版讲义-第十章第九

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李彦斌

PPT版讲义-第十章第九第三节债权、债务的发生和结算五、借款：仅指向银行或其他金融机构借款。（一）账户设置：1、“短期借款”科目2、“长期借款”科目（下设“本金、应计利息”）3、“应付利息”科目（仅适用于短期）4、对应账户“银行存款”和“财务费用”等（二）主要经济业务的账务处理借：银行存款第十章主要经济业务事项账务处理第三节债权、债务的发生和结算第十章主要经济业务事项账务贷：短期借款/长期借款—本金借：财务费用贷：应付利息/长期借款—应计利息借：短期借款/长期借款应付利息贷：银行存款【例】1月1日，长江公司从银行借入到期一次还本付息、期限为3个月、年利率6%的借款200000元。企业收到借款存入银行借：银行存款200000贷：短期借款200000贷：短期借款/长期借款—本金借：财务费用1OOO贷：应付利息1OOO/长期借款—应计利息（200000×6%÷12）每个月底，4.1日借：短期借款200000/长期借款—本金应付利息2000/长期借款—应计利息财务费用1000贷：银行存款203000借：财务费用1OOO第四节资本的增减一、接受投资（一）账户设置：1、“股本”/“实收资本”科目:核算注册资本或股本中所占份额的部分（股份公司/其他企业）。2、“资本公积”科目:核算资本溢价或股本溢价3、对应科目：“银行存款”等（二）主要经济业务的账务处理【例】1.1日长江公司收到A、B投资者投资金600000元，各溢价100000元，C投资者投入机床两台，折价1200000元（溢价200000元）第四节资本的增减借：银行存款1200000固定资产1200000贷：实收资本—A公司500000B公司500000C公司1000000资本公积—A公司100000B公司100000C公司200000【例】12.31日经法定程序，投资人A公司从长江公司按原实际出资额退出。长江当日公司已将600000元以银行转账方式支付给A公司。借：银行存款1200000借：实收资本—A公司500000资本公积—A公司100000贷：银行存款600000借：实收资本—A公司500000第五节收入、成本和费用一、概念1、收入分为主营业务收入和其他业务收入，代收款应作为负债处理。2、成本包括直接材料、直接人工和制造费用。3、费用包括主营业务成本、其他业务成本、营业税金及附加、销售费用、管理费用和财务费用等。二、收入（一）账户设置1、“主营业务收入”2、“其他业务收入”：核算原材料销售收入、包装第五节收入、成本和费用物租金收入、固定资产租金收入、无形资产使用费收入等。3、对应账户：银行存款、应收账款、应收票据、预收账款等（二）主要经济业务的账务处理1、取得主营业务收入的账务处理（1）现销业务借：银行存款贷：主营业务收入应交税费—应交增值税（销项税额）物租金收入、固定资产租金收入、无形资产使用（2）赊销业务借：应收账款—红星公司贷：主营业务收入应交税费—应交增值税（销项税额）（3）预收款销售业务借：银行存款贷：预收账款借：银行存款预收账款贷：主营业务收入应交税费—应交增值税（销项税额）（2）赊销业务【例】8.15日长江公司根据销货合同预收衡山公司购货款10000元。货款已存入银行借：银行存款10000贷：预收货款10000【例】9.30日长江企业向衡山公司发出产品100件，不含增值税售价为400元/件。发票上注明货款40000元，增值税6800元，同日收到剩余款。借：银行存款36800预收货款10000贷：主营业务收入40000应交税费—应交增值税6800【例】8.15日长江公司根据销货合同预收衡山公司购2、取得其他业务收入的账务处理【例】长江公司出售一批不需用的原材料10000元，增值税税率17%，款项尚未收到。借：应收账款11700贷：其他业务收入10000应交税费—应交增值税（销项税额）1700三、成本成本分为直接材料、直接人工和制造费用（一）主要账户设置1、“生产成本”核算发生的直接材料和直接人工2、取得其他业务收入的账务处理1、“生产成本”核算发生的直接材料和直接人工。2、“制造费用”核算车间管理人员工资及一般耗用。（二）主要经济业务的账务处理1、发生直接材料的账务处理【例】长江公司领用C和D材料，生产A、B产品和其他一般耗用，“材料耗用汇总表”如下。1、“生产成本”核算发生的直接材料和直接人工。借：生产成本—A产品11000—B产品18500制造费用1600管理费用500贷：原材料—C材料25600—D材料60002、发生直接人工的账务处理【例】长江公司根据考勤记录和有关资料计算分配职工工资，并编制“职工工资分配汇总表”借：生产成本—A产品11000

借：生产成本—A产品30500—B产品12600制造费用6200管理费用15200贷：应付职工薪酬—工资64500PPT版讲义-第十章第九3、发生制造费用的账务处理【例】长江公司计提固定资产折旧3500元，其中生产车间固定资产计提折旧2500元，厂部固定资产计提折旧1000元。借：制造费用2500管理费用1000贷：累计折旧35003、发生制造费用的账务处理1、会计从业资格：免费2、初级会计师：400