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会计实操文库1/6记账实操-汽修厂销售替换的废旧品会计处理汽修厂销售修车替换下的废品，取得的收入属于汽修厂正常的收入，应作为企业的收入，并依法纳税。1.增值税汽修厂销售废品，属于销售货物，且不属于从事再生资源回收行业，无法适用资源综合利用增值税政策，只能按照一般企业销售货物处理，即：一般纳税人应按照一般计税，税率13%；小规模纳税人，征收率3%，可以享受阶段性的税收优惠，比如2023年可减按1%等。2.企业所得税对于汽修厂销售废品取得的收入，为应税收入，需要并入当期的应纳税所得额计算缴纳企业所得税。3.印花税如果销售给企业，且签署有买卖合同，需要按“买卖合同”缴纳印花税，税率为万分之三。4.会计处理借：银行存款等贷：其他业务收入应交税费-应交增值税（销项税额）/应交税费-应交增值税说明：实务中，多数汽修厂对于修车过程中替换下的废品，并没有确认价值并做存货核算，因此，在销售时也不存在结转成本的问题。固定资产账务处理（1）自己用过的就得固定资产：报废或是出售，走固定资产清理：处置的固定资产转入清理分录为：一、借：固定资产清理，累计折旧，贷：固定资产。二、发生清理费用时：借：固定资产清理，贷：银行存款。三、处置的收入：借：银行存款等相关科目，贷：固定资产清理，应交税费－应交增值税（销项税额）。四、清理净损益：1、如果是净收益：借：固定资产清理，贷：营业外收入，2、如果是净损失：借：营业外支出，贷：固定资产清理。（2）销售生产废料，1、废料入库,做原材料增加,冲减生产成本.借：原材料-废料，借：生产成本(红字)，2、废料出售处理,做其他业务收入,应计算相应的应缴纳的税金。借：现金或银行存款，贷：应缴税费-应缴增值税(销项)，其它业务收入，3、结转废料成本，借：其他业务成本，贷：原材料-废料，应交税费-应交增值税（销项税）。（3）专门做废旧物资收购销售，对于废旧物资回收处置,不可以抵扣进项但可以选择退税，《关于调整完善资源综合利用产品及劳务增值税政策的通知》（财税[2011]115号）。账务处理如下:1、收购单位的会计处理,外购时,借：库存商品，贷：库存现金，2、销售的时候,借：银行存款，贷：主营业务收入(售价

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