2012年4月自考00233税法试题及答案含解析

税法年月真题

0023320124

1、【单选题】关于税法在法律体系中的地位的说法中，正确的是（）

税法是民法的二级部门法

税法是行政法的二级部门法

A:

税法是经济法的二级部门法

B:

税法是行政诉讼法的二级部门法

C:

答D:案：C

解析：税法属于经济法体系中的二级子部门法。

2、【单选题】我国《企业所得税法》的税收优惠政策是（）

产业优惠

区域优惠

A:

产业优惠为主，区域优惠为辅

B:

区域优惠为主，产业优惠为辅

C:

答D:案：C

解析：《企业所得税法》统一了税收优惠政策，实行“产业优惠为主，区域优惠为辅”的

新税收优惠体系，对国家重点扶持和鼓励发展的产业和项目给予优惠，引导资金和资源投

入到目前国家需要鼓励和重点扶持的产业和项目。

3、【单选题】企业来源于中国境外的所得己经在境外交纳企业所得税的，在汇总纳税时准予

扣除。我国采取的扣除方法是（）

分国（地区）不分项的全额扣除

分国（地区）不分项的限额扣除

A:

分国（地区）分项的全额扣除

B:

分国（地区）分项的限额扣除

C:

答D:案：B

解析：抵免限额，是指企业来源于中国境外的所得，依照《企业所得税法》和《企业所得

税法》实施条例的规定计算的应纳税额。除国务院财政、税务主管部门另有规定外，该抵

免限额应当分国（地区）不分项计算

4、【单选题】我国税务机关有权依照一般反避税条款对企业的应纳税所得额进行调整，但应

在该业务发生的纳税年度起一定年限内行使调整权。该年限为（）

10年

5年

A:

3年

B:

1年

C:

答D:案：A

解析：企业与其关联方之间的业务往来，不符合独立交易原则，税务机关有权在该业务发

生的纳税年度起10年内，进行纳税调整。

5、【单选题】关税纳税人因违反规定造成海关监管货物少征或者漏怔税款的，海关应自纳税

人应缴税款之日起在一定期限内追征。此法定追征期限为（）

6个月

1年

A:

3年

B:

5年

C:

答D:案：C

解析：因纳税义务人违反规定造成少征税款的，海关应当自缴纳税款之日起3年内追征税

款。

6、【单选题】2010年12月，经济学家李教授在甲、乙两地分别发表了演讲。在甲地获得报

酬4000元，在乙地获得报酬6000元。李教授上述所得当月应纳个人所得税的计算公式为

（）

（4000一800）×20％+6000×（1一20％）×20%

（4000一800）×20％+（6000一800）×20％

A:

6000×（1一20％）×20％

B:

（4000+6000）×（1一20%）×20％

C:

答D:案：A

解析：劳务报酬所得，稿酬所得，特许权使用费所得，财产租赁所得，每次收入不超过

4000元的。减除费用800元，4000元以上的，减除20%的费用。其余额为应纳税所得额。

7、【单选题】个人财产转让所得在计征个人所得税时，其应纳税所得额的计算方法是（）

以财产转让收入减去财产原值

以财产转让收人减去合理费用

A:

以财产转让收入减去800元费用

B:

以财产转让收入减去财产原值和合理费用

C:

D:

答案：D

解析：财产转让所得，以转让财产的收入额减除财产原值和合理费用后的余额，为应纳税

所得额。

8、【单选题】根据资源税法律制度规定，应缴纳资源税的纳税人是（）

开采石油的军事单位

销售人造石油的石化企业

A:

进口石油的冶炼企业

B:

从事石油勘察的设计院

C:

答D:案：A

解析：资源税的纳税人，为在中国境内开采或生产应税资源产品的国有企业、集体企业、

私营企业、股份制企业、外商投资企业、外国企业、其他企业、行政单位、事业单位、军

事单位、社会团体、其他单位、个体经营者和其他个人。但是，中外合作开采石油、天然

气，仍征收矿区使用费，暂不征收资源税，进口矿产品和盐以及经营已税矿产品和盐的单

位或个人，均不属于纳税人的范围。另外，人造石油不征税。

9、【单选题】我国现行资源税计征办法是（）

从价定率计征

从量定额怔收

A:

实行地区差别比例税率怔收

B:

根据资源产品不同，分别实行从价定率徘收和从量定额征收

C:

答D:案：D

解析：该题考查对资源税税率的理解。根据资源税的相关法律规定，规定对原油、天然气

从价定率计征资源税，对煤炭等其他资源实行从量征收。由此可见，资源税税率是根据资

源产品的不同，实行从价定率征收或从量定额征收。所以D项是正确选项。A、B、C三项

都不是正确选项。

10、【单选题】房地产开发企业缴纳土地增值税时，可以扣除的与转让房地产有关的税金是

（）

营业税、印花税、教育费附加

增值税、印花税、教育费附加

A:

增值税、印花税、城市维护建设税

B:

营业税、城市维护建设税、教育费附加

C:

答D:案：D

解析：土地增值税的计税依据为纳税人转让房地产所取得的增值额。所谓增值额，是纳税

人转让房地产取得的收入减除规定扣除项目金额之后的余额。上述规定的扣除项目包

括：1．取得土地权所支付的地价款和按照国家统一规定交纳的有关费用。2．房地产开

发的成本、费用。3．经过当地主管税务机关确认的旧房和建筑物的评估价格。4．与转

让房地产有关的税金。包括纳税人在转让房地产时缴纳的营业税、城市维护建设税和印花

税。转让时缴纳的教育费附加可以视同税金扣除。但房地产开发企业按照《施工、房地产

开发企业财务制度》有关规定，其在转让时缴纳的印花税因列入管理费用中，故在此不允

许单独再扣除。5．财政部规定的其他扣除项目。从事房地产开发的纳税人可以按取得土

地使用权所支付的金额与房地产开发成本之和，加计20%的扣除额。

11、【单选题】关税课征范围（）

以国境为界

以关境为界

A:

以边境为界

B:

以海岸线为界

C:

答D:案：B

解析：关税的课征范围以关境为界，而不是以国境（即一个主权国家的领土范围）为标

准。区分国境和关境。通常两者是一致的，但当一国的国境内设有自由港或自由贸易区

的，关境的范围就小于国境；而当几个国家结成关税同盟时，各同盟国组成一个共同关境

实施统一的关税法令和关税税则，这时关境就大于国境。

12、【单选题】根据城镇土地使用税法律制度规定，应缴纳城镇土地使用税的是（）

国家机关自用土地

生产企业闲置土地

A:

农村居民宅基用地

B:

直接用于农业的生产用地

C:

答D:案：B

解析：城镇土地使用税，是对在城市、县城、建制镇和工矿区范围内使用土地的单位和个

人，按其实际占用的土地面积和规定的土地等级征收的一种级差资源税。所称单位，包括

国有企业、集体企业、私营企业、股份制企业、外商投资企业、外国企业以及其他企业和

事业单位、社会团体、国家机关、军队以及其他单位；所称个人，包括个体工商户以及其

他个人。其中免征城镇土地使用税的包括：1、国家机关、人民团体、军队自用的土地；

2、直接用于农、林、牧、渔业的生产用地。

13、【单选题】我国现行营业税按20％税率征税的行业是（）

邮电通讯业

交通运输业

A:

金保险业

B:

高尔夫球业

C:

答D:案：D

解析：从2001年5月1日起，对夜总会、歌厅、舞厅、射击、狩猎、跑马、游戏、高尔

夫球、游艺、电子游戏厅等娱乐行为，一律按20%的税率征收营业税。

14、【单选题】我国现行立法规定，从租计征房产税的，其税率为（）

1%

1.2%

A:

2%

B:

12%

C:

答D:案：D

解析：房产税的计税依据是房产的计税余值或房产的租金收入。按照房产计税余值征税

的，称为从价计征；按照房产租金收入计征的，称为从租计征。我国现行房产税采用的是

比例税率，从价计征的税率为1.2%，从租计征的税率为12%。

15、【单选题】目前，我国对下岗职工从事社区居民服务业取得的收入，在一定的期限内免

征营业税。该期限是（）

1年

2年

A:

3年

B:

5年

C:

答D:案：C

解析：下岗职工从事社区居民服务业取得的营业收入，3年内免征营业税。

16、【单选题】根据税法规定的征税客体性质，属于行为税法的是（）

消费税法

营业税法

A:

印花税法

B:

契税法

C:

答D:案：C

解析：行为税法是指国家制定的调整特定行为税收关系的法律规范的总称。行为税法的征

税客体是行为。我国现行的行为税法主要是印花税法。

17、【单选题】根据营业税法律制度规定，属于营业税兼营行为的事项是（）

邮政部门发行报刊

百货商场受托代销货物

A:

电脑公司销售自产电脑并提供运输劳务

B:

饭店提供客房、餐饮服务并设立柜台外销自制卤菜

C:

答D:案：D

解析：兼营非应税劳务行为具体是指纳税人在从事应税货物销售或提供应税劳务的同时，

还从事非应税劳务（即营业税法规定的各项劳务），且从事的非应税劳务与某一项销售货

物或提供应税劳务并无直接的联系和从属关系。对此，我国增值税法规定，应分别核算货

物或应税劳务和非应税劳务的销售额。不分别核算或者不能准确核算的，其非应税劳务应

与货物或应税劳务一并征收增值税。

18、【单选题】关于城市维护建设税的说法中正确的是（）

独立税

财产税

A:

中央税

B:

附加税

C:

答D:案：D

解析：作为附加税，城建税的纳税期限分别与“三税”的纳税期限一致。

19、【单选题】根据消费税法律制度规定，纳税人自产自用的应税消费品不缴纳消费税的是

（）

用于职工福利

用于在建工程

A:

用于连续生产应税消费品

B:

用于馈贈

C:

答D:案：C

解析：其他特殊情况下应纳消费税的计算1、纳税人通过自设非独立核算门市部销售实行

从量定额征收的自产应税消费品，应当按照门市部对外销售数量计算征收消费税。2、外

购或委托加工收回的下列应税消费品，用于连续生产应税消费品的，已缴纳的消费税税款

准予从应纳的消费税额中抵扣。3、纳税人用于换取生产资料和消费资料，投资入股和抵

偿债务等方面的应税消费品，应当以纳税人同类应税消费品的最高销售价格作为计税依据

计算纳税。

20、【单选题】房屋买卖业务的契税纳税义务发生时间是（）

签订房地产转让契约当天

交纳购房款当天

A:

房地产交付之日

B:

产权证签发之日

C:

答D:案：A

解析：契税的纳税义务发生时间是纳税人签订土地、房屋权属转移合同的当天，或者纳税

人取得其他具有土地、房屋权属转移合同性质凭证的当天。

21、【单选题】根据消费税法律规定，进口应税消费品实行从价定率办法计算应纳税额的，

其计税依据是（）

关完税价格

消费品价格

A:

组成计税价格

B:

同类商品价格

C:

答D:案：C

解析：进口实行从价定率计征的应税消费品，按照组成计税价格和规定的税率计算纳税。

22、【单选题】依法应当征收车船税的车辆是（）

110专用车

消防车

A:

军队训练车

B:

邮政专用车

C:

答D:案：D

解析：下列车船免征车船税：1．非机动车船2．拖拉机。3．捕捞、养殖渔船。捕捞、

养殖渔船，是指在渔业船舶管理部门登记为捕捞船或者养殖船的渔业船舶。不包括在渔业

船舶管理部门登记为捕捞船或者养殖船以外类型的渔业船舶。4．军队、武警专用的车

船。5．警用车船。警用车船，是指公安机关、国家安全机关、监狱、劳动教养管理机关

和人民法院、人民检察院领取警用牌照的车辆和执行警务的专用船舶。6．按照有关规定

已经缴纳船舶吨税的船舶。7．依照我国有关法律和我国缔结或者参加的国际条约的规定

应当予以免税的外国驻华使馆、领事馆和国际组织驻华机构及其有关人员的车船。

23、【单选题】增值税一般纳税人因当期销项额小于当期进项税额，其不足抵扣部分的税务

处理是（）

用上期的余额抵扣

结转下期继续抵扣

A:

不得再抵扣

B:

退还己纳税款

C:

答D:案：B

解析：一般纳税人销售货物或提供应税劳务，应纳税额为当期销项税额抵扣当期进项税额

后的余额。因当期销项税额小于当期进项税额不足抵扣时，其不足的部分可结转下期继续

抵扣。

24、【单选题】依法应缴纳印花税的凭证是（）

职业技术资格证

司法考试证

A:

房屋产权证

B:

健康证

C:

答D:案：C

解析：印花税税目是指印花税法明确规定的应当纳税的项目，它具体划定了印花税的征税

范围。一般而言，列入税目的就要征税，未列入税目的就不征税。其具体征税范围如下：

1．购销合同。电网与用户之间签订的供用电合同不属于印花税列举征税的凭证，不征收

印花税。2．加工承揽合同。3．建设工程勘察设计合同。4．建筑安装工程承包合同。

5．财产租赁合同。6．货物运输合同。7．仓储保管合同。8．借款合同。对办理借款展

期业务使用的借款展期合同或其他凭证，按信贷制度规定，仅载明延期还款事项的，可暂

不贴花。同业拆借合同不属于列举征税的凭证，不贴印花：凡按照规定的同业拆借期限和

利率签订的同业拆借合同，不贴印花；凡不符合规定的，应按借款合同贴花。9．财产保

险合同。10．技术合同。包括技术开发、转让、咨询、服务等合同。11．产权转让书

据。包括财产所有权和版权、商标专用权、专利权、专有技术使用权等转移书据和土地使

用权出让合同、土地使用权转让合同（免征印花税的）、商品房销售合同等权利转移合

同。“财产所有权”转移书据的征税范围，是指政府管理机关登记注册的动产、不动产的

所有权转移所立的书据，以及企业股权转让所立的书据，并包括个人无偿赠送不动产所签

订的“个人无偿赠与不动产登记表”。12．营业账簿。13．权利、许可证照。权利、许

可证照包括政府部门发给的房屋产权证、工商营业执照、商标注册证、专利证、土地使用

证。14．经财政部确定征税的其他凭证。因买卖、继承、赠与所书立的股权转让书据，均

按照书据书立的时候证券市场当日实际成交价格计算的金额缴纳印花税，即证券（股票）

交易印花税。

25、【单选题】一般认为最早开征增值税的国家是（）

英国

法国

A:

德国

B:

美国

C:

答D:案：B

解析：增值税起源于法国，发端于1954年的法国。增值税是在传统流转税的基础上发展

起来的。1936年，法国曾尝试在工业生产领域的产成品阶段实行一次性课征的“生产税”

以替代过去按流转全额“道道征税”的营业税，未能成功。1954年，法国又对生产税作了

进一步的改进，将扣除范围扩大到生产经营所用的一切投入物，包括购入的固定资产，同

时把征收范围延伸到商业批发环节，并改其名为增值税。所以，现在人们一般认为增值税

发端于1954年的法国。

26、【单选题】《税收征收管理法》规定，纳税人向税务机关办理税务变更登记的期限为自

工商行政管理机关办理变更登记之日起一定期限内。该法定期限为（）

30日

15日

A:

10日

B:

7日

C:

答D:案：A

解析：纳税人按照规定不需要在工商行政管理机关办理变更登记，或者其变更登记的内容

与工商登记内容无关的，应当自税务登记内容实际发生变化之日起30日内，或者自有关

机关批准或者宣布变更之日起30日内，持相应证件到原税务登记机关申报办理变更税务

登记。税务机关应当自受理之日起30日内，审核办理变更税务登记。

27、【单选题】对同一课税客体或同一税目，不论数额大小，均按同一比例计算征税的税率

形式是（）

比例税率

全额累进税率

A:

超额累进税率

B:

超率累进税率

C:

答D:案：A

解析：比例税率，是指对同一课税客体或同一税目，不论数额大小，均按同一比例计征的

税率。这种税率不因课税客体数量的多少而变化，应纳税额与课税客体数量之间表现为一

种等比关系。

28、【单选题】我国规定，发票的存根联及登记薄的保存期限为（）

1年

3年

A:

5年

B:

10年

C:

答D:案：C

解析：发票的保管：发票丢失，应于丢失当日书面报告主管税务机关，并在报刊和电视等

传播媒介上公告声明作废。对于已经开具的发票存根联和发票登记簿，其保存期规定为五

年。

29、【单选题】李某2011年1月份的工资为3000元，依法交纳社会保险费和住房公积金合

计630元。李某个税应纳税所得额的计算公式是（）

3000元-1600元

3000元-2000元

A:

3000元-1600元-630元

B:

3000元-2000元-630元

C:

答D:案：D

解析：应纳税所得额是指：个人取得的每项收入减去税法规定的项目或扣除金额后的余

额。工资、薪金所得，以每月收入额减除费用2000元后的余额，为应纳税所得额。

30、【单选题】城市维护建设税的税率采用（）

比例税率

定额税率

A:

地区差别比例税率

B:

地区差别定额税率

C:

答D:案：C

解析：城建税按纳税人所在地的不同，设置了三档地区差别比例税率

31、【多选题】我国现行税种中，属于目的税的有（）

增值税

消费税

A:

车船税

B:

耕地占用税

C:

城市维护建设税

D:

E:

答案：DE

解析：目的税一一是指专款专用的税收，如城市维护建设税、耕地占用税、社会保障税

等。

32、【多选题】在计算企业应纳税所得额时，可以加计扣除的项目是（）

开发新技术发生的研究费用

开发新产品发生的研究费用

A:

开发新工艺发生的研究费用

B:

安置残疾人员所支付的工资

C:

企业转型对员工进行培训所支付的费用

D:

答E:案：ABCD

解析：企业的下列支出，可以在计算应纳税所得额时加计扣除：①开发新技术、新产

品、新工艺发生的研究开发费用；②安置残疾人员及国家鼓励安置的其他就业人员所支付

的工资。研究开发费用的加计扣除，是指企业为开发新技术、新产品、新工艺发生的研究

开发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按照规定据实扣除的基础上，按照研究开

发费用的50%加计扣除；形成无形资产的，按照无形资产成本的150%摊销。企业安置残疾

人员所支付的工资的加计扣除，是指企业安置残疾人员的，在按照支付给残疾职工工资据

实扣除的基础上，按照支付给残疾职工工资的100%加计扣除。

33、【多选题】根据税收征收管理法律制度规定，税务机关有权核定纳税人应纳税额的情形

有（）

纳税人擅自销毁账簿的

纳税人拒不提供纳税资料的

A:

外国企业会计账簿以外币计价的

B:

依法应当设置账簿但未设置的

C:

纳税人申报的计税依据明显偏低，又无正当理由的

D:

答E:案：ABDE

解析：应纳税额的核定，是指税务机关对纳税人当期或以前纳税期应纳税额的核定与确

定。纳税人有下列情形之一的，税务机关有权核定其应纳税额：1．依照法律、行政法规

的规定可以不设置账簿的;2．依照法律、行政法规的规定应当设置账簿但未设置的;

3．擅自销毁账簿或者拒不提供纳税资料的;4．虽设置账簿，但账目混乱或者成本资料、

收入凭证、税用凭证残缺不全，难以查账的;5．发生纳税义务，未按照规定的期限办理纳

税申报，经税务机关责令限期申报，逾期仍不申报的；6．纳税人申报的计税依据明显偏

低，又无正当理由的。

34、【多选题】根据营业税立法规定，应缴纳营业税的项目有

出租电影拷贝

转让商标权

A:

转让专利权

B:

转让著作权

C:

转让商誉

D:

答E:案：ABCDE

解析：营业税的税目是征收范围的具体化。我国营业税的税目是按行业设计的，共有9个

税目，为便于执行，有的税目下还设有若干子目。具体包括：1．交通运输业(3%)交通运

输业，是指使用运输工具或人力、畜力将货物或旅客送达目的地，使其空间位置得到转移

的劳务活动。征收范围包括陆路（包括铁路、公路、缆车、索道）运输、水路（包括江、

河、湖、海）运输、航空运输、管道运输、装卸搬运。2．建筑业(3%)建筑业是指建筑安

装工程作业。征收范围包括：建筑、安装、修缮、装饰和其他工程作业。3．金融保险业

（2003年1月1日起金融保险业的税率为5%。）金融保险业是指经营金融、保险的业

务。征收范围包括金融（包括贷款、融资租赁、金融商品转让、金融经纪业和其他金融业

务，但人民银行的贷款业务除外）、保险。4．邮电通信业(3%)邮电通信业是指专门办理

信息传递的业务活动。征收范围包括：(1)邮电，包括传递函件和包件、邮汇、报刊发

行、邮务物品销售、邮政储蓄等；(2)电信，包括电报、电传、电话、电话机安装、电信

物品销售等。5．文化体育业(3%)文化体育业是指经营文化、体育活动的业务。征收范围

包括：(1)文化业，包括表演、播映、展览、培训、讲座、图书（资料）借阅、经营游览

场所等；(2)体育业，包括举办体育比赛和为体育活动提供场所。6．娱乐业(5%～20%)娱

乐业是指为娱乐活动提供场所和服务的业务。征收范围包括：经营歌厅、舞厅、卡拉OK

歌舞厅、音乐茶座、高尔夫球、台球、保龄球场、(5%)游艺场等娱乐场所，以及娱乐场所

为顾客进行娱乐活动提供服务的业务。7．服务业(5%)服务业是指利用设备、工具、场

所、信息或技能为社会提供服务的业务。征收范围包括：代理业、旅店业、饮食业、旅游

业、仓储业、租赁业、广告业及其他服务业。8．转让无形资产(5%)转让无形资产是指转

让无形资产的所有权或使用权的行为。征收范围包括转让土地使用权、知识产权（专利

权、非专利技术、商标权、著作权、商誉）及出租电影拷贝。自2003年1月1日起，以

无形资产投资入股，参与接受投资方的利润分配、共同承担风险的行为，不征收营业税。

在投资后转让该项股权的也不征收营业税。土地租赁，不按本税目征税。9．销售不动产

(5%)销售不动产是指有偿转让不动产所有权的行为。征收范围包括：销售建筑物或构筑

物、销售其他土地附着物。单位将不动产无偿赠与他人，视同销售不动产。在销售不动产

时连同不动产所占土地的使用权一并转让的行为，比照销售不动产征税对个人无偿赠送不

动产的行为，不征营业税。不动产租赁，不按本税目征税。

35、【多选题】我国目前具体行使税收征收权的征税机关有（）

税务机关

财政机关

A:

B:

银行

海关

C:

工商行政管理机关

D:

答E:案：ABD

解析：税收征收管理，是国家征税机关（包括税务机关、财政机关和海关）行使税权，指

导纳税人和其他税务当事人正确履行纳税义务，并对税收活动进行组织、管理、监督和检

查等一系列相互联系的活动。

36、【问答题】名词解释：特惠关税

答案：是对有特殊关系的国家或地区的进口货物，单方面或相互间按照协定采用特别低进

口税率或免税的一种关税。

37、【问答题】名词解释：间接税

答案：是指纳税人可以将税负转移给他人，自己不直接承担税负的税种。

38、【问答题】简述增值税纳税人区分为一般纳税人和小规模纳税人的意义。

答案：增值税一般纳税人和小规模纳税人区分的意义在于：两者在增值税法中的地位不

同；（1）一般纳税人可以领购增值税专用发票，采用抵扣法缴纳增值税；（2）小规模

纳税人缴纳增值税款只能采取简易方法，不能采用抵扣法，无权使用增值税专用发票。

（3）但是，为了既有利于加强专用发票的管理，又不影响小规模企业的销售，对会计核

算暂时不健全，但能够认真履行纳税义务的小规模企业，经县（市）主管税务机关批准，

在规定期限内其销售货物或提供应税劳务，可由所在地税务所代开增值税专用发票。

39、【问答题】简述企业所得税法中“关联方”认定标准。

答案：企业所得税法中的“关联方”是指与企业有下列关联关系之一的企业、其他组织或

者个人：（1）在资金、经营、购销等方面存在直接或者间接的控制关系；（2）直接或

者间接地同为第三者控制；（3）在利益上具有相关联的其他关系。

40、【问答题】简述我国进出口货物原产地认定标准。

答案：根据《中华人民共和国进出口货物原产地条例》，我国进出口货物原产地认定标谁

是：（1）完全在一个国家（地区）获得的货物，以该国（地区）为原产地；（2）两个

以上国家（地区）参与生产的货物，以最后完成实质性改变的国家（地区）为原产地。

41、【问答题】简述财产税的特点。

答案：（1）以财产为征税对象；（2）是直接税；（3）以占有、使用和收益的财产额

为计税依据；（4）财产税可以与所得税、消费税配合，相辅相成，发挥多方面的调节作

用。

42、【问答题】试论我国税收行政复议应遵循的原则。

答案：一、全面审查的原则全面审查的原则。该原则包含两方面的内容．1、既对税务

具体行政行为进行审查，也对特定的税务抽象行政行为进行审查。2、税收行政复议既对

税务具体行政行为的合法性进行审查，也对税务具体行政行为的适当性进行审查。二、

一级复议原则该原则是指税务征管相对人对税务机关作出的具体行政行为不服，应向其上

一级税务机关申请复议，如对复议决定仍不服，则不能再向任何税务机关申请复议，而应

依法向人民法院提起诉讼。三、合法、公正、公平、及时、便民原则该原则强调了税务

机关在履行复议职责的过程中，应当注意的五个方面，坚持有错必纠，以保障法律法规的

正确实施。四、不适用调解的原则该原则是指税收行政复议机关在审理税务争议、进行复

议时，既不能居中进行调解，也不能以调解的方式结案，而必须对其所复议的具体行政行

为的合法性和适当性进行审查，并依法作出复议决定。合法的予以保持，违法的予以撤

销，不当的予以变更。五、不停止执行的原则该原则是指税收行政复议机关在受理复议申

请，进行审查的期间，不停止税务机关作出的所被复议的、具体行政行为的执行。但是，

有下列情形之一，可以停止执行：1、被申请人认为需要停止执行的；2、复议机关认为

需要停止执行；3、申请人申请停止执行，