财务审计财务审计进度控制方案

财务审计财务审计进度控制方案目录TOC\h\z\u第一节审计项目进度控制办法 1第二节审计进度控制措施和流程 5一、本所的组织保证工作 5二、总体工作计划 5三、审计工作进度安排 6四、审核工作流程 7五、工程审核方法 7六、中标后各阶段的主要工作 8七、审核报告 13八、审计依据 14九、审计结果的审议确认 14第三节审计进度保证措施 14第四节进度控制承诺 15一、进度控制承诺 16二、审计反应速度的承诺 17第五节进度控制计划 18一、常用的制定项目进度计划的方法 18二、网络技术方法比较 19三、项目进度计划方法的选择 20第一节审计项目进度控制办法一、为了完善审计项目计划管理，强化审计项目计划执行过程控制，提高审计效率，节约审计成本，根据《XX省审计厅审计项目计划进度控制及考核办法》，结合我事务所实际，制订本办法。二、审计（含审计调查，下同）项目进度控制是指对完成审计项目规定时限的控制与考核。对审计项目从审计调查、现场审计到出具审计报告实行全过程进度控制。审计项目进度控制分为审计项目实施进度控制和审计报告进度控制。三、法规科具体负责对审计项目进度进行日常登记、检查、通报和考核。四、审计业务科建立本科审计项目进度台账，及时登记实施的审计项目进度情况。五、法规科编制年度审计项目计划时，应当根据上级审计事务所的要求及审计项目核定的任务，明确各审计项目完成时限。六、审计项目现场实施时限，应在调查了解的基础上合理确定。一般审计项目审计组现场审计时间不得超过25个工作日（指有效工作日，下同），经济责任审计，固定资产投资项目竣工决算审计，集团公司审计和其他重大事项的现场审计时间时间一般不得超过45个工作日。对于行业审计、专项资金审计以及上级审计事务所授权项目，按照上级审计事务所规定时限完成。七、审计组编制审计实施方案时，应当根据年度审计项目计划确定的完成时限，明确审计项目进点、现场审计实施结束、提交审计报告和汇总审计报告的具体时间。八、审计组在审计实施过程中，应严格执行审计实施方案，通过协调、例会、AO∕OA交互等，加强审计组现场管理，提高工作效率。九、审计组应根据计划确定的时间要求和核定工作量，保证质量，按期完成。因审计实施情况变化，确需延长现场审计工作时间的，审计业务科应填写《审计项目延长时限审批表》，经分管领导、总审计师同意，局长批准后送法规科。十、审计组应当在现场审计结束后及时完成审计报告征求意见稿起草、审核工作，征求被审计单位意见。审计项目实施结束后，草拟征求意见稿的时间一般为：大型审计项目15个工作日；中型审计项目10个工作日；小型审计项目5个工作日。审计报告征求被审计单位意见，应当明确要求被审计单位自接到审计报告征求意见稿之日起10日内，将书面意见送交审计组，遇有特殊情况最多可顺延5个工作日。十一、审计组应当在收到被审计单位书面回复意见之日起，大型审计项目10个工作日，中型审计项目7个工作日，小型审计项目4个工作日内，研究、核实被审计单位意见，修改审计报告并提交法规科审理。审理后，如有需要重新取证核实的问题，提交审计报告时间可根据实际情况适当延长，最长不得超过10个工作日。十二、现场审计结束之日至审计组所在业务科向法规科提交审计结果类文书时限，最长的不得超过2个月。十三、法规科审理业务科出具的审计结果类文书，发现其审计实施方案确定的审计事项未全部完成或重要问题未在报告反映等问题需要业务科补正的，应及时通知业务科限期补正，补正工作一般应在5个工作日内完成，法规科应在7个工作日内出具审理意见书。十四、法规科提出审理意见后，业务科应及时完善审计报告和其他资料，并向局审计会议提交审计报告，同时填写审计会议审批表，经各领导审批后送法规科，法规科应及时向分管领导请求，商主持审计会议的局领导确定审计会议时间。十五、审计报告经局审计会议审定后，业务科应在5个工作日内，将代拟的审计报告、审计决定等审计文书送法规科复核，如审计会议需要进一步查证的审计项目，查证工作应在10个工作日内完成。法规科应在3个工作日内完成对代拟稿的复核工作。十六、业务科应将审计项目进度台账经科长审核签字后，随月季度统计报表报法规科。审计项目计划执行情况纳入年度目标责任考核。十七、审计组应当及时检查审计决定的执行情况，向法规科报送检查结果。十八、法规科对审计项目实施进度情况、审计报告进度情况两个月通报一次，按季度通报考核情况。十九、法规科运用计算机技术手段，结合AO∕OA交互等措施，对审计项目实施进度管理与控制，对未按计划进度的审计项目，应及时进行提示和督办。二十、本办法自XXX年X月X日起施行。第二节审计进度控制措施和流程一、本所的组织保证工作成立以下工作组并建立相关制度：（一）沟通小组由项目组负责人组成，负责与项目组内部、项目组和企业的沟通。组长由XX担任。（二）质量监管组由各审计项目组负责人组成，负责各项工作的质量监管、重大问题商议，制订统一工作思路、工作标准、工作程序、工作纪律等。组长由XXX担任。（三）建立例会制度1.各项目组加强协调监管力度。为确保执业质量，沟通小组及质量监管组，至少每2天开一次碰头会（或电话沟通），以便及时了解各组工作进度，把握工作方向、研究疑难问题。如遇到重大问题可随时召开。会议由沟通小组组长组织召开2.加强委托方、事务所及企业之间的沟通。二、总体工作计划各项目小组在充分调查了解的基础上，分别就所负责项目编制各工作计划报质量监管组，由质量监管组与相关部门交流后组织实施。其主要内容为：（一）审计范围（根据项目情况）（二）审计策略及具体审计方法通过对该项目的调查了解、评价本次审计的特殊目的，选用与之相匹配的审计方式。审计策略：审计拟在分析性复核的基础上，直接实施实质性测试程序。审计方法：审计方法是指为了达到特定的审计目的，对审计对象进行检查、分析，收集审计证据，形成审计结论和意见的技术手段。选用适当的审计方法，是保证审计工作质量，提高审计效率和效果的基础条件。三、审计工作进度安排我们拟根据被审项目的规模大小，派出有资格、有经验、有能力的审计人员去完成审计工作，工程决算审计三个组，1-11#为第一小组、12-22#为第二小组，车库、综合楼和室外配套为第三小组，各小组分别组织实施审计工作，确保在规定的时间内按时保质保量完成审计工作。审计方法：审计方法是指为了达到特定的审计目的，对审计对象进行检查、分析，收集审计证据，形成审计结论和意见的技术手段。选用适当的审计方法，是保证审计工作质量，提高审计效率和效果的基础条件。为了该工程、财务决算审计工作，我们拟采用不同的审计方法，工程审核包括全面审查法、重点审查法、分解对比审查法、查询核实法等；财务审计包括检查法、观察法、查询及计算法、分析性复核方法等。四、审核工作流程工作及信息反馈、质量控制流程五、工程审核方法（一）全面审核法全面审查法又叫逐项审核法，对造价较高的单位工程按照预算顺序逐一全部审核的方法。审核时对个分部分项工程的施工范围、施工图和变更签证的工程量、预算单价的套用、有关其他费用的执行情况以及相关政策的执行情况等进行逐一审核。（二）重点审核对本项目中工程量较大或造价较高、工程结构复杂的工程以及签证金额较大、补充单位估价表和特殊项目计费的项目进行重点审核，以便使审核重点突出、提高审核效率。审核内容包括预算工程量、预算单价、预算费用等。（三）分解对比审核法一个单位工程，按照直接费和间接费进行分解，然后再把直接费按工种和分部工程进行分解，分别与审定的标准预算进行分析比较。1.经分析对比，如发应取费用相差较大，应考虑建设项目投资的来源和工程类别及其取费项目和取费标准是否符合现行规定；材料价格相差较大，则进一步审查材料调差表中的个主材的用量、单位差价。2.经过分解对比，如发现土建工程预算价格出入较大，首先审核土方和基础工程，因为±0.00以下的工程往往相差较大。再对比其余各个分部工程，发现某一分部工程预算价格相差较大时，再进一步对比各分项工程或工程细目。发现相差较大者对其工程量和套用预算单价进行审核。（四）查询核实法查询核实法是对一些关键设备和设施、重要装置、引进工程图纸不全、难以核算的较大投资进行多方核对，逐项落实的方法。主要设备的市场价向设备供应部门或招标公司查询核实；重要生产装置、设施向同类企业（工程）查询了解；引进设备价格及有关费税向进口公司调查落实；复杂的建筑安装工程向同类工程的建设、承包、施工单位征求意见深度不够或不清楚的问题同与预算编制人员、设计者、建设单位工程技术人员询问清楚。六、中标后各阶段的主要工作（一）组织实施阶段的技术准备工作在接到委托书后，首先成立项目组，编制项目计划，并需获取被审核单位基本建设工程预算、结算、决算及其编制所依据的以下资料：1.工程项目批准建设、监理、质量验收等有关文件；2.概算资料及招投标文件、中标通知书；3.建设工程施工合同、补充合同及协议书；4.施工图或竣工图、变更图纸或修改图纸；5.工程量计算书；6.相关材料价格资料，当地定额站发布的造价管理信息及相关文件，有甲方购材的需提供甲方购材清单；7.取费资料：取费资格证，取费通知书；8.付款资料；9.施工单位相关证照：资质等级，营业执照等；10.施工组织设计；11.工程变更签证资料，技术核定单、会审纪要；12.隐蔽工程资料、施工日记；13.工程决算的相关资料；14.其他影响工程造价的有关资料。（二）组织实施阶段的技术组织工作审核人员在审核基本建设工程预算时，重点审查以下事项：1.工程量计算是否符合规定、计算规则是否准确；2.分项工程预算定额选套是否合规、选用是否恰当；3.工程取费是否执行相应计算基数和费率标准；4.设备、材料用量是否与定额含量或设计含量一致；5.设备、材料是否按国家定价或市场价格计取；6.利润和税金的计算基数、利润率、税率是否符合规定；7.计价程序和计价标准是否执行国家行业规定的标准。8.预算项目是否与图纸相符；9.多个单项工程构成一个工程项目时，审查工程项目是否包含各个单项工程，费用内容是否正确；10.预算是否控制在概算允许范围以内。（三）审核人员审核基本建设工程结算时，在审查预算审查事项的基础上，重点审查对工程项目的价格产生影响的以下事项：1.工程实施过程中发生的设计变更和现场签证；2.工程材料和设备价格的变化情况；3.工程实施过程中的建筑经济政策变化情况；4.补充合同的内容。（四）审核人员在审核基本建设工程决算时，在审查结算审查事项的基础上，重点审查以下事项：1.工程项目概算执行情况；2.工程项目资金的来源、支出及结余等财务情况；3.工程项目合同工期执行情况和合同质量等级控制情况；4.交付使用的资产情况；5.被审核单位是否有计划外建设项目，有无自行扩大投资规模和提高建设标准的情况；6.各项费用支出是否合法、合理，是否符合比例限制；7.交付使用资产是否符合条件，有无虚报完成及虚列应付债务或转移基建资金等情况；8.历年的各项基本建设拨款数额和结余资金是否真实、准确，应收回的设备材料以及拆除临时建筑和原有建筑的残值是否作价收回，对器材的盘盈、盘亏及销售盈亏是否按照有关规定及时处理；9.报废工程是否经主管部门审批；10.竣工投产时间是否符合国家计划规定；11.基本建设收入的来源、分配、上缴和留成及使用情况；12.有无隐匿、截留或拖延不交应交财政部门的包干结余、竣工结余及其它收入；13.尾工工程的预留工程款及建设情况；14.有必要审查的其他事项。（五）审核人员在审核基本建设工程结算、决算过程中，必要时，应通过委托人会同建设单位、施工单位，对以下项目进行现场查勘核实：1.分部或分项工程；2.实际施工用料偏离结算的工程项目；3.变更设计的工程项目；4.必须丈量的工程项目；5.交付使用的资产；6.预留的尾工工程；7.需要查勘的其他事项。（六）审核人员在审核基本建设工程结算及决算遇到以下情况时，应当获取的相应证据：1.变更工程设计；2.建设单位提供的材料和设备；3.施工中使用的工程材料或设备的价格与规定不符；4.变更不同资质的施工企业；5.改变工程项目的性质；6.提高或降低建设标准；7.计划外工程项目；8.其他应当获取证据的情况。（七）审核人员审核基本建设工程结算及决算遇到以下情况时，应当获取必要的签证：1.施工情况与图纸不符；2.实物工程量与图纸不符；3.施工用料发生变化；4.施工情况与施工合同不符。（八）审核人员应当特别关注以下事项，以判断基本建设工程预算、结算是否运用了不合理定额和取费标准：1.对预算、结算有重大影响的；2.特别容易受关键因素变动影响的；3.具有高度不确定性的分项工程；4.预算定额没有列入或需要换算的。5.审核人员通常应当就审核后意见与委托人、建设单位和施工单位会审，根据会审情况形成审核结论。经会审后，如果委托人、建设单位、施工单位对审核结论无异义，审核人员应提请其在“基本建设工程预算审核定案表”、“基本建设工程结算审核定案表”上签章或签字确认。七、审核报告审核人员应当在实施必要的审核程序后，以经过核实的证据为依据，分析、评价审核结论，形成审核意见，出具审核报告。（一）确保项目质量的措施和完工时间（二）公正经营，秉公咨询，确保质量，热情服务，在有关规定范围内满足委托方要求；（三）建立完整的咨询档案，不向外界泄漏秘密；（四）自觉遵章守纪，在咨询活动中廉洁自律，不以权谋私，客观、公正、合理、准确运用计价依据、标准定额，保证咨询成果质量。（五）严格实行项目全程质量监控（六）以项目目标为导向，逐步细化项目工作项目组根据对图纸的研究结果和与委托方协商的结果，明确项目目标，制定项目实施计划，对整个项目工作进行逐步细化，根据员工的专业特点，把分解后的工作落实到每个员工头上，做到分工明确，每个人都知道目标是什么、应该做什么、应该什么时候做、应该做到何种程度、每项工作花费的时间及达到的标准是什么。（七）全程监控、实时跟进在项目实施过程中，实行“全程监控、实时跟进”的管理方法，以“里程碑”控制为核心，采用“三级复核”手段对项目质量进行全程监控，及时解决发现的各种问题，遇到难点问题则组织专家与项目组人员集体攻关迅速解决。（八）多渠道及时沟通在项目实施过程中，通过现场核对工程量、会议、电话、信函等多种方式，及时就项目实施过程中发现的问题与项目各关系方进行沟通，并根据协商的结果不断完善工作计划，确保项目的顺利实施。八、审计依据本次审计依据《会计师事务所从事基本建设工程预算、结算、决算审核暂行办法》、《注册造价师执业规程》、《中国注册会计师独立审计准则》以及国家相关法律法规的有关要求以及与委托方签订的委托审计合同等。九、审计结果的审议确认各项目组整理审计工作底稿后，与企业及相关部门就有关调整事项等进行沟通，出具报告初稿并由项目负责人进行审核，然后报部门经理进行复核，最后报质量监管组复核，出具正式报告。第三节审计进度保证措施一、审计工作前期与招标方进行充分的沟通、讨论，了解时审计项目的工作量大小，时间要求，质量要求及其他特殊性要求。根据项目具体情况进行人员配置，配备充足的资深注册造价师及熟练的专业人员，并取得招标方的认可，从人员上保证审计工作的按时完成。二、针对性的编制审计项目工作时间计划，并取得招标方的认可。落实审计前期，审计实施阶段的时间安排，各级复核人员要督促工作人员遵守时间安排，按时按质按量的完成工作任务。项目负责人要保证与招标方的时时联系，随时接受有关通知和变更要求，对工作中遇到的重大问题及时上报，听取解决方案；工作进展过程中，每一阶段性工作完成后及时向招标方汇报，听取指导意见。三、安排足够的时间用于后期沟通。由于工程造价金额巨大，牵涉施工方、建设方、投资方等多方利益，各方对工程量的认定，定额子目的选取，取费标准的确定等等难免存在分歧，审计工作要安排足够的时间进行后期沟通，取得各方一致意见，保证审计工作安时完成。四、保证留有一定的时间用于结论审查。结论审查是中介机构进行质量控制的最后一道关口，审计结论的正确性牵涉到各方经济利益及中介机构的声誉，要对审核项目进行仔细比对，保证审计工作的最终顺利完成。第四节进度控制承诺一、进度控制承诺（一）确保整个咨询服务工作应在独立、公正、科学诚信的原则下开展（二）认真履行项目招标文件中《服务协议》的全部条款；（三）严格遵守职业道德，真实地反映审计意见并将其确切地传达给报告使用人，不出具虚假的鉴证报告；（四）参与项目人员廉洁自律，严格遵守廉政约定：1.不接受被客户以各种名义馈赠的礼金、礼物和有价证券；2.不接受可能影响公正执行公务的宴请、娱乐、旅游及获取各种形式的俱乐部会员资格；3.不得与客户串通、隐瞒事实，出具不公正的审核意见；（五）遵守相关付费标准及规定；确保投入人员的稳定性，拟派有从事拆迁专项审计工作经验的从业在5年以上的注册会计师作为项目经理，选取从业3年以上的，有良好沟通能力、较强执行能力的人员作为项目小组成员。提交服务期内执行上审计任务的人员名单，进行入户前培训。所有配备人员未经采购人同意，不得随意更换，如特殊情况需要更换，至少保证项目负责人不变更；（六）根据国家有关政策及，进行专门培训，让全部参与人员都能系统地了解，政策、法规和业务标准；精心设计工作方案；（七）严禁出现拒绝服务的情况，根据招标文件和服务方案为提供优质高效的服务，一经委托，严格保证完成各项审计工作；（八）对服务过程及结果的保密，所有项目小组成员遵守保密原则，妥善保管好相关资料，未经允许，不得公开、泄露任何项目信息；本事务所已与全部员工签订了保密协议，协议规定如下：1.全体员工均已保证严格《按中国注册会计师执业准则》的要求执业，严守客户的秘密。2.应妥善保管客户资料、不得丢失，不得将文件、数据等与项目单位相关资料对外公布。3.不得利用项目单位非公开商业信息等为本单位、个人或他人谋取私利。（九）严格遵守国家法律法规及相关规章制度；（十）承诺我所应派专人负责此项工作，24小时保持电话畅通，做到随传随到，公司实行定期的关于服务质量的现场检查及电话回访，保证至少一名满足工程需要的工作人员驻场。接收项目委托后，本所定期将评价工作情况通过电子邮件或书面形式向委托方进行汇报。内容主要工作进度，工作中遇到的问题及需要主管部门协调的事项。二、审计反应速度的承诺根据招标文件的要求和审计工作具体需要，我们将服务响应的形式分为两类：1.在服务期内，对审计工作的问题做到随时解决。2.保证审计工作底稿真实完整且10天内及时归档，便于委托方的期后的查阅。第五节进度控制计划项目进度计划是在工作分解结构的基础上对项目活动做一对一系列时间计划，进度计划表示工作预计将在何时开始，以及实际上是在何始开始的。安排这些日期和时间有以下几个目的：1.保证按时获利以补偿已经发生费用支出；2.协调资源，使资源在需要时可以利用；3.预测在不同时间上所需要的资金和资源的级别，以便赋予项目以不同的优先级；4.满足完工时间约束。一、常用的制定项目进度计划的方法（一）关键日期法，这是最简单的一种进度计划，它只列出一些关键活动和进行的日期。（二）甘特图，进度计划最常用的一种工具。由于其简单、明了、直观，易于编制，因此成为小型项目管理中编制项目进度计划的主要工具。即使在大型项目中，它也是高级管理层了解全局、基层进度时的有用工具。但是，由于甘特图不表示各项活动之间的关系，也不指出影响项目工期的关键所在，因此，对于复杂的项目来说，甘特图就显得略有不足。（三）关键路径法1957年由美国兰德公司的J.E.凯德和杜邦公司的M.R.瓦尔科提出，并首次用于一个化学工厂设备维修工作计划中。（四）计划评审技术此方法是美国海军特种工程处在波兹、阿伦和汉密尔顿管理咨询公司协助下首先研究出来，并在美国北极星导弹研制工程计划中成功的应用而著名。二、网络技术方法比较CPM与PERT是在20世纪50年代后期几乎同时出现的两种计划方法。这两种方法是分别独立发展起来的，但其基本原理基本一致，即用网络图来表达项目中各项活动的进度和它们之间的相互关系，并在此基础上进