第二章账户与复式记账2

第三节

会计科目和会计账户界门亚门纲目科属种动物脊索脊椎哺乳食肉猫猫虎植物种子被子双子叶十字花十字花油菜白菜什么是科目?一、会计科目（AccountingTitle）对会计要素进一步分类，并赋与每一类另一个简要的名称，这个名称就是会计科目。资产负债所有者权益收入费用利润银行存款库存现金固定资产无形资产管理费用财务费用资产损益成本负债所有者权益库存现金银行存款交易性金融资产应收账款应收票据原材料库存商品长期股权投资固定资产无形资产……短期借款应付账款应付票据预收账款应付职工薪酬应交税费其他应付款长期借款应付债券……实收资本资本公积盈余公积本年利润利润分配……生产成本制造费用劳务成本……主营业务收入其他业务收入投资收益营业外收入主营业务成本营业税金及附加其他业务成本销售费用管理费用财务费用所得税费用……AccountingTitle会计科目释义：一个科目只是某一个会计内容的名称而已。一个科目只反映一定的内容。各科目之间有严格的界限。如何设置会计科目1.不允许遗漏或交叉重复2.既要考虑对内、对外提供会计信息的需要，又要考虑节约及会计工作的需要。3.会计科目的名称应该统一、规范，通俗易懂。132412341243

2000年12月29日，财政部颁布的《企业会计制度》统一规定了会计科目企业应按企业会计制度的规定，设置和使用会计科目。企业可以根据实际情况，在不违背会计科目使用原则的基础上，自行增设、减少或合并某些会计科目。明细科目的设置，除已有规定的外，企业可以根据需要自行确定。会计科目分类按经济内容分类：资产类科目、负债类科目、所有者权益类科目、成本类科目、损益类科目也可以分为：资产类科目、负债类科目、所有者权益类科目、收入类科目、支出类科目按指标详细程度分类分类别称会计科目总分类科目一级科目（科目）明细分类科目二级科目（子目）三级科目（细目）原材料原料燃料辅助材料……………………甲材料乙材料丙材料一级科目（科目）二级科目（子目）三级科目（细目）银行存款美元存款港币存款……………………工商银行交通银行中国银行人民币存款总分类科目直接统驭明细科目。总分类科目与明细分类科目的区别：总分类科目明细分类科目1按较粗的指标设置按较细的指标设置2只有货币量度货币量度、实物量度并用3提供的是总括的信息提供更加详细的信息4统驭明细分类科目补充总分类科目一级科目一级科目一级科目一级科目一级科目二级科目二级科目二级科目二级科目二级科目明细科目明细科目明细科目明细科目明细科目明细科目明细科目明细科目二、账户（Account）1.账户——用来记账的一种实体工具释义：根据会计科目来开设的形式不限本身也在发展2.账户结构年凭证摘要对方科目左方右方余额月日会计科目：标准格式的账户1999年凭证摘要入库发出余额月日31期初余额4000015购入1000050000917领用20000300002034购入50000800003167购入100009000031本月发生额及余额70000200009000041期初余额90000原材料总账左方原材料右方期初余额：40000

购：10000

购：50000

购：10000余：90000耗：20000账户的简化：3.账户要提供四个指标：期初余额本期增加发生额本期减少发生额期末余额4.账户分类按内容分：资产类账户、负债类账户、所有者权益类账户、成本类账户、损益类账户按指标详细分：总分类账户、明细分类账户1999年凭证摘要入库发出余额月日31期初余额4000015购入1000050000917领用20000300002034购入50000800003167购入100009000031本月发生额及余额70000200009000041期初余额90000原材料总账日期摘要入库出库结存数量单价总成本数量单价总成本数量单价总成本7-11001010007-4购进20012240030011.3334007-7发货25011.328335011.335677-12购进40014560045013.7061677-19购进30015450075014.22106677-22购进10016160085014.43122677-24发货50014.43721535014.4350527-3135014.435052原材料明细分类账------甲材料总分类账户和明细分类账户的联系：总分类账户与明细分类账户的区别：总分类账户明细分类账户1按一级科目设置按二、三级科目设置2只有货币量度货币量度、实物量度并用3三栏式账页三栏式、数量金额式账页4提供的是决括的指标提供更加详细的指标三、科目和账户的关系既有联系又有区别：联系：账户是根据科目开设的；二者反映的是同一内容。

区别：科目只是一个概念、名称，账户既是一个概念又是实体工具。第四节复式记账原理一、记账方法单式记账对发生的经济业务一般只在一个账户登记。一般以现金为主体记账。复式记账Double-EntryAccounting对发生的任何经济业务都要以相等的金额在相互联系的两个或两个以上的账户中登记。例：①用现金150元支付办公费。②销售产品600元，收现金500元，其余购买人暂欠。③收回购买人欠款100元现金。④产品生产领用原材料800元。单式记账复式记账例①“库存现金”-150元“管理费用”+150，

“库存现金”-150元例②“库存现金”+500，“应收账款”+100“库存现金”+500

“应收账款”+100，

“营业收入”+600例③“库存现金”+100，“应收账款”-100“库存现金”+100，“应收账款”-100例④——“生产成本”+800，“原材料”-800二、什么是借贷记账法？以“借”字和“贷”字为记账符号，以“有借必有贷，借贷必相等”为记账规则的一种复式记账法。1、借贷记账法的由来（1）起源于12-15世纪的意大利（2）借贷二字源于高利贷借——DebtorDebit债务人 记借方贷——CreditorCredit债权人 记贷方（3）借贷二字失去原有字义，仅是一种符号（4）日本人将De和Cr译成“借”“贷”（5）中国人谢霖1905年从日本介绍到中国2、贷借记账法下的账户结构1999年凭证摘要入库发出余额月日31期初余额4000015购入1000050000917领用20000300002034购入50000800003167购入100009000031本月发生额及余额70000200009000041期初余额90000原材料总账借方贷方账户名称T形账户、丁字账户账户的结构借方记什么？贷方记什么？账户的余额在哪个方向？资产=负债+所有者权益资产类账户借方记增加贷方记减少余额一般在借方负债类账户借方记减少贷方记增加余额一般在贷方所有者权益账户借方记减少贷方记增加余额一般在贷方收入与费用的账户结构如何？资产+费用=负债+所有者权益+收入资产+费用=负债+所有者权益+收入费用账户借方记增加贷方记减少余额一般在借方收入账户借方记减少贷方记增加余额一般在贷方资产+费用=负债+所有者权益+收入借方++———贷方——+++3.记账规则——“有借必有贷，借贷必相等”

①②③④借贷记账法——以“借”字和“贷”字为记账符号，以“有借必有贷，借贷必相等”为记账规则的一种复式记账法。4.试算平衡——通过汇总计算和比较，来验证账户记录是否正确的一种方法。账户名称期初余额本期发生额期末余额借方贷方借方贷方借方贷方库存现金银行存款应收账款原材料固定资产无形资产应付账款短期借款长期借款实收资本………..合计试算平衡表单位：元账户名称期初余额本期发生额期末余额借方贷方借方贷方借方贷方库存现金70016005001800银行存款25005002002800库存物料600400350650实收资本160010002600本年利润1000200010000盈余公积15501550应付票据300300应付账款800500400700预收账款4004000应付职工薪酬100100销售费用4504500主营业务收入100010000合计380038006850685052505250A厂总分类账户发生额对照表2009年1月试算平衡后，能否肯定记账没有错误？第五节

总分类账户与明细分类账户一、平行登记1、什么是平行登记？对发生的每一笔经济业务，一方面要在有关的总分类账户中进行登记，另一方面要在所属的明细分类账户中同时进行登记。根据相同方向相同余额相等购进甲材料2000元购进乙材料5000元领用甲材料1000，乙材料3000.购进乙材料70002.如何检验平行登记正确与否？二、会计分录（分录）指明经济业务应记科目名称、登记方向和登记金额的一种特殊记录。简称“分录”。摘要科目借方金额贷方金额√总账科目明细科目合计记账凭证第号会计主管记账出纳复核收到华联投资5万原材料1万银行存款原材料实收资本华联5000010000600006000060000简化：借：固定资产——机器设备90000

贷：银行存款90000简单会计分录——一借一贷的分录，即涉及两个科目的分录。复合会计分录——一借多贷或一贷多借的分录。

即涉及三个或三个以上的科目的分录。例1：借：银行存款50000

借：固定资产40000

借：无形资产50000

贷：实收资本——“信息学院”1