2015一轮复习：财政与税收

2015考情分析考纲展示核心提示关注热点国家财政1.财政收入的构成2.影响财政收入的因素3.财政支出的构成4.财政作用一种意识：纳税人意识两个关系：财政收支关系、税收与财政的关系两个本质：财政、税收的本质两个构成：财政收入的构成、财政支出的构成两个作用：财政、税收的作用三个特征：税收的三个基本特征四种行为：违反税法的四种行为

(1)结合我国近年来加大对教育、就业、社会保障等重大民生问题的支出，认识财政对促进社会公平、改善人民生活的意义。(2)结合我国实行的积极的财政政策，分析财政对促进国民经济平稳运行、调整经济结构的意义。税收5.税收基本特征6.税收种类7.个人所得税的计算8.依法纳税财政与税收税收国家财政1.财政收入(1)含义：国家通过一定的形式和渠道筹集起来的资金。(2)构成：____收入、____收入、____收入以及其他收入。(3)影响因素：

和

。其中，经济发展水平对财政收入的影响是

。2.财政支出(1)含义：国家对筹集的财政资金进行分配和使用。(2)构成：____支出，___支出，行政管理和国防支出，____支出，债务支出。3.财政的作用(1)财政是促进_______的物质保障。(2)财政具有___________的作用。(3)财政具有__________的作用。1.税收及其种类(1)含义：国家为实现其职能，凭借政治权力，依法取得_____的基本形式。(2)基本特征：______、______和______。这是税收区别于其他财政收入形式的主要标志。(3)种类：______和___________是影响很大的两个税种。2.依法纳税(1)依法纳税的必要性：税收_________、_________。(2)违反税法的行为:____、____、____、____。一、正确理解财政收支及财政收入的影响因素1．财政收入、财政支出的比较财政收入财政支出区别含义国家通过一定的形式和渠道筹集起来的资金国家对筹集的财政资金进行分配和使用分类根据国家筹集资金的渠道，财政收入分为税收收入、利润收入、债务收入以及其他收入财政支出按具体用途，可分为经济建设支出，科学、教育、文化、卫生事业支出，行政管理和国防支出，社会保障支出，债务支出重点税收是国家组织财政收入最普遍的形式，税收是财政收入的主要来源。经济建设支出居于财政支出的首位，在全部经济建设支出中，基本建设和支持农业的支出占绝大部分联系是国家参与社会分配的两个方面。二者关系不外乎有三种情况：(1)财政收支平衡：所谓财政收支平衡是指当年的财政收入大于支出略有节余，或支出大于收入略有赤字。(2)财政盈余是指当年的财政收入大于财政支出的部分。(3)财政赤字是指当年的财政支出大于财政收入的部分2.财政收入的影响因素影响财政收入的因素主要是经济发展水平和分配政策经济发展水平分配政策表现经济发展水平对财政收入的影响是基础性的，二者是根与叶、源与流的关系财政收入过多，会直接减少企业和个人的收入，不利于企业生产的扩大和个人购买力的增加，最终将对财政收入的增加产生不利影响。财政收入太少，将直接影响国家职能的有效发挥，降低财政对经济发展的支持力度，最终不利于企业的发展和个人收入的增加措施加快经济发展，大力增加社会财富总量国家应当制定合理的分配政策，既保证国家财政收入稳步增长，又促进企业的持续发展和人民生活水平的不断提高作用表现举例是促进社会公平、改善人民生活的物质保障财政通过国民收入的再分配，缩小收入分配差距，促进教育公平，建立社会保障体系与基本医疗卫生制度，保障和提高人民的生活水平，推动建设社会主义和谐社会社会保险、社会救助、社会福利、基本医疗、最低生活保障二.财政的巨大作用具有促进资源合理配置的作用如果完全由市场配置资源，会导致投入某些行业、地区的资源严重不足，影响社会经济生活的正常运行与发展。国家通过财政支持这些行业、地区的建设，有助于资源的合理配置增加对西部的投入、加强基础设施建设、加大科研投入力度【拓展延伸】财政作用在实际中的运用(1)凡是看到社会保障类的材料，可以认定为财政是促进社会公平、改善人民生活的物质保障。(2)凡是看到工程建设类的材料，可以认定为财政具有促进资源合理配置的作用。(3)凡是看到财政政策、税率调整等一类的材料，可以认定为财政具有促进国民经济平稳运行的作用。具有促进国民经济平稳运行的作用通过调整财政收入或支出，保持社会总供给和社会总需求基本平衡，避免出现大起大落扩张性财政政策、紧缩性财政政策补充1．扩张性财政政策、紧缩性财政政策、稳健的财政政策扩张性财政政策紧缩性财政政策稳健的财政政策区别原因经济增长滞缓，一部分经济资源未被利用，经济运行主要受需求不足制约经济过热，经济的正常运行受供给能力制约，物价上涨经济平稳运行，没有明显的通胀和通缩迹象对策增加经济建设支出和减少税收，刺激总需求增长，降低失业率，拉动经济增长减少财政支出，增加税收，抑制总需求，降低通货膨胀率，给经济“降温”控制赤字，调整结构，推进改革，增收节支联系采取哪种财政政策，都必须依据客观的经济运行状况财政政策货币政策不同点制定者国家中国人民银行目标通过调节财政收入和财政支出的总量来影响总需求，使之与总供给相适应通过调节利率、存款准备金率来影响货币供应量，使之与流通中实际所需要的货币量相符合相同点①都是经济政策，都属于宏观调控的经济手段；②财政政策与货币政策相互配合，共同为实现促进经济增长、增加就业、稳定物价、保持国际收支平衡的宏观调控目标起作用；③都有扩张性和紧缩性之分，当前实行的是积极的财政政策和稳健的货币政策补充2、财政政策与货币政策1.经济波动的不同阶段有不同表现，政府可采取的措施也有所不同。下表中正确的选项是(

)选项经济衰退期经济过热期可能的表现可采取的措施可能的表现可采取的措施A税收减少增加税收失业减少降低利率B企业投资减少降低利率税收增加减少税收C物价上涨提高利率企业投资增加增加税收D失业增加减少税收物价上涨提高利率D2.对下图解析正确的是(

)A．该省财政收入是随着居民收入水平的增长而增长的B．该省地区生产总值应与居民收入水平保持同步增长C．该省财政收入快速增长是地区生产总值增长的基础D．该省财政收入的比重过大不利于个人购买力的增加D3.我国中央财政安排就业和社保支出情况见下表：上述情况表明()①经济发展水平是影响财政收入的基础②国家通过财政保障人民基本生活，促进社会公平③国家通过国民收入初次分配以实现基本公共服务均等化④国家通过财政对经济社会发展进行宏观调控A.①④ B.①③ C.②④ D.②③年度安排余(亿元)同比增长(%)20102761242011341324.24.下图所示为中央财政用于社会保障和就业、教育、医疗卫生的支出状况。图中曲线的变化，突出体现的财政作用是(

)①巩固国家政权，维护社会秩序②健全社会保障体系，改善人民生活③调控收支水平，促使经济平稳运行④完善社会公共服务体系，创建和谐生活环境A．①③

B．①④C．②③D．②④D【高考警示钟】高考中对税收的考查会集中在税收的作用和不同税种税率的调整上，其中有两点需要注意：(1)税制改革的目的是为了更好地发挥税收对经济的调节作用。税率调整属于财政政策，不是货币政策。(2)会计算个人所得税，不能混淆个人所得税与增值税的作用。核心考点突破二、征税及纳税一、税收及其特征1.含义：人们习惯将税和税的征收合称为税收。从本质上看，税收是国家为实现其职能,凭借政治权力,依法取得财政收入的基本形式。税收主体目的凭借依据特点地位国家为实现国家的职能政治权力法律无偿取得财政收入的基本形式强制性无偿性固定性2.税收的三项基本特征(1)税收的强制性要求做到两个“必须”：纳税人必须依法纳税；税务机关必须依法征税。(2)税收具有无偿性，即国家取得税收收入，既不需要返还给纳税人，也不需要对纳税人直接付出任何代价。但在我国，税收取之于民、用之于民。(3)税收的固定性是相对的。随着社会经济条件的变化，具体的征税标准经国家有关部门批准是可以改变的。(4)税收的三个基本特征紧密联系、不可分割，统一于税法。

二.税收的作用

(1)促进经济平稳运行：税收属于财政收入的主要来源，面对经济发展过热，可以通过增加税收来抑制社会总需求。如果经济发展过冷，可以减少税收，刺激社会总需求，实现社会总供给与社会总需求的平衡。

(2)引导居民合理消费：消费是生产的最终目的和归宿，消费观念和消费行为，对生产具有导向作用。通过调节税收，比如：对奢侈品消费征税、白酒税等，都可以引导人们进行科学、合理的消费。

(3)维护社会公平：通过个人所得税，调节社会收入分配，维护社会公平。

(4)引导企业生产，促进经济发展方式转变：政府通过调节增值税、企业所得税、环保税等税率，可以引导企业节约资源，保护环境，推动经济发展方式的转变和资源节约、环境友好型社会的建设。（5）提升对外开放水平：我们可以通过调节出口退税率来调节我国出口产品的生产。通过提高高科技产品的出口退税率，促进国内产业结构转变，提升产业结构质量。可以提高高能耗产品的出口关税，从而一定程度上抑制其出口量，从而促进我国经济发展方式的转变，提升产品的国际竞争力。

增值税与个人所得税比较增值税个人所得税征税对象生产经营中的增值额个人所得额纳税人在我国境内销售货物或者提供加工、修理修配劳务以及进出口货物的单位和个人在我国境内有住所，或者无住所而在境内居住满一年，从我国境内外取得所得的个人，以及在我国境内无住所又不居住或居住不满一年而从我国境内取得所得的个人三、税收的种类计税方法基本税率为17%按应税项目不同，分别实行超额累进税率和比例税率特点不仅可以避免对一个经营额重复征税，而且可以防止前一生产经营环节企业的偷漏税行为实行超额累进税率，纳税人所得越高，税率越高；所得越低，税率越低作用有利于促进生产的专业化和体现公平竞争，也有利于财政收入的稳定增长国家财政收入的重要来源，也是调节个人收入分配、实现社会公平的有效手段全面认识结构性减税

所谓结构性减税就是“有增有减，结构性调整”的一种税制改革方案。结构性减税有别于全面的减税，是针对特定税种、基于特定目的而实行的税负水平削减。其所牵涉的税种是有选择的，并非不加区分地针对所有税种的税负水平“平均使力”或“一刀切”式削减。1.区分纳税人和负税人(1)纳税人是纳税义务人的简称，也称纳税主体，是指税法上规定的直接负有纳税义务的单位和个人。(2)负税人则是指税款的实际承担者或负担税款的经济主体，是税收的最终负担者。(3)二者都是承担纳税义务的经济主体。纳税人自己负担税款时，纳税人即负税人；纳税人将税款转嫁给他人时，则不是负税人。四、依法纳税2.比较偷税、欠税、骗税、抗税偷税欠税骗税抗税不同点手段不同

以欺骗、隐瞒的方式逃避纳税主要是拖欠用欺骗方法，获取国家税收优惠主要是抗拒税法规定

偷税和骗税比较隐蔽，而欠税和抗税比较直接明显，容易辨别相同点

(1)都没有或少向国家缴纳税款(2)都是违反税法的行为(3)都要受到法律的处罚和制裁(1)必要性

由我国税收的性质决定。在我国,税收取之于民、用之于民，国家利益、集体利益与个人利益具有一致性.国家的兴旺发达、繁荣富强与每个公民息息相关.是实现国家职能的需要。3.依法纳税的必要性和措施1.为支持小型微利企业发展，财政部、国家税务总局日前联合发布通知，对它们实行所得税优惠政策，明确自2012年1月1日起小型微利企业按20%税率缴纳企业所得税。这一政策调整表明，税收具有(

)A．随意性

B．无偿性