记账实操-暂估成本的会计处理

会计实操文库1/7记账实操-暂估成本的会计处理企业什么情况下需要暂估入账？暂估成本可以税前扣除吗？很多人把暂估入账的原因，归结为企业没有收到发票。其实，这种认识是不够全面的。没有收到发票而暂估入账，只是外在形式的体现，也只是暂估入账的典型代表，但不是问题的实质，也不是暂估入账的全部。企业没有收到发票就要暂估入账，至少是因为：权责发生制原则和真实性原则。1.权责发生制原则按照“权责发生制原则”，企业与成本费用相关的经济业务已经发生的，不管是否实际支付，也不管是否实际收到发票，会计核算都应在当期确认。比如，企业当月的工资，很多企业是次月才发放，但是在当月会计核算，依然需要按照员工所在部门，分别将工资等职工薪酬计入“管理费用”“销售费用”“在建工程”“制造费用”“生产成本”等科目。同样的，企业如果当月在电视台或互联网上做了广告宣传的，虽然没有实际付款或没有收到发票，但是实际已经发生的广告费，都应计入当月的“销售费用-广告费”。2.真实性原则企业购进原材料或商品的，当月可能并没有生成领料或对外销售等，对当月的损益可能并没有产生影响，为什么也要暂估入账呢？——这就是真实性原则的体现。因为按照该原则，企业的会计核算与报表，需要真实的反映企业的资产、负债等情况，企业已经收到存货等，虽然暂时没有收到发票，但是必须在报表中体现出来。3.配比原则比如，企业销售产品会产生“三包费用”，而“三包费用”的多少直接跟销售额或销售量，因此在销售业务发生后，企业就会根据历史数据以及预估数等合理确定并预提“三包费用”，等到费用实际发生时再冲减。4.谨慎性原则新收入执行后，最大的变化，就是对销售收入的确认，需要暂估确认收入、暂估确认退货以及退货成本等，比如有消费积分、现金折扣等约定的合同，确认收入时需要从总额中扣除消费积分、现金折扣的合理暂估价值作为负债，剩余的部分才作为收入。到了年末，对于预估入账的消费积分、现金折扣或退货等，还要重新评估，必要时还要调整暂估金额。当然，存货跌价准备、资产减值准备等也都是谨慎性原则的体现，这类“准备”其实都是一种暂估入账。5.暂估入账的税前扣除前面已经分析了会计核算产生暂估入账的原因，因此，对于暂估入账不能简单地说可以或不可以。（1）暂估入账对当年度损益没有产生影响的比如，12月末暂估入账的原材料或商品，没有对当年的会计损益产生影响的，就暂时不涉及到税前扣除，以及在企业所得税汇算清缴也是不需要做纳税调整的。（2）暂估入账对当年会计损益产生影响的在季度预缴申报时，可以按照会计核算的暂估数进行税前扣除。需要发票作为税前扣除凭证的暂估入账，只要在次年5月31日前收到了发票，就不影响税前扣除。不需要发票作为税前扣除凭证的暂估入账，但是需要其他外部凭证作为税前扣除凭证的，只要在次年5月31日前收到了外部凭证，就不影响税前扣除。不需要发票作为税前扣除凭证的暂估入账，但是需要实际支付的，比如上年度计提的工资和年终奖等，只要在次年5月31日前实际支付（发放），就不影响税前扣除。同样，“三包费用”需要实际发生后才能税前扣除，预提的费用不得税前扣除。金融结构（保险、银行等）按规定计提的坏账准备金，可以按规定进行税前扣除。其他企业计提的跌价准备、坏账准备、资产减值准备等，都不得税前扣除。对于执行新收入准则后，对于消费积分、现金折扣、退货等暂估确认的金额，不得减少应税收入额，应在汇算清缴时调整并入应税收入。暂估账务1、暂估入库借：原材料（暂估金额）。贷：应付账款——暂估/无票(XX供应商)（暂估金额）。2、暂估回冲红字冲回暂估入库借：原材料（原暂估金额，红字）。贷：应付账款——暂估/无票XX供应商（原暂估金额，红字）。收到发票，做入库处理借：原材料（发票不含税金额）。应交税费——应交增值税(进项税额)（税额）。贷：应付账款——XX供应商（发票含税金额）。拓展资料：暂估是指按照现行会计准则实质重于形式、重要性以及谨慎性的质量要求，在具体的会计业务处理中，一种与预计负债不完全相同的业务。按照现行会计准则实质重于形式、重要性以及谨慎性的质量要求，在具体的会计业务处理中，一种与预计负债不完全相同的业务即暂估行为出现了。这样的业务主要是由于相关的经济业务已经发生，但原始票据没有及时收到或者相关结算滞后，产生了资产的增加或者经济利益的流出。在现实工作当中，还表现为管理的脱节，比如采购部门、工程管理部门及其他相关部门没有及时取得会计所要求的原始票据，导致一种不确定行为的发生，或者一些供应商或者客户有着自己特别的处理要求，不开具发票。对于暂估业务，一般的会计处理就是在当月进行暂估核算。简称暂估。1.当期损益被影响由于各种原因影响固定资产工程决算迟迟不能出来，这样实际已经发挥生产能力的固定资产只有依据暂估资产价值计提当期折旧。如果由于工程管理部门的不负责任，还有工程出现纰漏，导致各种拖尾现象发生，资产价值无法及时准确计量上账。这样应该要求工程主管部门根据以往的情况进行职业判断，对固定资产价值最终决算影响力求降到最低，避免大幅度对当期损益和资产以及债务的影响。由于固定资产本身存在价值不能完全确定的原因，决算一旦出台，很可能会影响固定资产暂估价值变动，如果增加固定资产价值，那