《税法》题库含答案

《税法》题库含答案一、单项选择题1.税收的基本特征包括强制性、无偿性和（）。A.效益性B.准确性C.固定性D.公开性答案：C2.纳税人即纳税主体，是指直接负有纳税义务的（）。A.单位和个人B.法人C.自然人D.扣缴义务人答案：A3.下列有关税法概念的表述正确的是（）。A.税法是调整税务机关和纳税人之间权利与义务关系的法律规范的总称B.税法只具有义务性法规的特点C.税法的综合性特点是由税收的无偿性和强制性的特点决定的D.税法是税收制度的核心内容答案：D4.在税收制度的基本要素中，体现征税程度的是（）。A.纳税人B.征税对象C.税率D.计税依据答案：C5.纳税人即纳税主体，是指直接负有纳税义务的（）。A.单位和个人B.法人C.自然人D.扣缴义务人答案：A6.关于税法的特点，下列说法正确的是（）。A.从法律性质看，税法属于授权法B.从立法内容看，税法具有单一性C.从立法过程看，税法属于制定法D.从立法形式看，税法属于行政法规答案：C7.下列税种中，实行从量计征的是（）。A.车辆购置税B.契税C.城镇土地使用税D.房产税答案：C8.下列各项中，适用6%增值税税率的是（）。A.交通运输服务B.有形动产租赁C.转让土地使用权D.人力资源服务答案：D9.下列各项中，不属于增值税视同销售行为的是（）。A.将自产的货物用于集体福利B.将外购的货物用于投资C.将自产的货物用于投资D.将外购的货物用于集体福利答案：D10.增值税的纳税期限不包括（）。A.1个月B.1日C.7日D.1个季度答案：C11.直接税和间接税的划分依据是（）。A.纳税人能否确定B.纳税环节能否确定C.税负能否转嫁D.计税依据能否确定正确答案：C12.在税法的构成要素中，区分不同税种的主要标志的要素是（）。A.税率B.税目C.税基D.征税对象答案：D13.税法的本质是（）。A.正确处理国家与纳税人之间因税收而产生的税收法律关系和社会关系B.保证征税机关的权利C.一种分配关系D.为纳税人和征税单位履行义务给出规范答案：A14.下列行为中应视同销售货物征收增值税的是（）。A.某商店为厂家代销服装C.某企业将外购食品用于职工福利D.某企业将外购空调用于本车间使用答案：A15.提供有形动产租赁服务，适用税率是（）。A.13%B.3%C.9%D.6%答案：A16.下列行为中，应当征收消费税的是（）。A.啤酒屋销售自制啤酒B.商店销售外购啤酒C.超市销售高档化妆品D.商店零售卷烟答案：A17.下列选项中，关于企业所得税相关规定的表述，不正确的是（）。A.在中国境内设有机构、场所且所得与机构、场所有关的非居民企业，适用25%的企业所得税税率B.在中国境内未设有机构、场所的非居民企业，适用20%的企业所得税税率C.国家重点扶持的高新技术企业减按15%的税率征收企业所得税D.在中国境内设立机构、场所，但取得的所得与其机构、场所没有实际联系的非居民企业，适用15%的企业所得税税率答案：D18.企业从事下列项目的所得，减半征收企业所得税（）。A.林产品的采集B.中药材的种植C.油料的种植D.花卉、茶以及其他饮料作物和香料作物的种植答案：D19.根据企业所得税法，下列关于资产折旧年限，表述错误的是（）。A.由于技术进步、产品更新换代较快的生产设备，实行加速折旧的最低折旧年限不得低于规定折旧年限的60%B.畜类生产性生物资产，折旧年限最低为3年C.电子设备折旧年限最低为5年D.飞机、火车、轮船以外的运输工具，折旧年限最低为4年答案：C20.以下不属于个人所得税的特许权使用费所得项目的是（）。A.转让商标权使用权取得的所得B.转让非专利技术使用权取得的所得C.转让专利权使用权取得的所得D.转让土地使用权取得的所得答案：D21.某生产企业下列项目中,不允许抵扣的进项税额是（）。A.外购生产用水、电B.购进生产设备修理用零备件C用于简易计税项目购进货物的进项税额D.外购包装物答案：C22.下列行为中，涉及的进项税额不得从销项税额中抵扣的是（）。A.将外购的货物用于本单位集体福利B.将外购的货物分配给股东和投资者C.将外购的货物无偿赠送给其他个人D.将外购的货物作为投资提供给其他单位答案：A23.一般纳税人提供加工、修理修配劳务税率为（）。A.13%B.9%C.6%D.5%答案：A24.进口货物的增值税应由（）征收。A.进口地税务机关B.报关地海关C.交货地税务机关D.进口方机构所在地税务机关答案：B25.甲厂为增值税一般纳税人，2019年9月销售化学制品取得含增值税价款226万元，当月发生的可抵扣的进项税额5.1万元，上月月末留抵的进项税额3.6万元。已知增值税税率为13%。甲厂当月应缴纳增值税税额为（）。A.226÷（1+13%）×13%-3.6=22.4（万元）B.226÷（1+13%）×13%-5.1=20.9（万元）C.226×13%-5.1=24.28（万元）D.226÷（1+13%）×13%-5.1-3.6=17.3（万元）答案：D26．大学教授张某取得的下列收入中，应按“稿酬所得”项目计缴个人所得税的是（）。A.作品参展收入B.出版书画作品收入C.学术报告收入D.审稿收入答案：B27.个人取得的下列所得，免征个人所得税的是（）。A.县级人民政府颁发的教育方面的奖金B.按国家统一规定发放的补贴、津贴C.提前退休发放的一次性补贴D.转让国债的所得答案：B28.下列税费中，应计入车辆购置税计税依据的是（）。A.购车时支付的增值税B.购车时支付的已取得公安交管部门票据的临时牌照费C.购车时支付给销售者的全部价款，不包括增值税税款D.购车时支付的已取得保险公司票据的保险费答案：C29.下列各项中，属于契税纳税人的是（）。A.出让土地使用权的某市政府B.出租房屋的李某C.购买房屋的王某D.转让土地使用权的某个体工商户答案：C30.下列车船中，应计算缴纳车船税的是（）。A.军队专用车辆B.企业接送职工的班车C.武装警察部队专用车船D.电动自行车答案：B31.某啤酒厂本年8月份销售乙类啤酒750吨，每吨出厂价格为2800元。已知甲类啤酒的定额税率为250元/吨，乙类啤酒定额税率为220元/吨。某啤酒厂当月应纳消费税是()。A.616000B.187500C.135000D.165000答案：D32.某啤酒厂本年8月份销售乙类啤酒750吨，每吨出厂价格为2800元。已知甲类啤酒的定额税率为250元/吨，乙类啤酒定额税率为220元/吨，啤酒厂当月应纳消费税是（）。A.616000B.187500C.135000D.165000答案：D33.甲酒厂为增值税一般纳税人，2019年5月销售白酒50吨，取得含增值税销售额3480000元，已知增值税税率为13%，白酒消费税比例税率为20%，定额税率为0.5元/500克。计算甲酒厂当月应当缴纳消费税税额的下列计算式中，正确的是（）。A.3480000×20%=696000（元）B.3480000÷（1+13%）×20%=615929.2（元）C.3480000÷（1+13%）×20%+50×2000×0.5=665929.2（元）D.3480000×20%+50×2000×0.5=746000（元）答案：C34.下列各项中，应征收消费税的是（）。A.农用拖拉机B.电动汽车C.游艇D.调味料酒答案：C35.某年10月，甲贸易公司进口一批高档化妆品，关税完税价格850000元，已知增值税税率为13%，消费税税率为15%，关税税率为5%。计算甲贸易公司当月该笔业务增值税销项税额的下列算式中，正确的是（）。A.850000/（1-15%）×13%＝160000（元）B.（850000+850000×5%）/（1-15%）×13%C.850000×13%＝136000（元）D.（850000+850000×5%）×13%＝142800（元）答案：B36.甲公司为增值税一般纳税人，外购高档护肤类化妆品生产高档修饰类化妆品，本年7月份生产销售高档修饰类化妆品取得不含税销售收入200万元。该公司7月初无高档护肤类化妆品库存，7月购进高档护肤类化妆品210万元，7月底库存高档护肤类化妆品30万元。已知高档化妆品适用的消费税税率为15%。该公司本年7月应纳消费税额为（）。A.200×15%-(210-30)×15%=3（万元）B.200×15%-30×15%=25.5（万元）C.200×15%=30（万元）D.210×15%=31.5（万元）答案：A37.纳税人委托加工应税消费品，其纳税义务发生时间为（）。A.委托行为发生的当天B.向加工企业支付加工费的当天C.纳税人提货的当天D.向加工企业发出主要原料的当天答案：C38.根据企业所得税法规定，下列表述中，正确的是（）。A.企业未使用的房屋和建筑物，不得计提折旧扣除B.企业以经营租赁方式租入的固定资产，应当计提折旧扣除C.企业盘盈的固定资产，以该固定资产的原值为计税基础D.企业自行建造的固定资产，以竣工结算前发生的支出为计税基础答案：D39.企业从事下列项目的所得，减半征收企业所得税（）。A.林产品的采集B.中药材的种植C.油料的种植D.花卉、茶以及其他饮料作物和香料作物的种植答案：D40.按照企业所得税法和实施条例规定，下列关于收入确认时点正确的是（）。A.利息收入，按照合同约定的债务人应付利息的日期确认收入的实现B.租金收入，按照承租人实际支付租金的日期确认收入的实现C.接受捐赠收入，按照签订捐赠合同的日期确认收入的实现。D.权益性投资收益，按照被投资方作利润分配账务处理的日期确认收入的实现答案：A41.居民企业实际发生的下列支出，在计算企业所得税时可以加计扣除的是（）。A.广告费B.非银行企业内营业机构之间支付的利息C.企业支付给残疾职工的工资D.环保专项资金答案：C42.企业发生的下列支出中，可在发生当期直接在企业所得税税前扣除的是（）。A.固定资产改良支出B.租入固定资产的改建支出C.固定资产的日常修理支出D.已足额提取折旧的固定资产的改建支出答案：C43.下列关于资产折旧年限，表述错误的是（）。A.由于技术进步、产品更新换代较快的生产设备，实行加速折旧的最低折旧年限不得低于规定折旧年限的60%B.畜类生产性生物资产，折旧年限最低为3年C.电子设备折旧年限最低为5年D.飞机、火车、轮船以外的运输工具，折旧年限最低为4年答案：C44.某高新技术企业，取得技术转让所得900万元，其中成本100万，企业技术转让所得应缴纳企业所得税（）万元。。A.22.5B.30C.37.5D.33答案：C45.根据企业所得税法及实施条例的规定，采取缩短折旧年限方法的，最低折旧年限不得低于规定折旧年限的（）。A.20%B.30%C.50%D.60%答案：D46.自2019年1月1日起，居民个人的综合所得，以每一纳税年度的收入额减除费用()元以及专项扣除、专项附加扣除和依法确定的其他扣除后的余额，为个人所得税应纳税所得额。A.40000B.50000C.60000D.70000答案：C47.居民企业实际发生的下列支出中，在计算企业所得税时，可以加计扣除的是（）。A.广告费B.企业支付给残疾职工的工资C.非银行企业内营业机构之间支付的利息D.环保专项资金答案：B48.个人向教育事业和其他公益事业捐赠，可以从应纳税所得额中扣除的比例最高为（）。A.10％B.15％C.20％D.30％答案：D49.居民纳税人取得的下列所得中，应按"工资薪金所得"计缴个人所得税的是（）。A.出租闲置住房取得的所得B.国债利息所得C.单位全勤奖D.参加商场有奖销售活动中奖取得的所得答案：C50.综合所得个人所得税的计算适用（）。A.20%的比例税率B.3%-45%的超额累进税率C.5%-45%的超额累进税率D.5%-35%的超额累进税率答案：B二、税法大题一、1.甲空调生产企业为一般纳税人，2019年5月发生生产经营业务如下：（1）当月销售空调，收取含税价款合计金额540万元，另收取包装费160万元，开具增值税普通发票。（2）将不含税价为8万元的自产空调本企业的职工宿舍。计算：甲企业本企业的增值税销项税额。答案：（1）（160+540）/1.13*13%≈80.53（万元）（2）8*13%=1.04（万元）增值税销项税额：80.53+1.04=81.57（万元）2.乙传媒公司为增值税一般纳税人，2019年6月发生以下业务：（1）为某电视剧提供片头、片尾、片花制作，取得含税服务费收入为106万元。（2）取得设计服务收入含税价款53万元。计算乙企业本月增值税销项税额。答案：（1）106/（1+6%）*6%=6（万元）（2）53/（1+6%）*13%=3（万元）销项税额：6+3=9（万元）3.某商场为增值税一般纳税人，2019年4月将本月采购入库的一批食品60%赠送给受灾地区，购入时的不含税价格为30万元，计算该商场此项业务的销项税额。答案：销项税额：30*60%*13%=2.34（万元）4.甲服装厂为增值税一般纳税人，5月3日取得含税销售额350万元，5月10日取得含税销售额120万元，5月22日将外购的布料用于集体福利，同类销售价为32万元，5月25日取得不含税收入50万元，计算甲服装厂本月的销项税额。答案：（350+120）/1.13*13%+50*13%=60.57（万元）二、1.甲空调生产企业为增值税一般纳税人2019年7月生产经营业务如下:（1）销售空调，当月收到部分不含税货款228万元，余下部分为132万元，下月10日收回；（2）将成本为10万元的自产空调用于本企业职工宿舍。（成本利润率为10%）（3）当月销售空调收取价税合计金额160万元，开具增值税专用发票。（4）购进生产用原材料，及水电等取得的增值税专用发票上，注明的增值税共计8万元。（5）购进一批小电器作为奖励发给职工，取得的增值税专用发票上，注明的增值税为0.13万元。（6）购进生产检查设备，取得增值税专用发票，注明价款30万元增值税3.9万元。（7）购进一辆小汽车企业经营使用，取得增值税专用发票，注明价款20万元，增值税2.6万元。注：本月取得的合法票据，均在本月认证，并在本月抵扣。计算：（1）计算甲空调企业本月的增值税销项税额。答案：①228*13%=29.64（万元）②10*（1+10%）*13%=1.43（万元）③160/1.13*13%≈18.41（万元）销项税额总计：29.64+1.43+18.41=49.48（万元）（2）计算甲空调企业本月准予抵扣的增值税进项税额。答案：进项税额：8+3.9+0.13+2.6=14.63（万元）（3）计算甲空调企业本月的应纳增值税。答案：应纳增值税=销项税额-进项税额=49.48-14.63=34.85（万元）三、某汽车厂为增值税一般纳税人，主要生产小汽车，小汽车不含税出厂价为12.5万元。5月发生如下业务：本月销售小汽车8600辆，将2辆小汽车移送本厂研究所作破坏性碰撞试验，3辆为广告样品，2辆移送加工豪华小轿车。（假定小汽车税率为9%）。要求：计算该企业上述业务应纳消费税答案：8600辆销售的小汽车缴纳消费税，3辆广告样品小汽车视同销售。（8600+3）*12.5*9%=9678.375（万元）四、期中：增值税：某生产企业为增值税一般纳税人，2019年8月发生如下经济业务（以下计算答案均以万元为单位）：（1）8月5日销售货物一批，开出的增值税专用发票上注明销售额100万元，另收取包装费5万元，货物已经发出，票据已认证。（2）8月7日销售给某商场货物一批，开出增值税专用发票含税价13.56万元。（3）8月13日将自行开发生产的一批新产品用于广告样品，该产品无市场同类价格。已知其生产成本为50000元，成本利润为10%（4）8月16日购进一批生产用原材料，已支付货款，取得的增值税专用发票上注明的税款为10.2万元。（5）8月18日购进一批零部件，已付款并验收入库，取得的增值税专用发票上注明的含税价款为18.08万元。（6）8月20日从小规模纳税人处购进生产相关用品等1万元，取得普通发票。（7）8月22日销售货物并取得收入80万元，并在同一销售行为提供运输服务，取得运输收入10万元。货物已发出，票据已认证。（8）8月25日将自产的产品发放给职工作为集体福利20万元（同类不含税销售价）计算：分别计算每步的具体数值及本月的销项税额、进项税额及本月的增值税应纳税额。答案：（1）销项税额：100*13%+5/1.13*13%≈13.58（万元）（2）销项税额：13.56/1.13*13%=1.56（万元）（3）销项税额：5*（1+10%）*13%=0.715（万元）（4）进项税额：10.2（万元）（5）进项税额：18.08/1.13*13%=2.08（万元）（6）不抵扣（7）销项税额：（80+10）/1.13*13%≈10.35（万元）（8）销项税额：20*13%=2.6（万元）本月销项税额：13.58+1.56+0.715+10.35+2.6=28.805（万元）本月进项税额：10.2+2.08=12.28（万元）本月的增值税应纳增值税=销项减去进项：28.805-12.28=16.525（万元）消费税：1.甲酒厂为增值税一般纳税人，2019年9月销售自己生产的粮食白酒6吨，开具增值税专用发票上注明的不含增值税销售额80万元，另外向购买方收取包装物押金33.9万元，已知白酒的消费税税率为20%加0.5元/500克。要求：计算甲酒厂的应纳增值税（销项税额）和消费税答案：粮食白酒应纳增值税：（80+33.9/1.13）*13%=14.3（万元）粮食白酒应纳消费税：（80+33.9/1-13）*20%+6*0.1=22.6（万元）2.乙妆品厂为一般纳税人，2019年5月销售高档化妆品取得含税收入45.2万元，销售普通化妆品含税收入30万元，收取高档化妆品手续费1.5万元；另取得包装物押金1.98万元。（消费税税率15%）要求：计算乙化妆品厂本月的应纳消费税。答案：应纳消费税：（45.2+1.5）/1.13*15%≈6.20（万元）五、某一般居民企业近几年盘亏情况如下：2014年应纳税额是多少？年度：2008200920102011201220132014应纳税所得额：-90-60203035-10100答案：2008年亏损的弥补期为2009-2013年，到2013年仍有未弥补亏损5万元，则到2014年不能再弥补；2009年的弥补期为2010-2014年，60万亏损可全部在2014年弥补；2013年的10万亏损也可以在2014年弥补；则2014年弥补亏损后应纳税所得额为：100-60-10=30（万元）所得税应纳税额：30*25%=7.5（万元）六、某生产型居民企业，2018年经营业务如下：取得销售收入5000万元，销售成本2200万元，发生销售费用1340万元（其中广宣费900万），管理费用960万元（其中业务招待费30万元），财务费用120万元，税金及附加80万元，营业外收入140万元，营业外支出100万元（含符合条件捐赠支出60万，税收滞纳金12万），计入成本及费用的工资薪金总额300万，工会经费6万，职工福利费46万，职工教育经费26.5万。计算本年度企业所得税应纳税额。答案：会计利润：5000-2200-1340-960-120-80+140-100=340（万元）广宣费：5000*15%=750（万元）（调增150万元）业务招待费：5000*5‰=25（万元）30*60%=18（万元）18<25万元业务招待费=18（万元）（调增12万元）公益性支出：340*12%=40.8（万元）（调增19.2万元）工会经费：300*2%=6（万元）（不调）职工教育经费：300*8%=24（万元）（调增2.5万元）职工福利：300*14%=42（万元）（调增4万元）应纳税额：340+150+12+19.2+2.5+12+4=539.7（万元）应交税费：539.7*25%=134.925（万元）七、李某将其原住的房屋租给张某用于居住，每月租金3800元，租金按月支付，2017年10月修缮费用为1200元，相关税费为200元。计算2017年10月李某应纳个人所得税税额。应纳税额：【（3800-200-800）-800】*10%=200（元）八、个人所得税：假定某居民个人纳税人为独生子女，2019年交完三险一金后取得全年收入为20万元（未扣定额6万），劳务报酬1万元，稿酬1万元。该纳税人均由其扣除2位子女教育专项附加，纳税人父母健在且均已满60岁。计算其当年应纳个人所得税税额。全年应纳税所得额：200000+10000*80%+10000*56%-60000-12000*2-2000*12=105600（元）应纳税额：对比表：105600*10%-2520=8040（元）个人所得税（居民个人）居民个人王某就职于甲企业，每月薪资9000元，（扣除三险一金），全年一次性奖金6万元，2019年1-12月取得如下收入：1、中奖收入15000元2、保险赔偿6000元3、兼职收入3600元4、取得甲独生子女补贴3000元5、1-12月出租住房，取得财产租赁所得每月5500元，修缮费由王某承担1600元。分别计算全年个税税额答案：全年一次性奖金：60000/12=5000（元）60000*10%-210=5790（元）中奖（偶然所得）：15000*20%=3000（元）保险赔偿免税兼职（劳务报酬）：3600*80%=2880（元）综合计征：9000*12+2880-60000=50880（元）综合计征税额：50880*10%-2520=2568（元）财产租赁：房产税：5500*4%=220（元）1-2月应纳税额：（5500-220-800）*80%*10%=358.4（元）3-12月应纳税额：（5500-220）*80%*10%=422.4（元）全年应纳税额：358.4*2+422.4*10=4940.8（元）CPA《税法》重难点和题库一、新增新修改考点及习题汇总（一）第二章增值税1.增值税税率变化，原16%税率变为13%和原10%税率变为9%这里我们可以总结一下：（1）涉及不动产相关的，包括销售土地使用权、销售不动产以及建筑服务，都是统一9%。（2）交通运输服务、邮政服务、电信服务、建筑服务这四类是9%的税率，除电信服务的增值电信服务是6%；（3）金融业、现代服务、生活服务、销售无形资产统一是6%，除现代服务中的有形动产租赁是13%，不动产租赁和销售土地使用权是9%。【例题·多选题】某船运公司为增值税一般纳税人并具有国际运输经营资质，2019年7月取得的含税收入包括货物保管收入40.28万元、装卸搬运收入97.52万元、国际运输收入352万元、国内运输收入728.12万元。该公司计算的下列增值税销项税额，正确的有（）。A.货物保管收入的销项税额2.28万元B.装卸搬运收入的销项税额9.66万元C.国际运输收入的销项税额35.2万元D.国内运输收入的销项税额60.12万元【答案】AD【解析】货物保管收入和装卸搬运收入按照“物流辅助服务”计算增值税销项税额。选项A，货物保管收入的销项税额=40.28/（1+6%）×6%=2.28（万元）；选项B，装卸搬运收入的销项税额=97.52/（1+6%）×6%=5.52（万元）；选项C，国际运输收入适用零税率不需要计算销项税额；选项D，国内运输收入应按“交通运输业”计算增值税销项税额=728.12/（1+9%）×9%=60.12（万元）。【例题·单选题】某船运公司为增值税一般纳税人，2019年8月购进船舶配件取得的增值税专用发票上注明价款360万元、税额46.8万元；开具普通发票取得的含税收入包括国内运输收入1264.4万元、期租业务收入250.7万元、打捞收入116.6万元。该公司8月应缴纳的增值税为（）。A.87.45万元B.99.9万元C.84.9万元D.109.38万元【答案】C【解析】看到这种题目，第一个是要区分每个业务是属于哪个税目，是多少税率，有哪些容易错的地方，要注意交通与物流服务行业的区分，第二个是计算的时候要注意是否需要价税分离。有一个固定思路，不要看到很多数字就乱了。水路运输服务中远洋运输的程租、期租业务，属于水路运输服务，应该交通运输业计算缴纳增值税。所以本题国内运输收入和期租业务收入应按“交通运输业”计算缴纳增值税，取得的打捞收入应按“现代服务业——物流辅助服务”计算缴纳增值税。普通发票的含税收入记得价税分离：该公司8月应缴纳的增值税=（1264.4+250.7）/（1+9%）×9%+116.6/（1+6%）×6%-46.8=125.1+6.6-46.8=84.9（万元）。2.征税范围新增（1）运输工具舱位承包业务中，发包方以其向承包方收取的全部价款和价外费用为销售额，按照交通运输服务缴纳增值税。承包方以其向托运人收取的全部价款和价外费用为销售额，按照交通运输服务缴纳增值税。（2）运输工具舱位互换业务中，互换运输工具舱位的双方均以各自换出运输工具舱位确认的全部价款和价位费用为销售额，按照交通运输服务缴纳增值税。（3）纳税人转让因同时实施股权分置改革和重大资产重组而首次公开发行股票并上市形成的限售股，以及上市首日至解禁日期间由上述股份孳生的送、转股，以该上市公司股票上市首日开盘价为买入价，按照金融商品转让缴纳增值税。（4）境内的单位和个人作为工程分包方，为施工地点在境外的工程项目提供建筑服务，从境内工程总承包方取得的分包款收入，属于“视同从境外取得收入”。【例题·单选题】根据增值税法律制度的规定，下列各项业务中不属于“交通运输服务”的是（）。A.无运输工具承运业务B.货物运输代理服务C.运输工具舱位互换业务D.运输工具舱位承包业务【答案】B【解析】选项B：纳税人提供的货物运输代理服务，按照“现代服务——商务辅助服务——经纪代理服务”缴纳增值税。【例题·单选题】下列各项业务中，属于增值税征收范围的是（）。A.运输工具舱位互换业务中双方取得全部价款和价外费用B.被保险人获得的保险赔付C.转让企业全部产权涉及的应税货物的转让D.融资性售后回租业务中承租方出售资产的行为【答案】A【解析】选项B，被保险人获得的保险赔付，不属于增值税征收范围，不征收增值税；选项C，转让企业全部产权涉及的应税货物的转让，不属于增值税征收范围，不征收增值税；选项D，融资性售后回租业务中承租方出售资产的行为，不属于增值税征收范围，不征收增值税。3.新增综合保税区增值税一般纳税人资格管理，选择题有可能涉及。（1）试点企业进口自用设备（包括机器设备、基建物资和办公用品）时，暂免征收进口关税和进口环节增值税、消费税。（2）除进口自用设备外，购买的下列货物适用保税政策：①从境外购买并进入试点区域的货物；②从海关特殊监管区域(试点区域除外)或海关保税监管场所购买并进入试点区域；③从试点区域内非试点企业购买的保税货物；④从试点区域内其他试点企业购买的未经加工的保税货物。4.农产品扣除率改变，由原来的10%改为9%，纳税人购进用于生产销售或委托加工13%税率货物的农产品，按照10%扣除率计算进项税额。【例题·单选题】甲果汁加工厂为增值税一般纳税人（全部生产13%税率货物），2020年5月，外购的一批苹果因管理不善全部毁损，账面成本22640元（其中包含交通运输费2620元），外购库存的一批包装物因发生自然灾害全部毁损，账面成本32000元，苹果和包装物的进项税额均已抵扣，该加工厂2020年5月应转出进项税额（）元。A.1584.14B.2215.8C.8025.33D.7978.45【答案】B【解析】苹果账面价值是20020元，回忆一下农产品的进项税额的扣除是采取的计算扣除，也即收购价格的91%属于账面价值，9%是增值税，增值税进项税额=20020÷91%×9%=1980（元）（注意：购入农产品用于生产13%货物的，其进项税额可以加计扣除1%，加计扣除是在生产环节扣除，不是在购入环节扣除，因这里购入以后并未进行生产，所以，增值税还是按照9%计算。）交通运输费的税率是9%，所以进项税额转出是：2620×9%=235.8（元）自然灾害造成的损失，不用转出所以转出金额合计=1980+235.8=2215.8（元）5.取消不动产或者不动产在建工程的进项税额分2年抵扣的规定，可以一次性扣除（可考性很高）。自2019年4月1日起，停止执行纳税人取得不动产或者不动产在建工程的进项税额分2年抵扣的规定。此前按照上述规定尚未抵扣完毕的待抵扣进项税额，可自2019年4月税款所属期起从销项税额中抵扣。6.新增，提供保险服务的纳税人以实物赔付方式承担机动车辆保险责任的，自行向车辆修理劳务提供方购进的车辆修理劳务，其进项税额可按规定从保险公司销项税额中抵扣。7.新增，提供保险服务的纳税人以现金赔付方式承担机动车辆保险责任的，将应付给被保险人的赔偿金直接支付给车辆修理劳务提供方，不属于保险公司购进车辆修理劳务，其进项税额不得从保险公司销项税额中抵扣。【例题·多选题】下列各选项中属于进项税额可以从销项税额中抵扣的业务有（）。A.提供保险服务的纳税人以实物赔付方式承担机动车辆保险责任的，自行向车辆修理劳务提供方购进的车辆修理劳务B.提供保险服务的纳税人以现金赔付方式承担机动车辆保险责任的，将应付给被保险人的赔偿金直接支付给车辆修理劳务提供方C.购进旅客运输服务D.购置水泥用于办公楼的在建工程【答案】ACD【解析】选项A，提供保险服务的纳税人以实物赔付方式承担机动车辆保险责任的，自行向车辆修理劳务提供方购进的车辆修理劳务，其进项税额可以按规定从保险公司销项税额中抵扣；选项B，提供保险服务的纳税人以现金赔付方式承担机动车辆保险责任的，将应付给被保险人的赔偿金直接支付给车辆修理劳务提供方，不属于保险公司购进车辆修理劳务，其进项税额不得从保险公司销项税额中抵扣。8.新增，国内旅客运输服务进项税额的抵扣规定。纳税人未取得增值税专用发票的，暂按照以下规定确定进项税额：(1)纳税人购进国内旅客运输服务，以取得的增值税电子普通发票上注明的税额为进项税额的，增值税电子普通发票上注明的购买方“名称”“纳税人识别号”等信息，应当与实际抵扣税款的纳税人一致，否则不予抵扣。(2)取得注明旅客身份信息的航空运输电子客票行程单的，按照下列公式计算进项税额：航空旅客运输进项税额=(票价+燃油附加费)÷(1+9%)×9%(3)取得注明旅客身份信息的铁路车票的，为按照下列公式计算的进项税额：铁路旅客运输进项税额=票面金额÷（1+9%）×9%（4）取得注明旅客身份信息的公路、水路等其他客票的，按照下列公式计算进项税额：公路、水路等其他旅客运输进项税额=票面金额÷（1+3%）×3%【例题·计算题】某纳税人2019年5月购进国内旅客运输服务。取得注明旅客身份信息的航空运输电子客票行程单1张，注明的票价2700元，民航发展基金50元，燃油附加费120元。能抵扣的进项税额是多少？【答案】能抵扣的进项税额=（2700+120）÷（1+9%）×9%=232.84元【例题·计算题】销售人员林某出差，取得国内航空运输电子客票行程单5份，上面注明票价和燃油附加费总计为32700元。允许抵扣的进项税额是多少？【答案】32700÷（1+9%）×9%=2700（元）9.新增，增值税加计抵减政策。自2019年4月1日至2021年12月31日，允许生产、生活性服务业纳税人按照当期可抵扣进项税额加计抵减应纳税额(以下称加计抵减政策)。生产性服务业的加计抵扣比例为10%，生活性服务业的加计抵扣的比例为15%。“生产、生活性服务业纳税人”是指提供邮政服务、电信服务、现代服务、生活服务(以下称四项服务)取得的销售额占全部销售额的比重超过50%的纳税人。纳税人应按照当期可抵扣进项税额的10%或15%计提当期加计抵减额。按照现行规定不得从销项税额中抵扣的进项税额，不得计提加计抵减额；已计提加计抵减额的进项税额，按规定作进项税额转出的，应在进项税额转出当期，相应调减加计抵减额。计算公式如下：当期计提加计抵减额=当期可抵扣进项税额×10%或15%当期可抵减加计抵减额=上期末加计抵减额余额+当期计提加计抵减额-当期调减加计抵减额如果纳税人兼营出口货物劳务、发生跨境应税行为且无法划分不得计提加计抵减额的进项税额，按照以下公式计算：不得计提加计抵减额的进项税额=当期无法划分的全部进项税额×当期出口货物劳务和发生跨境应税行为的销售额÷当期全部销售额【例题·计算题】大华生产服务企业（一般纳税人），2018年4月至2019年3月期间的生产服务销售额2500万元，销售货物的销售额450万元。2019年6月份生产服务销售额300万元（适用税率6%），销售货物销售额40万元，进项税额为12万元。（以上销售额均不含增值税）要求：计算2019年6月份应纳增值税（无上期结转的加计抵减额）。【答案】（1）该纳税人2018年4月至2019年3月期间生产服务销售额占全部销售额的比重＝2500÷（2500+450）×100%＝85%，超过50%，适用进项税额的加计扣减政策。（2）抵减前的应纳增值税＝300×6%＋40×13%－12＝11.2（万元）（3）当期可抵减加计抵减额＝12×10%＝1.2（万元）（4）6月份抵减后的应纳增值税＝11.2－1.2＝10（万元）【例题·单选题】新美餐饮企业为增值税一般纳税人，符合加计抵减政策，2019年12月可抵扣进项税额30万元，其中取得增值税专票的进项税额为26万元，购进农产品计算抵扣的进项税额为5万元，购进农产品中，10%用于集体福利，则新美餐饮企业当期可以加计抵减进项税额（）万元。A.2.55B.3.14C.4.58D.4.70【答案】C【解析】2019年10月1日至2021年12月31日，允许生活性服务业纳税人按照当期可抵扣进项税额加计15%，抵减应纳税额。生活性服务业纳税人应按照当期可抵扣进项税额的15%计提当期加计抵减额。按照现行规定不得从销项税额中抵扣的进项税额，不得计提加计抵减额。新美餐饮企业当期可以加计抵减进项税额＝（26＋5×90%）×15%＝4.58（万元）10.计算应纳税额时销项税额不足抵扣进项税额的处理，改为结转抵扣和退还增量留抵税额两种方法。退还增量留抵税额：增量留抵税额是指与2019年3月底相比新增加的期末留抵税额。纳税人当期允许退还的增量留抵税额，按照以下公式计算：允许退还的增量留抵税额=增量留抵税额×进项构成比例×60%11.税收优惠新增（1）自2019年1月1日起至2020年12月31日，对边销茶生产企业销售自产的边销茶及经销企业销售的边销茶继续执行免征增值税政策，继续对国产抗艾滋病病毒药品免征生产环节和流通环节增值税。（2）自2019年至2022年12月31日，对单位或者个体工商户将自产、委托加工或购买的货物通过公益性社会组织、县级及以上人民政府及其组成部门和直属机构直接无偿捐赠给目标脱贫地区的单位和个人，免征增值税。（3）自2019年6月1日至2025年12月31日，为社区提供养老、托育、家政等服务的机构，提供社区养老、托育、家政服务取得的收入免征增值税。（4）对个人投资者转让创新企业CDR取得的差价收入，暂免征收增值税；对单位投资者转让创新企业CDR取得的差价收入，按金融商品转让政策规定征免增值税；对公募证券投资基金(封闭式证券投资基金、开放式证券投资基金)管理人运营基金过程中转让创新企业CDR取得的差价收入，三年内暂免征收增值税；对合格境外机构投资者(QFII)、人民币合格境外机构投资者(RQFII)委托境内公司转让创新企业CDR取得的差价收入，暂免征收增值税。12.境外旅客购物离境退税率，由原来11%改为适用13%税率的境外旅客购物离境退税物品，退税率为11%；适用9%税率的境外旅客购物离境退税物品，退税率为8%。（二）第八章资源税1.税目及税率变动较大（税率不需要记，题目会给）（1）能源矿产，包括原油（不含人造石油）、天然气、页岩气、天然气水合物、煤炭（包含原煤和以未税原煤加工的洗选煤）、油页岩、煤层气；（2）金属矿产，包括黑色金属和有色金属；（3）非金属矿产，包括矿物类、岩石类、宝石类；（4）水气矿产，包括二氧化碳气、硫化氢气、矿泉水；（5）盐，包括钠盐、钾盐、天然卤水、海盐。纳税人在开采主矿产品的过程中伴采的其他应税矿产品，凡未单独规定适用税额的，一律按照主矿产品或视同主矿产品税目征收资源税。【例题·多选题】企业生产或开采的下列资源产品中，应当征收资源税的有（）。A.人造石油B.地面抽采的煤层气C.深水油气田开采的天然气D.充填开采置换出来的煤炭【答案】BCD【解析】人造石油不属于资源税征税范围，不缴纳资源税，选项A错误；煤层气要征收资源税；深水油气田开采的天然气，资源税减征30%；充填开采置换出来的煤炭，资源税减征50%。2.资源税税收优惠整体发生变动（1）免征资源税①开采原油以及油田范围内运输原油过程中用于加热的原油、天然气；②煤炭开采企业因安全生产需要抽采的煤成（层）气。（2）减征资源税①从低丰度油气田开采的原油、天然气减征20%；②高含硫天然气、三次采油和从深水油气田开采的原油、天然气，减征30%；③稠油、高凝油减征40%；④从衰竭期矿山开采的矿产品，减征30%；（3）由省、自治区、直辖市人民政府决定的减税或者免税①纳税人开采或者生产应税产品过程中，因意外事故或者自然灾害等原因遭受重大损失的；②纳税人开采共伴生矿、低品位矿、尾矿。（4）其他减税、免税自2018年4月1日至2021年3月31日，对页岩气资源税（按6%的规定税率）减征30%。纳税人的减税、免税项目，应当单独核算销售额和销售数量；未单独核算或者不能准确提供销售额和销售数量的，不予减税或者免税。3.纳税期限修改：资源税按月或者按季申报缴纳；不能按固定期限计算纳税的，可以按次计算纳税。纳税人按月或者按季申报缴纳的，应当自月度或者季度终了之日起15日内，向税务机关办理纳税申报并缴纳税款。4.纳税地点修改：纳税人应当向应税产品开采地或者生产地税务机关申报缴纳资源税。（三）第九章车辆购置税1.征税范围增加地铁、轻轨等城市轨道交通车辆。装载机、平地机、挖掘机、推土机等轮式专用机械车以及起重机、叉车、电动摩托车，不属于应税车辆。2.税收优惠增加：（1）悬挂应急救援专用号牌的国家综合性消防救援车辆免税。（2）中国妇女发展基金会“母亲健康快车”项目的流动医疗车免税。（3）北京2022年冬奥会和冬残奥会组织委员会新购置车辆免税。（4）原公安现役部队和原武警黄金、森林、水电部队改制后换发地方机动车牌证的车辆，一次性免税。（四）第十四章房产税1.税收优惠新增（1）自2019年1月1日至2021年12月31日，对农产品批发市场、农贸市场专门用于经营农产品的房产、土地，暂免征收房产税。（2）自2019年1月1日至2020年12月31日，对向居民供热收取采暖费的供热企业，为居民供热所使用的厂房及土地免征房产税；对供热企业其他厂房及土地，应当按照规定征收房产税。（五）第十五章城镇土地使用税1.税收优惠新增（1）新增：自2019年1月1日至2021年12月31日，对城市公交战场、道路客运战场、城市轨道交通系统运营用地，免征城镇土地使用税。（2）新增：自2019年1月1日至2020年12月31日，对向居民供热收取采暖费的供热企业，为居民供热所使用的厂房及土地免征城镇土地使用税；对供热企业其他厂房及土地，应当按照规定征收城镇土地使用税。（六）第十七章耕地占用税法1.税收优惠新增（1）纳税人临时占用耕地，是指经自然资源主管部门批准，在一般不超过2年内临时使用耕地并且没有修建永久性建筑物的行为。依法复垦应由自然资源主管部门会同有关行业管理部门认定并出具验收合格确认书。（2）因挖损、采矿塌陷、压占、污染等损毁耕地属于税法所称的非农业建设，应依照税法规定缴纳耕地占用税；自自然资源、农业农村等相关部门认定损毁耕地之日起3年内依法复垦或修复，恢复种植条件的，办理退税。（3）新增：在农用地转用环节，用地申请人能证明建设用地人符合税法规定的免税情形的，免征用地申请人的耕地占用税；在供地环节，建设用地人使用耕地用途符合税法规定的免税情形的，由用地申请人和建设用地人共同申请，按退税管理的规定退还用地申请人已经缴纳的耕地占用税。2.新增纳税申报的内容(1)纳税人占用耕地，应当在耕地所在地申报纳税。(2)纳税人的纳税申报数据资料异常或者纳税人未按照规定期限申报纳税的，包括下列情形：①纳税人改变原占地用途，不再属于免征或者减征耕地占用税情形，未按照规定进行申报的；②纳税人已申请用地但尚未获得批准先行占地开工，未按照规定进行申报的；③纳税人实际占用耕地面积大于批准占用耕地面积，未按照规定进行申报的；④纳税人未履行报批程序擅自占用耕地，未按照规定进行申报的；(3)纳税人因建设项目施工或者地质勘查临时占用耕地，应当依照本法的规定缴纳耕地占用税。纳税人在批准临时占用耕地期满之日起一年内依法复垦，恢复种植条件的，全额退还已经缴纳的耕地占用税。（4）建设直接为农业生产服务的生产设施而占用农用地的，不征收耕地占用税（七）第十八章企业所得税1.特殊收入的确认新增永续债企业所得税处理自2019年1月1日起，企业发行的永续债，可以适用股息、红利企业所得税政策，即：投资方取得的永续债利息收入属于股息、红利性质，按照现行企业所得税政策相关规定进行处理。发行方和投资方均为居民企业的，永续债利息收入可以适用企业所得税法规定的就居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益免征企业所得税，同时发行方支付的永续债利息支出不得在企业所得税税前扣除。发行永续债的企业对每一永续债产品的税务处理方法一经确定，不得变更。2.税收优惠新增（1）目标脱贫地区的扶贫捐赠了支出准予据实扣除规定：自2019年1月1日至2022年12月31日，企业通过公益性社会组织或者县级（含县级）以上人民政府及其组成部门和直属机构，用于目标脱贫地区的扶贫捐赠支出，准予在计算企业所得税应纳税所得额时据实扣除。（2）保险企业财产保险允许结转以后年度扣除规定：对于保险企业，财产保险企业按当年全部保费收入扣除退保金等后余额的15%（含本数，下同）计算限额，在计算应纳税所得额时准予扣除；超过部分，允许结转以后年度扣除。（3）固定资产加速折旧优惠的行业范围扩大至全制造业领域的规定（4）从事污染防治的第三方企业减按15%的税率征收企业所得税的税收优惠：自2019年1月1日起至2021年12月31日，对符合条件的从事污染防治的第三方企业减按15%的税率征收企业所得税。第三方防治企业是指受排污企业或政府委托，负责环境污染治理设施运营维护的企业。【例题·多选题】下列企业中，适用15%企业所得税税率的有（）。A.经认定的技术先进型服务企业B.小型微利企业C.高新技术企业D.从事污染防治的第三方企业【答案】ACD【解析】选项B：适用20%的企业所得税税率。3.新增跨境电子商务综合试验区核定征收企业所得税的规定自2020年1月1日起，对综试区内的跨境电商企业核定征收企业所得税。1.综试区内的跨境电商企业，同时符合下列条件的，试行核定征收企业所得税：(1)在综试区注册，并在注册地跨境电子商务线上综合服务平台登记出口货物日期、名称、计量单位、数量、单价、金额的；(2)出口货物通过综试区所在地海关办理电子商务出口申报手续的；(3)出口货物未取得有效进货凭证，其增值税、消费税享受免税政策的。2.综试区内核定征收的跨境电商企业应准确核算收入总额，并采用应税所得率方式核定征收企业所得税。应税所得率统一按照4%确定。3.税务机关应按照有关规定，及时完成综试区跨境电商企业核定征收企业所得税的鉴定工作。4.综试区内实行核定征收的跨境电商企业符合小型微利企业优惠政策条件的，可享受小型微利企业所得税优惠政策；其取得的收入属于《中华人民共和国企业所得税法》第二十六条规定的免税收入的，可享受免税收入优惠政策。5.上述所称综试区，是指经国务院批准的跨境电子商务综合试验区；所称跨境电商企业是指自建跨境电子商务销售平台或利用第三方跨境电子商务平台开展电子商务出口的企业。（八）第十九章个人所得税1.税收优惠新增（1）个人投资者持有2019～2023年发行的铁路债券取得的利息收入，减按50%计入应纳税所得额计算征收个人所得税。税款由兑付机构在向个人投资者兑付利息时代扣代缴。（2）自2019年1月1日起至2023年12月31日，一个纳税年度内在船航行时间累计满183天的远洋船员，其取得的工资薪金收人减按50%计入应纳税所得额，依法缴纳个人所得税。【例题·单选题】自2019年1月1日起至2023年12月31日止，一个纳税年度内在船航行时间累计满183天的远洋船员，其取得的工资薪金收入减按（）计入应纳税所得额，依法缴纳个人所得税。A.30%B.50%C.70%D.90%【答案】B【解析】自2019年1月1日起至2023年12月31日止，一个纳税年度内在船航行时间累计满183天的远洋船员，其取得的工资薪金收入减按50%计入应纳税所得额，依法缴纳个人所得税。2.新增：办理2019年度个人所得税综合所得汇算清缴事项的规定（1）2019年度汇算的内容2019年度终了后，居民个人(以下称纳税人)需要汇总2019年1月1日至12月31日取得的工资薪金、劳务报酬、稿酬、特许权使用费等四项所得(以下称综合所得)的收人额，汇算清缴，得出本年度应退或应补税额，向税务机关申报并办理退税或补税。具体计算公式如下：2019年度汇算应退或应补税额=[(综合所得收入额-60000元-“三险一金”等专项扣除-子女教育等专项附加扣除-依法确定的其他扣除-捐赠)×适用税率-速算扣除数]-2019年已预缴税额（2）无需办理年度汇算的纳税人依据税法规定，纳税人在2019年度已依法预缴个人所得税且符合下列情形之一的，无需办理年度汇算：①纳税人年度汇算需补税但年度综合所得收人不超过12万元的；②纳税人年度汇算需补税金额不超过400元的；③纳税人已预缴税额与年度应纳税额一致或者不申请年度汇算退税的。（3）需要办理年度汇算的纳税人依据税法规定，符合下列情形之一的，纳税人需要办理年度汇算：①2019年度已预缴税额大于年度应纳税额且申请退税的。包括2019年度综合所得收入额不超过6万元但已预缴个人所得税；年度中间劳务报酬、稿酬、特许权使用费适用的预扣率高于综合所得年适用税率；预缴税款时，未申报扣除或未足额扣除减除费用、专项扣除、专项附加扣除、依法确定的其他扣除或捐赠，以及未申报享受或未足额享受综合所得税收优惠等情形。②2019年度综合所得收人超过12万元且需要补税金额超过400元的。包括取得两处及以上综合所得，合并后适用税率提高导致已预缴税额小于年度应纳税额等情形。(4)可享受的税前扣除下列未申报扣除或未足额扣除的税前扣除项目，纳税人可在年度汇算期间办理扣除或补充扣除：①纳税人及其配偶、未成年子女在2019年度发生的，符合条件的大病医疗支出；②纳税人在2019年度未申报享受或未足额享受的子女教育、继续教育、住房贷款利息或住房租金、赡养老人专项附加扣除，以及减除费用、专项扣除、依法确定的其他扣除；③纳税人在2019年度发生的符合条件的捐赠支出。(5)办理时间纳税人办理2019年度汇算的时间为2020年3月1日至6月30日。在中国境内无住所的纳税人在2020年3月1日前离境的，可以在离境前办理年度汇算。【例题·多选题】纳税人在2019年度已依法预缴个人所得税且符合（）情形的，无需办理年度汇算。A.纳税人年度汇算需补税但年度综合所得收入不超过12万元的B.纳税人年度汇算需补税金额不超过400元的C.纳税人已预缴税额与年度应纳税额一致或者不申请年度汇算退税的D.2019年度已预缴税额大于年度应纳税额且申请退税的【答案】ABC【解析】纳税人在2019年度已依法预缴个人所得税且符合下列情形之一的，无需办理年度汇算：（1）纳税人年度汇算需补税但年度综合所得收入不超过12万元的；（2）纳税人年度汇算需补税金额不超过400元的；（3）纳税人已预缴税额与年度应纳税额一致或者不申请年度汇算退税的。二、大题注意章节（一）简答题1、消费税消费税肯定是简答题必考的，提示一些重要的考点：（1）进口环节应纳消费税的计算（2）已纳消费税扣除的计算（3）委托加工环节应纳消费税的计算（4）视同销售（5）不征税的范围（6）代收代缴消费税（7）消费税纳税义务发生时间（8）计税依据：比如复合计征有哪些、自产自用的应税消费品的计税依据。2、土地增值税土地增值税是简答题必考的，税率你们要记住，考试是不会给的。另外，要区分是新房还是旧房，扣除项目不同。3、个人所得税个人所得税肯定是简答题必考的，提示一些重要的考点：（1）对于工资薪金的处理，比如年终奖、解除劳动关系、股票期权所得等（2）劳务报酬（3）财产租赁所得：个人转租房屋/出租自有住房（4）财产转让所得、偶然所得、股息、红利所得、经营所得，曾经考核，也要关注（5）捐赠的扣除，应纳税所得额的30%（和企业所得税区分）4、国际税收我把近五年曾经考查到国际税收的知识点给你们贴出来，你们就掌握真题的知识点就可以。如果考到了国际税收，你有几问不会做是很正常的，这时候心态千万别慌，对于国际税收的题目，我们抢到3分就可以。5、资源税2017年考了一次简答题，你们这里稍微留意一下，去看看当年的真题。（二）综合题1、增值税综合题每年必考，毋庸置疑，通常还会有一两问会考查关税、车辆购置税、城建税、教育费附加、地方教育附加。增值税其实计算思路很简单，无非就是计算销项税额、进项税额，最后应缴纳的增值税=销项税额-进项税额。做题思路如下：2、企业所得税综合题每年必考，做企业所得税的题目，就牢牢把握以下的公式即可。重点就在于各项扣除项，而扣除项里面也不是每个都是重点，常考点（也可以说必考点）包括：三费（职工福利费、工会经费、职工教育经费）、业务招待费、广告费和业务宣传费、借款费用、捐赠等。三、细节注意事项（一）税收征管范围划分（新变化）1.目前，我国的税收分别由税务、海关等系统负责征收管理。海关负责征收和管理的项目有：关税、船舶吨税，同时负责代征进出口环节的增值税和消费税。其余都由税务系统征收。2.税收收入划分【提醒】这里再看一遍，以防出最简单的题目。（二）增值税1.增值税范围和税率不详细说，这里你们应该都没有问题。注意，对于应税服务的视同销售和应税货物的视同销售不同。单位或者个体工商户向其他单位或者个人无偿销售应税服务、无偿转让无形资产或者不动产，但用于公益事业或者以社会公众为对象的除外。（也就是说，对于应税服务，用于自己单位和员工的，都不属于视同销售）2.价外费用一定要条件反射，价税分离。3.对于简易计税方法，一定要记得价税分离，因为题目通常告诉的都是价税合计金额。4.纳税人租入固定资产、不动产,既用于一般计税方法计税项目,又用于简易计税方法计税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的,其进项税额准予从销项税额中全额抵扣。5.用于简易计税方法计税项目、免征增值税项目、集体福利和个人消费的购进货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产和不动产不得抵扣进项税额。（注意，这里有例外，购进兼用于上述不允许抵扣项目情况的固定资产、无形资产、不动产，该进项税额准予全部抵扣。）6.建筑业这里（1）以清包工方式提供的建筑服务，可以选择适用简易计税方式计税。清包工方式提供建筑服务，指施工方只采购辅料，并收取人工费、管理费或者其他费用的建筑服务。（2）为甲供工程提供的建筑服务，可以选择适用简易计税方式计税。甲供工程，指全部或部分设备、材料、动力由工程发包方自行采购的建筑工程。（三）消费税1.征税范围，近3年都考察了这个知识点，值得关注。重点记忆不征收的范围。（1）舞台、戏剧、影视演员化妆用的上妆油、卸妆油、油彩，不属于征收范围。（2）体育上用的发令纸、鞭炮药引线，不征收消费税。（3）航空煤油暂缓征收；酒精不征收消费税。（4）电动汽车、沙滩车、雪地车、卡丁车、高尔夫车不征收消费税。2.生产环节，大多数都属于此环节，生产销售按销售数量计算，自产自用（非应税），按移送数量计算；注意，用于换抵投的应税消费品，按照最高价格计算消费税。3.外购或委托加工收回的应税消费品，连续生产应税消费品准予扣除的范围，这个要准确记忆。（1）没有酒、小汽车、游艇、电池、涂料、手表6项；（2）外购的葡萄酒可以扣除；只有委托加工的摩托车可以扣除（外购的摩托车不可以）；（3）成品油中，溶剂油不可以扣除。（四）城建税、教育附加费、地方教育附加费1.城建税（1）要注意税率。市区7%、县城5%、其他1%，这是比较容易忽略的地方。（2）计税依据。是实际缴纳的税额，这里要注意，进口环节海关代征的税额不包括。被加收的滞纳金和罚款也不包括。2.教育附加费、地方教育附加费。税率要记清，3%和2%。（五）关税1.计入关税完税价格2.保险费计算方法3.税收优惠法定减免税，包括：（1）关税税额在人民币50元以下的一票货物；（2）无商业价值的广告品和货样；（3）外国政府、国际组织无偿赠送的物资；（4）进出境运输工具装载的途中必需的燃料、物料和饮食用品，可予免税。（5）在海关放行前损失的货物，可免征关税。（6）在海关放行前遭受损坏的货物，可以根据海关认定的受损程度减征关税。（7）我国缔结或者参加的国际条约规定减征、免征关税的货物、物品，按照规定予以减免关税。（8）法律规定减征、免征关税的其他货物、物品。特定减免税：也称政策性减免税。一般有地区、企业和用途的限制，海关需要进行后续管理。例如，科教用品；残疾人专用品；扶贫、慈善捐赠物资等等。（六）船舶吨税船舶吨税比较常考的，一是计算应纳税额，二是考税收优惠。1.对于应纳税额，拖船按照发动机功率每千瓦折合净吨位0.67吨；拖船和非机动驳船，分别按照相同净吨位税率的50%征收。这两个点，是你们容易忽视的地方。2.无法提供净吨位证明的游艇，按照发动机功率每千瓦折合净吨位0.05吨。3.税收优惠直接优惠：下列船舶免征吨税：（1）应纳税额在人民币50元以下的船舶；（2）自境外以购买、受赠、继承等方式取得船舶所有权的初次进口到港的空载船舶；（3）吨税执照期满后24小时内不上下客货的船舶；（4）非机动船舶（不包括非机动驳船）；（5）捕捞、养殖渔船；（6）避难、防疫隔离、修理、改造、终止运营或者拆解，并不上下客货的船舶；（7）军队、武装警察部队专用或者征用的船舶；（8）警用船舶（9）依照法律规定应当予以免税的外