对提高税收征管质量和效率的思考(刘正强)

对提高税收征管质量和效率的思考内容提要：税收征管是税务机关的中心工作，本文在对全市税收征管质量主要指标的变化情况及与兄弟单位比对的基础上，分析了目前我市税收征管中存在的问题，提出以利市税收征管质量和效率的几点建议。关键词：征收管理征管质量征管效率一、税收征管质量和效率的概念税收征管质量是指税务机关依据税法指导纳税人正确履行纳税义务，并对征纳过程进行组织、管理、监督、检查等一系列工作，使法定应征税额最大限度地组织入库，实现税收职能的最大发挥的一种考评机制。税收征管效率是税收征管质量的重要衡量指标。税收征管效率的内涵有广义和狭义之分。狭义的税收征管效率就是税收行政效率，是指国家征税取得的税收收入与税务机关征税支付的费用之间的对比关系。广义的税收征管效率是指税收的征管活动对社会经济生活的有益影响，它需要从税收征管的经济效率、社会效率和管理效率三个方面的提高来实现。税收征管的影响因素主要有：经济税源因素、税收制度因素、税收征管因素、财税管理体制因素和税收法制因素。在既定的外部环境下，税收征管因素是影响税收征管质量的关键因素。二、上饶市地税税收征管质量和效率的现状由于税收管理水平差异、区域经济发展不平衡和税收集中征收因素的影响，地区间税收征管效率存在巨大的差异。与其他省市相比，我省的征管质量和效率仍然较低。樊勇、崔兴芳利用数据包络分析（DEA）方法，对1996年～2003年的各省税收征管效率进行了测算。测算结果表明，2003年北京、上海和广东省属于征管效率最优地区，江苏省、浙江省和山东省等属于征管效率相对较优地区，评估值在0.2以下的省份有江西、贵州、重庆和西藏。从2004年推进新一轮税收征管改革，到2009年开展税源建设、2010年全省大力开展征管基础建设，全省的征管工作自始至终围绕着“提高征管质量和效率”这个目标来展开。近几年来，全省税收征管质量和效率有了较大幅度提高，也带动了地方税收快速增长。上饶市近年来征管质量主要指标情况：（一）税源动态管理情况。上半年，全市预测税源为334565万元，实际完成数为197254万元，实际完成数占预测税源的58.96%，快于时间进度。2010年上半年税源动态管理情况单位：万元单位实际完成数预测税源调整数完成数占预测数比率直属分局252614058062.25%信州区200113111464.32%上饶县174332508569.50%广丰县245974089160.15%玉山县144622380360.76%铅山县107682004253.73%横峰县4910915753.62%弋阳县78211508151.86%余干县71161478848.12%鄱阳县144922287063.37%万年县88841527658.16%德兴市249714561854.74%婺源县100501918652.38%三清山1834290963.05%经济开发区4644816556.88%合计19725433456558.96%（二）按期申报率。近三年，上饶市按期申报率基本上在98%左右，但从全省的情况看，2010年二季度上饶市按期申报率仍然排在第7位，低于萍乡、宜春、九江、新余、景德镇和吉安等市;有税申报户数（已申报户数-零申报户数）38070户，仍排名第6位，低于南昌、赣州、九江、宜春、吉安等市;有税申报户占应申报户数的比率为61.44%，仍居倒数第二，低于全省平均比率13.21个百分点。（三）税款入库率。从近三年的情况看，入库率总体呈下降趋势，2009年四季度为近两年最低点，今年又有所回升。从全省的情况看，上饶市二季度税款入库率排第9名，排名较一季度下降4位，仅高于鹰潭、南昌和省直属局。（四）滞纳金加收率。从近几年的情况看，2008年滞纳金加收率下降幅度较大，2009年又有所提高，并保持相对平稳。从全省的情况看，上饶市二季度按户次滞纳金加收率98.68%，比全省平均数低0.45个百分点，与南昌市局持平，高于吉安市局；按金额滞纳金加收率为99.54%，比全省平均数高1.75个百分点，在全省12个征收单位中居第9位，排名下降1位。从上述数据可以看出，虽然近几年来上饶市征管质量有了较大提高，但总体上还处于一个较低的层次。三、上饶市地税征管质量和效率提高的制约因素分析（一）征管理念引领作用未能落实到位。长期以来形成的“以组织收入为中心”的观念根深蒂固，一些税务机关和税务人员以完成收入任务论英雄，对“以申报纳税和优化服务为基础，以计算机网络为依托，集中征收，重点稽查，强化管理”的征管模式内涵理解不深不透。（二）业务流程需要优化。征管查职能分解后有些职责分工不够明确，征管岗责体系不够完善，部门之间缺乏有效的协调配合。征管业务软件运行后，对业务流程的优化基本处于停滞不前的状态。（三）税收征管基础管理不到位。“跑、冒、滴、漏”和“疏于管理、淡化责任”的现象依然存在，源头管理仍然迫切需要加强。税收管理员制度尚未得到有效落实，纳税评估工作尚处于初级阶段，运用现代信息技术手段实施税源管理、进行纳税评估的能力还存在明显不适应等问题。（四）纳税服务需要改进。税法宣传、政策咨询、纳税信用体系建设等都需要进一步加强。（五）税务机构配置不规范，税收管理队伍建设有待加强。由于当前税源分布状况发生了很大变化，征管机构设置与税源分布状况还不完全适应，人员配置还不够合理。县级局机关的内设机构过多，有限的人力资源大量浪费在从事事务管理的内设机构上，造成人浮于事，工作效率低下。同时，税务干部的思想素质和业务能力需要进一步提高，一些税务干部在大企业税收征管和计算机应用等方面还存在明显的不适应，工作责任心不强。四、提高税收征管质量和效率的途径（一）更新理念，统筹协调税收征管工作当前税收征管工作的总体要求是以邓小平理论和“三个代表”重要思想为指导，树立和落实科学发展观，牢牢把握新时期税收工作的指导思想，大力推进依法治税，不断更新管理理念，按照税收征管的内在要求完善征管体制、夯实管理基础，实施科学化、精细化管理，全面提高税收征管的质量和效率。要贯彻这一总体要求，必须摒弃“以组织收入为中心”的传统理念，牢固树立现代税收管理理念，抓住提高征管质量和效率这个核心，强化统筹协调，防止各自为政，树立税收征管一盘棋的思想，把宏观征管与微观征管、征管内涵与外延、征管主导与服务手段结合起来，进一步增强管理合力，逐步实现征管工作的科学化、精细化、规范化。（二）全面审视，优化整合税收征管流程税收征管过程，是在目标实现的进程中“桥”和“路”的搭建和选择问题。在遵循税收工作法定性、强制性的要求下，应该对现有征管业务流程进行全面审视，对业务流程进行整合、优化和“组装”，减少审核审批程序，建立科学严密的业务流程和协调机制，尽量减少信息的传递环节和层次，达到信息充分、共享，实现提高征管效率和服务水平的目标。（三）加强监管，把握征管质量的核心环节从税收立法入手改革税制，减少侵蚀税基的制度因素，特别要加紧地方税的改革步伐，建立健全税收征管体系，建立和完善部门之间信息传递制度，定期对纳税人的户籍信息、税源构成和相关纳税信息等开展调查，分类监控。要充分利用现有计算机网络系统的优势，将征管业务需求与计算机技术紧密结合，让税收管理员从大量繁重的人工分析中解脱出来。在应用软件的开发上，应侧重于监控分析，在充分掌握纳税人涉税信息的基础上，运用计算机软件对纳税人的申报情况进行分析、评定，提高管理效能。（四）优化服务，提高纳税服务质量为纳税人服务是现代税务管理的重要理念之一。税务机关应努力构建“服务型税务”，彻底改变计划经济时期那种强调命令、强调指挥、强调管制的思维定势，树立公众本位和社会本位的服务型思想。建立起一套能够保障服务职能落实的机制，从机制上实现管理模式从强制型向服务型转变。要进一步优化服务方式，实现由文明用语、限时服务等浅层次服务向公平税收执法、简化办税手续等深层次服务转变，注重引导和发展社会中介机构的作用，实现税务机关服务与税务代理服务相结合，构建完善的税收服务体系。（五）改革机构，优化征管资源配置按照征管重心向税源管理转移的要求，综合考虑所管辖的税源数量、税源结构、税源地域分布、税源发展趋势、基层人员的数量和素质等因素，对管理员队伍进行优化组合，使管理力量与税源管理的任务基本相匹配。选调一批懂企业生产经营、具备一定财会知识、熟悉税收业务、责任心强的人员从事税收管理工作，充实基层税源管理力量。进一步加强业务建设，不断提高税务队伍业务素质。建立健全税收管理岗责体系，明确人员职责，积极探索税收征管工作