和体系

107、【问答题】某超市（增值税一般纳税人）2014年7月份发生下列业务：（1）从某彩

电生产企业（一般纳税人）购进液晶电视一批，价值150万元，依法取得增值税专用发票；

（2）销售食用油600桶，每桶平均价50元；（3）销售增值税税目第23项包含的其他食品

及日杂商品收入280万；（4）上期未抵扣进项税款20000元。问题：根据以上资料，说明

该超市上述业务税务处理的法律依据，并列出该企业2014年7月应纳增值税额的计算式。

答案：依据增值税立法规定，该企业的各项业务税务处理如下：（1）从某彩电生产企业

（一般纳税人）购进液晶电视，依法取得增值税专用发票，可以抵扣进项税额。可抵扣进

项税额为：150万×17%（2）销售食用油，适用13%低税率计算销项税金。因超市在零售

环节销售商品，采用销售额和销项税额合并定价方法，应按下列公式换算销售额：销售额

＝含税销售额÷（1＋税率）该项业务的销项税额为：（600桶×50元/桶）÷（1＋

13%）×13%（3）销售增值税税目第23项包含的其他食品及日杂商品，适用17%税率计算

销项税金。因超市在零售环节销售商品，采用销售额和销项税额合并定价方法，应按下列

公式换算销售额：销售额＝含税销售额÷（1＋税率）该项业务的销项税额为：280万÷

（1＋17%）×17%（4）上期未抵扣进项税额20000元，可以结转本期抵扣。（5）本期应

纳增值税税额的计算式＝本期销项税额－本期进项税额＝（2）＋（3）－（1）－（4）

＝[（600桶×50元/桶）＋（l＋13%）×13%]＋[280万÷（1＋17%）×17%]—[150万

×17%]—20000（6）如果因本期销项税抵扣本期进项税和上期结转的进项税金后结果为负

数，则该企业本期不需缴纳增值税，其税金可以结转下期继续抵扣。【考点】增值税法—

—我国增值税法的主要内容

108、【问答题】如何理解税法的解释应采取“有利于纳税人”原则?

答案：（1）根据传统税法理论，税收的无偿性特征决定了国家无需承担任何税法上的义

务，故税法的解释很少考虑纳税人的权利，仅仅应当关注如何促使行政机关运用最少的人

力物力征得最多的税收。税法解释的价值取向因此偏重于“有利于国库”原则。（2）随

着纳税人权利的勃兴和私有財产保护的盛行，税法解释的原则逐渐转向“有利于纳税人”

原则的价值取向，这是借鉴格式合同的解释原则“疑义利益解释规则”或“不利解释规

则”提出的。该规则是指，对格式条款的理解发生争议的，应当按照通常理解予以解释。

对格式条款有两种以上解释的，应当作出不利于提供格式条款一方的解释。（3）格式合

同提供方的法律地位与税收法律关系中征税机关的法律地位，某种程度上是很相似的。

（4）在我国，行政机关即是解释税法者，又是税收法律关系一方当事人，这就存在很大

的角色冲突。（5）因此，税法解释采取“有利于纳税人”原则，符合现代税法保护纳税

人权利的根本价值取向。

109、【问答题】根据以上资料，说明该超市上述业务税务处理的法律依据，并列出该企业

2014年7月应纳增值税额的计算式。

答案：依据增值税立法规定，该企业的各项业务税务处理如下：（1）从某彩电生产企业

（一般纳税人）购进液晶电视，依法取得增值税专用发票，可以抵扣进项税额。可抵扣进

项税额为：150万×17%（2）销售食用油，适用13%低税率计算销项税金。因超市在零售

环节销售商品，采用销售额和销项税额合并定价方法．应按下列公式换算销项额：销售额

＝含税销售额÷（1＋税率）该项业务的销项税额为：（600桶×50元/桶）÷（1+13%）

×13%（3）销售增值税税目第23项包含的其他食品及日杂商品，适用17%税率计算销项税

金。因超市在零售环节销售商品，采用销售额和销项税额合并定价方法。应按下列公式换

算销项额：销售额=含税销售额÷（1+税率）该项业务的销项税额为：280万元÷

（1+17%）×17%（4）上期未抵扣进项税额20000元，可以结转本期抵扣（5）本期应纳

增值税税额的计算式＝本期销项税额-本期进项税额=(2)+(3)-(1)-(4)=[（600桶×50元/

桶）÷（1+13%）×13%]+[280万÷（1+17%）×17%]-[150万×17%］-20000（6）如果因

本期销项税抵扣本期进项税和上期结转的进项税金后结果为负数，则该企业本期不需缴纳

增值税，其税金可以结转下期继续抵扣。

110、【问答题】根据以上资料，说明该公司上述业务税务处理的法律依据，并列出该公司

2013年度应纳企业所得税额的计算式。

答案：依据《企业所得税法》规定，该公司的各项业务税务处理如下：收入总额：

（1）实现营业收入860万元，属于生产经营所得，依法计入收入总额。（2）投资收益10

万元，计入收入总额。但国债利息属于免税