高级审计师《审计理论与审计案例分析》真题

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问答题（共141题，共141分）

1.一、题目试述审计

资源管理

二、背景与答题要求

相对于需求，审计资源总是有限的。在审计资源既定的情况下，为了全面履行审计职能，更加有效地实现审计目标，加强审计资源管理十分重要。

请从以下三个方面回答问题：（可以从国家审计、内部审计和社会审计三者中任选一个角度回答）（一）审计资源包括的主要内容（二）审计资源管理的意义（三）审计资源管理的主要途径。

2.资料

2022年4月，某审计厅派出审计组对国有企业光华集团有限公司（以下简称光华集团）2022年度资产、负债、损益进行审计。有关审计情况和资料如下：

1．A公司是光华集团全资子公司，主营业务为机械制造。近5年来该行业产值年均增长率约为5%，行业竞争比较激烈，行业盈利水平平稳。据光华集团财务资料显示，该公司2022年度销售收入在集团内排名第一，审计人员决定对其财务收支进行重点审查。审计人员了解到，A公司近5年主营业务收入年均增长率为18%，完成了集团制订的年均增长15%的目标；净利润年均增长率为2%，未能完成集团制定的年均增长10%的目标。审计调查还了解到，省国资委对省属国有企业绩效考核及管理层的薪资兑现均把主营业务收入增长率作为重要的考核指标，A公司为光华集团完成国资委考核指标做出了重大贡献。

2．A公司财务报告显示，2022年实现主营业务收入60亿元，比上年增长20亿元；利润总额3亿元，与上年基本持平。审计人员对A公司购销业务审查时发现，A公司有一、二、三、四4个生产车间，分别生产甲、乙、丙、丁四种产品，甲、乙、丙产品分别是乙、丙、丁产品的原料，丁产品是A公司的最终产品。审计发现，2022年二车间以甲产品为原料加工生产乙产品后，将大部分乙产品供给三车间生产丙产品，但同时向外省的5家公司合计销售10亿元（含增值税）的乙产品；四车间除接受三车间供应的丙产品外，还向上述5家外省公司购买了10.1亿元（含增值税）的丙产品。A公司解释，因三车间生产能力存在瓶颈，公司只能将部分乙产品销售给上述5家公司，加工成丙产品后再买回用来加工丁产品。

3．B公司是光华集团全资子公司，主营业务为工程建筑与施工。审计人员在对B公司审计时发现：

(l)2022年3月，B公司向某城市商业银行贷款8000万元，贷款期限1年，该笔贷款由光华集团财务计划部提供了担保。

(2)B公司工会2022年成立的职工持股会持有与B公司有关联业务的某施工企业（向B公司提供燃料）100%的股份。截至2022年末持股职工762人，2022年持股会分红1024.78万元，人均13448元。

(3)2022年，B公司将价值9800万元的设备采购合同直接授予光华集团某下属企业。经审计人员现场询问，B公司提供了一份光华集团关于重大物资、服务采购管理的规定，其中写明各集团所属企业在组织设备、服务采购时，应优先在集团内部选择货物和服务的提供方，否则需报经集团公司审查批准。

(4)2022年，B公司将承揽的某建设项目以2154万元的低价（是其承包价6700万元的32%）转包给无施工经验的某建筑工程有限公司，施工中施工现场发生坍塌事故，直接经济损失1481万元。

4．审计人员在对光华集团总部审计时发现，2022年，光华集团总部办公室人员王某报销会议费和宣传费30万元，支付给某会议服务公司。对该会议服务公司延伸调查发现，该公司收到款项后，扣除6%税费，将余款28.2万元打入王某在工商银行开立的个人账户。审计组召开会议研究后，决定填写审计组随身携带的已经审计机关负责人签发的空白查询函，对王某在工商银行开立的个人账户进行查询。查询结果显示，该账户自2022年6月开户至审计日，共收入119万元，支出101万元，余额18万元，没有发现其他明显异常收支。审计组研究后认为王某涉嫌贪污，拟向审计厅上报材料，建议移送司法机关查处。

二、要求针对“资料4”，指出审计组对个人银行账户查询的做法和对王某涉嫌贪污的定性是否正确，并说明理由。

3.资料

2022年4月，某审计厅派出审计组对国有企业光华集团有限公司（以下简称光华集团）2022年度资产、负债、损益进行审计。有关审计情况和资料如下：

1．A公司是光华集团全资子公司，主营业务为机械制造。近5年来该行业产值年均增长率约为5%，行业竞争比较激烈，行业盈利水平平稳。据光华集团财务资料显示，该公司2022年度销售收入在集团内排名第一，审计人员决定对其财务收支进行重点审查。审计人员了解到，A公司近5年主营业务收入年均增长率为18%，完成了集团制订的年均增长15%的目标；净利润年均增长率为2%，未能完成集团制定的年均增长10%的目标。审计调查还了解到，省国资委对省属国有企业绩效考核及管理层的薪资兑现均把主营业务收入增长率作为重要的考核指标，A公司为光华集团完成国资委考核指标做出了重大贡献。

2．A公司财务报告显示，2022年实现主营业务收入60亿元，比上年增长20亿元；利润总额3亿元，与上年基本持平。审计人员对A公司购销业务审查时发现，A公司有一、二、三、四4个生产车间，分别生产甲、乙、丙、丁四种产品，甲、乙、丙产品分别是乙、丙、丁产品的原料，丁产品是A公司的最终产品。审计发现，2022年二车间以甲产品为原料加工生产乙产品后，将大部分乙产品供给三车间生产丙产品，但同时向外省的5家公司合计销售10亿元（含增值税）的乙产品；四车间除接受三车间供应的丙产品外，还向上述5家外省公司购买了10.1亿元（含增值税）的丙产品。A公司解释，因三车间生产能力存在瓶颈，公司只能将部分乙产品销售给上述5家公司，加工成丙产品后再买回用来加工丁产品。

3．B公司是光华集团全资子公司，主营业务为工程建筑与施工。审计人员在对B公司审计时发现：

(l)2022年3月，B公司向某城市商业银行贷款8000万元，贷款期限1年，该笔贷款由光华集团财务计划部提供了担保。

(2)B公司工会2022年成立的职工持股会持有与B公司有关联业务的某施工企业（向B公司提供燃料）100%的股份。截至2022年末持股职工762人，2022年持股会分红1024.78万元，人均13448元。

(3)2022年，B公司将价值9800万元的设备采购合同直接授予光华集团某下属企业。经审计人员现场询问，B公司提供了一份光华集团关于重大物资、服务采购管理的规定，其中写明各集团所属企业在组织设备、服务采购时，应优先在集团内部选择货物和服务的提供方，否则需报经集团公司审查批准。

(4)2022年，B公司将承揽的某建设项目以2154万元的低价（是其承包价6700万元的32%）转包给无施工经验的某建筑工程有限公司，施工中施工现场发生坍塌事故，直接经济损失1481万元。

4．审计人员在对光华集团总部审计时发现，2022年，光华集团总部办公室人员王某报销会议费和宣传费30万元，支付给某会议服务公司。对该会议服务公司延伸调查发现，该公司收到款项后，扣除6%税费，将余款28.2万元打入王某在工商银行开立的个人账户。审计组召开会议研究后，决定填写审计组随身携带的已经审计机关负责人签发的空白查询函，对王某在工商银行开立的个人账户进行查询。查询结果显示，该账户自2022年6月开户至审计日，共收入119万元，支出101万元，余额18万元，没有发现其他明显异常收支。审计组研究后认为王某涉嫌贪污，拟向审计厅上报材料，建议移送司法机关查处。

二、要求针对“资料3”，指出B公司相关业务存在的问题。

4.资料

2022年4月，某审计厅派出审计组对国有企业光华集团有限公司（以下简称光华集团）2022年度资产、负债、损益进行审计。有关审计情况和资料如下：

1．A公司是光华集团全资子公司，主营业务为机械制造。近5年来该行业产值年均增长率约为5%，行业竞争比较激烈，行业盈利水平平稳。据光华集团财务资料显示，该公司2022年度销售收入在集团内排名第一，审计人员决定对其财务收支进行重点审查。审计人员了解到，A公司近5年主营业务收入年均增长率为18%，完成了集团制订的年均增长15%的目标；净利润年均增长率为2%，未能完成集团制定的年均增长10%的目标。审计调查还了解到，省国资委对省属国有企业绩效考核及管理层的薪资兑现均把主营业务收入增长率作为重要的考核指标，A公司为光华集团完成国资委考核指标做出了重大贡献。

2．A公司财务报告显示，2022年实现主营业务收入60亿元，比上年增长20亿元；利润总额3亿元，与上年基本持平。审计人员对A公司购销业务审查时发现，A公司有一、二、三、四4个生产车间，分别生产甲、乙、丙、丁四种产品，甲、乙、丙产品分别是乙、丙、丁产品的原料，丁产品是A公司的最终产品。审计发现，2022年二车间以甲产品为原料加工生产乙产品后，将大部分乙产品供给三车间生产丙产品，但同时向外省的5家公司合计销售10亿元（含增值税）的乙产品；四车间除接受三车间供应的丙产品外，还向上述5家外省公司购买了10.1亿元（含增值税）的丙产品。A公司解释，因三车间生产能力存在瓶颈，公司只能将部分乙产品销售给上述5家公司，加工成丙产品后再买回用来加工丁产品。

3．B公司是光华集团全资子公司，主营业务为工程建筑与施工。审计人员在对B公司审计时发现：

(l)2022年3月，B公司向某城市商业银行贷款8000万元，贷款期限1年，该笔贷款由光华集团财务计划部提供了担保。

(2)B公司工会2022年成立的职工持股会持有与B公司有关联业务的某施工企业（向B公司提供燃料）100%的股份。截至2022年末持股职工762人，2022年持股会分红1024.78万元，人均13448元。

(3)2022年，B公司将价值9800万元的设备采购合同直接授予光华集团某下属企业。经审计人员现场询问，B公司提供了一份光华集团关于重大物资、服务采购管理的规定，其中写明各集团所属企业在组织设备、服务采购时，应优先在集团内部选择货物和服务的提供方，否则需报经集团公司审查批准。

(4)2022年，B公司将承揽的某建设项目以2154万元的低价（是其承包价6700万元的32%）转包给无施工经验的某建筑工程有限公司，施工中施工现场发生坍塌事故，直接经济损失1481万元。

4．审计人员在对光华集团总部审计时发现，2022年，光华集团总部办公室人员王某报销会议费和宣传费30万元，支付给某会议服务公司。对该会议服务公司延伸调查发现，该公司收到款项后，扣除6%税费，将余款28.2万元打入王某在工商银行开立的个人账户。审计组召开会议研究后，决定填写审计组随身携带的已经审计机关负责人签发的空白查询函，对王某在工商银行开立的个人账户进行查询。查询结果显示，该账户自2022年6月开户至审计日，共收入119万元，支出101万元，余额18万元，没有发现其他明显异常收支。审计组研究后认为王某涉嫌贪污，拟向审计厅上报材料，建议移送司法机关查处。

二、要求针对“资料2”，分析A公司可能存在的问题及审计人员应采取的审计措施。

5.资料

2022年4月，某审计厅派出审计组对国有企业光华集团有限公司（以下简称光华集团）2022年度资产、负债、损益进行审计。有关审计情况和资料如下：

1．A公司是光华集团全资子公司，主营业务为机械制造。近5年来该行业产值年均增长率约为5%，行业竞争比较激烈，行业盈利水平平稳。据光华集团财务资料显示，该公司2022年度销售收入在集团内排名第一，审计人员决定对其财务收支进行重点审查。审计人员了解到，A公司近5年主营业务收入年均增长率为18%，完成了集团制订的年均增长15%的目标；净利润年均增长率为2%，未能完成集团制定的年均增长10%的目标。审计调查还了解到，省国资委对省属国有企业绩效考核及管理层的薪资兑现均把主营业务收入增长率作为重要的考核指标，A公司为光华集团完成国资委考核指标做出了重大贡献。

2．A公司财务报告显示，2022年实现主营业务收入60亿元，比上年增长20亿元；利润总额3亿元，与上年基本持平。审计人员对A公司购销业务审查时发现，A公司有一、二、三、四4个生产车间，分别生产甲、乙、丙、丁四种产品，甲、乙、丙产品分别是乙、丙、丁产品的原料，丁产品是A公司的最终产品。审计发现，2022年二车间以甲产品为原料加工生产乙产品后，将大部分乙产品供给三车间生产丙产品，但同时向外省的5家公司合计销售10亿元（含增值税）的乙产品；四车间除接受三车间供应的丙产品外，还向上述5家外省公司购买了10.1亿元（含增值税）的丙产品。A公司解释，因三车间生产能力存在瓶颈，公司只能将部分乙产品销售给上述5家公司，加工成丙产品后再买回用来加工丁产品。

3．B公司是光华集团全资子公司，主营业务为工程建筑与施工。审计人员在对B公司审计时发现：

(l)2022年3月，B公司向某城市商业银行贷款8000万元，贷款期限1年，该笔贷款由光华集团财务计划部提供了担保。

(2)B公司工会2022年成立的职工持股会持有与B公司有关联业务的某施工企业（向B公司提供燃料）100%的股份。截至2022年末持股职工762人，2022年持股会分红1024.78万元，人均13448元。

(3)2022年，B公司将价值9800万元的设备采购合同直接授予光华集团某下属企业。经审计人员现场询问，B公司提供了一份光华集团关于重大物资、服务采购管理的规定，其中写明各集团所属企业在组织设备、服务采购时，应优先在集团内部选择货物和服务的提供方，否则需报经集团公司审查批准。

(4)2022年，B公司将承揽的某建设项目以2154万元的低价（是其承包价6700万元的32%）转包给无施工经验的某建筑工程有限公司，施工中施工现场发生坍塌事故，直接经济损失1481万元。

4．审计人员在对光华集团总部审计时发现，2022年，光华集团总部办公室人员王某报销会议费和宣传费30万元，支付给某会议服务公司。对该会议服务公司延伸调查发现，该公司收到款项后，扣除6%税费，将余款28.2万元打入王某在工商银行开立的个人账户。审计组召开会议研究后，决定填写审计组随身携带的已经审计机关负责人签发的空白查询函，对王某在工商银行开立的个人账户进行查询。查询结果显示，该账户自2022年6月开户至审计日，共收入119万元，支出101万元，余额18万元，没有发现其他明显异常收支。审计组研究后认为王某涉嫌贪污，拟向审计厅上报材料，建议移送司法机关查处。

二、要求针对“资料1”，分析A公司是否存在财务舞弊风险因素，并说明理由，指出审计组对A公司审计应确定的重点内容和应采取的审计程序。

6.资料

某省审计厅2022年3月至6月对某体育中心建设项目开展了审计。有关资料和审计的情况如下：(一)体育中心基本情况根据省经济社会发展的需要，为发展体育事业、增强人民体质、提高生活质量、促进精神文明建设、满足全运会和国际单项比赛高标准硬件设施的要求，充分体现作为经济大省、文化体育大省的实力与魅力，省政府决定建设某体育中心项目。该体育中心是全运会的主赛场，也是建国以来该省最大的公益性体育设施项目，于2022年8月开工建设，占地面积89公顷，由"一场四馆"组成。除体育设施外，还建有配套的文化、商业设施，这些配套设施概算占总概算的40％。项目规划总建筑面积约40万平方米，项目概算总投资为21亿元。该项目总体设计任务由国外一家体育建筑设计集团公司承担，配合设计单位是省内某建筑设计研究院，主要施工任务由192家具有高级施工资质的单位承担，主要监理单位有6家。该项目"一场四馆"已顺利完成，于2022年9月竣工投入使用。投入使用后已举办了全运会开幕式、闭幕式及一系列重大赛事活动。

(二)审计目标

审计组在确定审计目标时，首先考虑的是该项目建设所产生的社会效益，注重建设过程中的经济效益，结合建成后项目的综合性、开放性、可持续性，制定如下具体审计目标：

1．审查确认因该项目规划建设而带给该省及项目所在区域的综合社会效益是否得以实现。

2．审查确认该项目作为体育中心、体育公园的概念是否得到了体现，其具体功能能否满足全运会和国际单项比赛的需要。

3．评价项目建造过程中的经济性、效率性和效果性，主要有：

(1)掌握项目基本建设程序的执行情况。

(2)分析评价建设资金的筹集和运用情况。

(3)揭示和反映项目投资和建设管理中存在的问题，分析问题产生的原因，从机制、制度上提出建议。

4．在审查评价项目体育功能的基础上，分析评价其文化功能、商业功能是否得到实现。

(三)审计范围对项目建设过程中的各项投融资活动和与项目建设有关的建设、设计、施工、监理、供货等单位的相关经济活动进行审计，调查了解项目建设所带来的经济和社会效益。

(四)审计中取得的资料

1．项目实际完成投资32亿元，完成总建筑面积36万平方米。2．财务账面结余库存工程物资3547万元，经盘点实际库存工程物资144万元。3．审计确认项目工程应招标的单项工程为260个，实际实行招标的单项工程为208个。

4．项目建成后，举办了若干次全国和省级重大赛事，2022年使用天数为90天，此外未进行过文化和商业活动。

5．审计发现，由于项目建设是边设计边施工，因而存在设计与施工不衔接、增加工程成本、未严格按照设计变更通知的时间进行签证、监理资料中施工单位的重新报验资料及监理单位的复验资料不全等问题。

6．审计时，项目尚未办理竣工验收。

二、要求根据项目情况和审计情况，提出相应的审计建议。

7.资料

某省审计厅2022年3月至6月对某体育中心建设项目开展了审计。有关资料和审计的情况如下：(一)体育中心基本情况根据省经济社会发展的需要，为发展体育事业、增强人民体质、提高生活质量、促进精神文明建设、满足全运会和国际单项比赛高标准硬件设施的要求，充分体现作为经济大省、文化体育大省的实力与魅力，省政府决定建设某体育中心项目。该体育中心是全运会的主赛场，也是建国以来该省最大的公益性体育设施项目，于2022年8月开工建设，占地面积89公顷，由"一场四馆"组成。除体育设施外，还建有配套的文化、商业设施，这些配套设施概算占总概算的40％。项目规划总建筑面积约40万平方米，项目概算总投资为21亿元。该项目总体设计任务由国外一家体育建筑设计集团公司承担，配合设计单位是省内某建筑设计研究院，主要施工任务由192家具有高级施工资质的单位承担，主要监理单位有6家。该项目"一场四馆"已顺利完成，于2022年9月竣工投入使用。投入使用后已举办了全运会开幕式、闭幕式及一系列重大赛事活动。

(二)审计目标

审计组在确定审计目标时，首先考虑的是该项目建设所产生的社会效益，注重建设过程中的经济效益，结合建成后项目的综合性、开放性、可持续性，制定如下具体审计目标：

1．审查确认因该项目规划建设而带给该省及项目所在区域的综合社会效益是否得以实现。

2．审查确认该项目作为体育中心、体育公园的概念是否得到了体现，其具体功能能否满足全运会和国际单项比赛的需要。

3．评价项目建造过程中的经济性、效率性和效果性，主要有：

(1)掌握项目基本建设程序的执行情况。

(2)分析评价建设资金的筹集和运用情况。

(3)揭示和反映项目投资和建设管理中存在的问题，分析问题产生的原因，从机制、制度上提出建议。

4．在审查评价项目体育功能的基础上，分析评价其文化功能、商业功能是否得到实现。

(三)审计范围对项目建设过程中的各项投融资活动和与项目建设有关的建设、设计、施工、监理、供货等单位的相关经济活动进行审计，调查了解项目建设所带来的经济和社会效益。

(四)审计中取得的资料

1．项目实际完成投资32亿元，完成总建筑面积36万平方米。2．财务账面结余库存工程物资3547万元，经盘点实际库存工程物资144万元。3．审计确认项目工程应招标的单项工程为260个，实际实行招标的单项工程为208个。

4．项目建成后，举办了若干次全国和省级重大赛事，2022年使用天数为90天，此外未进行过文化和商业活动。

5．审计发现，由于项目建设是边设计边施工，因而存在设计与施工不衔接、增加工程成本、未严格按照设计变更通知的时间进行签证、监理资料中施工单位的重新报验资料及监理单位的复验资料不全等问题。

6．审计时，项目尚未办理竣工验收。

二、要求根据审计取得的资料，分析该项目在建设中和投入使用后存在哪些影响其效益的问题。

8.资料

某省审计厅2022年3月至6月对某体育中心建设项目开展了审计。有关资料和审计的情况如下：(一)体育中心基本情况根据省经济社会发展的需要，为发展体育事业、增强人民体质、提高生活质量、促进精神文明建设、满足全运会和国际单项比赛高标准硬件设施的要求，充分体现作为经济大省、文化体育大省的实力与魅力，省政府决定建设某体育中心项目。该体育中心是全运会的主赛场，也是建国以来该省最大的公益性体育设施项目，于2022年8月开工建设，占地面积89公顷，由"一场四馆"组成。除体育设施外，还建有配套的文化、商业设施，这些配套设施概算占总概算的40％。项目规划总建筑面积约40万平方米，项目概算总投资为21亿元。该项目总体设计任务由国外一家体育建筑设计集团公司承担，配合设计单位是省内某建筑设计研究院，主要施工任务由192家具有高级施工资质的单位承担，主要监理单位有6家。该项目"一场四馆"已顺利完成，于2022年9月竣工投入使用。投入使用后已举办了全运会开幕式、闭幕式及一系列重大赛事活动。

(二)审计目标

审计组在确定审计目标时，首先考虑的是该项目建设所产生的社会效益，注重建设过程中的经济效益，结合建成后项目的综合性、开放性、可持续性，制定如下具体审计目标：

1．审查确认因该项目规划建设而带给该省及项目所在区域的综合社会效益是否得以实现。

2．审查确认该项目作为体育中心、体育公园的概念是否得到了体现，其具体功能能否满足全运会和国际单项比赛的需要。

3．评价项目建造过程中的经济性、效率性和效果性，主要有：

(1)掌握项目基本建设程序的执行情况。

(2)分析评价建设资金的筹集和运用情况。

(3)揭示和反映项目投资和建设管理中存在的问题，分析问题产生的原因，从机制、制度上提出建议。

4．在审查评价项目体育功能的基础上，分析评价其文化功能、商业功能是否得到实现。

(三)审计范围对项目建设过程中的各项投融资活动和与项目建设有关的建设、设计、施工、监理、供货等单位的相关经济活动进行审计，调查了解项目建设所带来的经济和社会效益。

(四)审计中取得的资料

1．项目实际完成投资32亿元，完成总建筑面积36万平方米。2．财务账面结余库存工程物资3547万元，经盘点实际库存工程物资144万元。3．审计确认项目工程应招标的单项工程为260个，实际实行招标的单项工程为208个。

4．项目建成后，举办了若干次全国和省级重大赛事，2022年使用天数为90天，此外未进行过文化和商业活动。

5．审计发现，由于项目建设是边设计边施工，因而存在设计与施工不衔接、增加工程成本、未严格按照设计变更通知的时间进行签证、监理资料中施工单位的重新报验资料及监理单位的复验资料不全等问题。

6．审计时，项目尚未办理竣工验收。

二、要求指出对该项目进行效益审计应采用哪些审计评价标准。

9.资料

某省审计厅2022年3月至6月对某体育中心建设项目开展了审计。有关资料和审计的情况如下：(一)体育中心基本情况根据省经济社会发展的需要，为发展体育事业、增强人民体质、提高生活质量、促进精神文明建设、满足全运会和国际单项比赛高标准硬件设施的要求，充分体现作为经济大省、文化体育大省的实力与魅力，省政府决定建设某体育中心项目。该体育中心是全运会的主赛场，也是建国以来该省最大的公益性体育设施项目，于2022年8月开工建设，占地面积89公顷，由"一场四馆"组成。除体育设施外，还建有配套的文化、商业设施，这些配套设施概算占总概算的40％。项目规划总建筑面积约40万平方米，项目概算总投资为21亿元。该项目总体设计任务由国外一家体育建筑设计集团公司承担，配合设计单位是省内某建筑设计研究院，主要施工任务由192家具有高级施工资质的单位承担，主要监理单位有6家。该项目"一场四馆"已顺利完成，于2022年9月竣工投入使用。投入使用后已举办了全运会开幕式、闭幕式及一系列重大赛事活动。

(二)审计目标

审计组在确定审计目标时，首先考虑的是该项目建设所产生的社会效益，注重建设过程中的经济效益，结合建成后项目的综合性、开放性、可持续性，制定如下具体审计目标：

1．审查确认因该项目规划建设而带给该省及项目所在区域的综合社会效益是否得以实现。

2．审查确认该项目作为体育中心、体育公园的概念是否得到了体现，其具体功能能否满足全运会和国际单项比赛的需要。

3．评价项目建造过程中的经济性、效率性和效果性，主要有：

(1)掌握项目基本建设程序的执行情况。

(2)分析评价建设资金的筹集和运用情况。

(3)揭示和反映项目投资和建设管理中存在的问题，分析问题产生的原因，从机制、制度上提出建议。

4．在审查评价项目体育功能的基础上，分析评价其文化功能、商业功能是否得到实现。

(三)审计范围对项目建设过程中的各项投融资活动和与项目建设有关的建设、设计、施工、监理、供货等单位的相关经济活动进行审计，调查了解项目建设所带来的经济和社会效益。

(四)审计中取得的资料

1．项目实际完成投资32亿元，完成总建筑面积36万平方米。2．财务账面结余库存工程物资3547万元，经盘点实际库存工程物资144万元。3．审计确认项目工程应招标的单项工程为260个，实际实行招标的单项工程为208个。

4．项目建成后，举办了若干次全国和省级重大赛事，2022年使用天数为90天，此外未进行过文化和商业活动。

5．审计发现，由于项目建设是边设计边施工，因而存在设计与施工不衔接、增加工程成本、未严格按照设计变更通知的时间进行签证、监理资料中施工单位的重新报验资料及监理单位的复验资料不全等问题。

6．审计时，项目尚未办理竣工验收。

二、要求根据项目情况和已确定的审计目标，指出该项目的主要审计内容。

10.资料

大华公司是一家国有独资公司。2022年4月，某审计机关派出审计组，对该公司2022年度财务收支情况进行审计。审计人员小李和小张负责对该公司销售与收款业务进行审计。

(一)小张在审计大华公司2022年度主营业务收入时，从大华公司2022年开具的销售发票的存根中选取10张作为样本，核对销售合同和发运单，并检查会计处理是否符合规定。大华公司2022年共开具连续编号的销售发票4000张，销售发票号码为第3001号至第7000号。随机数表(部分)如下：

(二)小李和小张在审计中发现下列情况：

1．2022年6月25日至26日，大华公司填制了购货单位均为乙公司的4张发货单。小李在6月份的主营业务收入明细账和相关原始凭证中找到了相应的记录，与上述发货单对应的销售发票填制日期为6月26日。

2．甲公司是大华公司2022年7月新发展的客户。大华公司信用审核部门批准甲公司的赊销信用额度为500000元。在收到甲公司于7月5日预付的100000元后，大华公司以每件117元的价格(含增值税)分别于7月lO日和12日向甲公司发出3500件和1800件产品，并于7月30日收到剩余款项。小李检查了以上两次发货的销售记录和发货单。销售记录的信用审核记录显示，上述两批产品均经信用审核部门职员刘叶批准即予发货。小李检查了相关的银行收款单据，没有发现异常。

3．2022年9月，大华公司把自建的15号生产线试运行生产的产品对外销售，取得货款780000元，大华公司当月及时确认了主营业务收入，同时结转了主营业务成本。

4．小李从大华公司2022年主营业务收入明细账中选取了10月31日最后一笔交易和11月1日第一笔交易，注意到10月31日最后一笔交易的发货单和销售发票的填制日期均为10月31日，发货单编号为6256号；11月1日第一笔交易的发货单和销售发票的填制日期均为11月1日，发货单编号为6255号。大华公司财务人员解释，由于运输安排原因，上述两笔交易的相关产品均在11月1日发出，但由于lO月31日最后一笔交易的客户要求的发货时间是10月31日，故将6256号发货单和相关销售发票日期填制为10月31日：

5．2022年12月28日，大华公司将到期日为2022年4月5日的6000000元商业承兑汇票贴现，贴现利息为180000元，贴现银行保留对大华公司的追索权。大华公司做了如下会计处理：借记"银行存款"5820000

元、"财务费用"180000元，贷记"应收票据"6000000元。

6．2022年"月，大华公司向乙公司销售产品一批，按规定在当月确认销售收入1500000元，结转成本1300000元。由于质量问题，该批产品于2022年1月20日被退回。大华公司将该销售退回事项在财务报表附注的"资产负债表日后事项"部分披露为："本公司于2022年11月向乙公司销售产品一批，按规定在当月确认收入l500000元，结转成本1300000元。由于质量问题，该批产品于2022年1月20日被退回。本公司将因此调整2022年1月份的主营业务收入和主营业务成本。"

二、要求根据"资料(二)"，假定不考虑其他事项，逐项指出是否存在问题；如果存在，说明理由，并提出改进建议。

11.资料

大华公司是一家国有独资公司。2022年4月，某审计机关派出审计组，对该公司2022年度财务收支情况进行审计。审计人员小李和小张负责对该公司销售与收款业务进行审计。

(一)小张在审计大华公司2022年度主营业务收入时，从大华公司2022年开具的销售发票的存根中选取10张作为样本，核对销售合同和发运单，并检查会计处理是否符合规定。大华公司2022年共开具连续编号的销售发票4000张，销售发票号码为第3001号至第7000号。随机数表(部分)如下：

(二)小李和小张在审计中发现下列情况：

1．2022年6月25日至26日，大华公司填制了购货单位均为乙公司的4张发货单。小李在6月份的主营业务收入明细账和相关原始凭证中找到了相应的记录，与上述发货单对应的销售发票填制日期为6月26日。

2．甲公司是大华公司2022年7月新发展的客户。大华公司信用审核部门批准甲公司的赊销信用额度为500000元。在收到甲公司于7月5日预付的100000元后，大华公司以每件117元的价格(含增值税)分别于7月lO日和12日向甲公司发出3500件和1800件产品，并于7月30日收到剩余款项。小李检查了以上两次发货的销售记录和发货单。销售记录的信用审核记录显示，上述两批产品均经信用审核部门职员刘叶批准即予发货。小李检查了相关的银行收款单据，没有发现异常。

3．2022年9月，大华公司把自建的15号生产线试运行生产的产品对外销售，取得货款780000元，大华公司当月及时确认了主营业务收入，同时结转了主营业务成本。

4．小李从大华公司2022年主营业务收入明细账中选取了10月31日最后一笔交易和11月1日第一笔交易，注意到10月31日最后一笔交易的发货单和销售发票的填制日期均为10月31日，发货单编号为6256号；11月1日第一笔交易的发货单和销售发票的填制日期均为11月1日，发货单编号为6255号。大华公司财务人员解释，由于运输安排原因，上述两笔交易的相关产品均在11月1日发出，但由于lO月31日最后一笔交易的客户要求的发货时间是10月31日，故将6256号发货单和相关销售发票日期填制为10月31日：

5．2022年12月28日，大华公司将到期日为2022年4月5日的6000000元商业承兑汇票贴现，贴现利息为180000元，贴现银行保留对大华公司的追索权。大华公司做了如下会计处理：借记"银行存款"5820000

元、"财务费用"180000元，贷记"应收票据"6000000元。

6．2022年"月，大华公司向乙公司销售产品一批，按规定在当月确认销售收入1500000元，结转成本1300000元。由于质量问题，该批产品于2022年1月20日被退回。大华公司将该销售退回事项在财务报表附注的"资产负债表日后事项"部分披露为："本公司于2022年11月向乙公司销售产品一批，按规定在当月确认收入l500000元，结转成本1300000元。由于质量问题，该批产品于2022年1月20日被退回。本公司将因此调整2022年1月份的主营业务收入和主营业务成本。"

二、要求根据"资料(一)"，假定小张以随机数表所列数字的后4位数与销售发票号码一一对应，并以第(2)列第(4)行为起点，选号路线为自上而下、自左而右，那么小张应选取的10张销售发票样本的号码分别为多少?如果上述10笔销售业务的账面价值为1000000元，审计后认定的价值为1000300元，假定大华公司2022年度主营业务收入账面价值为180000000元，并假定误差与账面价值不成比例关系，请运用差额估计抽样法推断大华公司2022年度主营业务收入的总体价值(要求列示计算过程)。

12.一、题目

试述如何依据审计准则加强对审计项目的质量控制

二、背景与答题要求

审计质量是审计工作的生命线。审计准则是审计人员执行审计业务的职业标准，是履行审计职责的行为规范，是评价审计质量的尺度。审计人员应依据审计准则，对审计项目从业务安排到出具审计报告的全过程进行质量控制，以保证审计目标的实现。请按以下层次回答问题：(一)审计质量控制的含义

(二)加强审计质量控制的意义

(三)审计项目全过程质量控制的内容和方法

(可以从国家审计、内部审计和社会审计三者中任选一个角度回答)

13.资料

近年来，地方政府融资平台公司(指由地方政府及其部门和机构等通过财政拨款或注入土地、股权等资产设立，承担政府投资项目融资功能，并拥有独立法人资格的经济实体)通过举债融资，为地方经济和社会发展筹集资金，在加强基础设施建设以及应对国际金融危机中发挥了积极作用。但与此同时，也出现了一些应当高度关注的问题。为有效防范财政金融风险，加强对地方政府融资平台公司管理，保持经济持续健康发展和社会稳定，2022年6月国务院印发了《关于加强地方政府融资平台公司管理有关问题的通知》(国发(2022)19号)，要求地方各级政府对融资平台公司债务进行一次全面清理，并按照分类管理、区别对待的原则，妥善处理债务偿还和在建项目后续融资问题，对融资平台公司进行清理规范，加强对融资平台公司的融资管理和银行业金融机构等的信贷管理，坚决制止地方政府违规担保承诺行为，严格执行《中华人民共和国担保法》等有关法律法规规定。除法律和国务院另有规定外，地方各级政府及其所属部门、机构和主要依靠财政拨款的经费补助事业单位，均不得以财政性收入、行政事业等单位的国有资产，或其他任何直接、间接形式为融资平台公司融资行为提供担保。2022年3月至5月，某省审计厅对全省地方政府融资平台公司设置和管理情况进行了审计调查。审计调查发现，截至2022年底，全省4个市108个县共设立融资平台公司540家，数量较多。每个市级和县级政府都设有数量不等的融资平台公司，其中4个市级政府、13个县级政府设立的融资平台公司达到10家以上。在540家融资平台公司中，2022年底有政府性债务余额的517家，共有政府性债务余额2375亿元，其中98家融资平台公司资产负债率超过70%(国际上通常认为资产负债率不超过60%较为适当)，有102家融资平台公司逾期债务率达65.15%。已经支出的通过融资平台公司举借的政府性债务资金中，用于市政建设、交通运输、土地收储整理、科教文卫、保障性住房及农林水利建设等公益性、基础设施项目的支出占86%，在应对危机、推动民生改善和生态环境保护方面发挥了积极作用，形成了大量优质资产，为今后一段时期经济社会发展打下了基础。审计调查组发现的各市主要情况如下：

A市：2022年9月至12月，市本级和17个县级政府为融资平台公司提供贷款担保，金额合计48亿元025家融资平台公司粉饰业绩发行债券28亿元。41家融资平台公司存在注册资本金不到位、部门违规注资、抽逃资本金等问题，涉及金额合计166.44亿元。

B市：2022年8月至12月，市本级和23个县级政府以政府资产和土地出让收入为融资平台公司提供贷款担保，金额合计25亿元。54家融资平台公司违规将政府投入的注册资本通过不同形式归还政府，造成抽逃资本金2亿元。5家融资平台公司的注册资本共计2.92亿元，实际投入货币资金为0.06亿元，其余为土地出资，按照公司法关于“货币出资额不低于30%”的规定，投入的货币资金应为0.88亿元，少投入0.82亿元。l家融资平台公司将无使用权的土地计人公司无形资产和资本公积，造成资产和权益分别虚增0.88亿元。

C市：2022年7月至11月，市本级和10个县政府所属部门以财政收入、行政事业单位国有资产为融资平台公司提供担保2.72亿元，有l3个县的政府及所属部门以出具承诺函的形式为融资平台公司提供担保1.66亿元。28家融资平台公司中，有3家盈利，7家持平，18家亏损。2家融资平台公司私设“小金库”165.31万元，其中，67.57万元去向不明。

D市：2022年至2022年，22家融资平台公司以不合规的抵(质)押物作为担保签订贷款合同，金额195.61亿元。市本级和14个县的86家融资平台公司存在注册资本金不到位、虚假出资、政府及部门违规注资、抽逃资本金等问题。

二、要求根据上述资料，代审计厅撰写1篇600字左右的向省政府报送的审计信息，要求该信息包含以下要素：审计建议答案要点：

14.资料

近年来，地方政府融资平台公司(指由地方政府及其部门和机构等通过财政拨款或注入土地、股权等资产设立，承担政府投资项目融资功能，并拥有独立法人资格的经济实体)通过举债融资，为地方经济和社会发展筹集资金，在加强基础设施建设以及应对国际金融危机中发挥了积极作用。但与此同时，也出现了一些应当高度关注的问题。为有效防范财政金融风险，加强对地方政府融资平台公司管理，保持经济持续健康发展和社会稳定，2022年6月国务院印发了《关于加强地方政府融资平台公司管理有关问题的通知》(国发(2022)19号)，要求地方各级政府对融资平台公司债务进行一次全面清理，并按照分类管理、区别对待的原则，妥善处理债务偿还和在建项目后续融资问题，对融资平台公司进行清理规范，加强对融资平台公司的融资管理和银行业金融机构等的信贷管理，坚决制止地方政府违规担保承诺行为，严格执行《中华人民共和国担保法》等有关法律法规规定。除法律和国务院另有规定外，地方各级政府及其所属部门、机构和主要依靠财政拨款的经费补助事业单位，均不得以财政性收入、行政事业等单位的国有资产，或其他任何直接、间接形式为融资平台公司融资行为提供担保。2022年3月至5月，某省审计厅对全省地方政府融资平台公司设置和管理情况进行了审计调查。审计调查发现，截至2022年底，全省4个市108个县共设立融资平台公司540家，数量较多。每个市级和县级政府都设有数量不等的融资平台公司，其中4个市级政府、13个县级政府设立的融资平台公司达到10家以上。在540家融资平台公司中，2022年底有政府性债务余额的517家，共有政府性债务余额2375亿元，其中98家融资平台公司资产负债率超过70%(国际上通常认为资产负债率不超过60%较为适当)，有102家融资平台公司逾期债务率达65.15%。已经支出的通过融资平台公司举借的政府性债务资金中，用于市政建设、交通运输、土地收储整理、科教文卫、保障性住房及农林水利建设等公益性、基础设施项目的支出占86%，在应对危机、推动民生改善和生态环境保护方面发挥了积极作用，形成了大量优质资产，为今后一段时期经济社会发展打下了基础。审计调查组发现的各市主要情况如下：

A市：2022年9月至12月，市本级和17个县级政府为融资平台公司提供贷款担保，金额合计48亿元025家融资平台公司粉饰业绩发行债券28亿元。41家融资平台公司存在注册资本金不到位、部门违规注资、抽逃资本金等问题，涉及金额合计166.44亿元。

B市：2022年8月至12月，市本级和23个县级政府以政府资产和土地出让收入为融资平台公司提供贷款担保，金额合计25亿元。54家融资平台公司违规将政府投入的注册资本通过不同形式归还政府，造成抽逃资本金2亿元。5家融资平台公司的注册资本共计2.92亿元，实际投入货币资金为0.06亿元，其余为土地出资，按照公司法关于“货币出资额不低于30%”的规定，投入的货币资金应为0.88亿元，少投入0.82亿元。l家融资平台公司将无使用权的土地计人公司无形资产和资本公积，造成资产和权益分别虚增0.88亿元。

C市：2022年7月至11月，市本级和10个县政府所属部门以财政收入、行政事业单位国有资产为融资平台公司提供担保2.72亿元，有l3个县的政府及所属部门以出具承诺函的形式为融资平台公司提供担保1.66亿元。28家融资平台公司中，有3家盈利，7家持平，18家亏损。2家融资平台公司私设“小金库”165.31万元，其中，67.57万元去向不明。

D市：2022年至2022年，22家融资平台公司以不合规的抵(质)押物作为担保签订贷款合同，金额195.61亿元。市本级和14个县的86家融资平台公司存在注册资本金不到位、虚假出资、政府及部门违规注资、抽逃资本金等问题。

二、要求根据上述资料，代审计厅撰写1篇600字左右的向省政府报送的审计信息，要求该信息包含以下要素：审计调查发现的问题及分析

15.资料

近年来，地方政府融资平台公司(指由地方政府及其部门和机构等通过财政拨款或注入土地、股权等资产设立，承担政府投资项目融资功能，并拥有独立法人资格的经济实体)通过举债融资，为地方经济和社会发展筹集资金，在加强基础设施建设以及应对国际金融危机中发挥了积极作用。但与此同时，也出现了一些应当高度关注的问题。为有效防范财政金融风险，加强对地方政府融资平台公司管理，保持经济持续健康发展和社会稳定，2022年6月国务院印发了《关于加强地方政府融资平台公司管理有关问题的通知》(国发(2022)19号)，要求地方各级政府对融资平台公司债务进行一次全面清理，并按照分类管理、区别对待的原则，妥善处理债务偿还和在建项目后续融资问题，对融资平台公司进行清理规范，加强对融资平台公司的融资管理和银行业金融机构等的信贷管理，坚决制止地方政府违规担保承诺行为，严格执行《中华人民共和国担保法》等有关法律法规规定。除法律和国务院另有规定外，地方各级政府及其所属部门、机构和主要依靠财政拨款的经费补助事业单位，均不得以财政性收入、行政事业等单位的国有资产，或其他任何直接、间接形式为融资平台公司融资行为提供担保。2022年3月至5月，某省审计厅对全省地方政府融资平台公司设置和管理情况进行了审计调查。审计调查发现，截至2022年底，全省4个市108个县共设立融资平台公司540家，数量较多。每个市级和县级政府都设有数量不等的融资平台公司，其中4个市级政府、13个县级政府设立的融资平台公司达到10家以上。在540家融资平台公司中，2022年底有政府性债务余额的517家，共有政府性债务余额2375亿元，其中98家融资平台公司资产负债率超过70%(国际上通常认为资产负债率不超过60%较为适当)，有102家融资平台公司逾期债务率达65.15%。已经支出的通过融资平台公司举借的政府性债务资金中，用于市政建设、交通运输、土地收储整理、科教文卫、保障性住房及农林水利建设等公益性、基础设施项目的支出占86%，在应对危机、推动民生改善和生态环境保护方面发挥了积极作用，形成了大量优质资产，为今后一段时期经济社会发展打下了基础。审计调查组发现的各市主要情况如下：

A市：2022年9月至12月，市本级和17个县级政府为融资平台公司提供贷款担保，金额合计48亿元025家融资平台公司粉饰业绩发行债券28亿元。41家融资平台公司存在注册资本金不到位、部门违规注资、抽逃资本金等问题，涉及金额合计166.44亿元。

B市：2022年8月至12月，市本级和23个县级政府以政府资产和土地出让收入为融资平台公司提供贷款担保，金额合计25亿元。54家融资平台公司违规将政府投入的注册资本通过不同形式归还政府，造成抽逃资本金2亿元。5家融资平台公司的注册资本共计2.92亿元，实际投入货币资金为0.06亿元，其余为土地出资，按照公司法关于“货币出资额不低于30%”的规定，投入的货币资金应为0.88亿元，少投入0.82亿元。l家融资平台公司将无使用权的土地计人公司无形资产和资本公积，造成资产和权益分别虚增0.88亿元。

C市：2022年7月至11月，市本级和10个县政府所属部门以财政收入、行政事业单位国有资产为融资平台公司提供担保2.72亿元，有l3个县的政府及所属部门以出具承诺函的形式为融资平台公司提供担保1.66亿元。28家融资平台公司中，有3家盈利，7家持平，18家亏损。2家融资平台公司私设“小金库”165.31万元，其中，67.57万元去向不明。

D市：2022年至2022年，22家融资平台公司以不合规的抵(质)押物作为担保签订贷款合同，金额195.61亿元。市本级和14个县的86家融资平台公司存在注册资本金不到位、虚假出资、政府及部门违规注资、抽逃资本金等问题。

二、要求根据上述资料，代审计厅撰写1篇600字左右的向省政府报送的审计信息，要求该信息包含以下要素：标题

16.资料

2022年6月，某审计机关派出审计组对某国家扶贫开发工作重点县2022年至2022年财政扶贫资金管理使用情况进行审计，重点审计了该县扶贫办、发改局、财政局、民族宗教局、县职业中学、长辛乡、广秀乡等单位和乡镇。有关情况和资料如下：

1.2022年至2022年，各级财政安排该县发展资金、以工代赈资金、易地扶贫搬迁资金、少数民族发展资金、扶贫贷款贴息资金等5项财政扶贫资金4亿元，其中中央财政投入3.2亿元(占80%)，主要由县财政局、扶贫办、发改局、民族宗教局等部门管理。

2.截至2022年末，该县结存2年以上的财政扶贫专项资金合计4200万元，其中：县扶贫办专户结存1300万元，县财政局账户结存2100万元，县民族宗教局专户结存800万元。其中结存时间最长的是2022年的基本农田和少数民族发展扶持项目资金，共计450万元，闲置时间长达6年。

3.2022年至2022年，县扶贫办通过部门预算共安排公用经费预算150万元，年均50万元，3年实际支出办公费、差旅费等公用经费210万元，超出部分在扶贫资金项目管理费和部分扶贫项目经费中开支。

4.抽查2022年至2022年县职业中学承办的“贫困家庭劳动力转移培训项目”学员资料后发现，有370名来自非贫困家庭的学员参加了培训，为此该校获取培训补助资金30万元。

5.2022年4月，长辛乡以“大众广场民族团结LED显示屏建设项目”的名义向县民族宗教局申请少数民族发展资金20万元，并获得批准。审计发现，此项目已包含在县发改局批复该乡实施的“大众广场改造工程续建项目”中，且已于2022年6月完成竣工决算。该乡从民族宗教局取得的20万元一直闲置未用。

6.2022年，长辛乡政府在组织实施“易地扶贫搬迁项目”中，未考虑当地实际情况，按照项目计划，投资25万元为搬迁安置点建设沼气池15个，于2022年6月全部完工。但由于项目所在地缺乏沼气池发酵造气的原料，沼气池建成后并未使用。

7.在广秀乡审计时，有农民向审计组反映2022年国家安排的“特色农业种植扶贫到户资金”实际上没有发放给农民。审计人员调查发现，广秀乡未按规定公示“特色农业种植扶贫到户资金”项目信息，将县扶贫办拨付的用于为农户购置脐橙树苗的资金60万元，通过使用虚假购销合同、虚假发票等方式套取后存入乡政府出纳个人账户，用于乡长和出纳个人经商、购房等支出。

二、要求根据上述情况和资料，请提出加强该县扶贫资金管理和使用的建议。

17.资料

2022年6月，某审计机关派出审计组对某国家扶贫开发工作重点县2022年至2022年财政扶贫资金管理使用情况进行审计，重点审计了该县扶贫办、发改局、财政局、民族宗教局、县职业中学、长辛乡、广秀乡等单位和乡镇。有关情况和资料如下：

1.2022年至2022年，各级财政安排该县发展资金、以工代赈资金、易地扶贫搬迁资金、少数民族发展资金、扶贫贷款贴息资金等5项财政扶贫资金4亿元，其中中央财政投入3.2亿元(占80%)，主要由县财政局、扶贫办、发改局、民族宗教局等部门管理。

2.截至2022年末，该县结存2年以上的财政扶贫专项资金合计4200万元，其中：县扶贫办专户结存1300万元，县财政局账户结存2100万元，县民族宗教局专户结存800万元。其中结存时间最长的是2022年的基本农田和少数民族发展扶持项目资金，共计450万元，闲置时间长达6年。

3.2022年至2022年，县扶贫办通过部门预算共安排公用经费预算150万元，年均50万元，3年实际支出办公费、差旅费等公用经费210万元，超出部分在扶贫资金项目管理费和部分扶贫项目经费中开支。

4.抽查2022年至2022年县职业中学承办的“贫困家庭劳动力转移培训项目”学员资料后发现，有370名来自非贫困家庭的学员参加了培训，为此该校获取培训补助资金30万元。

5.2022年4月，长辛乡以“大众广场民族团结LED显示屏建设项目”的名义向县民族宗教局申请少数民族发展资金20万元，并获得批准。审计发现，此项目已包含在县发改局批复该乡实施的“大众广场改造工程续建项目”中，且已于2022年6月完成竣工决算。该乡从民族宗教局取得的20万元一直闲置未用。

6.2022年，长辛乡政府在组织实施“易地扶贫搬迁项目”中，未考虑当地实际情况，按照项目计划，投资25万元为搬迁安置点建设沼气池15个，于2022年6月全部完工。但由于项目所在地缺乏沼气池发酵造气的原料，沼气池建成后并未使用。

7.在广秀乡审计时，有农民向审计组反映2022年国家安排的“特色农业种植扶贫到户资金”实际上没有发放给农民。审计人员调查发现，广秀乡未按规定公示“特色农业种植扶贫到户资金”项目信息，将县扶贫办拨付的用于为农户购置脐橙树苗的资金60万元，通过使用虚假购销合同、虚假发票等方式套取后存入乡政府出纳个人账户，用于乡长和出纳个人经商、购房等支出。

二、要求根据“资料1”至“资料6”的情况，请指出该县有关单位在财政扶贫资金管理使用中存在的问题(列明问题性质和金额)。

18.资料

2022年4月，某省审计厅派出审计组对国有独资企业甲公司2022年度财务收支情况进行审计。有关产品销售和其他收入审计的情况和资料如下；

1．甲公司近几年生产和市场发展形势平稳。因受2022年国际金融危机的影响，甲公司主导产品A的销售价格从2022年9月份开始大幅下滑，国内外市场需求持续萎缩。

2．该公司向审计组提供的2022年度和2022年度A产品的销售情况如下：

3．审计组在对销售业务内部控制进行调查的过程中了解到：

(1)现金销售业务由仓库部门负责发货并向顾客开具销售发票。

(2)5万元以下的赊销由销售部门经理审批，5万元及以上的赊销由信用部门审批。

(3)客户退回的货物验收后由仓库管理员填制入库单，入库单汇总后于下月第三日送会计部门。

(4)由不负责应收账款记录的会计人员定期编制和寄送客户对账单。

(5)记录应收账款的会计人员负责批准并核销坏账。

4．审计组对公司仓库入库单进行审查分析后发现，该公司2022年12月发生退货5批，共涉及金额105万元（不含税）。

5．为应对国际金融危机的影响，公司管理层采取多项措施增加收入，将办公楼1至3层租给有该公司职工参股的乙公司使用。2022年9月30日甲公司与乙公司签订租赁合同，租期为2022年9月30日至2022年9月30日。按照合同约定，乙公司在合同签订日一次性付给甲公司两年的房租120万元。甲公司收到租金时，借记"银行存款"120万元，贷记"其他业务收入"120万元。审计人员在对乙公司进行延伸审计时发现，乙公司于2022年10月10日将所租楼层转租给某银行营业部，每年收取租金200万元。

一、要求根据"资料5"，指出甲公司租金收入账务处理存在的问题，并提出改正建议。

如果由你负责对该项租赁业务进行延伸审计，指出需要进一步采取的措施和应当关注的问题。

19.资料

2022年4月，某省审计厅派出审计组对国有独资企业甲公司2022年度财务收支情况进行审计。有关产品销售和其他收入审计的情况和资料如下；

1．甲公司近几年生产和市场发展形势平稳。因受2022年国际金融危机的影响，甲公司主导产品A的销售价格从2022年9月份开始大幅下滑，国内外市场需求持续萎缩。

2．该公司向审计组提供的2022年度和2022年度A产品的销售情况如下：

3．审计组在对销售业务内部控制进行调查的过程中了解到：

(1)现金销售业务由仓库部门负责发货并向顾客开具销售发票。

(2)5万元以下的赊销由销售部门经理审批，5万元及以上的赊销由信用部门审批。

(3)客户退回的货物验收后由仓库管理员填制入库单，入库单汇总后于下月第三日送会计部门。

(4)由不负责应收账款记录的会计人员定期编制和寄送客户对账单。

(5)记录应收账款的会计人员负责批准并核销坏账。

4．审计组对公司仓库入库单进行审查分析后发现，该公司2022年12月发生退货5批，共涉及金额105万元（不含税）。

5．为应对国际金融危机的影响，公司管理层采取多项措施增加收入，将办公楼1至3层租给有该公司职工参股的乙公司使用。2022年9月30日甲公司与乙公司签订租赁合同，租期为2022年9月30日至2022年9月30日。按照合同约定，乙公司在合同签订日一次性付给甲公司两年的房租120万元。甲公司收到租金时，借记"银行存款"120万元，贷记"其他业务收入"120万元。审计人员在对乙公司进行延伸审计时发现，乙公司于2022年10月10日将所租楼层转租给某银行营业部，每年收取租金200万元。

一、要求根据"资料4"，指出审计发现的问题对该公司2022年利润表的影响。

20.资料

2022年4月，某省审计厅派出审计组对国有独资企业甲公司2022年度财务收支情况进行审计。有关产品销售和其他收入审计的情况和资料如下；

1．甲公司近几年生产和市场发展形势平稳。因受2022年国际金融危机的影响，甲公司主导产品A的销售价格从2022年9月份开始大幅下滑，国内外市场需求持续萎缩。

2．该公司向审计组提供的2022年度和2022年度A产品的销售情况如下：

3．审计组在对销售业务内部控制进行调查的过程中了解到：

(1)现金销售业务由仓库部门负责发货并向顾客开具销售发票。

(2)5万元以下的赊销由销售部门经理审批，5万元及以上的赊销由信用部门审批。

(3)客户退回的货物验收后由仓库管理员填制入库单，入库单汇总后于下月第三日送会计部门。

(4)由不负责应收账款记录的会计人员定期编制和寄送客户对账单。

(5)记录应收账款的会计人员负责批准并核销坏账。

4．审计组对公司仓库入库单进行审查分析后发现，该公司2022年12月发生退货5批，共涉及金额105万元（不含税）。

5．为应对国际金融危机的影响，公司管理层采取多项措施增加收入，将办公楼1至3层租给有该公司职工参股的乙公司使用。2022年9月30日甲公司与乙公司签订租赁合同，租期为2022年9月30日至2022年9月30日。按照合同约定，乙公司在合同签订日一次性付给甲公司两年的房租120万元。甲公司收到租金时，借记"银行存款"120万元，贷记"其他业务收入"120万元。审计人员在对乙公司进行延伸审计时发现，乙公司于2022年10月10日将所租楼层转租给某银行营业部，每年收取租金200万元。

一、要求根据"资料3"，指出甲公司销售业务内部控制存在的缺陷及其可能带来的影响。

21.资料

2022年4月，某省审计厅派出审计组对国有独资企业甲公司2022年度财务收支情况进行审计。有关产品销售和其他收入审计的情况和资料如下；

1．甲公司近几年生产和市场发展形势平稳。因受2022年国际金融危机的影响，甲公司主导产品A的销售价格从2022年9月份开始大幅下滑，国内外市场需求持续萎缩。

2．该公司向审计组提供的2022年度和2022年度A产品的销售情况如下：

3．审计组在对销售业务内部控制进行调查的过程中了解到：

(1)现金销售业务由仓库部门负责发货并向顾客开具销售发票。

(2)5万元以下的赊销由销售部门经理审批，5万元及以上的赊销由信用部门审批。

(3)客户退回的货物验收后由仓库管理员填制入库单，入库单汇总后于下月第三日送会计部门。

(4)由不负责应收账款记录的会计人员定期编制和寄送客户对账单。

(5)记录应收账款的会计人员负责批准并核销坏账。

4．审计组对公司仓库入库单进行审查分析后发现，该公司2022年12月发生退货5批，共涉及金额105万元（不含税）。

5．为应对国际金融危机的影响，公司管理层采取多项措施增加收入，将办公楼1至3层租给有该公司职工参股的乙公司使用。2022年9月30日甲公司与乙公司签订租赁合同，租期为2022年9月30日至2022年9月30日。按照合同约定，乙公司在合同签订日一次性付给甲公司两年的房租120万元。甲公司收到租金时，借记"银行存款"120万元，贷记"其他业务收入"120万元。审计人员在对乙公司进行延伸审计时发现，乙公司于2022年10月10日将所租楼层转租给某银行营业部，每年收取租金200万元。

一、要求根据"资料1"和"资料2"，分析甲公司2022年A产品销售记录中可能存在的问题，并写出理由。

22.一、题目

试论经济责任审计的特点与主要内容。

二、背景与答题要求

随着我国社会主义民主法治建设的深入发展，经济责任审计在维护经济秩序，加强干部监督管理，预防和治理腐败，推进依法行政等方面发挥着越来越重要的作用。经济责任审计已成为各级党委和政府赋予审计机关的一项重要工作任务。经过二十多年的探索，经济责任审计工作正在不断发展和深化，逐步走向制度化、法制化的轨道。

请按以下层次论述：（一）经济责任审计的含义；

（二）经济责任审计的特点；

（三）经济责任审计的主要内容（可以从当前各类经济责任审计都应重点审计的内容角度回答，也可以从党委政府领导干部经济责任审计、党政部门领导干部经济责任审计、国有及国有控股企业领导人员经济责任审计三者中任选一个角度回答）。

23.资料

2022年5月，某市审计局派出审计组对某县财政局和农林局管理的促进农业发展专项资金（以下简称“促农专项资金”）2011年度管理和使用情况进行审计。有关情况和资料如下：

1．为了促进本地区农业发展，提高农业生产效率，该市设立了促农专项资金。该市促农专项资金管理办法规定：促农专项资金专门用于500亩以上的连片耕地开发项目，包括土地平整、小型水利工程、机耕路建设、农业科技推广等；全部项目资金的80%由市财政拨付，其余20%由县财政配套；县农林局负责根据乡镇政府申报的材料择优向市农林局申报项目；经市农林局审批下达的项目，由县农林局负责组织实施；县农林局可按实际到位资金额提取5%作为项目管理费，提取10%作为农业科技推广费；项目结束后，市农林局负责进行验收；项目资金由县财政局农业科纳入财政专户单独核算，专款专用。

2.2022年初，该县农林局收到A、B、C三个乡镇政府的项目申报材料：A镇申请开发连片的265亩耕地，B乡申请开发不连片的两块分别为130亩和320亩的耕地，C乡申请开发连片的240亩耕地和140亩养殖鱼塘。为达到项目申报要求，获取该专项资金，该县农林局对申报材料进行了修改，向市农林局申报B乡连片开发510亩耕地和C乡连片开发520亩耕地两个项目。2月，市农林局审批下达C乡连片开发520亩耕地项目，项目期限为1年，计划投资800万元。3月，县财政局将收到的市财政局拨付的该项目资金640万元，拨入促农专项资金专户。

3．审计发现，C乡连片开发520亩耕地项目中应由县财政局配套的资金始终没有到位。县财政局农业科负责人解释说，由于财政困难，多年来该县向上级有关部门申请项目时作出的配套承诺都无法兑现，周边几个县的情况也都如此。

4.2022年3月，县农林局向市农林局申请对C乡连片开发520亩耕地项目进行竣工验收，项目支出合计640万元。其中：支付土地平整等工程费500万元和机耕路建设款20万元，县农林局提取项目管理费40万元和农业科技推广费80万元。

5．审计人员在对土地平整等工程费500万元进行核实时发现：2022年4月，该县农林局经招投标确定D企业负责实施该项目土地平整等工程建设，中标价为500万元，县财政局于当月向D企业支付了工程款500万元。审计人员延伸审计D企业后发现，D企业除完成大部分工程内容外，将部分主体工程分包给了E企业和F企业，并向E企业和F企业分别支付了100万元工程款。审计人员延伸审计E企业后发现，E企业不具有施工企业资质，也没有实施土地平整等工程建设的记录，在收到D企业汇入的100万元后，按照县财政局的要求，将该笔款项划入县财政局的另一个专户。审计人员延伸审计F企业后发现，F企业没有参与土地平整等工程建设的记录。

二、要求请结合县财政局、农林局以及相关施工企业在该促农专项资金管理使用中存在的问题，向市财政局和农林局提出进一步加强促农专项资金管理的建议。

24.资料

2022年5月，某市审计局派出审计组对某县财政局和农林局管理的促进农业发展专项资金（以下简称“促农专项资金”）2011年度管理和使用情况进行审计。有关情况和资料如下：

1．为了促进本地区农业发展，提高农业生产效率，该市设立了促农专项资金。该市促农专项资金管理办法规定：促农专项资金专门用于500亩以上的连片耕地开发项目，包括土地平整、小型水利工程、机耕路建设、农业科技推广等；全部项目资金的80%由市财政拨付，其余20%由县财政配