流转税综合习题32

流转税综合习题322024/3/29流转税综合习题321、某汽车轮胎生产商本月以直接收款方式销售了一批轿车轮胎，价款220万元，货尚未发出；与某专业赛车队达成协议，赠送价值300万元自产赛车轮胎；又售出一批轿车轮胎，开具普通发票上注明价款200万元，另收包装费和运输费10万元。本月购进原材料取得增值税专用发票上注明税金59.50万元，上月购入的价值30万元的轮胎加工零件被盗。请根据上述资料计算该企业当月应纳的增值税和消费税（消费税税率为10%）。解：（1）当期销项税额=[220+

300+（200+10）÷（1+17%）]×17%=118.91（万元）（2）进项税额=59.50-30×17%

=54.40（万元）

（3）当月应纳增值税=

118.91-54.40=64.51（万元）

（4）当月应纳消费税=[220+300+（200+10）÷（1+17%）]×10%=69.95（万元）流转税综合习题322、某卷烟厂于2008年6月份从收购部门购入烟叶40万元，取得专用发票，委托某工厂加工成烟丝，支付加工费30万元。收回后，50％按成本价加价10％对外销售，余下的50％用于连续加工成卷烟500箱出售，每箱不含税售价2500元。假设卷烟和烟丝税率均为30％，不考虑从量计征的消费税，试计算加工厂和卷烟厂各应缴纳的增值税和消费税。

答案：加工厂：代收代缴消费税：（40＋30）÷（1－30％）×30％＝30万元应纳增值税＝30×17％＝5.1万元卷烟厂：应纳消费税＝0.25×500×30％－30/2＝22.5万元应纳增值税＝0.25×500×17％＋（40＋30＋30）÷2×（1＋10％）×17％－40×13％－5.1＝20.3万元流转税综合习题323、某卷烟厂为增值税一般纳税人，2008年生产经营情况如下：（1）2008年期初库存外购已税烟丝80万元，当年外购已税烟丝取得增值税专用发票，注明支付货款金额1200万元、进项税额204万元，烟丝全部验收入库。（2）1～5月领用外购已税烟丝400万元，生产卷烟1500箱（标准箱，下同），全部对外销售，取得含税销售额4563万元。支付销货运输费用60万元，取得运输单位开具的普通发票。（3）6～12月领用外购已税烟丝850万元，生产卷烟3500箱，销售3000箱给某烟草批发公司，开具增值税专用发票，不含税销售额7500万元。烟丝消费税税率为30%；卷烟消费税税率：定额税率为每标准箱150元，比例税率为45%。要求：计算卷烟厂2008年应缴纳的增值税、消费税。流转税综合习题32答案：（1）进项税额＝204万元（2）销项税额＝4563/1.17×0.17＝663万元进项税额＝60×7％＝4.2万元消费税＝1500×150/10000＋4563/1.17×45％＝22.5+1755＝1777.5万元（3）销项税额＝7500×17％＝1275万元消费税＝3000×150/10000＋7500×45％＝45+3375＝3420万元

应纳增值税＝663+1275－204－4.2＝1729.8万元

应纳消费税＝1777.5+3420－（400＋850）×30％＝5197.5－375＝4822.5万元流转税综合习题324.甲建筑公司以16000万元的总承包额中标为某房地产开发公司承建一幢写字楼,之后甲建筑公司又将该写字楼工程的装饰工程以7000万元分包给乙建筑公司。工程完工后，房地产开发公司用其自有的市值4000万元的两幢相同的普通住宅楼抵顶了应付给甲建筑公司的工程劳务费；甲建筑公司将一幢普通住宅楼自用，另一幢以2200万元的价格抵顶了应付给乙建筑公司的工程劳务费。要求：请分别计算有关各方应纳和应扣缴的营业税税款。流转税综合习题32【答案】（1）甲建筑公司应纳建筑业的营业税=（16000-7000）

3%=270（万元）（2）甲建筑公司代扣代缴乙建筑公司建筑业营业税=7000

3%=210（万元）（3）房地产公司应纳销售不动产营业税=4000

5%=200（万元）（4）甲建筑公司应纳销售不动产营业税=(2200-4000÷2)

5%=10（万元）流转税综合习题325.甲建筑工程公司2008年经营业务如下：(1)承包某建筑工程项目，并与建设方签订建筑工程施工总包合同，总包合同明确工程总造价3000万元。工程当年完工并进行了价款结算。(2)甲建筑工程公司将其中200万元的建筑工程项目分包给B建筑工程公司。(3)甲建筑工程公司向C建筑工程公司转让闲置办公用房—幢(购置原价700万元)，取得转让收入1300万元。(4)甲建筑工程公司招待所取得客房收入30万元，餐厅、歌厅、舞厅收入共55万元。娱乐业营业税率20％。要求：按下列顺序回答问题：(1)甲建筑工程公司总承包建筑工程应缴纳的营业税；(2)甲建筑工程公司转让办公用房应缴纳的营业税；(3)甲建筑工程公司招待所收入应缴纳的营业税；(4)甲建筑工程公司应代扣代缴的营业税。流转税综合习题32【答案】（1）总承包建筑工程应缴纳的营业税=（3000-200）×3%=84万元（2）转让办公用房应缴纳的营业税=（1300-700）×5%=30万元（3）招待所收入应缴纳的营业税=30×5%+55×20%=12.5万元（4）甲建筑公司应代扣代缴的营业税=200×3%=6万元流转税综合习题326、某处在城市的公司，进口小轿车20辆，关税完税价格为200万元，关税税率为40%；进口化妆品一批，关税完税价格为300万元，关税税率为30%。进口后，该公司在境内将小轿车和化妆品销售，销售小轿车，取得含税收入为585万元；销售化妆品，取得不含税收入为700万元。消费税税率为：小轿车8%；化妆品30%。要求：根据上述资料，依据税法有关规定，计算该公司应纳城市维护建设税。流转税综合习题32【答案】（1）海关代征消费税①小轿车为:200

（1+40%）

（1-8%）

8%=24.38(万元)②化妆品为:300

(1+30%)

(1-30%)

30%=167.14(万元)(2)海关代征的增值税①小轿车为:[200

(1+40%)+24.38]

17%=51.74(万元)②化妆品为:[300

(1+30%)+167.14]

17%=94.71(万元)(3)境内销售应纳增值税,不再缴纳消费税①小轿车销项税为:585

(1+17%)

17%=85(万元)②化妆品销项税为:700

17%=119(万元)(4)境内销售应纳增值税=(85+119)-(51.74+94.71)=57.55(万元)(5)应缴的城市维护建设税为:57.55

7%=4.0285(万元)流转税综合习题32

6.某化妆品生产企业为增值税一般纳税人，2008年10月上旬从国外进口一批散装化妆品，支付给国外的货价120万元、相关税金10万元、卖方佣金2万元、运抵我国海关前的运杂费和保险费18万元；进口机器设备一套，支付给国外的货价35万元、运抵我国海关前的运杂费和保险费5万元。本月内企业将进口的散装化妆品的80%生产加工为成套化妆品7800件，对外批发销售6000件，取得不含税销售额290万；向消费者零售800件，取得含税销售额51.48万元。（化妆品的进口关税税率40%、消费税税率30%；机器设备的进口关税税率20%）要求：

（1）计算该企业在进口环节应缴纳的消费税、增值税。

（2）计算该企业国内生产销售环节应缴纳的增值税、消费税。流转税综合习题32【答案】

（1）进口散装化妆品应缴纳关税：＝（120＋10＋2＋18）×40％＝60（万元）

进口散装化妆品的组成计税价格：＝（120＋10＋2＋18＋60）÷（1－30％）＝300（万元）

进口散装化妆品应缴纳消费税：＝300×30％＝90（万元）

进口散装化妆品应缴纳增值税：＝300×17％＝51（万元）

进口机器设备应缴纳关税：＝（35＋5）×20％＝8（万元）

进口机器设备应缴纳增值税：＝（35＋5＋8）×17％＝8.16（万元）（2）生产销售化妆品应缴纳增值税额：＝〔290＋51.48÷（1＋17％）〕×17％－51＝5.78（万元）

生产销售化妆品应缴纳的消费税额：＝〔290＋51.48÷（1＋17％）〕×30％－90×80％＝28.2（万元）流转税综合习题327.某市大型商贸公司为增值税一般纳税人，兼营商品加工、批发、零售和进出口业务，2008年12月相关经营业务如下：(1)进口化妆品一批，支付国外的买价220万元、国外的经纪费10万元；支付运抵我国海关地前的运输费用20万元、装卸费用和保险费用11万元；支付海关地再运往商贸公司的运输费用8万元、装卸费用和保险费用3万元；(2)受托加工化妆品一批，委托方提供的原材料不含税金额86万元，加工结束向委托方开具普通发票收取加工费和添加辅助材料的含税金额共计46.8万元，该化妆品商贸公司当地无同类产品市场价格；(3)收购免税农产品一批，支付收购价款70万元、运输费用10万元，当月将购回免税农产品的30%用于公司饮食部；流转税综合习题32

(4)购进其他商品，取得增值税专用发票，支付价款200万元、增值税34万元，支付运输单位运输费用20万元；(5)将进口化妆品的80%重新加工制作成套装化妆品，当月销售给其他商场并开具增值税专用发票，取得不含税销售额650万元；直接销售给消费者个人，开具普通发票，取得含税销售额70.2万元；(6)销售除化妆品以外的其他商品，开具增值税专用发票，应收不含税销售额300万元，由于月末前可将全部货款收回，给所有购货方的销售折扣比例为5%，实际收到金额285万元；(7)取得化妆品的逾期包装押金收入14.04万元。(注：关税税率20%，化妆品消费税税率30%；当月购销各环节所涉及到的票据符合税法规定，并经过税务机关认证)流转税综合习题32要求：按下列顺序回答问题：(1)分别计算该公司进口环节应缴纳的关税、消费税、增值税；(2)计算该公司加工环节应代收代缴的消费税、城市维护建设税和教育费附加总和；(3)计算该公司国内销售环节应缴纳的消费税；(4)计算该公司国内销售环节应缴纳的增值税；(5)计算该公司当月应缴纳的城市维护建设税和教育费附加总和。流转税综合习题32【答案】(1)进口环节应缴纳关税=(220+10+20+11)×20%=52.2(万元)进口环节应缴纳消费税=(220+6+4+20+11+52.2)÷(1—30%)×30%=134.23(万元)进口环节应缴纳增值税=(220+6+4+20+11+52.