农村义务教育学校预算编制辅导讲义

农村义务教育学校预算编制辅导讲义一、什么缘故要以校为单位编制预算主持人1：观众朋友们，我们差不多了解了农村中小学预确实是如何一回事，以及它的重要作用，感谢陈教授的讲解。那么农村中小学校又如何来编制预算呢？下面，我们就请国家贫困地区义务教育工程专家、高级会计师胡喻山先生为大伙儿做详细讲解。答：大伙儿好，主持人好。通过前面的讲解，我想，许多农村中小学的校长对预算的差不多知识，预算的治理体制，以及编制预算的原则、规程和要求都有了一定的了解。接下来，我和大伙儿共同讨论什么缘故农村中小学要以校为单位编制预算、如何明白得学校编制预算的“两上两下”、学校编制预算什么缘故要共同参与，以及学校预算表格的组成要素和学校如何编制预算，最后，简略地介绍学校的预算执行和决算。主持人2：我们明白，这次深化农村义务教育经费保证机制改革，确实是要从体制改革上解决农村义务教育的经费保证问题。由于种种缘故，长期以来农村中小学差不多没有编制预算或者没有科学、周密的编制预算，那什么缘故实行农村义务教育经费保证新机制要求以学校为单位来编制预算呢？答：你那个问题提得专门好，我想，也可能代表了许多农村中小学校长想说又不敢说的内心话：“是呀，学校经费一直短缺，给钱就行，给多少算多少，编什么预算呀？‘校财局管’，由局里编预算就行了，别折腾基层学校啦”。说出来吧，怕得罪上级；不说出来吧，内心又疙疙瘩瘩。应该说，有这种方法专门正常，也能够明白得，但确实是糊涂的。关于建立农村义务教育经费保证新机制，各级领导差不多讲得相当透彻，学者们也进行了详细的论述，我也没有必要复述了。在那个地点，请大伙儿注意，国家明确指出，这次农村义务教育经费保证机制改革的差不多原则是“明确各级责任、中央地点共担、加大财政投入、提高保证水平、分步组织实施”。所有的改革，差不多上围绕着农村实施义务教育的小学和初中展开的，也能够说，农村义务教育的学校是这次新机制改革最基层的单位，受益的是学校和学生。那么，作为新机制改革的最基础的这一级，学校的责任何在呢？“提高保证水平”。农村中小学校的经费需求，到底达到什么样的“度”才能满足差不多需要，最有发言权的是谁？确实是我们经费的使用者——农村中小学校，假如我们不能提出自己的差不多需求，政府依据什么来满足这种需求呢？因此，不管是从责任、义务、利益各方面来看，我们的农村中小学都应该站在爱护学校和学生合法权益的立场上，客观真实、全面细致地反映本校教育教学对资金的差不多需求，积极主动地编制学校预算。主持人3：我们明白教育部、财政部下发的“关于确保农村义务教育经费投入加强财政预算治理的通知”（财教[2006]3号）明确要求“按照农村义务教育‘以县为主’治理体制的要求，对农村中小学经费实行‘校财局管’……。”既然是“校财局管”，学校还有必要编制预算吗？至于“校财局管”，是一种与农村义务教育“以县为主”治理体制相适应的财务治理体制，实行的是“集中治理，分校核算”，即在一个县的区域内，设置中心财务会计机构，统一治理区域内中小学的财务活动，各校的财务收支分校核算。学校只设报账员，在校长领导下，治理学校的财务活动，统一向中心财务机构报账。这并不意味着学校就不是单独的核算单位，也没有将学校的财权上收，只是将学校的会计核算交由专业人员集中办理，不但有利于节约人力、财力，而且有利于提高农村中小学的理财能力和核算水平。因此，不能将“校财局管”明白得为“校财局收”，也不能将“校财局管”明白得为“校财局代”。不能因“校财局管”，就舍弃学校的责任，推卸自己的义务。在那个地点，我们一起再次学习国家关于全国农村义务教育经费保证机制改革的有关精神。国务院关于深化农村义务教育经费保证机制改革的通知（国发〔2005〕43号）指出：在建设社会主义新农村的新形势下，深化农村义务教育经费保证机制改革，从理顺机制入手解决制约农村义务教育进展的经费投入等问题，具有重大的现实意义和深远的历史意义。……推进农村义务教育时期学校预算编制制度改革，将各项收支全部纳入预算治理。健全预算资金支付治理制度，加强农村中小学财务治理，严格按照预算办理各项支出，推行农村中小学财务公布制度，确保资金分配使用的及时、规范、安全和有效，严禁挤占、截留、挪用教育经费。全面清理现行农村义务教育时期学校收费政策，全部取消农村义务教育时期学校各项行政事业性收费，坚决杜绝乱收费。国务委员陈至立同志指出：“这次农村义务教育经费保证机制改革是党中央、国务院总揽全局、高瞻远瞩做出的关于教育工作的一项具有里程碑意义的重大决策，是一件功在当代，利在千秋，阻碍深远的大事。……新机制能否成功实施，治理是关键。要以此次改革为契机，建立健全农村中小学规范的预算制度，保证学校的每笔开支有依照、有来源、有保证、有效益、有监督。”财政部金人庆部长强调“目前在农村义务教育经费保证方面仍存在一些亟待解决的问题，要紧是：财政投入总量不足，保证范畴偏窄；资源配置不合理，城乡之间、区域之间办学水平差距过大；县级以上政府投入责任不明确，缺乏科学合理的经费分担机制；农村义务教育时期学生仍旧缴费上学，农民负担较重等。要从全然上解决上述问题，必须充分发挥公共财政的职能作用，深化机制改革，建立农村义务教育经费保证的长效机制，从体制和机制上解决农村义务教育的经费保证问题。在明确各级责任、实行经费分担方法的基础上，要加大对农村义务教育的投入力度，提高保证水平。……一是提高公用经费的保证水平。目前，在农村中小学各项经费投入中，公用经费是最薄弱的环节。相当一部分地区农村中小学公用经费支出要紧靠收取学杂费支撑，财政专门少甚至几乎没有公用经费投入，许多农村中小学的运转十分困难。而且在城乡之间、区域之间中小学公用经费支出水平差异专门大，不利于促进教育公平。在这次改革中，国务院把提高公用经费保证水平作为一项十分重要的内容，提出了分步提高公用经费保证水平的实施方案。能够估量，今后5年农村中小学公用经费支出水平将会有较大幅度的提高，专门是中央通过制定公用经费基准定额，将会逐步缩小城乡之间、区域之间的差距，促进教育的公平。各级财政部门一定要确保经费的落实，管好用好这笔经费。二是建立校舍修理改造长效机制。……国务院在总结两期“危改”工程体会的基础上，提出从2006年起建立校舍修理改造的长效机制。建立“长效机制”，使农村中小学校舍修理改造纳入了经常性、制度性的轨道，保证了稳固的资金来源；而且通过改革治理方式，进一步明确了地点政府的治理责任。各级财政部门要按照国务院的要求，明确责任、完善制度、落实资金、强化治理，在新的机制下，把这项工作做好。”教育部周济部长要求：“突出重点，建立健全规范的农村中小学预算制度。此次建立新机制的关键内容之一是建立农村中小学预算制度，将农村中小学的一切收支由县级教育行政部门汇总后统一编入财政总预算，经县级人民代表大会批准后执行。这是一项史无前例的改革！各级教育行政部门要从思想上、观念上和方法上努力适应改革的要求，积极配合财政部门，抓住机遇，建立健全规范的农村中小学预算制度。要正确指导农村中小学依照学校教育教学的差不多需要，实事求是地做好预算。预算的内容要全，要把学校坚持差不多运转的日常经费和保证事业进展的建设经费全部纳入预算，也确实是说，“吃饭”的钱和“建设”的钱都要有。预算的数据要实，各项收入的来源要可靠、稳固，支出要有依据、标准，符合国家规定。收支平稳，不留缺口。预算的安排要细，每项收入、支出要落实到具体部门、人员，有的还要细化到具体时刻。预算的使用要严，应该用于公用的不能用于人员，应该用于建设的不能用于运转，应该用于学生的不能用于教师。要保证学校的每项资金都严格按批准的用途使用，各自发挥应有的效益。预算编制并审定后，各级教育行政部门还要积极和谐财政部门，努力落实预算资金，及时足额拨付给学校。归纳起来一句话是：预算不能停留在纸上，资金不能滞留在中间环节，学校不能停止运转。……从现在起，大伙儿就要高度重视农村中小学预算编制、汇总、审批、拨款等工作，和学校一起，把预算的每个环节研究细、研究透。要认真研究新形势、新情形下农村义务教育的各种新需要，如远程教育建设、新课程培训等，通过讲典型、讲案例，解剖麻雀等方式，让学校把预算做全、做实、做规范。”假如把这次新机制的改革比喻为是一曲气概辉宏的协奏曲，那么，每一所中小学差不多上曲中的一个音符。我们切不可因为自己的学校发出不和谐的声音而阻碍了整个协奏曲的精妙。我们农村中小学的校长们，应该按照国家的要求，切实承担自己的职责，履行自身的义务，认真把自己学校的预算做全、做实、做规范，把这件史无前例的好事办好。二、如何明白得学校编制预算的“二上二下”主持人4：刚才您对农村中小学什么缘故要以校为单位编制预算作了讲解，站在农村中小学校长的角度，我认为，编制预算不确实是要钱吗？我提出来我需要多少钱，你依照财力情形审批就行了，什么缘故还要通过上报预算建议数，下达预算操纵数，上报预算草案，下达预算批复“两上两下”来回折腾，不是专门苦恼吗？答：预算的编制须通过“两上两下”，是编制预算的规定程序，这不仅是对农村中小学校预算编制的要求，而且是对所有预算单位编制预算的要求，这说明，国家财政对使用纳税人的钱，是十分慎重的。钱并不是好要的，要来的钱必须是要用出效益的。我们认真琢磨一下，就不难发觉，这每次的上和下，所包涵的内容是不同的，并不是一件简单、重复性的工作。（流程图）预算建议数。简单地说，确实是要全面反映本部门本单位下一财政年度的经费需求，以及发生这些需求的差不多数据和政策依据，一定要注意全面性和完整性。这就要求编制预算的单位必须广泛地收集信息，编制的每一项建议数，都要有详细、真实、可靠的依据作为支撑。预算操纵数。是县级财政部门的预算草案，县里的部门专门多，每个部门都有部门预算，聚拢到一起，反映出本县各部门下一财政年度的总需求。而财力供给是有限的，县级财政部门只能依照财力供给情形，将反映出来的需求分轻重缓急，有保有压地予以调整安排，保持供需平稳，平稳预算。这种调整安排，按财政部的规定是“四要”，即：要充分表达党和国家的方针政策；要与国民经济和社会进展打算相一致，要与部门履行行政职能及事业进展打算相和谐；要与国家财力相适应。预算草案。简单地说，差不多上是本部门、本单位下一财政年度预备执行的财务收支打算，要注意现实性和操作性。预算批复。县级财政部门审核汇总各部门预算草案，经县人民政府审查批准后，报县人民代表大会审议。在县人民代表大会通过后一个月内，向县级教育行政部门正式批复年度预算，县级教育行政部门再向各学校批复年度预算。通过县人民代表大会审议通过的预算方案即为地点性法案，必须严格地执行。执行预确实是严肃的，未纳入预算就能不支出。通过对“两上两下”的分析，我们不难看出，我国的预算编制，正朝着科学化、规范化和透亮化迈进，而且通过反复的上下流淌，能够产生许多的信息流淌，使财政部门更加了解教育、了解学校，明白得教育、明白得学校进而支持教育、支持学校，也能够使我们的教育部门和学校了解财政，明白得财政部门，支持财政部门。应该说，这种互动所产生的结果，只会有利于教育事业和学校的进展，关键在于我们如何艺术地去做。有些地点，由县级财政部门直截了当对学校，其编制预算的流程也是“两上两下”，这些在辅导读本中已有阐述，在那个地点，我就不赘述了。三、学校编制预算什么缘故要共同参与主持人5：学校编制预算，应该是财务上的事，在《农村义务教育学校预算编制辅导读本》中，要求“在编制学校年度预算时，应在校长的统一领导下，由教务、总务、财务和教师代表共同参与，民主理财，确定预算建议草案……”，有必要打搅那么多人，搞得那么复杂吗？答：编制预算，确实是一项财务工作，具体操作应该是学校的财务部门，但仅靠财务部门是不可能完成的，或者说是不可能专门好的完成的。这是因为预算的全面性、综合性的要求与财务工作的局限性、业务性的矛盾所决定的。学校编制预算的要紧目的和任务是什么？是为了保证义务教育培养目标的顺利实现，保证学校能够提供优质的教育服务。具体说来，要紧任务有以下四点：第一，配备办学必需的教育设施。教育设施，包括校园、校舍、实验仪器、教学设备、图书资料、运动器械等，是办学必备的最差不多的物质条件。为了保证义务教育学校完成所承担的任务，国家对小学、初中现时期的办学条件提出了要求。对比要求，我们能够看到，目前绝大多数学校没有达到标准，部分学校甚至达不到差不多要求。如报上报道的北方某地的一所小学，缺乏运动场地，在公路上晨练，结果发生了重大的意外事故。要配齐必需的教育设施是要花钱的，这就要纳入预算，而且从政府目前的财力看，不可能将所欠缺的和不合格的设施一次性配到位，只能分期分批的逐步解决，这就更需要学校分轻重缓急地纳入年度预算。第二，保证教学任务的全面完成。教育设施的配备是为了使学生进得来，而全面完成教学任务则是使学生能够学得好、留得住，前者是为后者服务的，而后者则是义务教育学校的最全然任务。义务教育教学大纲、教学打算、课程设置、教学内容都反映了教育规律的差不多要求，因此，学校预算确实是要通过资金的筹集、分配、调度来保证学校按教学大纲要求开齐开足课程。保证教学任务的全面完成，资金保证要紧表达在两个方面，一是落实教师的经济待遇，二是保证教学的正常运转。说白了，确实是要保证学校的“一日三餐”。第三，保证学生身心的健康进展。义务教育时期的学生正处在人体发育的关键时期，儿童和青年时期也是心理进展的关键时期。躯体的发育包括生理发育和体质增强。心理进展包括：（1）认识的进展，如感受、知觉、经历、思维等的进展；（2）意向的进展，如需要、爱好、情感、意志等的进展。躯体发育与心理进展又有紧密的联系，躯体的发育，专门是神经系统的成长变化，制约着心理活动和进展；心理进展在一定程度、一定范畴对躯体发育也产生阻碍。学校必须提供相应的条件，保证儿童、青年的正常发育。青年儿童的生理特点，决定了其容易同意外界事物，好动、好玩，缺乏自我爱护意识和能力。好动、好玩，学校就应该设有运动场地、运动器械，引导和指导学生运动、游戏。同时，应十分注意学生安全防护和卫生保健，构建风险分散机制，防范风险，转移风险。现代教育十分注重环境育人。学校还应营造良好的校园环境，为学生心理进展制造良好的条件。作为校园文化，包括显性课程和隐性课程两方面的内容。显性课程指学校规定学生必须把握的知识、技能、思想观点、行为规范等。隐性课程指校园建筑、文化设施、文化生活、绿化、美化及校风、教风、学风、人际关系、心理气氛等。与显性课程的明确性和强制性相对比，隐性课程特点有：（1）潜在的规范性。不管是校园建筑、文化设施或校风，都潜在地包蕴着一定的价值观念、行为规范、精神境域，使生活在其中的受教育者感受到应当如何调剂自己的心理和行为；（2）非强制性。不是通过强行灌输、纪律约束，而是通过陶冶和感染来阻碍人的思想、情感和生活；（3）作用的持久性。即使生活环境变化或迁移，已形成的价值观念、行为适应仍能长期保持。营造校园的精神环境和物质环境，都需要有经济投入。第四，提供优先进展的必要条件。义务教育的受教育者是以后社会的公民。为适应人类社会的不断进展，义务教育的教学内容将不断地充实、更新，教育手段将不断地向现代化迈进，教育方式方法也将不断的改革，这就在客观上要求义务教育有一定的优先进展。义务教育优先进展的必要条件要紧表现在教学手段、师资水平和教育科研上。随着现代科学技术的进展，传统的粉笔加黑板的教学手段逐步被现代化的教学手段取代，投影仪、录音、录像、电视和语言实验室、多媒体、互联网、DVD等现代技术被广泛应用于教学，扩大了教育、教学活动范畴，提高了效率与质量。随着科学技术的连续进展，教学手段也将不断的进步。教学手段的进步需要经济的投入。教学手段的使用也要经济支撑。教师在整个教育教学过程中具有主导作用。教师是一定社会教育目的的实现者、系统知识的传授者、教育活动的组织者和学生学习活动的引导者。对学生各方面的教育要紧通过教师来实现，因此，教师必须“闻道在先，术业有专攻”，能够说有什么样的师资水平，就有什么样的教育质量。现代化的教学手段需要教师有相应的知识去运用，新的教学内容也需要教师先去学习和明白得，教育的优先进展依靠于教师水平的先行，因此，教师需要通过定期“充电”来不断的学习、更新知识。这也需要经济的支持。随着人类的进展和进步，社会对义务教育将不断地提出新的要求；儿童青年在生理和心理上随着现代生活的变化而不断的发生变化，也对义务教育的教育教学不断地提出新的问题。要适应不断变化的形势，必须加强教育教学的科学研究。这种科学研究，不仅仅是教育科研机构的事，而是所有从事教育工作的人都必须承担的责任和义务。作为一名教师，要圆满地完成教学任务，必须认真地研究教材、教法，研究受教育者的心理特点，必须不断地创新，不断地改进自己的教学方法，不断地提高教学效率，只有如此，才能不断的提高自己的教学质量。开展教育科研，同样需要经济的支持。上述所有的活动，都需要经费的支撑。按照校内分工，教务熟悉教学领域，总务熟悉后勤领域，各科教师熟悉各自的教学领域，学校的财会工作人员绝对不可能熟悉所有的领域，而且每所学校都有自己专门的办学理念，办学思想，在资金分配和使用时，如何将校长的办学理念、办学思想表达出来，贯彻下去，是学校财会人员不管如何也想不到的。由此，编制预算时必须要有广泛的参与，这不仅是民主理财的需要，编制预算的需要，也是表达和贯彻办学理念，办学思想的需要。四、学校预算表格的组成要素主持人6：学校编制预算，确实是为了申请经费。在农村义务教育学校预算编制的基表中，设计了三张表格，专门是学校收入/支出预算表，栏目编号从01至47，什么缘故要设计这么复杂？答：编制预算，绝不能看作仅仅是为了要钱，执行预确实是专门严肃的。此外，还有着提升我们治理水平的作用。它将完全改变过去那种要钱时第一“拍脑袋”，想想用什么理由能够要到钱；然后“拍胸口”，信誓旦旦地承诺绝对把钱花好；最后“拍屁股”，钱到手了就不管了的“三拍”要钱的方式，把我们的财务治理纳入到科学的集约型治理轨道上来。“学校差不多情形表”填列的是一些最差不多的数据，但它差不多上基础数据，是预算的重要依据。“政府采购预算表”反映的是必须纳入政府采购商品的采购打算，纳入了采购才能实现，否则就不能采购。“学校收入/支出预算表”是编制学校预算的核心，其栏目从专业的角度看，并不是专门多，但确实差不多上必要的，按照预算治理的规定，经批复的预算，在哪个项目的差不多上只能用于此项目支出的范畴，不得随意调整使用，也确实是俗语说的：“桥归桥，路归路，打油的钱不许买醋”。栏目看起来专门多，实际上只要读明白了就会明白它的构成并不复杂。就像我们的语文教学，从拼音开始，从识字到组词到造句，然后从段到篇到章。预算表中，实际上只有两“种”、八“类”、十七“款”、二十“项”，相当于语文教学的“章”“篇”“段”“句”。两“种”：收入和支出，按照收支平稳的原则要求，编制的收入合计应该等于支出合计。八“类”：收入四“类”：财政补助收入、事业收入、勤工俭学收入、其他收入；支出四“类”：人员支出、对个人和家庭补助支出、公用支出、项目支出。十七“款”：全部在支出，其中人员支出五“款”；对个人和家庭补助支出八“款”；公用支出两“款”；项目支出两“款”。二十“项”：全部在公用支出类，其中日常公用支出十五“项”；专项公用支出五“项”。五、学校预算的编制（一）预算编制的预备主持人7：通过您的讲解，我们明白了学校预算表格的组成，填列这些表格，编制预算，是不是专门困难？答：填列这些表格，实际上并不难，但真要填好，却需要实实在在的下功夫。作为一名中小学的校长，尽管原先没有认真、细致、完整的编制过预算，但并不等于就没有对下学期、下学年的收支进行盘算。俗语说“凡事预则立，不预则废”，我相信每一位农村中小学的校长都对学校的收支进行过估量、匡算。穷生活穷过，能够收入多少，哪些钱买粉笔，哪些钱买纸，稍有盈余添置些什么设备，每一年心中差不多上有数的。这种匡算差不多上建立在多年的体会上的，许多学校在经费十分困难的情形下能够坚持开课，与校长们的呕心沥血是分不开的。这次新机制的建立，确实是要使农村的义务教育学校从经费短缺的困扰中逐步解脱出来。假如将所有的因素考虑周全了，找到了每个数据后面的支撑依据，那么，编制预算专门简单，因为在运算上，用文雅的书面语言表述，确实是求和、求差、求积、求商，用通俗的语言来说，确实是加、减、乘、除的四则混合运算。比如运算一年的工资，将一个月的工资数乘以12就能够算出；又如，某些预算要求剔除上年度一次性或临时性因素，剔除，不确实是减去吗？这次新机制要求教师培训按学校年度公用经费预算总额的5%安排，那么编制预算建议数时，将运算出的公用经费其它部分除以95%得出“日常公用支出”总数，然后乘以5%不就得出来了吗？把各项小计相加不确实是预算的合计数吗？这些运算，完全能够用运算机来完成。由此可见，运算并不困难，难就难在查找填写这些数据的支撑依据上，难在这些数据的确认上。要编制出质量较高的预算，必须要做好充分的预备，第一要在县级教育行政部门的指导下，成立预算编制小组，组长由校长担任，成员有教务、总务、财务和教师代表。组织机构成立后，应赶忙做好编制预算的预备工作，包括：1．搜集预算资料搜集资料包括两方面的内容：一是查找预算的法律、政策依据和各类“定额”依据。二是查清资源，摸清家底。法律依据，包括涉及到教育、财经、预算方面的法律条文，如《中华人民共和国教育法》第七章第五十五条规定：“各级人民政府教育财政拨款的增长应当高于财政经常性收入的增长，并使按在校学生人数平均的教育费用逐步增长，保证教师工资和学生人均公用经费逐步增长。”也确实是我们通常所说的“三个增长”。政策依据，包括国家、省、县各级政府对教育经费方面的有关文件，如《国务院关于深化农村义务教育经费保证机制改革的通知》（国发[2005]43号）规定：“逐步将农村义务教育全面纳入公共财政保证范畴，建立中央和地点分项目、按比例分担的农村义务教育经费保证机制。中央重点支持中西部地区，适当兼顾东部部分困难地区。⑴全部免除农村义务教育时期学生学杂费，对贫困家庭学生免费提供教科书并补助寄宿生生活费。……⑵提高农村义务教育时期中小学公用经费保证水平。为促进农村义务教育均衡进展，由中央适时制定全国农村义务教育时期中小学公用经费基准定额，并适时对基准定额进行调整。……⑶建立农村义务教育时期中小学校舍修理改造长效机制。……⑷巩固和完善农村中小学教师工资保证机制。……“农村义务教育经费保证机制改革，从2006年农村中小学春季学期开学起，分年度、分地区逐步实施。⑴2006年，西部地区农村义务教育时期中小学生全部免除学杂费；中央财政同时对西部地区农村义务教育时期中小学安排公用经费补助资金，提高公用经费保证水平；启动全国农村义务教育时期中小学校校舍修理改造资金保证新机制。⑵2007年，中部地区和东部地区农村义务教育时期中小学生全部免除学杂费；中央财政同时对中部地区和东部部分地区农村义务教育时期中小学安排公用经费补助资金，提高公用经费保证水平。⑶2008年，各地农村义务教育时期中小学生均公用经费全部达到该省（区、市）2005年秋季学期开学前颁布的生均公用经费差不多标准；中央财政安排资金扩大免费教科书覆盖范畴。⑷2009年，中央出台农村义务教育时期中小学公用经费基准定额。各省（区、市）制定的生均公用经费差不多标准低于基准定额的差额部分，当年安排50%，所需资金由中央财政和地点财政按照免学杂费的分担比例共同承担。⑸2010年，农村义务教育时期中小学公用经费基准定额全部落实到位。”“定额”依据，包括人员编制、工资标准、津补贴规定、校舍标准、教学仪器设备装备标准等等，不管是用货币形式、实物形式，依旧用比例运算的形式，只要是有规定的定额，全部收集。如：财政部、教育部《农村中小学公用经费支出治理暂行方法》（财教[2006]5号）文件规定：“农村中小学公用经费是指保证农村中小学正常运转，在教学活动和后勤服务等方面开支的费用。……教师培训费按照学校年度公用经费预算总额的5%安排，用于教师按照学校年度培训打算参加培训所需的差旅费、伙食补助费、资料费和住宿费等开支。”又如财政部、教育部《关于做好农村中小学公用经费标准定额核定工作确保学校正常运转有关问题的通知》（教财[2001]38号）文件规定：“认真测算，合理核定公用经费标准和定额。农村中小学公用经费标准和定额应依照当地农村中小学实际公用经费支出情形进行认真测算，以保证学校正常运转为原则合理核定。有条件的经济发达地区，可参照原国家教育委员会制定并试行的《一般中小学公用经费实物消耗定额》（教财[1992]77号）文件规定，同时综合考虑学校信息技术教育和农村基础教育进展的实际需要等情形核定公用经费的标准和定额。贫困地区按照坚持学校正常运转最低需求核定公用经费的标准和定额。”搜录上述依据的方法专门多，能够从互联网上查找；能够向上级部门咨询；也能够与外地外校交流，“鱼有鱼路，虾有虾路”，各自把自己的路数使出来就行。需要重视的是，这些依据有的是在一段时期有效，有的在三、五年有效，有的只在下个预算年度有效，收集后，一定要妥善储存，不断更新，以在每次进行预算时始终能拿出有效依据作为支撑。搜集资料的第二项内容，确实是查清本校资源，摸清家底。为编好预算，农村中小学应开展资源调查、摸清家底。即对学校现有资产、近几年财务收支状况、在岗在编及离退休人员状况、在校生规模等差不多情形进行全面清查，为编制预算提供真实依据。2．确定差不多数据农村中小学的差不多数据要紧包括学生数、班级数和教职工人数（在职的和离退休的人数）。学生数、班级数应据实统计，并与《教育事业统计报表》中的相关数据相核对。教职工人数是编制人员预算的重要基础数据之一，包括在职教职工人数和离退休人员数，可依照编制预算时上月末实际在册人数统计。3．分析预算形势分析预算形势是一项十分重要的工作。通过对收集到的各种依据进行分析，能够把握国家和地点政府对义务教育经费投入增长的要求和步骤，从大的走势上把握方向；能够明确义务教育经费最终要达到的目标值，进而考虑在每一年度中向目标迈进的速度；能够明白编制预确实是一件专门重要而有意义的事，增强做好这项工作的信心。分析预算形势，要紧密联系本校实际，具体内容是：总结和分析上年度预算收支执行情形，把握学校财务收支和业务活动的变化情形，找出阻碍本年度预算的各种因素（剔除上年度一次性或临时性因素）；分析本年度国家有关政策对预算的阻碍，客观分析本年度事业进展打算对预算的要求；认真领会教育行政部门和财政部门对预算编制的相关要求，做好年度预算编制预备工作。综上所述，预算编制的预备确实是：政策要吃“透”，依据要找“准”，因素要收“够”。（二）预算建议数的编制主持人8：作了充分的预备以后，就应该着手编制预罢了。您能不能结合一个具体的实例，按照编制预算的程序，给大伙儿具体讲解一下如何操作？答：能够。我们以一所中学为例：假定某农村中学是一所初级中学，现实差不多情形如下：编制人数为35人，在职教职工人数35人，其中专任教师32人，离休人员1人，退休人员13人，临时工2人（其中代课教师2人），享受遗属补助人员8人，享受独生子女补助费7人，现有教学班12个，在校生625人，其中住宿生100人，贫困学生200人。该校占地面积12000平方米，建筑面积3200平方米，其中教学及教学辅助用房1903平方米，行政办公用房297平方米，生活服务用房1000平方米。校舍建筑总面积中危房面积200平方米，其中B级危房200平方米。该校办公2部；教学仪器设备总值95000元，图书册数4300册，课桌椅650单人套。按照编制预算的规程，我们先着手编制预算建议数。第一步，预备工作。预备工作要紧包括以下步骤：一是成立预算编制小组，依照学校实际情形和事业进展需要，共同讨论研究预算年度学校收支打算建议。经分析，下一年度财政将承担免杂费的支出，尽管生均公用经费的总量没有增加，但财政预算内生均公用经费将大幅提高，加上增资因素，财政承担能力有限，不可能提出过高的要求，但学校有些迫在眉睫的问题需要解决。经讨论，预备在保证教职工工资发放和正常运转的前提下，按照轻重缓急的原则，提请安排经费，按先后顺序解决下列问题：1．排除200平方米B级危险校舍。2．按照“普九”达标要求，解决图书、仪器不足问题。3．装备语音室1套。二是依照预算编制要求，收集资料、审核数据、统计学校差不多情形。该项工作既是预算编制必要预备工作，也是预算编制的要紧内容之一。要紧包括：1．差不多情形。2．近三年（至少最近一年）经费决算报表。3．预算编制时上月份学校教职工工资发放表和离退休人员离退费发放表。该校上月工资汇总表如屏幕所示：××学校×月教职工工资和离退休人员离退费汇总表名称合计基本工资津贴小计固定工资比例津贴小计教龄津贴保留津贴职务补贴……总计54240320002100011000560033030701200……在职教职工工资合计37600320002100011000560033030701200……离休人职员资合计1300退休人职员资合计15340三是依照县级教育行政部门编制预算的有关要求，整理有关政策规定和定额。该校搜集整理的有关政策规定和定额要紧有：1．预算内公用经费定额标准：每生每年410元。2．“一费制”收费平均标准：初中310元，其中杂费90元，课本费230元。3．职工福利费提取比例为：按教职工工资总额的2%。4．工会经费提取比例为：按教职工工资总额的2%。5．医疗保险缴费比例为：按教职工差不多工资的5%。6．住房公积金缴存比例为：按教职工差不多工资的3%。7．奖金的发放规定为：按一个月差不多工资发放。8．遗属补助发放规定：每人每月85元。9．独生子女费发放规定：每人每月10元。10．离退休人员特需费：离休人员每人每年200元；退休人员每人每年100元。11．教师培训费提取比例为：按照学校年度公用经费总额的5%。12．住宿生生活补助发放规定：每人每月30元。……第二步，编制预算基表。在讲解“两上两下”时，我们差不多介绍过，上报预算建议数时，要全面反映本部门本单位下一财政年度的需求。在具体编报时，可按学校差不多情形——支出预算——收入预算——政府采购预算的顺序编列。——填制学校差不多情形表学校差不多情形表所列的栏目，是运算和审核经费的最差不多的依据，也是预算治理和预算监督的重要依据。在填列这些数据时，必须先读明白表中各项内容和填列要求，稍有不慎，就可能导致重大失误。学校差不多情形表共有30个栏目，各栏目的内容和填列的要求如下：1．编制数：指县级机构编制委员会办公室核定的学校（含所属中小学校、教学点，下同）人员编制数。注意，财政部门核定人职员资时，通常只承认那个数字。2．在职教职工人数：指学校实有在职教职工人数。包括行政治理人员、教学辅助人员、专任教师和工勤人员。3．专任教师：指专职从事教学工作的人员，不包括调离教学岗位担负行政领导工作的原教学人员。4．离休人员：指1949年10月1日之前参加工作，并已办理离休手续的人员。5．退休人员：指按国家规定符合退休年龄，并已办理退休手续的人员。6．长休人员：指因病休假在6个月以上的中小学教职工。7．临时工：指学校临时聘用人员，包括代课教师和临时聘用的非国家正式职工。8．其中：代课教师人数。9．财政负担享受遗属补助人数：指按政策规定享受遗属补助的人数。10．财政负担享受独生子女补助人数：指按政策规定享受独生子女补助的人数。11．班级数：指编制预算时，学校实有的全部教学班数。12．在校生人数：指编制预算时，具有学籍的在校学生总数。不包括学籍不在学校的借读生。13．小学：指具有小学学籍的在校学生总数。包括一般小学、九年一贯制学校和专门教育学校的小学学生。14．初中：指具有初中学籍的在校学生总数。包括一般初中、职业初中、完全中学中的初中部、九年一贯制学校和专门教育学校的初中学生。13栏和14栏之和应该等于12栏。15．住宿生：指学校寄宿的学生总数。这一栏是12栏的其中数，必须小于12栏。16．贫困生：指按照当地有关规定纳入“两免一补”资助范畴的学生数量。这一栏也是12栏的其中数，必须小于12栏。17．学校占地面积：指学校（教学点）校园内的土地面积，不包括在校园外学校拥有的农场、林场及校办工厂等的土地面积。18．校舍建筑总面积：指产权归学校（教学点）所有，差不多使用的各种用房建筑面积。不包括尚未竣工的在建工程和借用、租用的房舍或临时搭建的棚舍。19．教学及教学辅助用房：指产权归学校（教学点）所有，用于开展教学及教学辅助活动的用房。如教室、实验室、图书室、微机室、多媒体教室等。20．行政办公用房：指产权归学校（教学点）所有，用于学校行政办公的房屋。如行政办公室、教学办公室、会议室、少先队活动室、卫生保健室、值班室等。21．生活服务用房：指产权归学校（教学点）所有，为教职工和学生提供服务的用房，如学生宿舍、食堂、厕所等。不包括已实行房改处理给教职工住房的房屋面积。22．校舍建筑总面积中的危房面积：指校舍建筑总面积中经房屋安全鉴定部门鉴定确认为危房部分的面积。危房等级由房屋安全鉴定部门按照建设部颁发的《危险房屋鉴定标准》（中华人民共和国行业标准[JGJ125-99]）鉴定后确定的危房等级据实填报。23．B级危房：结构承载力差不多能满足正常使用要求，个别结构构件处于危险状态，但不阻碍主体结构，差不多满足正常使用要求。也确实是个别地点坏了，但不阻碍使用。24．C级危房：部分承载结构承载力不能满足正常使用要求，局部显现险情，构成局部危房。也确实是坏的地点较多，差不多阻碍使用。25．D级危房：承载结构承载力已不能满足正常使用要求，房屋整体显现险情，构成整幢危房。也确实是完全不能使用了。26．机动车数量：指学校实际拥有的车辆数量。27．办公数量：指学校实际安装的固定办公数量。28．教学仪器设备总值：指学校现有的各种仪器设备价值总和，如实验仪器设备、音乐仪器设备、体育器材设备、美术器材设备等。29．图书册数：指学校图书馆（图书室）储藏的、正式出版的书本的数量。30．课桌凳数量：指学校现有学生课桌凳数量，不包括学生自带课桌凳。依照统计审核的有关差不多情形数据，该校填制学校差不多情形表如屏幕所示：学校差不多情形表编号项目单位数量甲乙丙0101编制数人3502在职教职工人数人3503其中：专任教师人3204离休人员人105退休人员人1306长休人员人07临时工人208其中：代课教师人209财政负担享受遗属补助人数人810财政负担享受独生子女费补助人数人711班级数人1212在校学生数人62513其中：小学人14初中人62515其中：住宿生人10016贫困生人20017学校占地面积平方米1200018校舍建筑总面积平方米320019其中：教学及教学辅助用房平方米190320行政办公用房平方米29721生活服务用房平方米100022校舍建筑总面积中的危房面积平方米20023其中：B级危房面积平方米20024C级危房面积平方米25D级危房面积平方米26机动车数量辆27办公数量部228教学仪器设备总值元9500029图书册数册430030课桌凳数量单人套650

——测算并编制学校预算支出情形主持人9：按您前面所说编制预算建议数的顺序，下面是不是要切入主题，编制学校的支出预算？答：对。学校支出预算建议数，是学校对下一年度资金需求的全面反映。依照国家和各地现实的财力，不可能做到在一、二年内全面、全部地满足学校的需求，因此，在提出年度需求时，学校也要兼顾需要和可能，有步骤的逐步反映需求，逐步接近并最终达到完全满足差不多需求的目标。由于学校预算支出的栏目较多，我们分“款”进行编制。1．编制人员支出预算第一，也是要读“明白”栏目。编号为07栏目的人员支出（2007年可能改为工资福利支出）是一个合计数，反映支付给在职教职工和临时聘用人员的各类劳动酬劳，也确实是下面五栏之和。⑴差不多工资：反映国家统一规定的差不多工资。指固定工资和比例津贴（含中小学教师提高10%的部分和特教学校教师提高25%的部分）。⑵津贴：反映国家和地点统一规定的中小学教职工津贴、补贴等，如：教龄津贴、中小学教师班主任津贴、特级教师津贴、特教老师津贴等。注意：地点政府出台的津贴应在此栏反映。⑶奖金：反映按规定开支的各类奖金，如国家统一规定的年终一次性奖金等。⑷社会保证缴费：包括差不多养老、失业、医疗、工伤、生育等社会保险支出。残疾人就业保证金也在此项目。⑸其他：反映上述项目未包括的人员支出，包括代课教师工资、各种加班工资、病假两个月以上期间的人职员资、长期聘用人员及临时工工资等。编制人员支出预算时，一定要把各种因素考虑周全，假如下一年度有调进人员的，要将其从调进月份的开支列入预算；假如下一年度有退休的，要将其退休后的费用转入退休费；假如遇上工资调整，要及时向上反映追加预算；如有预先可知的增加因素，如教龄津贴等，都要在预算中列出。总之，编制人员支出预算，必须最大限度地保证教职工的合法权益。依照预算编制时该校上月份教职工工资和离退休人员离退费发放汇总表的数额，假定预算年度无人员增减变化且标准无调整，运算人员支出预算，结果如屏幕所示：编号项目单位运算过程金额07一、人员支出元517780081、差不多工资元32000元×12月384000092、津贴元5600×12月67200103、奖金元一个月差不多工资总额32000114、社会保证缴费元医疗保险缴费：32000×5%×12月=19200元；……24580125、其他元参照往年支出水平和预算年度实际情形测算100002．编制对个人和家庭补助支出预算先读栏目。编号为13栏目的对个人和家庭的补助支出也是一个合计数，反映学校全年对个人和家庭的无偿性补助支出。也是下面八栏之和。⑴离休费：反映学校没有参加社会差不多养老保险的中小学离休人员的离休费，按国家统一规定发给离休人员的护理费和其他补贴。⑵退休费：反映学校没有参加社会差不多养老保险的中小学退休人员的退休费，按国家统一规定发给退休人员的护理费和其他补贴。⑶退职费：反映学校退职人员的生活补贴，一次性支付给退职教职工的退职补助。⑷抚恤和生活补助支出：反映学校按规定开支的烈士家属、牺牲病故交员家属的一次性和定期抚恤金、丧葬费；按规定开支的优扶对象定期定量生活补贴等。填报时请注意遗属生活补助费要与学校差不多情形表的有关数据一致，即学校差不多情形表中填报了财政负担遗属补助人数，学校支出预算表中也要相应反映出遗属生活补助费支出。反之亦然。⑸医疗费：反映学校开支的没有参加社会职工差不多医疗保险的中小学在职教职工、离退休人员的医疗费。⑹住房补贴：反映学校开支的提租补贴、购房补贴和住房公积金。⑺助学金：反映学校发放的中小学助学金、生活补贴等。⑻其他补助支出：反映学校开支的没有包括在上述科目的对个人和家庭的补助支出，如独生子女费、托儿补助费、职工探亲旅差费等。同样，编制对个人和家庭补助支出预算时，一定要把各种因素考虑周全，能够预知的都得列到里面去，遇上不可预见的情形发生，如退休老人去世，需要增加抚恤和生活补助支出预算，或是国家调整了某项支出的标准，都要及时申请追加或调整预算。依照预算编制时该校上月份教职工工资和离退休人员离退休费发放汇总表的数额，假设预算年度无人员增减变化且标准无调整，运算支出预算，结果如屏幕所示：编号项目单位运算过程金额13二、对个人和家庭补助支出元250700141、离休费元1300元×12月15600152、退休费元15340×12月184080163、退职费174、抚恤和生活补助85元×8人×12月8160185、医疗费196、住房补贴元住房公积金缴存：32000元×3%×12月=11520元11520207、助学金元30元×100人×10月30000218、其他元（1）独生子女费：10元×7人×12月=840元；（2）职工探亲旅费：500元；……1340上述两“类”即人员支出、对个人和家庭补助支出的预算编制有许多相同之处，运算标准都有依据，政策性专门强，由于需要考虑的因素较多，操作起来是有点“烦”，但确实不难。3．编制公用支出预算主持人10：您说，编制人员支出、个人和家庭补助支出的预算只是有点“烦”，然而不难，那么，编制公用支出预确实是不是说就有点难了？答：编制公用支出预算与编制前两“类”预算相比，确实要苦恼一些。苦恼并不是在运算上，而是在编制的预算建议数把握在什么度上。公用支出确实是通常所说的公用经费，在编制公用支出预算前，我们第一要弄清晰什么是公用经费。公用经费，确实是公共使用的经费。农村中小学公用经费，即指保证农村中小学正常运转，在教学活动和后勤服务等方面公共使用的经费。从经济角度看，是农村中小学坚持“简单再生产”之必需。农村义务教育学校公用经费是义务教育经费的组成部分，义务教育经费的性质、特点，陈教师差不多讲得专门清晰了。公用经费除了具有义务教育经费的性质和特点外，还有自身的特点，要紧表现在：⑴需要的经常性。只要学校教学活动在进行，就必定发生各类物资和资金消耗。教学活动的连续带来物资和资金的连续耗费，需要连续不断地进行补充。⑵支出的递增性。从《一般中小学公用经费实物消耗定额》所列的物资消耗的品种来看，随着教学内容地增加，品种逐步增加（见表）。小学、初中公用经费实物消耗品种数量表学校类别小学初级中学年级123456123品种数量233233261275277277282258364注：a.本表所列数据来源于《一般中小学实物消耗定额》b．初一较初二品种要紧多在生物切片（18种）和劳技课物品（9种）而从所消耗物品的价值看，也是年级越高，价值越高，如初中一年级到三年级的劳技教育课消耗的物品，由木工类到金工类到电工类。此外，随着教学手段的进步，耗费的需求也就越大。了解了公用经费的性质和特点，我们就能够明白，公用经费在义务教育活动中的作用：⑴必需的公用经费是完成教学打算的全然保证必需的公用经费是学校完成教学任务、保证教学质量、实现培养目标的全然保证。在使用公用经费时，要考虑公用经费在不同年级、不同学科的分配比例，如此才能保证每个年级、每门学科都能全面完成教学打算。⑵必需的公用经费是学校正常运转的必定需求在编制公用经费预算和使用公用经费时，要兼顾教学、教辅、后勤等各方面运转的需求，如此才能保证学校正常运转。⑶必需的公用经费是学生健康成长的前提条件中小学生除睡眠时刻外，绝大部分都在校园里生活。在预算和使用公用经费时，要充分考虑中小学生的生理、心理特点，促进学生身心健康进展。⑷必需的公用经费是保证受教育者合法权益的物质基础请注意，我在那个地点使用的是“必需的”，在那个地点能够明白得为差不多的。正是因为学校的公用经费如此重要而现实的财力又无法满足差不多需求，在农村义务教育经费保证机制改革的实施步骤中，提出了分年度、分地区逐步实施，其中要求在2009年出台农村义务教育时期中小学公用经费基准定额，所谓基准定额确实是差不多标准定额，也确实是“必需的”。在编制农村义务教育学校公用经费预算时，要紧紧围绕那个“必需的”做文章，区分现实公用经费使用中的几种情形，属于下列情形的不得列入“公用支出”：⑴学校教职工的用水用电属其家庭私费开支，不得列入“公用支出”⑵独立核算的食堂发生的水电开支应属食堂开支，不得列入“公用支出”⑶独立核算的基建项目发生的水电开支应由承建单位支付，不得列入“公用支出”⑷独立核算的校办企业或开展单独核算的经营项目发生的水电、邮电、差旅、培训等费用，应由其纳入成本核算，不得列入“公用支出”⑸学校的出租项目，如门面、摊点等，发生的各类开支应由承租人自费，不得列入“公用支出”上述开支都应从公用经费中剥离出来，以做到预算所列的“公用支出”如实反映，保证学校正常运转之“必需”。A编制日常公用支出预算主持人11：您介绍了“公用支出”的性质、特点、作用以及不应列入“公用支出”的几种情形，使我们对“公用支出”有了一些认识，那么在具体编制预算时，这些都能表达出来吗？答：以上所说的要紧差不多上指“公用支出”中的日常公用支出，也确实是通常说的“保运转”这一块。在编制“日常公用支出”时这些都应表达。我们先看“日常公用支出”（2007年可能改为“商品和服务支出”）栏目编号为23的日常公用支出是下面15栏的合计数，要紧反映学校为坚持正常运转全年需开支的公用支出。⑴办公费：反映学校购买日常办公用品、书报杂志的支出，以及零星的印刷费支出，如，印校内通知、讲话稿等。⑵印刷费：反映学校试卷、讲义、资料等批量印刷支出。⑶水电费：反映学校支付的水费和电费，污水处理费等。⑷邮电费：反映学校开支的信函、包裹、物资等物品的邮寄费及费、电报费、费和网络通讯费等。⑸取暖费：反映学校取暖用燃料费、热力费、炉具购置费、锅炉临时工的工资、节煤奖以及由单位支付的在职职工和离退休人员宿舍取暖费等。⑹交通费：反映学校车船等交通工具的租用费、燃料费、修理费、过桥过路费、车船保险费、安全奖励费等。⑺差旅费：反映学校教职工出差的住宿费、车船费、伙食补助费等。⑻会议费：反映学校举办或参加中小学生运动会等活动所发生的相应费用。⑼培训费：反映学校教职工参加各类培训支出。教师培训费按照学校年度公用经费预算总额的5%安排，用于教师按照学校年度培训打算参加培训所需的学费、差旅费、伙食补助费、资料费和住宿费等开支。按规定标准提取的“职工教育经费”也在本科目反映。⑽福利费：反映学校按规定标准提取的福利费。⑾劳务费：反映学校支付给单位和个人的劳务费用，如钟点工资、评审费等。⑿租赁费：反映学校向别处租赁教室、办公用房、宿舍等发生的费用。⒀零星修理费：反映学校开支的教学和实验设备的修理费、校舍的零星修理费用等。如刷刷墙壁，油油门窗，换换玻璃等。⒁专用材料费：反映学校购买日常专用材料的支出，如：实验室用品、消耗性体育用品等费用支出。⒂其他：反映学校上述支出项目中未包括的日常公用支出，如离退休人员特需费、咨询费、诉讼费、手续费、工会经费等，校方责任险保费也可在此栏反映。编制“日常公用支出”预算建议数时，一是要注意全面反映需求，二是要处理好供需关系。所谓全面反映需求，是指不要漏掉需求因素。前面提到公用经费的基准定额，差不多标准定额就应该包括所有的差不多需求，而这些差不多需求必定来自于基层学校，假如学校没有这种差不多需求，基准定额确信也列不上去。1989-1992年，我曾参加了《一般中小学公用经费实物消耗定额》的研制工作，当时全国各地的物价差异差不多专门大，假如出台一个以货币形式反映的价值公用经费定额标准，差不多没法满足各地各学校的要求，如何办？“物质不灭”，制定一个以实物形式反映数量标准的物化定额，既能够用价格换算变成价值定额，又能够汇总成物资采购打算，还能够衡量学校内部治理水平。当时由国家教委组织在11个省2168所学校抽样调查，同时通过重点调查、典型调查、专项调查等方法，采集到学校两年实际消耗、打算需要消耗、按教材运算需要消耗等几组数据1320万个数据，经分析处理后编制出实物消耗定额。定额差不多涵盖了学校公用经费需要消耗的物品，包括以校为单位、以年级为单位、以特定年级为单位、以班级为单位、以教学实验组为单位和以学生为单位的各类实物消耗定额。对那些无法用实物计量的公用经费，如邮电费、差旅费等，则依据实物消耗定额，依照调查猎取的数据制定出非物耗部分的测算方法。受当时情形的局限，尽管现在许多新增的物品没有列到里面去，但差不多依旧适用的，因此2001年财政部、教育部在文件通知中把那个定额作为测算和核定农村中小学公用经费标准定额的依据之一。用实物作为定额的思路，到今天为止，事实证明是正确的，这类定额最稳固、最真实，惋惜目前并不多。因此，财政部关于编制2006年中央部门预算的通知（财预[2005]329号）中要求：“稳步推进实物费用定额试点”。因此可见，我们编制“日常公用支出”预算对今后制定基准定额将产生重要阻碍，因此，作为基层学校必需全面反映需求。所谓处理好供需关系，确实是要兼顾需要与可能。全面反映需求，把现已纳入开支范畴的因素、需要开支因无钱尚未纳入开支范畴的因素全部列齐，若全面满足需求，日常公用支出所需数额就有可能翻番甚至更多。在编制预算时，必须要考虑财力供给的可能。事实上，国务院提出农村义务教育保证机制改革分步骤逐步实施，确实是兼顾了需要与可能。因此，在编制“日常公用支出”预算时，一定要吃透国家政策精神，凡有明文规定的开支，从其规定编列，如培训费，按照年度公用经费预算总额的5%等等；凡没有规定的，要参照往年支出实际，恰当编列，在预备时期之因此要收集往年决算报表，确实是为了有个参照；凡因缺钱尚未纳入开支范畴的，标准能够低一点，以后再逐步提高，如校方责任险保费等。总之，在国家基准定额未出台前，编列“日常公用支出”的预算建议数，既要表达国家政策、逐年增长，又要依照财力实际，操纵增长幅度。该校分析了预算形势，第一，依照政策规定的提取、使用比例运算确定福利费、培训费、工会经费、离退休人员特需费等有关公用支出项目数额。然后，按照小幅增长的原则，参照上年度支出情形，考虑预算年度变化因素，办公费、印刷费、水电费等日常公用支出项目的预算建议数如屏幕所示：编号项目单位运算过程金额23（一）日常公用支出元296875÷95%312500241、办公费元63000252、印刷费元8000263、水电费元32000274、邮电费元8000285、取暖费元120000296、交通费元307、差旅费元28000318、会议费元4375329、培训费元312500×5%156253310、福利费元在职教职工差不多工资32000元×12月×2%76803411、劳务费元3512、租赁费元3613、零星修理费元72963714、专用材料费元80003815、其他元（1）工会经费：在职教职工工资总额37600元×12月×2%=9024元；（2）离休人员特需费：200元×1人=200元；（3）退休人员特需费：100元×13人=1300元。10524B编制专项公用支出预算主持人12：听了“日常公用支出”预算编制的介绍，我们真正明白得了编制这一“项”的预算、运算并不难，难就难在依据的充分上、因素的周全上、政策的把握上和增幅的确定上。编制“专项公用支出”也有这么难吗？答：相对“日常公用支出”“专项公用支出”（2007年可能改为“其它资本性支出”）预算的编制要简单得多。我们先读栏目：编号为39的专项公用支出，是下面5栏的合计数。反映学校预算年度为满足差不多办学条件需开支的专门指定用途的公用支出，要紧包括：办公设备购置费、专用设备购置费、交通工具购置费、图书资料购置费和其他项目支出。⑴办公设备购置费：反映学校购置并纳入固定资产治理范畴的一样办公家具和办公设备的支出。⑵专用设备购置费：反映学校购置并纳入固定资产治理范畴的各类教学实验设备的支出。如教学仪器设备、电教设备等。⑶交通工具购置费：反映学校购置各类交通工具（含购置税）的支出。⑷图书资料购置费：反映学校购置的纳入固定资产治理的各类图书、资料的支出。⑸其他：反映上述支出项目中未包括的专项公用支出。如批量购置课桌凳、学生用床等。通过读栏目，我们就已看出，“专项公用支出”反映的全部是购置费，也确实是原先的专款。假如说“日常公用支出”是保证学校运转的经费，“专项公用支出”则更多地带有学校进展的因素，事实上，“专项公用支出”的预算一旦成立，则将全部纳入“政府采购”的范畴，因此，对这“款”预算的编制，学校要想争取到采购项目，一定要把握一些技巧。政府集中采购，是指使用财政资金购置商品和服务时，把各品种集中打捆，使零星购买形成集团消费，通过招标、邀标、询标等方式，在入围供货商中比质比价购买，以减少中间环节，降低商品和服务价格，提高财政资金使用效益的一种方式。那个地点就要注意了，形成集团消费，就必须有一定的数量，有些需求假如量小，就没有可能形成批量，比如说，小学和初中都开设了使用运算器的课程，作为教具本应由学生自购，可农村专门是西部农村小孩的家里穷买不起，在教学上这又是一个直观教学的内容，对着书本讲了半天学生也听不明白，拿一个运算器按按就会了。学校预算编制小组提出将运算器作为学校的仪器设备购买，买上一个班的运算器，40-50个吧，让学生上该课时借用。一所学校40-50个就不可能形成批量，估量那个专项建议在初审时就会被“拍”死。但假如几十所学校在同一年同时提出，则就有可能列入专项。因此申请专项经费也得要分轻重缓急。该校依照预算编制小组的讨论意见，分别轻重缓急，编制专项公用支出预算如屏幕所示：编号项目单位运算过程金额39（二）专项公用支出元106000401、办公设备购置费元20000412、专用设备购置费元购仪器设备500件，需资金20000元，装备语音教室需资金54000元，合计74000元。74000423、交通工具购置费元434、图书资料购置费元购图书800册，需资金12000元12000445、其他项目支出元到此，“公用支出”预算建议数编制完成。4．编制项目支出预算接下来，编制项目支出预算（2007年可能改为“差不多建设支出”）。先读栏目编号为45栏的项目支出是下面二栏的合计。要紧反映校舍建设方面的支出。⑴校舍购建费：反映学校购置、建筑教学及教学辅助用房、行政办公用房和生活服务用房等建筑物的支出。⑵校舍修理改造费：反映学校对校舍的大中型修理和危房改造的支出。按照“保工资、保运转、保安全”的要求，为确保安全，该校经讨论填制项目支出预算表如屏幕所示：编号项目单位运算过程金额45四、项目支出40000461、校舍购建费元472、校舍修理改造费元改造200平方米B级危房，按当地平均造价改造每平方米200元运算。需资金40000元，即：200元×200平方米40000至此，支出四“款”的预算建议数全部算出，将各“款”相加，即编号为07、13、22、45的四栏金额之和为1226980元，填列至06栏目，该数字即为支出预算建议的总计数，也确实是支出预算建议数。——测算并编制学校收入预算建议主持人13：通过前面的努力，测算学校预算支出情形完成了，学校收入/支出预算表从编号06至47栏目的数字也出来了，那01至05栏目数字是如何产生的呢？答：学校对资金的需求反映出来后，必须有资金来源，才能去满足这些需求。紧接着我们讨论学校收入的测算。先读栏目：编号01的栏目收入合计是下面4栏的总计数，反映的是学校收入的总数，在编制预算建议时，是一个关键数，此数必须与编号06的支出合计数一致，否则就不是合格的预算建议数。农村中小学的收入要紧包括财政补助收入、事业收入、勤工俭学收入、其他收入等等。1．财政补助收入：反映农村中小学校从财政渠道取得的各项事业经费，包括人员经费，按规定标准运算的对家庭和个人的补助，由财政负担的公用经费和校舍修理改造资金等。2．事业收入：反映农村中小学校开展教学及其辅助活动依法取得的收入。3．勤工俭学收入：按校办企业和勤工俭学项目年度打算上缴金额编制。4．其他收入：反映除以上各项收入以外的收入。具体包括捐赠收入、银行利息收入等。由于有些其他收入不具备经常性（例如捐赠收入），因此在编制预算时应在上年度收入数基础上剔除一次性收入后编制。编制收入预算时，要突出财政供给的主渠道地位，对事业收入、勤工俭学收入、其他收入的预算建议数，要遵循稳健性原则，对没有把握的收入不能列入预算，对估量发生的收入不能高估，防止收入不能实现时造成预算无法执行。所谓稳健性原则，确实是要做到确有把握，如事业收入，当免收杂费时，住宿费可计入收入；住宿费免收后，这项收入也就没有了。随着农村义务教育学校各项事业性收费的取消，事业收入确信呈下降趋势。又如书本费，尽管收了钱，但这是代收的，不能计入收入，即使有差额，也应多退少补，绝对不能计入收入。该校前三年学校平均收入为1100000元，其中：财政补助收入970750元，事业收入74250元（其中杂费收入56250元），勤工俭学收入30000元，其他收入25000元。预算年度学校自己可确认的收入为：事业收入18000元（不再收取杂费）；勤工俭学收入30000元；其他收入25000元，计73000元，与支出预算建议数相比，差额为1153980元。那个数字是将“收入合计二支出合计”等式移项算出来的。即:财政补助收入建议数（1153980）=支出合计（1226980）－事业收入（18000）－勤工俭学收入（30000）－其他收入（25000）因此，提出财政补助预算建议数1153980元。该校填列收入预算建议数如屏幕所示：编号项目单位金额甲乙丙0101收入合计元122698002财政补助收入元115398003事业收入元1800004勤工俭学收入元3000005其他收入元25000最后，将收入和支出预算建议数合成填列基表如屏幕所示：编号项目单位金额甲乙丙0101收入合计元122698002财政补助收入元115398003事业收入元1800004勤工俭学收入元3000005其他收入元2500006支出合计元122698007一、人员支出元517780081、差不多工资元384000092、津贴元67200103、奖金元32000114、社会保证缴费元24580125、其他元1000013二、对个人和家庭补助支出元250700141、离休费元15600152、退休费元184080163、退职费元174、抚恤和生活补助元8160185、医疗费元196、住房补贴元11520207、助学金元30000218、其他元134022三、公用支出元41850023（一）日常公用支出元312500241、办公费元63000252、印刷费元8000263、水电费元32000274、邮电费元8000285、取暖费元120000296、交通费元307、差旅费元28000318、会议费元4375329、培训费元156253310、福利费元76803411、劳务费元3512、租赁费元3613、零星修理费元72963714、专用材料费元80003815、其他元1052439（二）专项公用支出元106000401、办公设备购置费元20000412、专用设备购置费元74000423、交通工具购置费元434、图书资料购置费元12000445、其他项目支出元45四、项目支出40000461、校舍购建费元472、校舍修理改造费元40000——编制政府采购预算表本表反映学校预算年度采购预算情形，包括采购项目名称、采购数量、计量单位、采购金额和预备采购的时刻。凡纳入当地政府采购范畴的支出，均需填报《政府采购预算表》。千万不要小看了这张表，假如纳入了政府采购范畴的支出未编制此表，有钱也不准购买；假如填错了拟采购时刻，造成当年没有采购或时刻不对，遭受缺失的只能是自己。这张表的内容并不多：1．采购项目名称：填报需进行政府采购的项目名称。2．计量单位：填报政府采购项目的具体计量单位。3．数量：填报采购项目的具体数量。4．金额：填报用各种资金购置政府采购项目的资金数额。5．拟采购时刻：填报拟采购项目的具体时刻。按照政府采购名目和有关要求，该校日常公用支出预算中安排的取暖用煤采购和项目支出预算中安排的校舍修理改造、图书购置、语音室装备、仪器设备购置均应进行政府采购，因此，上述支出项目需填报《政府采购预算表》，具体填报如屏幕所示：政府采购预算表编号项目计量单位数量金额（元）拟采购时刻（年月）甲乙01020304000合计2460000011、取暖用煤吨2401200009月份0022、校舍修理改造平方米200400005月份0033、图书资料购置册800120003月份0044、语音室套1540005月份0055、仪器设备购置台、件500200004月份——填写封面1．单位代码：填报教育事业统计学校编码。千万不要填错了，因为那个编码是运算机识别码，如没有填，则有可能预算白做了；如填错了，则有可能把别的学校害了。2．单位名称：填报学校的全称（与必须学校公章一致）。3．单位地址：填报学校具体地址。如××县××乡（镇）××村。4．地势地貌：填报学校所在地地势地貌状况，一样分为平原、高原、丘陵、山区、库区、海岛等，如属于多种地势地貌的则填其中要紧的一种。至此，第二步工作差不多终止。第三步，汇总生成预算报表并撰写预算编制说明。学校差不多情形表、学校收入/支出预算表、政府采购预算表编制完成后，进行数据录入校验，由软件自动生成综表待报。然后，依照上述预算表起草简明扼要的预算建议编制说明，预算建议编制说明一样包括以下要点：1．学校差不多情形。2．学校收支预算情形和阻碍预算年度收支的要紧因素（包括学校的进展变化情形、上级出台的阻碍收支的政策等）。3．预算年度收支预算的依据和项目支出差不多思路。4．对今后预算工作的建议和意见。第四步，审核上报。以上工作完成后，由校长负责组织预算编制小组进行审核，如审核无误，形成学校预算建议，由校长和填报人员签字并加盖学校公章，在规定的时刻内按程序上报县级教育行政部门。至此，该校在“两上两下”预算编报程序中的“一上”时期工作全部完成。待县级教育行政部门下达预算收入操纵额度后，再对上述收支预算进行增减调整，进入预算草案的编制。（三）预算草案的编制主持人14：预算建议上报以后，确信不可能要多少钱就给多少钱，需要和可能之间总是有差距的，供需矛盾永久存在。假如上面给的钱达不到预算建议数如何办？答：你说对了，预算建议数是全面地反映了学校的需求，但现实的财力状况不可能完全满足每一所学校乃至全县教育整条战线的需求，县级财政将全县的部门预算建议汇总后，依照财力情形编制本级财政预算初步草案，报县政府审定批准后，下达预算操纵数到各部门，教育部门将下达的预算操纵数分解到各个学校，预算操纵数下达后，学校即着手编制预算草案。编制预算草案与编制预算建议的要求不一样，预算建议应该是全面反映需求，而预算草案则是在收入明确的情形下，调整支出，做到收支平稳。因此，编制预算草案，可按基表的顺序进行。依旧以该校为例，县级教育行政部门和财政部门按预算编报程序，审核汇总该校预算建议，下达该学校预算操纵数1166980元，其中财政补助收入1093980元，事业收入18000元，勤工俭学收入30000元，其他收入25000元。下达的预算操纵数与预算建议数相比，减少了60000元。编制预算草案的步骤与编制预算建议相同，仍旧分四步走。第一步：在校长领导下，召集学校有关部门参加的预算编制小组会议，研究讨论预算操纵数安排使用具体意见。按照“保工资、保运转、保安全”和轻重缓急的原则，经研究，确定专项公用支出中只能用于办公设备购置、图书购置和装备语音室支出，原预算建议中安排的购置仪器设备支出和改造B级危房的支出以后年度再安排。第二步：依照县级教育行政部门下达的预算操纵数和学校预算编制小组研究讨论确定的预算支出项目，对原编制上报的预算建议调整如下：（1）在专项公用支出的专用设备购置费中调减用于仪器设备的购置的20000元；（2）在校舍修理改造费中调减用于B级危房改造的40000元。重新编报学校预算草案。1、填报学校差不多情形表。学校差不多情形与原编制上报的预算建议一致，直截了当抄录即可，具体填报结果如屏幕所示：编号项目单位数量甲乙丙0101编制数人3502在职教职工人数人3503其中：专任教师人3204离休人员人105退休人员人1306长休人员人07临时工人208其中：代课教师人209财政负担享受遗属补助人数人810财政负担享受独生子女费补助人数人711班级数人1212在校学生数人62513其中：小学人14初中人62515其中：住宿生人10016贫困生人20017学校占地面积平方米1200018校舍建筑总面积平方米320019其中：教学及教学辅助用房平方米190320行政办公用房平方米29721生活服务用房平方米100022校舍建筑总面积中的危房面积平方米20023其中：B级危房面积平方米20024C级危房面积平方米25D级危房面积平方米26机动车数量辆27办公数量部228教学仪器设备总值元9500029图书册数册430030课桌凳数量单人套6502．编制学校收支预算表。依照县级教育行政部门下达的预算操纵数和学校预算编制小组研究讨论确定的预算支出项目，对原编制上报的收支预算建议进行适当调整，重新编报学校收支预算草案基表如屏幕所示：编号项目单位金额甲乙丙0101收入合计元116698002财政补助收入元109398003事业收入元1800004勤工俭学收入元3000005其他收入元2500006支出合计元116698007一、人员支出元517780081、差不多工资元384000092、津贴元67200103、奖金元32000114、社会保证缴费元24580125、其他元1000013二、对个人和家庭补助支出元250700141、离休费元15600152、退休费元184080163、退职费元174、抚恤和生活补助元8160185、医疗费元196、住房补贴元11520207、助学金元30000218、其他元134022三、公用支出元39850023（一）日常公用支出元312500241、办公费元63