基本会计原理基础知识培训

基本会计原理基础知识培训汇报人：XX2024-01-28Contents目录会计基本概念与原则会计凭证与账簿货币资金核算应收款项核算存货核算固定资产和无形资产核算会计基本概念与原则01会计定义：会计是以货币为主要计量单位，运用专门的方法，对企业、机关单位或其他经济组织的经济活动进行连续、系统、全面地反映和监督的一项经济管理活动。提供决策有用的信息，提高企业透明度，规范企业行为。加强经营管理，提高经济效益，促进企业可持续发展。会计作用会计定义及作用会计主体持续经营会计分期货币计量会计核算基本前提会计工作服务的特定对象，是企业会计确认、计量和报告的空间范围。将一个企业持续经营的生产经营活动划分为一个个连续的、长短相同的期间。在可以预见的将来，企业将会按当前的规模和状态继续经营下去，不会停业，也不会大规模削减业务。会计主体在财务会计确认、计量和报告时以货币计量，反映会计主体的生产经营活动。要求企业应当以实际发生的交易或者事项为依据进行确认、计量和报告，如实反映符合确认和计量要求的各项会计要素及其他相关信息，保证会计信息真实可靠、内容完整。可靠性要求企业提供的会计信息应当与投资者等财务报告使用者的经济决策需要相关，有助于投资者等财务报告使用者对企业过去和现在的情况作出评价或者预测。相关性要求企业提供的会计信息应当清晰明了，便于投资者等财务报告使用者理解和使用。可理解性要求企业提供的会计信息应当相互可比。同一企业不同时期发生的相同或者相似的交易或者事项，应当采用一致的会计政策，不得随意变更。可比性会计信息质量要求是对会计对象所作的基本分类，是会计核算对象的具体化，是用于反映会计主体财务状况和经营成果的基本单位。包括资产、负债、所有者权益、收入、费用和利润。会计要素是对会计要素对象的具体内容进行分类核算的类目。会计科目的设置可以把各项会计要素的增减变化分门别类地归集起来，使之一目了然，以便为企业内部经营管理和向有关方面提供一系列具体分类核算指标。会计科目会计要素与会计科目会计凭证与账簿02记录经济业务发生或完成情况的原始证明，如发票、收据等。填制时需确保内容真实、完整，签字或盖章齐全。根据审核无误的原始凭证或汇总原始凭证填制，用于记录会计分录。填制时应遵循借贷记账法规则，确保科目、金额和摘要准确无误。会计凭证种类及填制方法记账凭证原始凭证序时账簿01按照经济业务发生的时间先后顺序逐日逐笔进行登记的账簿，如现金日记账、银行存款日记账等。登记时需确保日期、凭证号、摘要、金额等要素齐全。分类账簿02对各项经济业务按照账户进行分类登记的账簿，如总分类账和明细分类账。登记时需遵循会计科目的设置原则，确保账户对应关系清晰。备查账簿03对某些在序时账簿和分类账簿中未能记载或记载不全的经济业务进行补充登记的账簿，如租入固定资产登记簿等。登记时需确保与序时账簿和分类账簿的相互勾稽关系。会计账簿种类及登记方法在结账前发现账簿记录有文字或数字错误，而记账凭证没有错误时，采用划线更正法。更正时需在错误的文字或数字上划一条红线，在红线上方填写正确的文字或数字，并由记账及相关人员在更正处盖章。在记账后发现记账凭证中的应借、应贷会计科目有错误或所记金额大于应记金额时，采用红字更正法。更正时需用红字编制一张与原记账凭证应借、应贷科目完全相同的记账凭证，冲销原有的错误记录；然后用蓝字编制一张正确的记账凭证，注明“订正×年×月×号凭证”字样，据以登记入账。在记账后发现记账凭证中应借、应贷会计科目无误，只是所记金额小于应记金额时，采用补充登记法。更正时需按少记的金额用蓝字编制一张与原记账凭证应借、应贷科目完全相同的记账凭证，补充登记少记的金额，并在摘要栏注明“补充×年×月×号凭证少记金额”字样。划线更正法红字更正法补充登记法错账更正方法货币资金核算03记录企业收到的所有现金，包括销售收入、借款等。现金收入核算现金支出核算现金余额核算记录企业支付的所有现金，包括购买商品、支付工资、偿还借款等。计算企业库存现金的余额，确保现金账户的准确性。030201库存现金核算记录企业存入银行的所有款项，包括销售收入、借款等。银行存款收入核算记录企业从银行支付的所有款项，包括购买商品、支付工资、偿还借款等。银行存款支出核算计算企业在银行的存款余额，确保银行存款账户的准确性。银行存款余额核算银行存款核算外埠存款核算银行汇票核算在途货币资金核算信用证保证金核算其他货币资金核算01020304记录企业在外地银行的存款，通常用于跨地区经营或投资。记录企业使用银行汇票进行结算的款项，包括出票、背书、贴现等过程。记录企业已经付出但尚未到达收款方的货币资金，如支票、电汇等。记录企业为取得信用证而存入银行的保证金，通常用于国际贸易结算。应收款项核算04企业因销售商品、提供劳务等而收到开出、承兑的商业汇票时，应按照商业汇票的票面金额确认应收票据。应收票据的后续计量主要涉及到票据的利息计算和到期收款等处理。带息应收票据应在期末时计提利息，计提的利息增加应收票据的账面余额；到期不能收回的应收票据，应按其账面余额转入应收账款，并不再计提利息。应收票据的处置包括背书转让和贴现等方式。企业将持有的商业汇票背书转让以取得所需物资时，按应计入取得物资成本的金额，借记“材料采购”或“原材料”、“库存商品”等科目，按商业汇票的票面金额，贷记本科目（应收票据），如有差额，借记或贷记“银行存款”等科目。初始确认后续计量处置应收票据核算企业因销售商品、提供劳务等经营活动，应向购货单位或接受劳务单位收取的款项确认为应收账款。确认应收账款的计量通常按照合同或协议约定的金额进行初始计量，同时考虑到可能的现金折扣、销售折让等因素。计量企业应定期对应收账款进行检查，对于可能无法收回的应收账款，应计提坏账准备。当应收账款实际发生时，应借记“信用减值损失”，贷记“坏账准备”。后续处理应收账款核算预付账款核算预付账款是企业按照购货合同规定，预先以货币资金或货币等价物支付供应单位的款项。预付账款的核算包括预付款项的支付、收到货物或劳务以及补付或收回款项等环节。其他应收款核算其他应收款是企业除应收票据、应收账款、预付账款、应收股利和应收利息以外的其他各种应收及暂付款项。其他应收款的核算主要包括发生时的确认、后续计量以及处置等环节。预付账款及其他应收款核算存货核算05存货定义指企业在日常活动中持有以备出售的产成品或商品、处在生产过程中的在产品、在生产过程或提供劳务过程中耗用的材料或物料等。存货分类原材料、在产品、半成品、产成品、商品、周转材料等。存货概述及分类

原材料核算原材料采购记录采购过程中发生的各项支出，包括购买价款、相关税费、运输费、装卸费、保险费以及其他可归属于存货采购成本的费用。原材料入库将采购的原材料按照实际成本计入“原材料”科目，同时记录相应的增值税进项税额。原材料领用根据生产部门或其他部门领用的原材料数量和单价，计算并结转相应的成本。将生产完成的产成品按照实际成本计入“库存商品”科目，同时记录相应的增值税销项税额。库存商品入库根据销售合同或协议约定的价格和数量，计算并结转相应的销售收入和销售成本。库存商品销售定期对库存商品进行盘点，确保账实相符，对于盘盈或盘亏的商品要及时进行账务处理。库存商品盘点库存商品核算周转材料采购记录采购过程中发生的各项支出，包括购买价款、相关税费、运输费、装卸费等。周转材料入库将采购的周转材料按照实际成本计入“周转材料”科目。周转材料领用和摊销根据使用部门领用的周转材料数量和预计使用寿命，计算并结转相应的成本，同时按照一定方法进行摊销。周转材料核算固定资产和无形资产核算06固定资产是企业长期使用、拥有并用于生产经营活动的有形资产，预期使用寿命超过一个会计年度。固定资产定义根据性质和用途，固定资产可分为房屋及建筑物、机器设备、运输设备、工具器具等。固定资产分类固定资产概述及分类固定资产取得核算企业取得固定资产时，应按其成本进行初始计量，包括购买价款、相关税费、使固定资产达到预定可使用状态前所发生的可归属于该项资产的运输费、装卸费、安装费和专业人员服务费等。固定资产折旧核算企业应按月计提固定资产折旧，计入相关成本费用。折旧方法包括年限平均法、工作量法、双倍余额递减法和年数总和法等。固定资产处置核算企业出售、转让、报废固定资产或发生固定资产毁损时，应将处置收入扣除账面价值和相关税费后的金额计入当期损益。固定资产取得、折旧和处置核算无形资产概述及分类无形资产定义无形资产是指企业拥有或者控制的没有实物形态的可辨认非货币性资产，通常包括专利权、商标权、著作权、非专利技术、特许权等。无形资产分类根据性质和用途，无形资产可分为技术类无形资产（如专利权、非专利技术）和市场类无形资产（如商标权、品牌）。无形资产摊销核算企业应按月对无形资产